一、单项选择题（共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）
1．下列各项收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是（ ）。
A．企业在建工程发生的试运行收入
B．向客户收取的可循环使用的包装物的押金收入
C．与销售额在同一张销售发票上注明的折扣额
D．上级主管部门下拨的住房资金和住房周转金的利息收入
标准答案：A
依据：教材第27页。
考核目的：测试考生对企业所得税的应税收入所包括的范围是否清楚。要求考生在掌握应税收入的一般规定外，还应掌握有关收入的特殊规定。本题的备选答案中，除选项A表述的内容符合应税收入的规定外，其他各项收入均不征收企业所得税。
2．在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中扣除的是（ ）。
A．资本性支出
B．各项税收滞纳、罚款支出
C．非广告性质的赞助支出
D．无形资产开发未形成资产的部分
标准答案：D
依据：教材第47、48页。
考核目的：测试考生在计算企业所得税应纳税所得额时，对扣除项目是否清楚。本题4个选项的内容均在企业所得税的不准扣除的范围内，但选项D的无形资产开发费用，税法明确规定开发未形成资产的部分准予在税前扣除。本题要求考生在学习税法时，不但要掌握税法的一般规定，还要理解税法的具体解释。
3．某企业2000年度雇用职工平均人数为78人，其中：固定职工 40人，合同工30人，临时工8人，当地政府规定人均月计税工资标准为960元。该企业当年实发工资总额为1000000元。工会组织开具了专用缴拨款收据，收取了企业实际计提的工会经费，该企业计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费合计为（ ）。
A．141120元 B．157248元
C．17752元 D．33880元
标准答案：B
依据：教材第34、35、36页。
考核目的：测试考生对税前应扣除的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费的规定是否清楚。本题在考核中要求考生首先要掌握计税工资在税前扣除的有关规定，只有在确认扣除工资费用的前提下，才能准确确定职工工会经费、职工福利费、职工教育经费的扣除金额。
4．某企业1999年经税务机关核定的亏损额为20万元，2000年度取得生产经营收入625万元，应扣除的成本、费用、税金等合计600万元。该企业2000年度应缴纳企业所得税（ ）。 A．1．35万元 B．1．68万元
C．0．9万元 D．8．25万元
标准答案：A
依据：教材第31、49页。
考核目的：本题目有两个考点，一是测试考生是否清楚企业所得税的亏损弥补规定，二是测试考生是否清楚税率的具体运用。本题中，2000年度的收入总额减去成本、费用后，只有25万元，再弥补上一年度的亏损后，只有5万元，按规定只能适用27％的所得税税率。
5．下列有关企业股权投资转让所得和损失的所得税处理，其正确的表述是（ ）。
A．企业股权投资转让所得不并入投资企业的应纳税所得额
B．被投资企业发生的经营亏损，可由投资企业按规定结转弥补
C．企业股权投资转让亏损不并入投资企业的亏损总额
D．被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补
标准答案：D
依据：教材第63、64页。
考核目的：测试考生对企业股权投资转让所得和损失的所得税处理是否清楚。本题的备选答案中，A、B、C的表述均不符合企业所得税的有关规定，只有D的表述符合规定。
6．下列关于资产评估增值的税务处理，正确的表述是（ ）。
A．纳税人按规定进行清产核资时发生的固定资产评估增值应计入应纳税所得额
B．纳税人在产权转让过程中发生的资产评估增值不应计入应纳税所得额
C．纳税人以无形资产对外投资，发生的资产评估增值应计入应纳税所得额
D．企业进行股份制改造发生的资产评估增值部分，所提的折旧在计算应纳税所得额时不得扣除
标准答案：D
依据：教材第25页。
考核目的：测试考生是否熟悉资产评估增值的所得税处理。按照财税字[1997]77号文规定，本题备选答案中的A、B、C项表述正好相反，只有选项D的表述符合企业进行股份制改造发生的资产评估增值的所得税处理规定。
7．某技术咨询企业2000年度技术转让收入85万元，发生的相关成本、费用、税金合计40万元，其适用的企业所得税税率为33％，该企业应缴纳的企业所得税为（ ）。
A．4．95万元 B．14．85万元
C．6．75万元 D．2．25万元
标准答案：A
依据：教材第73页。
考核目的：测试考生对技术转让收入征收企业所得税的有关规定是否熟悉。按照规定，技术转让收入年净收入在 30万元以下的，暂免征收所得税。超过30万元的部分，依法征收所得税。本题告诉的收入85万元，扣除成本费用40万元后，净收入（因征收企业所得税的计税依据为应纳税所得额，税法所说的净收入，应是扣除费用后的金额）为45万元，再扣除30万元免征额后，应税所得额只有15万元。
8．某生产白酒的集体企业，2000年度全年销售收入1600万元，应扣除的销售成本为600万元、销售税金及附加460万元、其它费用400万元（其中含粮食白酒广告费支出50万元）。该企业当年应缴纳的企业所得税为（ ）
A．33万元 B．62．7万元
C．46．2万元 D．49．5万元
标准答案：B
依据：教材第23、29、30、40页。
考核目的：测试考生对计算企业所得税的扣除项目是否清楚。本题中告诉了收入，也告诉了相关税费，但税法规定，粮食白酒的广告费支出不能在税前扣除。因此，在收入减费用时，应将其它费用中的广告费用50万元予以剔除。。
9．某企业进行清算时，清算的全部资产为520万元，清算 费用为20万元，负债为300万元，未分配利润为30万元，资本公积为40万元，企业的注册资本金为100万元。该企业清算时应缴纳的企业所得税为（ ）。
A．26．4万元 B．6．6万元
C．16．5万元 D．9．9万元
标准答案：D
依据：教材第90、91页。
考核目的：测试考生对清算所得的计算是否熟悉。按税法规定，清算所得等于清算时的全部资产减去清算费用、负债、未分配利润、资本公积、注册资本金后的余额。本题的资产扣除相关项目后，清算所得为30万元，故选项D正确。
10．某经济技术开发区的生产性外商投资企业，经营期12年。第1至第10年的盈亏情况如下：
（单位：万元）
年度 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
盈亏 –50 40 -10 -10 25 -80 -10 100 -30 100
该企业的开始获利年度为（ ）。
A．第2年 B．第5年
C．第8年 D．第10年
标准答案：C
依据：教材第113。114、135、136页。
考核目的：测试考生对外商投资企业和外国企业所得税的规定中的获利年度的确认是否清楚。因外商投资企业和外国企业所得税的应纳税额与获利年度直接相关，尤其是生产性外商投资企业。按照规定，生产性外商投资企业，经营期限在10年以上的，从获利年度起可享受两免三减半的企业所得税优惠政策。获利年度的确认有三种方法，其中之一是企业开办初期（开业当年）有亏损的，可按照规定弥补亏损后有利润的纳税年度为开始获利之年。以本题所给数据和亏损弥补的规定，第8年为获利之年。
11．外商投资企业和外国企业所得税法规定，对采取产品分成方式取得收入的，其收入额确定的正确方式是（ ）。
A．按合同规定的价格
B．按合同签订时的市场价格
C．按照核定的产品成本价格
D．按卖给第三方的销售价格或参照当时的市场价格
标准答案：D
依据：教材第112页。
考核目的：测试考生对外商投资企业和外国企业所得税中的特殊收入的确定是否清楚。按照规定，对采取产品分成方式取得收入的，应按卖给第三方的销售价格或参照当时的市场价格确定其收入额。故选项D正确。
12．在我国境内设立的外商投资企业，在投资总额内购买的国产设备，凡符合国务院有关规定的，除特殊情况外，可享受的投资抵免优惠是（ ）。
A．其购买国产设备投资的60％可以从当年企业所得税中抵免
B．其购买国产设备投资的60％可以从当年比前一年新增的企业所得税中抵免
C．其购买国产设备投资的40％可以从当年企业所得税中抵免
D．其购买国产设备投资的40％可以从当年比前一年新增的企业所得税中抵免
标准答案：D
依据：教材第139、140、141页。
考核目的：测试考生对购买国产设备投资的税收优惠是否清楚。购买国产设备支出可抵扣40％首先要清楚，但抵扣的金额只有在购买国产设备后的5年内，以新增的所得税抵扣，如果没有新增所得税是不能抵扣的。
13．某外国企业常驻机构2000年度的收入额为300万元，核定利润率为10％，适用的企业所得税税率为33％，则该机构2000年度应纳所得税税额为（ ）。
A．9．9万元 B．99万元
C．60万元 D．9万元
标准答案：A
依据：教材第158、159页。
考核目的：测试考生对外国企业常驻机构的应纳税所得额的确定和应纳税额的计算是否熟悉。因外国企业常驻机构的有关费用不易核定，税法规定以其收入额乘以10％的比例确定其应纳税所得额，据此计算应纳税额。故选项A正确。
14．某企业2000年度从境外某国分支机构取得税后收益240万元，在境外已缴纳了40％的所得税，该企业适用税率为33％。该企业本年度汇总纳税时可以抵扣的境外所得税税额为（ ）。
A．264万元 B．79．2万元
C．160万元 D．132万元
标准答案：D
依据：教材第146、147页。
考核目的：测试考生对境外所得已纳税额的抵扣是否清楚。本题取得的境外收益是税后收益，已在境外缴纳了40％的企业所得税，应将其还原后才是应纳税所得额。据此按规定计算应抵扣的已纳税额。
15．某生产性外商投资企业1999年8月注册并开始营运，经营期为20年，所得税税率为15％。1999年盈利150万元，但由于当年生产经营期不足6个月，该企业选择从2000年起开始计算优惠期限，则1999年度该企业应缴纳的企业所得税税额为（ ）。
A．7．5万元 B．11．25万元
C．0 D．22．5万元
标准答案：D
依据：教材第134、135、136、143页。
考核目的：测试考生对生产性外商投资企业的获利年度及应纳税额的计算是否清楚。根据获利年度的规定，投资当年生产经营的期限不足6个月的，可选择下一年度作为获利年度的开始，但当年取得的所得要按规定征收企业所得税。故选项D正确。
16．中外合资经营企业的外方将税后利润进行直接再投资，可以享受再投资退税的优惠。外国投资者申请办理再投资退税的期限是（ ）。
A．自决定投资之日起1年内
B．自决定再投资之日起3年内
C．自资金实际投入之日起1年内
D．自资金实际投入之日起3年内
标准答案：C
依据：教材第138、139、151页。
考核目的：测试考生对外商投资企业和外国企业将分得的税后利润用于再投资的税收优惠政策是否熟悉。按照再投资退税管理的规定，应将分得的税后资金自实际投入之日起1年内办理退税。因此，正确答案为D。
17．境外咨询企业单独与客户签订合同，为客户提供咨询业务取得的收入，凡其提供的服务全部发生在我国境内的，缴纳所得税的规定是（ ）。
A．全额在我国申报缴纳企业所得税
B．在我国境内不缴纳所得税
C．在我国境内缴纳50％的所得税
D．在我国境内只缴纳地方所得税
标准答案：A
依据：教材第109、110页。
考核目的：测试考生对境外咨询收入及其服务对象在境内时的纳税情况是否熟悉。本题的境外企业所取得的咨询收入和提供的服务全部发生在我国境内，根据税法规定，应全额在我国境内缴纳所得税。
18．一外商投资企业的外方将2000年度取得的税后利润41万元，直接再投资于该企业，增加其注册资本，追加期限为8年。该企业适用的企业所得税税率15％，地方所得税税率3％。地方再投资的退税额为（ ）。
A．3万元 B．6万元
C．15万元 D．7．5万元
标准答案：A
依据：教材第139、151页。
考核目的：测试考生对再投资退税的规定和计算是否清楚。按税法规定，外方投资者将取得的税后利润直接再投资于该企业增加注册资本，追增期限在5年以上的，可退回再投资额已缴纳税款的40％，但已缴纳的地方所得税不退。根据再投资退税的公式计算，退税额为3万元。
19．计算外商投资企业所得税应纳税所得额时，下列项目不允许扣除的是（ ）。
A．企业发生与生产、经营有关的合理的借款利息
B．企业支付职工的工资和福利费
C．为在中国境内工作的职工支付的境外社会保险费
D．外国企业在中国境内设立的机构、场所向其总机构支付的同本机构、场所生产、经营有关的合理的管理费
标准答案：C
依据：教材第117、119页。
考核目的：测试考生对所得税前的扣除项目是否清楚。本题备选答案中的A、B、D选项均可在税前扣除，只有选项C税法规定不能在税前扣除。
20．某从事娱乐业的外商投资企业，2000年业务收入总额2000万元，当年发生交际应酬费支出18．5万元，该企业在计算2000年度应纳税所得额时，交际应酬费的纳税调整增加额为（ ）。
A．8．5万元 B．6万元
C．12．5万元 D．0
标准答案：B
依据：教材第118页。
考核目的：测试考生对交际应酬费的有关规定及其计算是否熟悉。税法规定，对娱乐业的收入未超过500万元的部分，交际应酬费的列支标准为10‰；对超过500万元的部分，列支标准为5‰。按规定全年在税前列支的交际应酬费用应为12．5万元，实际发生额为18．5万元，计算应纳税所得额时应调整6万元。
21．下列外商投资企业（经营期限均在10年以上），从开始获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税的是（ ）。
A．从事农业、林业、牧业的外商投资企业
B．专门从事房地产开发经营的外商投资企业
C．在国务院批准的地区设立的外资银行、中外合资银行等金融机构
D．在经济特区内设立的从事服务性行业的外商投资企业
标准答案：A
依据：教材第136、138页。
考核目的：测试考生对享受“从开始获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税”的优惠所适用的范围是否清楚。按税法规定，对从事农业、林业、牧业的外商投资企业比照生产性外商投资企业的规定享受优惠政策。
22．某外国公司未在中国设立机构、场所，2000年度从中国境内某企业获得专有技术使用权转让收入200万元，从外商投资企业取得税后利润 300万元，适用税率20％。该外国公司应缴纳的预提所得税为（ ）。
A．40万元 B．60万元
C．66万元 D．100万元
标准答案：A
依据：教材第143、150页。
考核目的：测试考生对外国公司未在中国境内设立机构、场所的有关征税规定是否清楚。按税法规定，对未在我国境内设立机构。场所的外国企业从外商投资企业取得的税后利润免征所得税。本题中只对从我国境内取得的专有技术使用权转让收入200万元征税，故选项A正确。
23．设在经济特区的某生产性外商投资企业，1996年投产，经营期15年，企业所得税率15％。1996至2000年分别盈利-10万元、20万元、 10万元、 20万元、 50万元，企业 2000年度应缴纳的企业所得税税额为（ ）。
A．2．75万元 B．7．5万元
C．1．875万元 D．375万元
标准答案：D
依据： 教材 125、 135、 136、 143页。
考核目的：测试考生对生产性外商投资企业的优惠规定及应．纳税额的计算是否熟悉。根据税法规定，该外商投资企业1997年为开始获利之年，1997年、1998年免征企业所得税，1999年至2001年减半征收企业所得税。因此，该企业 2000年度应缴纳的企业所得税为3．75万元。
24．某个人独资企业，2000年全年销售收入净额为8000000元，销售成本6000000元、增值税以外的各种税费1500000元，其中业务招待费100000元，该独资企业应缴纳的个人所得税为（ ）。
A．168300 元 B．168250元
C．189250元 D．182250元
标准答案：C
依据：教材第188、190、191、201、205页。
考核目的：测试考生对独资企业应缴纳个人所得税的有关规定及应纳税额的计算是否清楚。根据税法规定，个人独资企业发生的业务招待费用，年收入总额在1500万元以下的，不得超过收入总额的5‰，该独资企业只能在税前扣除 4万元的招待费用。根据规定计算，该独资企业2000年度应缴纳个人所得税189250元，故选项C正确。
25．张某 2000年1月1日将自有住房出租，租期一年，每月收取租金 2500元，全年租金收入30000元，不考虑其他税费，全年应纳个人所得税税额为（ ）。
A．5840元 B．4800元
C．4080元 D．3360元
标准答案：C
依据：教材第189、217、218页。
考核目的：测试考生对租赁所得计征个人所得税的有关规定及应纳税额的计算是否清楚。税法规定，租金收入按次征收个人所得税，以一个月的收入为一次，每次收入不足4000元的扣除800元费用后的余额为应纳税所得额。按规定计算，张某全年应缴纳个人所得税为4080元。故正确答案为C。
26．某演员一次获得表演收入30000元，其应纳个人所得税的税额为（ ）。
A．5200元 B．6000元
C．4800元 D．5600元
标准答案：A
依据：教材第189、211、212、213页。
考核目的：测试考生对劳务报酬所得征收个人所得税的有关规定及应纳税额的计算是否清楚。按照规定，劳务报酬所得一次超过 20000万元的应加成征收。该演员一次表演收入 30000元，扣除20％的费用后应纳税所得额为24000元，对超过20000元部分的4000元，除按20％的税率计算应纳税额外，还应对其应纳税额加征50％，故选项A正确。
27．按照个人所得税法的有关规定，计算个体户的应纳税所得额时，下列各项可以直接扣除的是（ ）。
A．固定资产盘亏净损失
B．购置的价值为7万元的测试仪器
C．个体户业主的工资
D．分配给投资者的股利
标准答案：A
依据：教材第202、203、204页。
考核目的：测试考生对计算个体工商户的应纳税所得额时，准许在税前扣除的有关项目是否清楚。本题的备选答案中，除选项A准许在税前扣除外，其余各项均不能在税前扣除。
28．境内某公司代其雇员（中国公民）缴纳个人所得税，2000年5月支付给王某的工资为5000元人民币，则代缴的个人所得税税额为（）。
A．558．82元 B．594．12元
C．581、25元 D．625元
标准答案：B
依据：教材第 188、 196、 234页。
考核目的：测试考生对代付税款的规定及代付税款的计算方法是否熟悉。税法规定，在代付税款的情况下，应将支付的金额先按公式换算成应纳税所得额后，再按适用税率计算应代付的税款。
29．李某按年薪制领取工资收入，2000年1月至12月，每月领取基本收入1000元，均依法缴纳了个人所得税。年度终了领取效益收入12000元。李某年终应补缴个人所得税为（ ）。
A．2025元 B．1020元
C．1140元 D．2145元
标准答案：B
依据：教材第188、199、200页。
考核目的：测试考生对实行年薪制的工资薪金所得及其应缴纳个人所得税的计算是否熟悉。按照税法规定，对实行年薪制的工资薪金所得，平时只按实际收入预缴个人所得税，待年终取得效益工资收入后，再将全年的工资薪金所得按12个月平均分配，计算出各月的应纳税额，然后将其合计可得全年应缴纳的个人所得税。
30．建筑设计人员邱某一次获得设计费20000元，从其收入中支付给中介入报酬3000元，邱某应缴纳的个人所得税为（ ）。
A．2500 元 B．3400 元
C．2720 元 D．3200元
标准答案：D
依据：教材第189、190、211、212页。
考核目的：测试考生对取得的劳务报酬所得，又从其中支付一部分给中介人或其他相关人员的，应如何征收个人所得税是否清楚。税法规定，获得劳务报酬的纳税人从其收入中支付给中介人的相关人员的报酬，在定率扣除20％的费用后，一律不再扣除。
31．杨教授编著教材一本，1999年2月出版，获稿酬8000元。因市场需要，2000年1月再版该教材又获稿酬3000元，杨教授获得的两次稿酬收入实际应缴纳个人所得税（ ）。
A．1232元 B．1760元
C．1204元 D．1720元
标准答案：C
依据：教材第189、213、214页。
考核目的：测试考生对稿酬所得应缴纳个人所得税的规定及其应纳税额的计算是否熟悉。按照税法规定，作品出版取得稿酬后，又再版同一作品取得稿酬的，应分别计算缴纳个人所得税。因此，杨教授取得的两次稿酬应分别计算应纳税额，然后相加为两收入共计应缴纳的个人所得税。故选项C正确。
32．某企业 2000年拥有的房产原值 150万元，当地规定的扣除比率为30％，该企业当年应纳房产税为（ ）。
A．1．26万元 B．0．18万元
C．12．6万元 D．1．8万元
标准答案：A
依据：教材第298、300页。
考核目的：测试考生对房产税的有关规定及其应纳税额的计算是否熟悉。房产税有从价和从租两种计税方法。在从价计税方法下，房产原值扣除规定的比例金额后为计税依据，再乘以1．2％可得到房产税的应纳税额。
33．下列有关房产税的纳税期限，表述正确的是（ ）。
A．纳税人自建房屋的，自房屋建成之日起缴纳房产税
B．纳税人委托施工企业建设的房屋，自办理验收手续之日起缴纳房产税
C．纳税人办理验收手续之前已经使用的房屋应从使用之日起缴纳房产税
D．纳税人将房屋出典的，以签订合同的时间为纳税义务发生时间
标准答案：C
依据：教材第303、304页。
考核目的：测试考生对房产税缴纳税款的起止时问是否清楚。在本题的四个选项中，A、B、D均不符合税法的规定，只有选项C正确。
34．下列车船中，应缴纳车船使用税的是（ ）。
A．载重量不超过1吨的渔船
B．不领行驶执照只在企业内部行驶的汽车
C．外籍人员的汽车
D．非机动车船
标准答案：D
依据：教材第306、307、311页。
考核目的：测试考生对车船使用税的有关规定是否清楚。按照税法规定，载重量不超过1吨的渔船、不领行驶执照只在企业内部行驶的汽车、外籍人员的汽车不缴纳车船使用税，对非机动车船应按照规定征收车船使用税。
35．下列关于车船使用税的计税依据，表述正确的是（ ）。
A．乘人汽车以辆为计税依据
B．载货汽车以总吨位为计税依据
C．非机动船以净吨位为计税依据
D．机动船以载重吨位为计税依据
标准答案：A
依据：教材第309、310页。
考核目的：测试考生对车船使用税的有关规定及其计税依据是否清楚。税法规定，载货汽车以净吨位为计税依据，非机动船以载重吨位为计税依据，机动船以净吨位为计税依据。因此，本题中的B、C、D选项均不正确，正确答案为A。
36．下列行为不缴纳契税的是（ ）。
A．以房产抵债
B．房屋赠与
C．以获奖方式取得房屋产权
D．以自有房产作股投入本人经营企业
标准答案：D
依据：教材第318、319页。
考核目的：测试考生对契税的征税对象是否清楚。按照契税的规定，本题备选答案中的以房产抵债、房屋赠与、获奖方式取得房屋产权，都应缴纳契税。
37．甲、乙两单位交换经营性用房，甲方房屋价值为95万元，乙方房屋价值为110万元。甲方应缴纳的契税税额为（ ）。
A．5．5万元 B．0．75万元
C．4．75万元 D．0．57万元
标准答案：B
依据：教材第320、321页。
考核目的：测试考生对契税的有关规定及其应纳税额的计算是否熟悉。按税法规定，房屋交换的，其计税依据为房屋的交换差额，并由支付差额的一方缴纳契税。按规定计算，应由甲方缴纳契税 0、75万元，故选项 B正确。，
38．下列单位使用的土地，应缴纳城镇土地使用税的是（ ）。
A．国家机关自用的土地
B．公园自用的土地
C．外商投资企业占用的土地
D．企业内部绿化占用的土地
标准答案：D
依据：教材第328、330、331页。
考核目的：测试考生对缴纳城镇土地使用税的有关规定及征税对象是否熟悉。本题的选项中，国家机关自用的土地、公园自用的土地、外商投资企业占用的土地都不缴纳城镇土地使用税，而选项D企业内部绿化占用的土地应缴纳城镇土地使用税，只有公共绿化占用的土地才免缴城镇土地使用税。
39．甲乙双方签订一份仓储保管合同，合同上注明货物金额100万元、保管费用20万元，该合同甲方应缴纳的印花税为（ ）。
A．1200元 B．1000 元
C．100 元 D．200元
标准答案：D
依据：教材第281、283、285页。
考核目的：测试考生对印花税的有关规定及应纳税额的计算是否清楚。按税法规定，仓储保管合同，只对其保管费用征收1‰的印花税，对保管的货物不征收印花税。故选项D正确。
40．某企业2000年度开业，领取工商营业执照（正、副本）、税务登记证（正、副本）、土地使用证、房屋产权证，启用账簿共计20本（其中记载资金账簿2本，载有实收资本100万元，资本公积20万元），该企业当年应缴纳的印花税为（ ）。
A．705元 B．620元
C．605元 D．205元
标准答案：A
依据：教材第276、277、279、282、283、284、285页。
考核目的：测试考生对印花税的有关规定及应纳税额的计算是否熟悉。按税法规定，对权利许可证照、其他营业账簿实行定额计征印花税，每件征收5元。对资金账簿应就其所载金额征收0．5‰的印花税。
二、多项选择题（共30题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有l个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0、5分）
41．按照企业所得税的有关规定，对特殊行业、部门的纳税人有特殊的规定，下列行业和部门集中在北京缴纳企业所得税的有（ ）。
A．民航总局所属的航空公司
B．民航总局举办的联营企业
C．直属铁道部的运输企业
D．中国工商银行
标准答案：C．D
依据：教材第18、19页。
考核目的：测试考生对特殊行业企业所得税的纳税地点是否清楚。税法规定，直属铁道部的运输企业以铁道部为纳税人，金融、保险企业分别以中国人民银行、中国工商银行等为纳税人，集中在北京缴纳企业所得税；民航总局所属的航空公司以及民航总局所办的联营企业，就地缴纳企业所得税。故选项C、D正确。
42．下列各项收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的有（ ）。
A．转让有价证券收入
B．购买国债的利息收入
C．购买国家发行的金融债券利息收入
D．固定资产盘盈收入
标准答案： A、 C、 D
依据：教材第24、25页。
考核目的：测试考生对计算缴纳企业所得税的应税收入是否熟悉。按照税法规定，本题的选项中，除选项B购买国债的利息收入免缴企业所得税外，其余各项收入都应计入企业所得税的应纳税所得额。
43．按照企业所得税的有关规定，下列各项固定资产不应提取折旧的有（ ）。
A．季节性停用和大修理停用的机器设备
B．未使用的房屋
C．按规定提取维简费的固定资产
D．以经营租赁方式租入的固定资产
标准答案：C、D
依据：教材第58、59页。
考核目的：测试考生对固定资产的折旧范围是否清楚。按照税法规定，本题中的选项A、B，即季节性停用和大修理停用的机器设备、未使用的房屋属于折旧的范围；选项C、D，即按规定提取维简费的固定资产和以经营租赁方式租入的固定资产，不得提取折旧。
44．企业所得税纳税人发生的佣金，可计入销售费用，但必须同时符合的条件有（ ）。
A．有合法真实凭证
B．支付对象必须是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人（不含本企业雇员）
C．支付给个人的佣金，除另有规定外，不得超过服务金额的3％
D．支付给个人的佣金，除另有规定外，不得超过服务金额的5％
标准答案： A、 B、 D
依据：教材第44、45页。
考核目的：测试考生对企业在生产经营中发生的佣金，可计入销售费用应具备的条件及标准是否清楚。按照税法规定，本题中选项A、B、D，即有合法真实凭证、支付对象必须是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人（不含本企业雇员）、支付给个人的佣金不超过服务金额5％的，可计入销售费用。
45．按照企业所得税的有关规定，在计算企业的清算所得时，下列各项准予扣除的有（ ）。
A．清算费用 B．法定财产估价增值
C．企业未分配利润 D．超过实收资本的部分
标准答案：A、C
依据：教材第90、91页。
考核目的：测试考生对计算企业所得税的清算所得时，准予扣除的项目是否清楚。按照税法规定，本题的选项中，只有清算费用和企业的未分配利润符合扣除的规定，其余两项不属于扣除的范围。
46．按照企业所得税的有关规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目不准从收入总额中扣除的有（ ）。
A．销售货物时给购货方的回扣支出
B．粮食类白酒的广告费支出
C．纳税人加入工商联合会交纳的会员费
D．纳税人按照经济合同规定支付的违约金罚款
标准答案：A、B
依据：教材第40、43、45、48页。
考核目的：测试考生对计算企业所得税应纳税所得额时的扣除项目是否清楚。按照企业所得税的规定，销售货物时给购货方的回扣支出和粮食类白酒的广告费支出，不准在税前扣除。纳税人加入工商联合会交纳的会员费和按照经济合同规定支付的违约金罚款准许在税前扣除。因此，选项A、B正确。
47．在计算企业所得税应纳税所得额时，有关工资、薪金费用的扣除，下列表述中正确的有（ ）。
A．实行计税工资办法的企业，其实发工资在计税工资标准以内的可据实扣除
B．软件开发企业实际发放的工资总额，准予扣除
C．企业按批准的工效挂钩办法提取的工资、薪金准予扣除
D．对饮食服务业按规定提取的提成工资，准予扣除
标准答案：A、B、D
依据：教材第34、35、36页。
考核目的：测试考生对工资费用在税前扣除的有关规定是否熟悉。实行计税工资办法的企业，实发工资在计税工资标准以内的可据实扣除；软件开发企业实际发放的工资总额，准予扣除；饮食服务业按规定提取的提成工资，准予扣除。这三项符合企业所得税的规定，是正确的。而选项C，企业按批准的工效挂钩办法提取的工资、薪金，首先提取的金额要符合标准，然后要如实发出，才能在税前扣除。如果提取数大于实发数，大于部分当年在税前不能扣除。
48．按税法规定，准予在企业所得税税前扣除的保险费用包括（ ）。
A．纳税人按国家规定为特殊工种职工支付的法定人身安全保险费
B．保险公司给予纳税人的无赔款优待
C．纳税人为其雇员向商业保险机构投保支出的财产保险费
D．纳税人按规定上交劳动保障部门的待业保险基金
标准答案：A、D
依据：教材第42、43页。
考核目的：测试考生对保险费用在税前的扣除是否清楚。按照税法规定，本题的选项中只有A、D，即纳税人按国家规定为特殊工种职工支付的法定人身安全保险费和纳税人按规定上交劳动保障部门的待业保险基金，才能在税前予以扣除。选项B、C，即保险公司给予纳税人的无赔款优待和纳税人为其雇员向商业保险机构投保支出的财产保险费，都不能在税前扣除。
49．下列各项利息支出，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的有（ ）。
A．为对外投资而借入的资金发生的利息支出
B．建造、购置固定资产过程中的利息支出
C．因生产需要向金融机构借款的利息支出
D．建造、购置固定资产竣工决算投产后发生的利息支出
标准答案：C、D依据：教材第32、 33页。
考核目的：测试考生对企业在经营过程中发生的利息费用及其扣除的规定是否清楚。按照税法规定，企业发生的生产经营性借款发生的利息和建造、购置固定资产竣工决算投产后发生的利息支出，准许在企业所得税前扣除。对外投资所借款项和建造、购置固定资产过程中所借款项所发生利息支出，应予以资本化，不能在企业所得税前扣除。
50．某企业2001年2月向其主管税务机关申报的损益表中，注明 2000年度的会计利润为 60万元。2001年3月税务机关对该企业进行税务检查，发现和处理以下事项应调整会计利润的有（ ）。
A．查补的消费税 B．多提的职工福利费
C．国库券利息收入 D．多列无形资产摊销
标准答案：A、D
依据：教材第31、36、42、61页。
考核目的：测试考生对企业所得税的应税收入及其扣除项目的有关规定是否清楚。本题选项中查补的消费税和多列无形资产摊销，按税法规定，都应进行调整，既影响应纳税所得额，也影响企业的会计利润。而多提的职工福利费和国库券利息收入，只对应纳税所得额进行调整，对会计利润没有影响。
51．按照企业所得税的规定，下列企业不得享受校办企业税收优惠的有（ ）。
A．将原有的企业转为校办企业
B．学校向外单位投资举办的联营企业
C．学校将校办企业转租给外单位经营的企业
D．由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业
标准答案：A、B、C
依据：教材第76页。
考核目的：测试考生对企业所得税及其校办企业应享受的税收优惠是否熟悉。按照税法规定，享受校办企业税收优惠的，必须由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业。除此之外，其他各类企业以及校办的其他各种形式校办企业均不享受，如本题中的A、B、C选项正确。
52．外国企业取得的下列所得中，应在我国缴纳预提所得税的有（ ）。
A．发生在境外，且与企业在中国境内设立的机构、场所没有实际联系的所得
B．转让不是其设在中国境内的机构、场所所持有的B股和海外股所取得的净收益
C．将财产租给中国境内租用者而取得的租金
D．提供在中国境内使用的专利权而取得的使用费
标准答案：C、D
依据：教材第104、106页。
考核目的：测试考生对缴纳预提所得税的规定是否清楚。按照税法规定，只有外国企业在我国境内未设立机构、场所而从我国境内取得的所得或设立机构、场所但其收入与机构场所无关的所得在我国缴纳预提所得税。如果外国企业在我国境外取得所得，则不向我国缴纳预提所得税，本题中的A、B选项正确。
53．按照外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，下列各项所得享受预提所得税优惠的有（ ）。
A．外国投资者从中国境内的外商投资企业取得的利润
B．国际金融组织贷款给中国企业和事业单位的利息所得
C．外国银行按照优惠利率贷款给中国境内企业的利息所得
D．开发重要技术提供专有技术所取得的特许权使用费
标准答案：A、D
依据：教材第143页。
考核目的：测试考生对预提所得税的税收优惠规定是否清楚。按照税法规定，国际金融组织贷款给中国政府和中国国家银行的利息所得免征所得税，外国银行按照优惠利率贷款给中国国家银行的利息所得免征所得税。本题的B、C选项接受贷款的对象均为企业，因此，不享受预提所得税的税收优惠政策，而只有选项A、D的内容符合预提所得税的优惠规定。
54．按照外商投资企业和外国企业所得税法的规定，下列项目中，不得在所得税税前扣除的有（ ）。
A．生产经营过程中的利息支出
B．上缴的各项所得税款
C．用于中国境外的公益救济性捐赠
D．技术开发费
标准答案：B、C
依据：教材第117、121、122、124页。
考核目的：测试考生对外商投资企业和外国企业所得税的扣除项目是否清楚。按照税法规定，生产经营过程中发生的利息支出和技术开发费，属于税前扣除项目。而上缴的各项所得税和用于中国境外的捐赠不能在税前扣除。
55．对外国企业常驻代表机构，根据不同情况，可采取的计征企业所得税的方法有（ ）。
A．按实际申报收入计算征税
B．按核定收入计算征税
C．按经费支出额换算为收入额计算征税
D．按常驻机构认可的其他方法计算征税
标准答案：A、B、C
依据：教材第159、160页。
考核目的：测试考生对外国企业常驻代表机构计征企业所得税的方法是否清楚。按税法规定，外国企业常驻代表机构采用三种方法计算征收所得税。本题的选项中，除选项D不符合规定外，其余三项均计算所得税的方法。
56．个人所得税是世界各国普遍征收的一个税种，但各国的个人所得税规定有所不同。下列表述中属于我国现行个人所得税特点的有（ ）。
A．实行的是综合所得税制
B．累进税率和定额税率并用
C．实行的是分类所得税制
D．采取课源制和申报制两种征纳方法
标准答案： C． D
依据：教材第164、165页。
考核目的：测试考生对我国个人所得税的特点是否熟悉。根据选项的内容，C、D两项符合我国现行个人所得税所具有的特点。选项A、B的综合所得税制和定额税率都不符合我国现行个人所得税的规定。
57．对于实行查账征收的个体工商业户，在计算其应纳税所得额时，准予从收入总额中扣除的税金有（ ）。
A．土地使用税 B．房产税
C．个人所得税 D．资源税
标准答案：A、B、D
依据：教材第202页。
考核目的：测试考生对个体工商户缴纳个人所得税的规定是否清楚。从事生产经营的个体工商户，计算个人所得税的应纳税所得额的规定与企业所得税的规定基本相同，在生产经营过程中缴纳的土地使用税、房产税、资源税准许在税前扣除。
58．对于个人的财产转让所得，在计算征收个人所得税时。准予从收入中扣除的财产原值及合理费用有（ ）。
A．有价证券的原值
B．建筑物的建造费用及相关费用
C．机器设备的购进价格及运输费
D．转让土地使用权所取得的价外收入
标准答案：A、B、C
依据：教材第 218、219页。
考核目的：测试考生对财产转让所得计征个人所得税的规定是否清楚。按税法规定，计算财产转让所得时，应将与其相关成本、费用和税费予以扣除。故本题选项中的A、B、C的内容符合税法的扣除规定。
59．下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的有（ ）。
A．在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人
B．在中国境内无住所且不居住的个人
C．在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人
D．在中国境内有住所的个人
标准答案：A、D
依据：教材第182、183页。
考核目的：测试考生是否清楚有关个人所得税纳税人的规定及其纳税义务的范围。税法将个人所得税的纳税人划分为居民纳税人和非居民纳税．其目的是为了确定纳税义务的具体范围，以利于个人所得税的征收管理。个人所得税法规定，在中国境内有住所的个人以及在中国境内无住所但一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人，为个人所得税的居民纳税人，对我国的个人所得税负无限纳税义务。因此，选项A、D正确。
60．对于实行查账征收的个体工商户，其生产、经营所得或应纳税所得额是指每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、税金以及损失后的余额。下列支出项目中属于损失范围的有（）。（3）
A．固定资产盘亏、报废、毁损的金额
B．支付赔偿金、违约金的金额
C．委托代销支付的手续费金额
D．金融机构借款支付的利息金额
E．与收入有关的其他支出
标准答案：A、B
依据：教材第152页。损失是指个体户在生产、经营过程中发生的各项营业外支出。包括：固定资产盘亏、报废、毁损失出兽的净损失、自然灾害或意外事故损失、公益救济性捐赠、赔偿金、违约金等。
本题考核目的及分析：测试考生对个体户经营损失的范围的确定是否清楚。
61．按照个人所得税法的有关规定，工资、薪金所得与劳务报酬所得的主要区别在于（）。（3）
A．独立劳动与非独立劳动的关系
B. 经常所得与偶然所得的关系
C．主动劳动与被动劳动的关系
D．雇佣与被雇佣的关系
E．劳动合同关系
标准答案：A、D
依据：教材第128页。是否存在雇佣与被雇佣关系，是判断一种收入是属于劳务报酬所得，还是属于工资、薪金所得的重要标准。劳务报酬所得是个人独立从事某种技艺，独立提供某种劳务而取得的所得；工资、薪金所得则是个人从事非独立劳动，从所在单位领取的报酬。后者存在雇佣与被雇佣的关系，而前者则不存在这种关系。
本题考核目的及分析：测试考生对劳务报酬所得与工资、薪金所得的划分是否清楚，工资、薪金所得与劳务报酬所得的税收负担存在差别，只有划分清楚才能使征税合法。
62．按照个人所得税法的有关优惠规定，下列各项个人所得免征个人所得税的有（）。（3）
A．职工的安家费
B．职工取得的退休工资
C．个人办理代扣代缴税款取得的手续费
D．个人举报、协查违法犯罪行为取得的奖金
E．购买福利彩票中奖所得
标准答案：A、B
依据：教材第178、179页。（1）按照规定发给职工的安家费、职工取得的退休工资、离休工资免税；（2）个人办理代扣代缴税款取得的手续费和个人举报、协查违法犯罪行为取得的奖金暂免征收个人所得税；（3）购买福利彩票中奖所得1万元以下的暂免征收个人所得税。
本题考核目的及分析：测试考生对个人所得税的优惠政策是否清楚。备选的5项答案中，前两项属免税的范围，后三项属暂免征税的范围。虽然免税和暂免征税都属免税行为，但在法律的意义上是有区别的。购买福利彩票中奖所得虽暂免征税，但有数额的限制。
63．按照上地增值税的有关规定，下列房地产的各项行为中，应该缴纳土地增值税的有（）。（4）
A．以房地产作价入股进行投资或作为联营
B．双方合作建房，建成后转让的
C．对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的
D．对于以房地产抵债而发生房地产产权转让的
E．房地产出租，出租人取得了收入
标准答案：B、D
依据：教材第193、194页。（1）以房地产作价入股进行投资或作为联营条件的，暂免征收土地增值税，但投资、联营企业将其土地再转让的应征收土地增值税；（2）双方合作建房，建成后转让的应征收土地增值税；（3）对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税；（4）对于以房地产抵债而发生房地产产权转让的，应征收土地增值税；（5）房地产出租，出租人取得了收入，但未发生产权转让行为，不属征收土地增值税的范围。
本题考核目的及分析：考核考生是否清楚土地增值税的征税范围。
64．按照土地增值税征收管理的有关规定，下列项目中属于房地产评估机构应履行的义务有（）。（4）
A．向税务机关提供房产买卖合同
B．向税务机关无偿提供与房地产评估有关的评估资料
C．按当地政府的要求按期报送房地产的价格评估结果
D．严格按税法规定的办法进行应纳税房地产的价格评估
E．向税务机关如实申报房地产交易额及扣除项目金额
标准答案：B、D
依据：教材第213、214页。（1）必须严格按税法规定的办法进行应纳税房地产的价格评估；（2）房地产所在地的税务机关要求从事房地产评估的机构提供与房地产评估有关的评估资料，资产评估机构应无偿提供，不得以任何借口予以拒绝。
本题考核目的及分析：测试考生是否清楚资产评估机构在资产评估过程中对税务机关应履行的义务。备选答案中的A、C、E项均不正确：A、E两项的内容是纳税人应履行的义务；C项答案表述为按当地政府的要求不正确，应按照资产评估的规定。
65．产权转移书据是在产权的买卖、交换、继承、赠与、分割等产权主体变更过程中，由产权出让人与受让人之间所订立的民事法律文书。下列项目中属于我国印花税产权转让书据征税范围的有（）。（5）
A．财产所有权B．公民诉讼权
C．商标注册权D．民事纠纷权
E．专有技术使用权
标准答案；A、E
依据：教材第223页。我国印花税产权转移书据包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权共5项产权的转移书据。
本题考核目的及分析：测试考生对产权转移书据的征税范围是否清楚。
66．印花税税目中的营业账簿归属于财务会计账簿，是按照财务会计制度的要求设置的，反映生产经营活动的账册。按照营业账簿反映的内容不同，在税目中分为记载资金的账簿和其他营业账簿两类。下列账簿属于征税范围的有（）。（5）
A．事业单位实行企业化管理，从事生产经营活动核算的账簿
B．企业单位内的职工食堂设置的收支账簿
C．企业单位内工会组织以及自办的学校设置的收支账簿
D．企业采用分级核算形式，财务部门在车间设置的明细分类账簿
E．仓库保管员的收发料账簿
标准答案：A、D
依据：教材第223、224页。有关“营业账簿”征税范围应明确的若干个问题。
本题考核目的及分析：测试考生是否清楚营业账簿征税的具体范围。根据规定，一些事业单位实行企业化管理，从事生产经营活动，其账簿应视同于企业账簿，缴纳印花税；而一些企业单位内的职工食堂、工会组织以及自办的学校、托儿所、幼儿园设置的经费收支账簿，不反映生产经营活动，不属于“营业账簿”税目的适用范围。本题备选答案中的B、C、E项答案均属于企业内部收支账簿，故不属于印花税的征税范围。
67．按照房产税暂行条例的规定，下列表述正确的有（）。（6）
A．对微利企业和亏损企业的房产免征房产税
B．房屋大修停工3个月以上的房产免征房产税
C．地下人防设施的房屋暂不征收房产税
D．企业办的各类学校、托儿所、幼儿园自用的房产免征房产税
E．事业单位对外出租经营的房屋免征房产税
标准答案：C、D
依据：教材第248、249页。经财政部批准免税的其他房产。
本题考核目的及分析：测试考生是否清楚房产税的优惠政策。按照规定，本题备选答案中的A、B、E项表述不正确。A项表述为对微利企业和亏损企业的房产免征房产税，税法规定对微利企业和亏损企业的房产应征收房产税，既是促进企业改善经营管理和照顾企业的实际负担能力，也要地方根据实际情况只能在一定期限内暂免征收。B项表述的时间不正确，房屋大修停工半年以上的，经纳税人申请，税务机关审核，在大修期间才可免征。E项表述事业单位对外出租经营的房屋免征房产税错误，事业单位的房产只有自用才能免征房产税，对外出租和营业用房均要按规定征收房产税。
68．按照房产税暂行条例的规定，房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。下列各项表述中，不正确的有（）。（6）
A．房屋产权出典的，以出典人为纳税人
B．产权属于集体和个人所有的，以集体单位和个人为纳税人
C．房屋产权所有人不在房屋所在地的，以代管人或使用人为纳税人
D．房屋产权未确定及租典纠纷未解决的，以购房人为纳税人
E．产权属于国有的由经营单位为纳税人
标准答案：A、D
依据：教材第243、244页。房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。
本题考核目的及分析：测试考生对房产税纳税人的规定是否清楚。本题备选答案中，B、C、E项表述是正确的，A、D两项表述不正确。A项中的房产出典，应以承典人为纳税人，而不是以出典人纳税人。D项所述房屋产权未确定及租典纠纷未解决的，以购房人为纳税人错误，按规定，房屋产权未确定及租典纠纷未解决的，应以房产代管人或使用人纳税。
69．契税的征税范围为发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。下列各项表述正确的是（）。（6）
A．国家将国有土地使用权出让的不征契税
B．将上地使用权赠与和交换的不征契税
C．以自有房产作股投入本人经营的企业免征契税
D．买房拆料或翻建新房应征收契税
标准答案：C、D
依据：教材第266、267、268页。契税的征税范围。
本题考核目的及分析：测试考生对契税的征税范围是否清楚。按照规定，国有土地使用权出让、赠与和交换均应按照规定缴纳契税。本题备选答案中，A、B两项表述错误，C、D两项表述正确。
70．按照城镇土地使用税暂行条例的规定，下列表述正确的是（）。（7）
A．城镇内的集贸市场（农贸市场）用地，应征收上地使用税
B．企业搬迁后，原有场地和新场地一并使用的，应征收土地使用税
C．免税单位无偿使用纳税单位的土地应征土地使用机
D．纳税单位无偿使用免税单位的土地不征土地使用税
标准答案：A、B
依据：教材第281、282页。城镇土地使用税的若干具体问题。
本题考核目的及分析：测试考生对城镇土地使用税的征税范围和免税规定是否清楚。按照城镇土地使用税的规定，对免税单位无偿使用纳税单位的土地免征土地使用税；对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳土地使用税。本题备选答案中的C、D两项作了相反的表述，只有A、B两项表述正确。
三、计算题(共8题,每题2分。每题的备选项中,只有1个最符合题意)
(一)
甲企业2000年度发生了如下应税经济行为:
(1)3月份与乙企业签订一份产品销售合同,合同中载明了销售产品数量3000件,未载明金额。经核定该产品当期的市场价格为含税价70.2元/件。(该产品适用17%增值税税率)(2)4月份与某金融机构签订了一年期流动资金周转性借款合同,合同.中规定本年度内最高借贷额为200万元,当年发生借贷事项5起,累计借贷金额300万元,每次借贷额均在限额以内。
(3)5月份委托丙工厂为其加工——批自用商品,由丙企业提供原材料,合同中记载加工费金额40万元,原材料金额肋万元。
(4)该企业曾与他人签订一项仓储保管合同,保管费金额10万元,但因种种原因未能履行,该企业6月份将已贴用的印花税票揭下重用。
要求:根据所给资料,依据印花税法规的有关规定回答下列相关问题:(以元为单位)
71.对甲企业3月份签订的购销合同应当( )。
A.暂收印花税5元,以后根据实际销售金额计贴印花
B.征收印花税54元
C.征收印花税63元
D.暂不征税,以后根据实际销售金额计贴印花
标准答案:B
依据:教材第279、280、283、285页。
考核目的:测试考生是否清楚销售合同计征印花税的有关规定。按照税法规定,销售合同耒列明金额的,应按合同所载购、销数量,依照国家牌价或市场价格计算应纳税额。根据规定计算,甲企业3月份签订的购销合同应当征收印花税54元,故选项B正确。
72.甲企业4月份签订的流动资金借款合同应缴纳的印花税为( )。
A.500元
B.200元
C.300元
D.100元
标准答案:D
依据:教材第281、283、285页。
考核目的:测试考生对借款合同计征印花税的有关规定是否熟悉。印花税法规定,借贷双方签订的流动资金周转性借款合同,一般按年(期)签订,规定最高限额,借款人在规定的期限和最高限额内随借随还,为避免加重借贷双方的负担,对这类合同只以其规定的最高额为计税依据,在签订时贴花一次,在限额内随借随还不签订新合同的,不再另贴印花。因此,甲企业4月份签订的流动资金借款合同应缴纳的印花税为100元,选项D为正确答案。
73.甲企业5月份签订的加工合同应缴纳印花税( )
A.440元
B.600元
C.360元
D.500元
标准答案:A
依据:教材第280、283、285页。
考核目的:测试考生是否清楚加工合同计征印花税的有关规定。按照规定,加工承揽合同的计税依据是加工或承揽收入的金额。对于由受托方提供原材料的加工、定作合同,凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的,应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税,两项税额相加数,即为合同应贴印花；若合同中未分别记载,则应就全部金额依照加工承揽合同计税贴花。按照规定计算,甲企业5月份签订的加工合同应缴纳印花税440元,故正确答案为A。
74.对于甲企业将已贴用的印花税票揭下来重用的行为,税务机关可( )。
A.处以500元的罚款
B.处以15000元的罚款
C.处以50000元的罚款
D.提请司法机关依法追究刑事责任
标准答案:A
依据:教材第283、285、291页。
考核目的:测试考生对印花税的违章处理是否请楚。按照规定,纳税人把已贴用的印花税票揭下来重用的,税务机关可处以重用印花税票金额5倍或者2000元以上10000元以下的罚款。本小题中的B、C、D选项均超过了规定的处罚标准,而选项A处以500元的罚款,正好等于保管费金额乘以适用税率再处以5倍罚款的金额,故选项A正确。
(二)
中国公民李某是被单位派往外商投资企业工作的高级职员, 2000年度他的收入情况如下:
(1)雇佣单位每月支付工资、薪金10000元；
(2)派遣单位每月支付工资、薪金1000元；
(3)9月份购买福利彩票,一次中奖收入15000元；
(4)取得保险赔款5000元；
(5)李某1999年曾购入1000份债券,每份买入价10元,购进过程中支付的税费共计150元。2000年2月份以每份12元的价格卖出600份,支付卖出债券的税费共计110元。
要求:根据所给资料,按照个人所得税的有关规定回答下列问题:(以元为单位)
75.雇佣单位支付工资、薪金时,每月应代扣个人所得税税额为( )。
A.825元
B.1225元
C1600元
D.1465元
标准答案:D
依据:教材第188、192、193页。
考核目的:测试考生对派往雇佣单位工作所取得的收入,怎样缴纳个人所得税的规定是否熟悉。个人所得税法规定,在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得的工资、薪金收入,凡是由雇佣单位和派遣单位分别支付的,支付单位应扣缴应纳的个人所得税,以纳税人每月全部工资、薪金收入减除规定费用后的余额为应纳税所得额。为了有利于征管,采取由支付者——方减除费用的方法,即只有雇佣单位在支付工资、薪金时,按税法规定减除费用,计算扣缴税款；派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用,以支付全额直接确定适用税率,计算扣缴税款。按照规定计算,雇佣单位支付工资、薪金时,每月应代扣个人所得税税额为1465元,故选项D为正确答案。
76.购买福利彩票中奖收入应缴纳个人所得税额为( )。
A.0
B.3000元
C 2400元
D.1000元
标准答案:B
依据:教材第189、191、220、231页。
考核目的:测试考生对购买福利彩票取得的中奖所得计征个人所得税的有关规定是否清楚。按照个人所得税法规定,对个人购买福利彩票一次中奖收入在1万元以下(含1万元)暂免征收个人所得税,超过1万元的全额征收个人所得税。本题中李某一次中奖15000元,应按全额征收个人所得税,按规定计算应缴纳个人所得税3000元。因此,选项B为正确答案。
77.派遣单位支付工资、薪金时,每月应代扣个人所得税税额为( )。
A.10元
B.75元
C.100元
D.150元
标准答案:B
依据:教材第188、192、193页。
考核目的:测试考生对派遣单位支付工资、薪金时,应代扣的个人所得税是否清楚。个人所得税法规定,在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得的工资、薪金收入,凡是由雇佣单位和派遣单位分别支付的,支付单位应扣缴应纳的个人所得税,以纳税人每月全部工资、薪金收入减除规定费
用后的余额为应纳税所得额。为了有利于征管,采取由支付者一方减除费用的方法,即只有雇佣单位在支付工资、薪金时,按税法规定减除费用,计算扣缴税款；派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用,以支付全额直接确定适用税率,计算扣缴税款。按照规定计算,派遣单位应代扣个人所得税75元,故选项B为正确答案。
78.李某售出债券应缴纳的个人所得税税额为( )。
A.220元
B.1152元
C.200元
D.1250元
标准答案:C
依据:教材第189、218、219页。
考核目的:测试考生对有价证券转让所得的有关规定及其应纳个人所得税额的计算是否清楚。按照个人所得税法的规定,财产转让所得以个人每次转让财产取得的收入减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额。转让债券,一般采用“加权平均法”确定其应予减除的财产原值和合理费用。按照规定计算,李某出兽的债券每份购进的直接成本和费用为10.15元, 出兽600份的原值成本费用为6090元,再加上销售的费用110元,共计应扣除6200元。以售价7200元扣除6200元成本费用后,应缴纳个人所得税200元。因此,选项C正确。
四、综合分析题(共12题,每题2分。由单选和多选组成。错选,本题不得分；少选,所选的每个选项得0.5分。)
(一)
某汽车轮胎厂(以下简称企业),2000年度有关经营情况如下:(该企业的企业所得税税率为33%)全年实现产品销售收入5000万元,固定资产盘盈收入20万元,其他业务收入30万元,国家发行的金融债券利息收入20万元；2000年度应结转产品销售成本3000万元；应缴纳增值税90万元,消费税110万元,城市维护建设税14万元,教育费附加 6万元；发生产品销售费用250万元(其中广告费用150万元)；发生财务费用12万元(其中因逾期归还银行贷款,支付银行罚息2万元)；发生管理费用802万元(其中新产品研究开发费用 90万元,比上年增加了5万元；有上一年度应计未计的费用2万元)；发生营业外支出70万元(其中含通过中国红十字会为红十字事业捐赠款20万元,因排污不当被环保部门罚款1万元)；全年已计入各项成本、费用中的实发工资总额为180万元,并按实发工资总额和规定的比例提取了职工福利费、职工工会经费、职工教育经费,2000年度该企业任职人员和雇员平均人数为200人,其中临时工50人,当地政府确定人均月计税工资标准为 600元；本年度企业从联营企业分回税后利润74万元,联营企业的企业所得税税率为15%(根据当地优惠政策,实际上按 7.5%缴纳)。
要求:根据所给资料,按照企业所得税法的有关规定回答下列问题。
79.该企业计算2000年度企业所得税应纳税所得额时,下列支出可据实扣除的项目有( )。
A.上年度应计未计的费用
B.向红十字事业的捐款
C.工资和工资附加“三费”
D.银行罚息
标准答案:B、D
依据:教材第31、36、45页。
考核目的:测试考生对企业所得税的有关规定和扣除项目是否清楚。按照企业所得税的有关规定,本题的备选答案中,选项B、D,即向红十字事业的捐款和支付给银行的罚息可在税前据实扣除。选项A上年度应计未计的费用在本年度不能扣除。选项CZ资和工资附加“三费”,只有在未超过计税工资标准时才能据实扣除,本题中该企业实发的工资已超过计税工资标准,故不能据实扣除。
80.2000年度可以在企业所得税前扣除的广告费用为( )。
A.150万元
B.100.6万元
C.100万元
D.101.4万元
标准答案:B
依据:教材第40页。
考核目的:测试考生对广告费用在企业所得税前扣除的有关规定是否清楚。按税法规定,2000年度应扣除的广告费用不能超过销售(经营)收入的2%,超过部分不能在所得税前扣除。本题中该企业当年的产品销售收2,.5000万元,其他业务收A-30万元,按规定的比例计算,在税前应扣除的广告费用为100.6万元。本题中的其他业务收入应属经营收入的一部分,应当按规定计提并扣除广告费用。
81.2000年度准予在企业所得税前扣除的新产品研究开发费的数额是( )。
A.50万元
B.60万元
C.90万元
D.66万元
标准答案:C
依据:教材第43、44页。
考核目的:测试考生对新产品、新技术的开发费用在企业所得税前的扣除规定是否清楚。按税法规定,新产品、新技术的开发费用当年比上年增长达到10%以上的盈利企业,除据实扣除费用后,还可将其的50%直接抵扣应纳税所得额。本题中的企业当年发生的开发费用比上年只增长了5万元,未达到规定的加扣增长比例,因此,只能按实际发生数扣除。82.该企业从联营企业分回的税后利润应补企业所得税额为( )。
A.19.59万元
B.20.4万元
C.15.67万元
D.14.4万元
标准答案:D
依据:教材第83、84页。
考核目的:测试考生对联营投资分回的税后利润是否应缴纳企业所得税的规定及应补缴税款的计算是否清楚。按税法规定,投资方的企业所得税税率高于被投资方企业的,从被投资方分回的税后利润应按规定缴纳企业所得税。被投资方享受定期减免税的部分,在投资方计算缴纳税款时视同已缴税款予以抵扣。根据规定,该企业按7.5%的实际征税比例还原为所得额,以15%的比例计算抵扣后,实际应缴纳的企业所得税为14.4万元。故选项D正确。
83.计算该企业应纳税所得额时,准予扣除的工资和工资附加“三费”总额为( )。
A.169.2万元
B.211.5万元
C.126.9万元
D.205.5万元
标准答案:A
依据:教材第33、34、36页。
考核目的:测试考生对工资和工资附加“三费”在企业所得税前的扣除规定及计算方法是否熟悉。按税法规定,在企业实行计税工资的形式下,实发工资超过计税工资标准的部分不能在所得税前扣除。本题中该企业实发工资180万元并按照规定的比例计提的工资附加“三费”均已计入了成本费用中,其超过标准的部分不能在所得税前扣除。按规定计算准予在所得税前扣除的工资和工资附加“三费”总额为169.2万元。选项A为正确答案。
84.该企业2000年度应缴入库的企业所得税税额为( )。
A.313.48万元
B.301.73万元
C.287.53万元
D.311.83万元
标准答案:B
依据:教材第20、23、24、31、33、34、36、83、84页等。
考核目的:测试考生对企业所得税的相关规定及应纳税额的计算是否清楚。本题中该企业应缴纳的企业所得税,是根据当年的应税收入和准予扣除的相关成本费用后计算得出的。如果前面几小题的选项有误,就很难确定该企业在2000年度应缴纳的企业所得税。因此,要正确计算企业应缴纳的企业所得税,必须掌握应税收入和有关扣除项目的具体规定。
(二)
沿海经济开放区某中外合资生产经营的产品出口企业,中外双方的股权比例为6=4,经营期为20年,税法规定的企业所得税税率为24%。该企业1993年初开业并当年获利1999年度该企业牛产:的产品总产值为1800万元,其中出口产品产值1440万元,当年应纳税所得额为55万元。当年企业的外方投资者将税后取得的利润再投资扩建该企业。2000年度该企业产品销售收入2500万元,其中出口产品产值1200万元。当年企业还取得产品包装物租金收入40万元(不含增值税),接受货币捐赠30万元,转让国库券收益20万元,当年企业兑付到期国库券,获得利息收入100万元。本年度销售成本1600万元,销售税金380万元,销售费用45万元,管理费
用90万元(其中含向总机构支付的特许权使用费12万元,为外籍职工支付的境外社会保险费9万元,交际应酬费15万元),财务费用55万元(其中购置固定资产的借款利息支出25万元)。全年已计入各项成本、费用的职工工资和福利费150万元。(以上金额均为人民币,当地政府规定免征地方所得税)
要求:根据所给资料,按照外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定回答下列相关问题。
85.该企业1999年度应纳的所得税额为( )。
A.4.5万元
B.6.6万元
C.13.2万元
D.18.15万元
标准答案:B
依据:教材第108、109、125、135、136、137页。
考核目的:测试考生对中外合资生产经营的产品出口企业应缴纳企业所得税的有关规定及应纳税额的计算是否熟悉。按照税法规定,中外合资生产经营的产品出口企业,从获利年度起,在两年免征企业所得税和三年减半征收企业所得税期满后,凡当年出口产品产值达到当年总产值70%以上的, 可继续,享受减半征收企业所得税的优惠政策。该出口产品企业1999年应按12%的税率计算缴纳所得税6.6万元。
86.1999年度,外方用于再投资的金额应退税额是( )。
A.5.28万元
B.3万元
C.2.64万元
D.1.06万元
标准答案:C
依据:教材第138、139、151页。
考核目的:测试考生对中外合资企业的外方取得的税后利润,继续用于我国境内再投资,的税收优惠政策及退还税款的计算是否清楚。按照税法规定,中外合资企业的外方将取得的税后利润,继续用于我国境内再投资举办先进技术企业或出口产品企业,可退还再投资金额已缴纳的全部税款。按照税后利润的分配比例和再投资退税的计算公式计算,外方用于再投资的金额应退税额2.64万元,故选项正确。
87.下列各项收入中,应计入收入总额计算征收企业所得税的有( )。
A.包装物租金收入
B.兑付到期国库券利息收入
C.转让国库券的收入
D.接受捐赠的收入
标准答案:A、C、D
依据:教材第109、112、113页。
考核目的:测试考生对外商投资企业和外国企业所得税的应税收入的确定是否清楚。按照税法规定,本小题的选项中除选项B兑付到期国库券利息收入免征所得税外,其余三项均应计入收入总额计算征收所得税。
88.2000年度该企业计算所得税应纳税所得额时,下列支出不能扣除的有( )。
A.支付给总机构的特许权使用费
B.为外籍职工支付的境外社会保险费
C.职工工资和福利费
D.筹建期购置固定资产的借款利息支出
标准答案:A、B、D
依据:教材第118、119、124页。
考核目的:测试考生对外商投资企业和外国企业所得税在计算应纳税所得额时,准予扣除的项目是否清楚。按照税法规定,本题备选答案中的A、B、D,即支付给总机构的特许权使用费、为外籍职工支付的境外社会保险费和筹建期购置固定资产的借款利息支出,都不能在税前扣除。而选项C职工工资和福利费,经税务机关审核后可以在税前扣除。
89.2000年度该企业计算应纳税所得额时,准予扣除的交际应酬费为( )。
A.10.62万元
B.10.5万元
C.9.62万元
D.12.5万元
标准答案:A
依据:教材第118、119页。
考核目的:测试考生对外商投资企业和外国企业所得税中应扣除的交际应酬费用是否熟悉。按照税法规定,对年销售(经营)收入不超过1500万元的部分,可扣除5%0交际应酬费用,对超过1500万元的部分可扣除30%0的交际应酬费用。本题中该企业2000年取得产品销售收入2500万元,取得产品包装物租金收入40万元,都属于销售经营收入。按规定计算,在计算应纳税所得额时准予扣除的交际应酬费为10.62 元。故选项A正确。
90.2000年度该企业应纳企业所得税税额为( )。
A.102.09万元
B.111.84万元
C.112.89万元
D.136.89万元
标准答案:C
依据:教材第108、109、112、113、118、119、124页。
考核目的:测试考生对外商投资企业和外国企业所得税的有关规定及应纳税额的计算是否熟悉。所得税的正确计算,与企业该年度的收入总额和与之相关的扣除项目金额直接相关。只有在正确确定收入总额和准予扣除的项目金额时,才有可能准确无误地计算出应缴纳的所得税。根据本题所给的资料和税法的规定计算,2000年度该企业应纳企业所得税税额为112.89万元。因此,选项C为正确答案。
1．下列各项收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是（ ）。
A．企业在建工程发生的试运行收入
B．向客户收取的可循环使用的包装物的押金收入
C．与销售额在同一张销售发票上注明的折扣额
D．上级主管部门下拨的住房资金和住房周转金的利息收入
标准答案：A
依据：教材第27页。
考核目的：测试考生对企业所得税的应税收入所包括的范围是否清楚。要求考生在掌握应税收入的一般规定外，还应掌握有关收入的特殊规定。本题的备选答案中，除选项A表述的内容符合应税收入的规定外，其他各项收入均不征收企业所得税。
2．在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中扣除的是（ ）。
A．资本性支出
B．各项税收滞纳、罚款支出
C．非广告性质的赞助支出
D．无形资产开发未形成资产的部分
标准答案：D
依据：教材第47、48页。
考核目的：测试考生在计算企业所得税应纳税所得额时，对扣除项目是否清楚。本题4个选项的内容均在企业所得税的不准扣除的范围内，但选项D的无形资产开发费用，税法明确规定开发未形成资产的部分准予在税前扣除。本题要求考生在学习税法时，不但要掌握税法的一般规定，还要理解税法的具体解释。
3．某企业2000年度雇用职工平均人数为78人，其中：固定职工 40人，合同工30人，临时工8人，当地政府规定人均月计税工资标准为960元。该企业当年实发工资总额为1000000元。工会组织开具了专用缴拨款收据，收取了企业实际计提的工会经费，该企业计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费合计为（ ）。
A．141120元 B．157248元
C．17752元 D．33880元
标准答案：B
依据：教材第34、35、36页。
考核目的：测试考生对税前应扣除的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费的规定是否清楚。本题在考核中要求考生首先要掌握计税工资在税前扣除的有关规定，只有在确认扣除工资费用的前提下，才能准确确定职工工会经费、职工福利费、职工教育经费的扣除金额。
4．某企业1999年经税务机关核定的亏损额为20万元，2000年度取得生产经营收入625万元，应扣除的成本、费用、税金等合计600万元。该企业2000年度应缴纳企业所得税（ ）。 A．1．35万元 B．1．68万元
C．0．9万元 D．8．25万元
标准答案：A
依据：教材第31、49页。
考核目的：本题目有两个考点，一是测试考生是否清楚企业所得税的亏损弥补规定，二是测试考生是否清楚税率的具体运用。本题中，2000年度的收入总额减去成本、费用后，只有25万元，再弥补上一年度的亏损后，只有5万元，按规定只能适用27％的所得税税率。
5．下列有关企业股权投资转让所得和损失的所得税处理，其正确的表述是（ ）。
A．企业股权投资转让所得不并入投资企业的应纳税所得额
B．被投资企业发生的经营亏损，可由投资企业按规定结转弥补
C．企业股权投资转让亏损不并入投资企业的亏损总额
D．被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补
标准答案：D
依据：教材第63、64页。
考核目的：测试考生对企业股权投资转让所得和损失的所得税处理是否清楚。本题的备选答案中，A、B、C的表述均不符合企业所得税的有关规定，只有D的表述符合规定。
6．下列关于资产评估增值的税务处理，正确的表述是（ ）。
A．纳税人按规定进行清产核资时发生的固定资产评估增值应计入应纳税所得额
B．纳税人在产权转让过程中发生的资产评估增值不应计入应纳税所得额
C．纳税人以无形资产对外投资，发生的资产评估增值应计入应纳税所得额
D．企业进行股份制改造发生的资产评估增值部分，所提的折旧在计算应纳税所得额时不得扣除
标准答案：D
依据：教材第25页。
考核目的：测试考生是否熟悉资产评估增值的所得税处理。按照财税字[1997]77号文规定，本题备选答案中的A、B、C项表述正好相反，只有选项D的表述符合企业进行股份制改造发生的资产评估增值的所得税处理规定。
7．某技术咨询企业2000年度技术转让收入85万元，发生的相关成本、费用、税金合计40万元，其适用的企业所得税税率为33％，该企业应缴纳的企业所得税为（ ）。
A．4．95万元 B．14．85万元
C．6．75万元 D．2．25万元
标准答案：A
依据：教材第73页。
考核目的：测试考生对技术转让收入征收企业所得税的有关规定是否熟悉。按照规定，技术转让收入年净收入在 30万元以下的，暂免征收所得税。超过30万元的部分，依法征收所得税。本题告诉的收入85万元，扣除成本费用40万元后，净收入（因征收企业所得税的计税依据为应纳税所得额，税法所说的净收入，应是扣除费用后的金额）为45万元，再扣除30万元免征额后，应税所得额只有15万元。
8．某生产白酒的集体企业，2000年度全年销售收入1600万元，应扣除的销售成本为600万元、销售税金及附加460万元、其它费用400万元（其中含粮食白酒广告费支出50万元）。该企业当年应缴纳的企业所得税为（ ）
A．33万元 B．62．7万元
C．46．2万元 D．49．5万元
标准答案：B
依据：教材第23、29、30、40页。
考核目的：测试考生对计算企业所得税的扣除项目是否清楚。本题中告诉了收入，也告诉了相关税费，但税法规定，粮食白酒的广告费支出不能在税前扣除。因此，在收入减费用时，应将其它费用中的广告费用50万元予以剔除。。
9．某企业进行清算时，清算的全部资产为520万元，清算 费用为20万元，负债为300万元，未分配利润为30万元，资本公积为40万元，企业的注册资本金为100万元。该企业清算时应缴纳的企业所得税为（ ）。
A．26．4万元 B．6．6万元
C．16．5万元 D．9．9万元
标准答案：D
依据：教材第90、91页。
考核目的：测试考生对清算所得的计算是否熟悉。按税法规定，清算所得等于清算时的全部资产减去清算费用、负债、未分配利润、资本公积、注册资本金后的余额。本题的资产扣除相关项目后，清算所得为30万元，故选项D正确。
10．某经济技术开发区的生产性外商投资企业，经营期12年。第1至第10年的盈亏情况如下：
（单位：万元）
年度 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
盈亏 –50 40 -10 -10 25 -80 -10 100 -30 100
该企业的开始获利年度为（ ）。
A．第2年 B．第5年
C．第8年 D．第10年
标准答案：C
依据：教材第113。114、135、136页。
考核目的：测试考生对外商投资企业和外国企业所得税的规定中的获利年度的确认是否清楚。因外商投资企业和外国企业所得税的应纳税额与获利年度直接相关，尤其是生产性外商投资企业。按照规定，生产性外商投资企业，经营期限在10年以上的，从获利年度起可享受两免三减半的企业所得税优惠政策。获利年度的确认有三种方法，其中之一是企业开办初期（开业当年）有亏损的，可按照规定弥补亏损后有利润的纳税年度为开始获利之年。以本题所给数据和亏损弥补的规定，第8年为获利之年。
11．外商投资企业和外国企业所得税法规定，对采取产品分成方式取得收入的，其收入额确定的正确方式是（ ）。
A．按合同规定的价格
B．按合同签订时的市场价格
C．按照核定的产品成本价格
D．按卖给第三方的销售价格或参照当时的市场价格
标准答案：D
依据：教材第112页。
考核目的：测试考生对外商投资企业和外国企业所得税中的特殊收入的确定是否清楚。按照规定，对采取产品分成方式取得收入的，应按卖给第三方的销售价格或参照当时的市场价格确定其收入额。故选项D正确。
12．在我国境内设立的外商投资企业，在投资总额内购买的国产设备，凡符合国务院有关规定的，除特殊情况外，可享受的投资抵免优惠是（ ）。
A．其购买国产设备投资的60％可以从当年企业所得税中抵免
B．其购买国产设备投资的60％可以从当年比前一年新增的企业所得税中抵免
C．其购买国产设备投资的40％可以从当年企业所得税中抵免
D．其购买国产设备投资的40％可以从当年比前一年新增的企业所得税中抵免
标准答案：D
依据：教材第139、140、141页。
考核目的：测试考生对购买国产设备投资的税收优惠是否清楚。购买国产设备支出可抵扣40％首先要清楚，但抵扣的金额只有在购买国产设备后的5年内，以新增的所得税抵扣，如果没有新增所得税是不能抵扣的。
13．某外国企业常驻机构2000年度的收入额为300万元，核定利润率为10％，适用的企业所得税税率为33％，则该机构2000年度应纳所得税税额为（ ）。
A．9．9万元 B．99万元
C．60万元 D．9万元
标准答案：A
依据：教材第158、159页。
考核目的：测试考生对外国企业常驻机构的应纳税所得额的确定和应纳税额的计算是否熟悉。因外国企业常驻机构的有关费用不易核定，税法规定以其收入额乘以10％的比例确定其应纳税所得额，据此计算应纳税额。故选项A正确。
14．某企业2000年度从境外某国分支机构取得税后收益240万元，在境外已缴纳了40％的所得税，该企业适用税率为33％。该企业本年度汇总纳税时可以抵扣的境外所得税税额为（ ）。
A．264万元 B．79．2万元
C．160万元 D．132万元
标准答案：D
依据：教材第146、147页。
考核目的：测试考生对境外所得已纳税额的抵扣是否清楚。本题取得的境外收益是税后收益，已在境外缴纳了40％的企业所得税，应将其还原后才是应纳税所得额。据此按规定计算应抵扣的已纳税额。
15．某生产性外商投资企业1999年8月注册并开始营运，经营期为20年，所得税税率为15％。1999年盈利150万元，但由于当年生产经营期不足6个月，该企业选择从2000年起开始计算优惠期限，则1999年度该企业应缴纳的企业所得税税额为（ ）。
A．7．5万元 B．11．25万元
C．0 D．22．5万元
标准答案：D
依据：教材第134、135、136、143页。
考核目的：测试考生对生产性外商投资企业的获利年度及应纳税额的计算是否清楚。根据获利年度的规定，投资当年生产经营的期限不足6个月的，可选择下一年度作为获利年度的开始，但当年取得的所得要按规定征收企业所得税。故选项D正确。
16．中外合资经营企业的外方将税后利润进行直接再投资，可以享受再投资退税的优惠。外国投资者申请办理再投资退税的期限是（ ）。
A．自决定投资之日起1年内
B．自决定再投资之日起3年内
C．自资金实际投入之日起1年内
D．自资金实际投入之日起3年内
标准答案：C
依据：教材第138、139、151页。
考核目的：测试考生对外商投资企业和外国企业将分得的税后利润用于再投资的税收优惠政策是否熟悉。按照再投资退税管理的规定，应将分得的税后资金自实际投入之日起1年内办理退税。因此，正确答案为D。
17．境外咨询企业单独与客户签订合同，为客户提供咨询业务取得的收入，凡其提供的服务全部发生在我国境内的，缴纳所得税的规定是（ ）。
A．全额在我国申报缴纳企业所得税
B．在我国境内不缴纳所得税
C．在我国境内缴纳50％的所得税
D．在我国境内只缴纳地方所得税
标准答案：A
依据：教材第109、110页。
考核目的：测试考生对境外咨询收入及其服务对象在境内时的纳税情况是否熟悉。本题的境外企业所取得的咨询收入和提供的服务全部发生在我国境内，根据税法规定，应全额在我国境内缴纳所得税。
18．一外商投资企业的外方将2000年度取得的税后利润41万元，直接再投资于该企业，增加其注册资本，追加期限为8年。该企业适用的企业所得税税率15％，地方所得税税率3％。地方再投资的退税额为（ ）。
A．3万元 B．6万元
C．15万元 D．7．5万元
标准答案：A
依据：教材第139、151页。
考核目的：测试考生对再投资退税的规定和计算是否清楚。按税法规定，外方投资者将取得的税后利润直接再投资于该企业增加注册资本，追增期限在5年以上的，可退回再投资额已缴纳税款的40％，但已缴纳的地方所得税不退。根据再投资退税的公式计算，退税额为3万元。
19．计算外商投资企业所得税应纳税所得额时，下列项目不允许扣除的是（ ）。
A．企业发生与生产、经营有关的合理的借款利息
B．企业支付职工的工资和福利费
C．为在中国境内工作的职工支付的境外社会保险费
D．外国企业在中国境内设立的机构、场所向其总机构支付的同本机构、场所生产、经营有关的合理的管理费
标准答案：C
依据：教材第117、119页。
考核目的：测试考生对所得税前的扣除项目是否清楚。本题备选答案中的A、B、D选项均可在税前扣除，只有选项C税法规定不能在税前扣除。
20．某从事娱乐业的外商投资企业，2000年业务收入总额2000万元，当年发生交际应酬费支出18．5万元，该企业在计算2000年度应纳税所得额时，交际应酬费的纳税调整增加额为（ ）。
A．8．5万元 B．6万元
C．12．5万元 D．0
标准答案：B
依据：教材第118页。
考核目的：测试考生对交际应酬费的有关规定及其计算是否熟悉。税法规定，对娱乐业的收入未超过500万元的部分，交际应酬费的列支标准为10‰；对超过500万元的部分，列支标准为5‰。按规定全年在税前列支的交际应酬费用应为12．5万元，实际发生额为18．5万元，计算应纳税所得额时应调整6万元。
21．下列外商投资企业（经营期限均在10年以上），从开始获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税的是（ ）。
A．从事农业、林业、牧业的外商投资企业
B．专门从事房地产开发经营的外商投资企业
C．在国务院批准的地区设立的外资银行、中外合资银行等金融机构
D．在经济特区内设立的从事服务性行业的外商投资企业
标准答案：A
依据：教材第136、138页。
考核目的：测试考生对享受“从开始获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税”的优惠所适用的范围是否清楚。按税法规定，对从事农业、林业、牧业的外商投资企业比照生产性外商投资企业的规定享受优惠政策。
22．某外国公司未在中国设立机构、场所，2000年度从中国境内某企业获得专有技术使用权转让收入200万元，从外商投资企业取得税后利润 300万元，适用税率20％。该外国公司应缴纳的预提所得税为（ ）。
A．40万元 B．60万元
C．66万元 D．100万元
标准答案：A
依据：教材第143、150页。
考核目的：测试考生对外国公司未在中国境内设立机构、场所的有关征税规定是否清楚。按税法规定，对未在我国境内设立机构。场所的外国企业从外商投资企业取得的税后利润免征所得税。本题中只对从我国境内取得的专有技术使用权转让收入200万元征税，故选项A正确。
23．设在经济特区的某生产性外商投资企业，1996年投产，经营期15年，企业所得税率15％。1996至2000年分别盈利-10万元、20万元、 10万元、 20万元、 50万元，企业 2000年度应缴纳的企业所得税税额为（ ）。
A．2．75万元 B．7．5万元
C．1．875万元 D．375万元
标准答案：D
依据： 教材 125、 135、 136、 143页。
考核目的：测试考生对生产性外商投资企业的优惠规定及应．纳税额的计算是否熟悉。根据税法规定，该外商投资企业1997年为开始获利之年，1997年、1998年免征企业所得税，1999年至2001年减半征收企业所得税。因此，该企业 2000年度应缴纳的企业所得税为3．75万元。
24．某个人独资企业，2000年全年销售收入净额为8000000元，销售成本6000000元、增值税以外的各种税费1500000元，其中业务招待费100000元，该独资企业应缴纳的个人所得税为（ ）。
A．168300 元 B．168250元
C．189250元 D．182250元
标准答案：C
依据：教材第188、190、191、201、205页。
考核目的：测试考生对独资企业应缴纳个人所得税的有关规定及应纳税额的计算是否清楚。根据税法规定，个人独资企业发生的业务招待费用，年收入总额在1500万元以下的，不得超过收入总额的5‰，该独资企业只能在税前扣除 4万元的招待费用。根据规定计算，该独资企业2000年度应缴纳个人所得税189250元，故选项C正确。
25．张某 2000年1月1日将自有住房出租，租期一年，每月收取租金 2500元，全年租金收入30000元，不考虑其他税费，全年应纳个人所得税税额为（ ）。
A．5840元 B．4800元
C．4080元 D．3360元
标准答案：C
依据：教材第189、217、218页。
考核目的：测试考生对租赁所得计征个人所得税的有关规定及应纳税额的计算是否清楚。税法规定，租金收入按次征收个人所得税，以一个月的收入为一次，每次收入不足4000元的扣除800元费用后的余额为应纳税所得额。按规定计算，张某全年应缴纳个人所得税为4080元。故正确答案为C。
26．某演员一次获得表演收入30000元，其应纳个人所得税的税额为（ ）。
A．5200元 B．6000元
C．4800元 D．5600元
标准答案：A
依据：教材第189、211、212、213页。
考核目的：测试考生对劳务报酬所得征收个人所得税的有关规定及应纳税额的计算是否清楚。按照规定，劳务报酬所得一次超过 20000万元的应加成征收。该演员一次表演收入 30000元，扣除20％的费用后应纳税所得额为24000元，对超过20000元部分的4000元，除按20％的税率计算应纳税额外，还应对其应纳税额加征50％，故选项A正确。
27．按照个人所得税法的有关规定，计算个体户的应纳税所得额时，下列各项可以直接扣除的是（ ）。
A．固定资产盘亏净损失
B．购置的价值为7万元的测试仪器
C．个体户业主的工资
D．分配给投资者的股利
标准答案：A
依据：教材第202、203、204页。
考核目的：测试考生对计算个体工商户的应纳税所得额时，准许在税前扣除的有关项目是否清楚。本题的备选答案中，除选项A准许在税前扣除外，其余各项均不能在税前扣除。
28．境内某公司代其雇员（中国公民）缴纳个人所得税，2000年5月支付给王某的工资为5000元人民币，则代缴的个人所得税税额为（）。
A．558．82元 B．594．12元
C．581、25元 D．625元
标准答案：B
依据：教材第 188、 196、 234页。
考核目的：测试考生对代付税款的规定及代付税款的计算方法是否熟悉。税法规定，在代付税款的情况下，应将支付的金额先按公式换算成应纳税所得额后，再按适用税率计算应代付的税款。
29．李某按年薪制领取工资收入，2000年1月至12月，每月领取基本收入1000元，均依法缴纳了个人所得税。年度终了领取效益收入12000元。李某年终应补缴个人所得税为（ ）。
A．2025元 B．1020元
C．1140元 D．2145元
标准答案：B
依据：教材第188、199、200页。
考核目的：测试考生对实行年薪制的工资薪金所得及其应缴纳个人所得税的计算是否熟悉。按照税法规定，对实行年薪制的工资薪金所得，平时只按实际收入预缴个人所得税，待年终取得效益工资收入后，再将全年的工资薪金所得按12个月平均分配，计算出各月的应纳税额，然后将其合计可得全年应缴纳的个人所得税。
30．建筑设计人员邱某一次获得设计费20000元，从其收入中支付给中介入报酬3000元，邱某应缴纳的个人所得税为（ ）。
A．2500 元 B．3400 元
C．2720 元 D．3200元
标准答案：D
依据：教材第189、190、211、212页。
考核目的：测试考生对取得的劳务报酬所得，又从其中支付一部分给中介人或其他相关人员的，应如何征收个人所得税是否清楚。税法规定，获得劳务报酬的纳税人从其收入中支付给中介人的相关人员的报酬，在定率扣除20％的费用后，一律不再扣除。
31．杨教授编著教材一本，1999年2月出版，获稿酬8000元。因市场需要，2000年1月再版该教材又获稿酬3000元，杨教授获得的两次稿酬收入实际应缴纳个人所得税（ ）。
A．1232元 B．1760元
C．1204元 D．1720元
标准答案：C
依据：教材第189、213、214页。
考核目的：测试考生对稿酬所得应缴纳个人所得税的规定及其应纳税额的计算是否熟悉。按照税法规定，作品出版取得稿酬后，又再版同一作品取得稿酬的，应分别计算缴纳个人所得税。因此，杨教授取得的两次稿酬应分别计算应纳税额，然后相加为两收入共计应缴纳的个人所得税。故选项C正确。
32．某企业 2000年拥有的房产原值 150万元，当地规定的扣除比率为30％，该企业当年应纳房产税为（ ）。
A．1．26万元 B．0．18万元
C．12．6万元 D．1．8万元
标准答案：A
依据：教材第298、300页。
考核目的：测试考生对房产税的有关规定及其应纳税额的计算是否熟悉。房产税有从价和从租两种计税方法。在从价计税方法下，房产原值扣除规定的比例金额后为计税依据，再乘以1．2％可得到房产税的应纳税额。
33．下列有关房产税的纳税期限，表述正确的是（ ）。
A．纳税人自建房屋的，自房屋建成之日起缴纳房产税
B．纳税人委托施工企业建设的房屋，自办理验收手续之日起缴纳房产税
C．纳税人办理验收手续之前已经使用的房屋应从使用之日起缴纳房产税
D．纳税人将房屋出典的，以签订合同的时间为纳税义务发生时间
标准答案：C
依据：教材第303、304页。
考核目的：测试考生对房产税缴纳税款的起止时问是否清楚。在本题的四个选项中，A、B、D均不符合税法的规定，只有选项C正确。
34．下列车船中，应缴纳车船使用税的是（ ）。
A．载重量不超过1吨的渔船
B．不领行驶执照只在企业内部行驶的汽车
C．外籍人员的汽车
D．非机动车船
标准答案：D
依据：教材第306、307、311页。
考核目的：测试考生对车船使用税的有关规定是否清楚。按照税法规定，载重量不超过1吨的渔船、不领行驶执照只在企业内部行驶的汽车、外籍人员的汽车不缴纳车船使用税，对非机动车船应按照规定征收车船使用税。
35．下列关于车船使用税的计税依据，表述正确的是（ ）。
A．乘人汽车以辆为计税依据
B．载货汽车以总吨位为计税依据
C．非机动船以净吨位为计税依据
D．机动船以载重吨位为计税依据
标准答案：A
依据：教材第309、310页。
考核目的：测试考生对车船使用税的有关规定及其计税依据是否清楚。税法规定，载货汽车以净吨位为计税依据，非机动船以载重吨位为计税依据，机动船以净吨位为计税依据。因此，本题中的B、C、D选项均不正确，正确答案为A。
36．下列行为不缴纳契税的是（ ）。
A．以房产抵债
B．房屋赠与
C．以获奖方式取得房屋产权
D．以自有房产作股投入本人经营企业
标准答案：D
依据：教材第318、319页。
考核目的：测试考生对契税的征税对象是否清楚。按照契税的规定，本题备选答案中的以房产抵债、房屋赠与、获奖方式取得房屋产权，都应缴纳契税。
37．甲、乙两单位交换经营性用房，甲方房屋价值为95万元，乙方房屋价值为110万元。甲方应缴纳的契税税额为（ ）。
A．5．5万元 B．0．75万元
C．4．75万元 D．0．57万元
标准答案：B
依据：教材第320、321页。
考核目的：测试考生对契税的有关规定及其应纳税额的计算是否熟悉。按税法规定，房屋交换的，其计税依据为房屋的交换差额，并由支付差额的一方缴纳契税。按规定计算，应由甲方缴纳契税 0、75万元，故选项 B正确。，
38．下列单位使用的土地，应缴纳城镇土地使用税的是（ ）。
A．国家机关自用的土地
B．公园自用的土地
C．外商投资企业占用的土地
D．企业内部绿化占用的土地
标准答案：D
依据：教材第328、330、331页。
考核目的：测试考生对缴纳城镇土地使用税的有关规定及征税对象是否熟悉。本题的选项中，国家机关自用的土地、公园自用的土地、外商投资企业占用的土地都不缴纳城镇土地使用税，而选项D企业内部绿化占用的土地应缴纳城镇土地使用税，只有公共绿化占用的土地才免缴城镇土地使用税。
39．甲乙双方签订一份仓储保管合同，合同上注明货物金额100万元、保管费用20万元，该合同甲方应缴纳的印花税为（ ）。
A．1200元 B．1000 元
C．100 元 D．200元
标准答案：D
依据：教材第281、283、285页。
考核目的：测试考生对印花税的有关规定及应纳税额的计算是否清楚。按税法规定，仓储保管合同，只对其保管费用征收1‰的印花税，对保管的货物不征收印花税。故选项D正确。
40．某企业2000年度开业，领取工商营业执照（正、副本）、税务登记证（正、副本）、土地使用证、房屋产权证，启用账簿共计20本（其中记载资金账簿2本，载有实收资本100万元，资本公积20万元），该企业当年应缴纳的印花税为（ ）。
A．705元 B．620元
C．605元 D．205元
标准答案：A
依据：教材第276、277、279、282、283、284、285页。
考核目的：测试考生对印花税的有关规定及应纳税额的计算是否熟悉。按税法规定，对权利许可证照、其他营业账簿实行定额计征印花税，每件征收5元。对资金账簿应就其所载金额征收0．5‰的印花税。
二、多项选择题（共30题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有l个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0、5分）
41．按照企业所得税的有关规定，对特殊行业、部门的纳税人有特殊的规定，下列行业和部门集中在北京缴纳企业所得税的有（ ）。
A．民航总局所属的航空公司
B．民航总局举办的联营企业
C．直属铁道部的运输企业
D．中国工商银行
标准答案：C．D
依据：教材第18、19页。
考核目的：测试考生对特殊行业企业所得税的纳税地点是否清楚。税法规定，直属铁道部的运输企业以铁道部为纳税人，金融、保险企业分别以中国人民银行、中国工商银行等为纳税人，集中在北京缴纳企业所得税；民航总局所属的航空公司以及民航总局所办的联营企业，就地缴纳企业所得税。故选项C、D正确。
42．下列各项收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的有（ ）。
A．转让有价证券收入
B．购买国债的利息收入
C．购买国家发行的金融债券利息收入
D．固定资产盘盈收入
标准答案： A、 C、 D
依据：教材第24、25页。
考核目的：测试考生对计算缴纳企业所得税的应税收入是否熟悉。按照税法规定，本题的选项中，除选项B购买国债的利息收入免缴企业所得税外，其余各项收入都应计入企业所得税的应纳税所得额。
43．按照企业所得税的有关规定，下列各项固定资产不应提取折旧的有（ ）。
A．季节性停用和大修理停用的机器设备
B．未使用的房屋
C．按规定提取维简费的固定资产
D．以经营租赁方式租入的固定资产
标准答案：C、D
依据：教材第58、59页。
考核目的：测试考生对固定资产的折旧范围是否清楚。按照税法规定，本题中的选项A、B，即季节性停用和大修理停用的机器设备、未使用的房屋属于折旧的范围；选项C、D，即按规定提取维简费的固定资产和以经营租赁方式租入的固定资产，不得提取折旧。
44．企业所得税纳税人发生的佣金，可计入销售费用，但必须同时符合的条件有（ ）。
A．有合法真实凭证
B．支付对象必须是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人（不含本企业雇员）
C．支付给个人的佣金，除另有规定外，不得超过服务金额的3％
D．支付给个人的佣金，除另有规定外，不得超过服务金额的5％
标准答案： A、 B、 D
依据：教材第44、45页。
考核目的：测试考生对企业在生产经营中发生的佣金，可计入销售费用应具备的条件及标准是否清楚。按照税法规定，本题中选项A、B、D，即有合法真实凭证、支付对象必须是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人（不含本企业雇员）、支付给个人的佣金不超过服务金额5％的，可计入销售费用。
45．按照企业所得税的有关规定，在计算企业的清算所得时，下列各项准予扣除的有（ ）。
A．清算费用 B．法定财产估价增值
C．企业未分配利润 D．超过实收资本的部分
标准答案：A、C
依据：教材第90、91页。
考核目的：测试考生对计算企业所得税的清算所得时，准予扣除的项目是否清楚。按照税法规定，本题的选项中，只有清算费用和企业的未分配利润符合扣除的规定，其余两项不属于扣除的范围。
46．按照企业所得税的有关规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目不准从收入总额中扣除的有（ ）。
A．销售货物时给购货方的回扣支出
B．粮食类白酒的广告费支出
C．纳税人加入工商联合会交纳的会员费
D．纳税人按照经济合同规定支付的违约金罚款
标准答案：A、B
依据：教材第40、43、45、48页。
考核目的：测试考生对计算企业所得税应纳税所得额时的扣除项目是否清楚。按照企业所得税的规定，销售货物时给购货方的回扣支出和粮食类白酒的广告费支出，不准在税前扣除。纳税人加入工商联合会交纳的会员费和按照经济合同规定支付的违约金罚款准许在税前扣除。因此，选项A、B正确。
47．在计算企业所得税应纳税所得额时，有关工资、薪金费用的扣除，下列表述中正确的有（ ）。
A．实行计税工资办法的企业，其实发工资在计税工资标准以内的可据实扣除
B．软件开发企业实际发放的工资总额，准予扣除
C．企业按批准的工效挂钩办法提取的工资、薪金准予扣除
D．对饮食服务业按规定提取的提成工资，准予扣除
标准答案：A、B、D
依据：教材第34、35、36页。
考核目的：测试考生对工资费用在税前扣除的有关规定是否熟悉。实行计税工资办法的企业，实发工资在计税工资标准以内的可据实扣除；软件开发企业实际发放的工资总额，准予扣除；饮食服务业按规定提取的提成工资，准予扣除。这三项符合企业所得税的规定，是正确的。而选项C，企业按批准的工效挂钩办法提取的工资、薪金，首先提取的金额要符合标准，然后要如实发出，才能在税前扣除。如果提取数大于实发数，大于部分当年在税前不能扣除。
48．按税法规定，准予在企业所得税税前扣除的保险费用包括（ ）。
A．纳税人按国家规定为特殊工种职工支付的法定人身安全保险费
B．保险公司给予纳税人的无赔款优待
C．纳税人为其雇员向商业保险机构投保支出的财产保险费
D．纳税人按规定上交劳动保障部门的待业保险基金
标准答案：A、D
依据：教材第42、43页。
考核目的：测试考生对保险费用在税前的扣除是否清楚。按照税法规定，本题的选项中只有A、D，即纳税人按国家规定为特殊工种职工支付的法定人身安全保险费和纳税人按规定上交劳动保障部门的待业保险基金，才能在税前予以扣除。选项B、C，即保险公司给予纳税人的无赔款优待和纳税人为其雇员向商业保险机构投保支出的财产保险费，都不能在税前扣除。
49．下列各项利息支出，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的有（ ）。
A．为对外投资而借入的资金发生的利息支出
B．建造、购置固定资产过程中的利息支出
C．因生产需要向金融机构借款的利息支出
D．建造、购置固定资产竣工决算投产后发生的利息支出
标准答案：C、D依据：教材第32、 33页。
考核目的：测试考生对企业在经营过程中发生的利息费用及其扣除的规定是否清楚。按照税法规定，企业发生的生产经营性借款发生的利息和建造、购置固定资产竣工决算投产后发生的利息支出，准许在企业所得税前扣除。对外投资所借款项和建造、购置固定资产过程中所借款项所发生利息支出，应予以资本化，不能在企业所得税前扣除。
50．某企业2001年2月向其主管税务机关申报的损益表中，注明 2000年度的会计利润为 60万元。2001年3月税务机关对该企业进行税务检查，发现和处理以下事项应调整会计利润的有（ ）。
A．查补的消费税 B．多提的职工福利费
C．国库券利息收入 D．多列无形资产摊销
标准答案：A、D
依据：教材第31、36、42、61页。
考核目的：测试考生对企业所得税的应税收入及其扣除项目的有关规定是否清楚。本题选项中查补的消费税和多列无形资产摊销，按税法规定，都应进行调整，既影响应纳税所得额，也影响企业的会计利润。而多提的职工福利费和国库券利息收入，只对应纳税所得额进行调整，对会计利润没有影响。
51．按照企业所得税的规定，下列企业不得享受校办企业税收优惠的有（ ）。
A．将原有的企业转为校办企业
B．学校向外单位投资举办的联营企业
C．学校将校办企业转租给外单位经营的企业
D．由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业
标准答案：A、B、C
依据：教材第76页。
考核目的：测试考生对企业所得税及其校办企业应享受的税收优惠是否熟悉。按照税法规定，享受校办企业税收优惠的，必须由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业。除此之外，其他各类企业以及校办的其他各种形式校办企业均不享受，如本题中的A、B、C选项正确。
52．外国企业取得的下列所得中，应在我国缴纳预提所得税的有（ ）。
A．发生在境外，且与企业在中国境内设立的机构、场所没有实际联系的所得
B．转让不是其设在中国境内的机构、场所所持有的B股和海外股所取得的净收益
C．将财产租给中国境内租用者而取得的租金
D．提供在中国境内使用的专利权而取得的使用费
标准答案：C、D
依据：教材第104、106页。
考核目的：测试考生对缴纳预提所得税的规定是否清楚。按照税法规定，只有外国企业在我国境内未设立机构、场所而从我国境内取得的所得或设立机构、场所但其收入与机构场所无关的所得在我国缴纳预提所得税。如果外国企业在我国境外取得所得，则不向我国缴纳预提所得税，本题中的A、B选项正确。
53．按照外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，下列各项所得享受预提所得税优惠的有（ ）。
A．外国投资者从中国境内的外商投资企业取得的利润
B．国际金融组织贷款给中国企业和事业单位的利息所得
C．外国银行按照优惠利率贷款给中国境内企业的利息所得
D．开发重要技术提供专有技术所取得的特许权使用费
标准答案：A、D
依据：教材第143页。
考核目的：测试考生对预提所得税的税收优惠规定是否清楚。按照税法规定，国际金融组织贷款给中国政府和中国国家银行的利息所得免征所得税，外国银行按照优惠利率贷款给中国国家银行的利息所得免征所得税。本题的B、C选项接受贷款的对象均为企业，因此，不享受预提所得税的税收优惠政策，而只有选项A、D的内容符合预提所得税的优惠规定。
54．按照外商投资企业和外国企业所得税法的规定，下列项目中，不得在所得税税前扣除的有（ ）。
A．生产经营过程中的利息支出
B．上缴的各项所得税款
C．用于中国境外的公益救济性捐赠
D．技术开发费
标准答案：B、C
依据：教材第117、121、122、124页。
考核目的：测试考生对外商投资企业和外国企业所得税的扣除项目是否清楚。按照税法规定，生产经营过程中发生的利息支出和技术开发费，属于税前扣除项目。而上缴的各项所得税和用于中国境外的捐赠不能在税前扣除。
55．对外国企业常驻代表机构，根据不同情况，可采取的计征企业所得税的方法有（ ）。
A．按实际申报收入计算征税
B．按核定收入计算征税
C．按经费支出额换算为收入额计算征税
D．按常驻机构认可的其他方法计算征税
标准答案：A、B、C
依据：教材第159、160页。
考核目的：测试考生对外国企业常驻代表机构计征企业所得税的方法是否清楚。按税法规定，外国企业常驻代表机构采用三种方法计算征收所得税。本题的选项中，除选项D不符合规定外，其余三项均计算所得税的方法。
56．个人所得税是世界各国普遍征收的一个税种，但各国的个人所得税规定有所不同。下列表述中属于我国现行个人所得税特点的有（ ）。
A．实行的是综合所得税制
B．累进税率和定额税率并用
C．实行的是分类所得税制
D．采取课源制和申报制两种征纳方法
标准答案： C． D
依据：教材第164、165页。
考核目的：测试考生对我国个人所得税的特点是否熟悉。根据选项的内容，C、D两项符合我国现行个人所得税所具有的特点。选项A、B的综合所得税制和定额税率都不符合我国现行个人所得税的规定。
57．对于实行查账征收的个体工商业户，在计算其应纳税所得额时，准予从收入总额中扣除的税金有（ ）。
A．土地使用税 B．房产税
C．个人所得税 D．资源税
标准答案：A、B、D
依据：教材第202页。
考核目的：测试考生对个体工商户缴纳个人所得税的规定是否清楚。从事生产经营的个体工商户，计算个人所得税的应纳税所得额的规定与企业所得税的规定基本相同，在生产经营过程中缴纳的土地使用税、房产税、资源税准许在税前扣除。
58．对于个人的财产转让所得，在计算征收个人所得税时。准予从收入中扣除的财产原值及合理费用有（ ）。
A．有价证券的原值
B．建筑物的建造费用及相关费用
C．机器设备的购进价格及运输费
D．转让土地使用权所取得的价外收入
标准答案：A、B、C
依据：教材第 218、219页。
考核目的：测试考生对财产转让所得计征个人所得税的规定是否清楚。按税法规定，计算财产转让所得时，应将与其相关成本、费用和税费予以扣除。故本题选项中的A、B、C的内容符合税法的扣除规定。
59．下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的有（ ）。
A．在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人
B．在中国境内无住所且不居住的个人
C．在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人
D．在中国境内有住所的个人
标准答案：A、D
依据：教材第182、183页。
考核目的：测试考生是否清楚有关个人所得税纳税人的规定及其纳税义务的范围。税法将个人所得税的纳税人划分为居民纳税人和非居民纳税．其目的是为了确定纳税义务的具体范围，以利于个人所得税的征收管理。个人所得税法规定，在中国境内有住所的个人以及在中国境内无住所但一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人，为个人所得税的居民纳税人，对我国的个人所得税负无限纳税义务。因此，选项A、D正确。
60．对于实行查账征收的个体工商户，其生产、经营所得或应纳税所得额是指每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、税金以及损失后的余额。下列支出项目中属于损失范围的有（）。（3）
A．固定资产盘亏、报废、毁损的金额
B．支付赔偿金、违约金的金额
C．委托代销支付的手续费金额
D．金融机构借款支付的利息金额
E．与收入有关的其他支出
标准答案：A、B
依据：教材第152页。损失是指个体户在生产、经营过程中发生的各项营业外支出。包括：固定资产盘亏、报废、毁损失出兽的净损失、自然灾害或意外事故损失、公益救济性捐赠、赔偿金、违约金等。
本题考核目的及分析：测试考生对个体户经营损失的范围的确定是否清楚。
61．按照个人所得税法的有关规定，工资、薪金所得与劳务报酬所得的主要区别在于（）。（3）
A．独立劳动与非独立劳动的关系
B. 经常所得与偶然所得的关系
C．主动劳动与被动劳动的关系
D．雇佣与被雇佣的关系
E．劳动合同关系
标准答案：A、D
依据：教材第128页。是否存在雇佣与被雇佣关系，是判断一种收入是属于劳务报酬所得，还是属于工资、薪金所得的重要标准。劳务报酬所得是个人独立从事某种技艺，独立提供某种劳务而取得的所得；工资、薪金所得则是个人从事非独立劳动，从所在单位领取的报酬。后者存在雇佣与被雇佣的关系，而前者则不存在这种关系。
本题考核目的及分析：测试考生对劳务报酬所得与工资、薪金所得的划分是否清楚，工资、薪金所得与劳务报酬所得的税收负担存在差别，只有划分清楚才能使征税合法。
62．按照个人所得税法的有关优惠规定，下列各项个人所得免征个人所得税的有（）。（3）
A．职工的安家费
B．职工取得的退休工资
C．个人办理代扣代缴税款取得的手续费
D．个人举报、协查违法犯罪行为取得的奖金
E．购买福利彩票中奖所得
标准答案：A、B
依据：教材第178、179页。（1）按照规定发给职工的安家费、职工取得的退休工资、离休工资免税；（2）个人办理代扣代缴税款取得的手续费和个人举报、协查违法犯罪行为取得的奖金暂免征收个人所得税；（3）购买福利彩票中奖所得1万元以下的暂免征收个人所得税。
本题考核目的及分析：测试考生对个人所得税的优惠政策是否清楚。备选的5项答案中，前两项属免税的范围，后三项属暂免征税的范围。虽然免税和暂免征税都属免税行为，但在法律的意义上是有区别的。购买福利彩票中奖所得虽暂免征税，但有数额的限制。
63．按照上地增值税的有关规定，下列房地产的各项行为中，应该缴纳土地增值税的有（）。（4）
A．以房地产作价入股进行投资或作为联营
B．双方合作建房，建成后转让的
C．对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的
D．对于以房地产抵债而发生房地产产权转让的
E．房地产出租，出租人取得了收入
标准答案：B、D
依据：教材第193、194页。（1）以房地产作价入股进行投资或作为联营条件的，暂免征收土地增值税，但投资、联营企业将其土地再转让的应征收土地增值税；（2）双方合作建房，建成后转让的应征收土地增值税；（3）对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税；（4）对于以房地产抵债而发生房地产产权转让的，应征收土地增值税；（5）房地产出租，出租人取得了收入，但未发生产权转让行为，不属征收土地增值税的范围。
本题考核目的及分析：考核考生是否清楚土地增值税的征税范围。
64．按照土地增值税征收管理的有关规定，下列项目中属于房地产评估机构应履行的义务有（）。（4）
A．向税务机关提供房产买卖合同
B．向税务机关无偿提供与房地产评估有关的评估资料
C．按当地政府的要求按期报送房地产的价格评估结果
D．严格按税法规定的办法进行应纳税房地产的价格评估
E．向税务机关如实申报房地产交易额及扣除项目金额
标准答案：B、D
依据：教材第213、214页。（1）必须严格按税法规定的办法进行应纳税房地产的价格评估；（2）房地产所在地的税务机关要求从事房地产评估的机构提供与房地产评估有关的评估资料，资产评估机构应无偿提供，不得以任何借口予以拒绝。
本题考核目的及分析：测试考生是否清楚资产评估机构在资产评估过程中对税务机关应履行的义务。备选答案中的A、C、E项均不正确：A、E两项的内容是纳税人应履行的义务；C项答案表述为按当地政府的要求不正确，应按照资产评估的规定。
65．产权转移书据是在产权的买卖、交换、继承、赠与、分割等产权主体变更过程中，由产权出让人与受让人之间所订立的民事法律文书。下列项目中属于我国印花税产权转让书据征税范围的有（）。（5）
A．财产所有权B．公民诉讼权
C．商标注册权D．民事纠纷权
E．专有技术使用权
标准答案；A、E
依据：教材第223页。我国印花税产权转移书据包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权共5项产权的转移书据。
本题考核目的及分析：测试考生对产权转移书据的征税范围是否清楚。
66．印花税税目中的营业账簿归属于财务会计账簿，是按照财务会计制度的要求设置的，反映生产经营活动的账册。按照营业账簿反映的内容不同，在税目中分为记载资金的账簿和其他营业账簿两类。下列账簿属于征税范围的有（）。（5）
A．事业单位实行企业化管理，从事生产经营活动核算的账簿
B．企业单位内的职工食堂设置的收支账簿
C．企业单位内工会组织以及自办的学校设置的收支账簿
D．企业采用分级核算形式，财务部门在车间设置的明细分类账簿
E．仓库保管员的收发料账簿
标准答案：A、D
依据：教材第223、224页。有关“营业账簿”征税范围应明确的若干个问题。
本题考核目的及分析：测试考生是否清楚营业账簿征税的具体范围。根据规定，一些事业单位实行企业化管理，从事生产经营活动，其账簿应视同于企业账簿，缴纳印花税；而一些企业单位内的职工食堂、工会组织以及自办的学校、托儿所、幼儿园设置的经费收支账簿，不反映生产经营活动，不属于“营业账簿”税目的适用范围。本题备选答案中的B、C、E项答案均属于企业内部收支账簿，故不属于印花税的征税范围。
67．按照房产税暂行条例的规定，下列表述正确的有（）。（6）
A．对微利企业和亏损企业的房产免征房产税
B．房屋大修停工3个月以上的房产免征房产税
C．地下人防设施的房屋暂不征收房产税
D．企业办的各类学校、托儿所、幼儿园自用的房产免征房产税
E．事业单位对外出租经营的房屋免征房产税
标准答案：C、D
依据：教材第248、249页。经财政部批准免税的其他房产。
本题考核目的及分析：测试考生是否清楚房产税的优惠政策。按照规定，本题备选答案中的A、B、E项表述不正确。A项表述为对微利企业和亏损企业的房产免征房产税，税法规定对微利企业和亏损企业的房产应征收房产税，既是促进企业改善经营管理和照顾企业的实际负担能力，也要地方根据实际情况只能在一定期限内暂免征收。B项表述的时间不正确，房屋大修停工半年以上的，经纳税人申请，税务机关审核，在大修期间才可免征。E项表述事业单位对外出租经营的房屋免征房产税错误，事业单位的房产只有自用才能免征房产税，对外出租和营业用房均要按规定征收房产税。
68．按照房产税暂行条例的规定，房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。下列各项表述中，不正确的有（）。（6）
A．房屋产权出典的，以出典人为纳税人
B．产权属于集体和个人所有的，以集体单位和个人为纳税人
C．房屋产权所有人不在房屋所在地的，以代管人或使用人为纳税人
D．房屋产权未确定及租典纠纷未解决的，以购房人为纳税人
E．产权属于国有的由经营单位为纳税人
标准答案：A、D
依据：教材第243、244页。房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。
本题考核目的及分析：测试考生对房产税纳税人的规定是否清楚。本题备选答案中，B、C、E项表述是正确的，A、D两项表述不正确。A项中的房产出典，应以承典人为纳税人，而不是以出典人纳税人。D项所述房屋产权未确定及租典纠纷未解决的，以购房人为纳税人错误，按规定，房屋产权未确定及租典纠纷未解决的，应以房产代管人或使用人纳税。
69．契税的征税范围为发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。下列各项表述正确的是（）。（6）
A．国家将国有土地使用权出让的不征契税
B．将上地使用权赠与和交换的不征契税
C．以自有房产作股投入本人经营的企业免征契税
D．买房拆料或翻建新房应征收契税
标准答案：C、D
依据：教材第266、267、268页。契税的征税范围。
本题考核目的及分析：测试考生对契税的征税范围是否清楚。按照规定，国有土地使用权出让、赠与和交换均应按照规定缴纳契税。本题备选答案中，A、B两项表述错误，C、D两项表述正确。
70．按照城镇土地使用税暂行条例的规定，下列表述正确的是（）。（7）
A．城镇内的集贸市场（农贸市场）用地，应征收上地使用税
B．企业搬迁后，原有场地和新场地一并使用的，应征收土地使用税
C．免税单位无偿使用纳税单位的土地应征土地使用机
D．纳税单位无偿使用免税单位的土地不征土地使用税
标准答案：A、B
依据：教材第281、282页。城镇土地使用税的若干具体问题。
本题考核目的及分析：测试考生对城镇土地使用税的征税范围和免税规定是否清楚。按照城镇土地使用税的规定，对免税单位无偿使用纳税单位的土地免征土地使用税；对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳土地使用税。本题备选答案中的C、D两项作了相反的表述，只有A、B两项表述正确。
三、计算题(共8题,每题2分。每题的备选项中,只有1个最符合题意)
(一)
甲企业2000年度发生了如下应税经济行为:
(1)3月份与乙企业签订一份产品销售合同,合同中载明了销售产品数量3000件,未载明金额。经核定该产品当期的市场价格为含税价70.2元/件。(该产品适用17%增值税税率)(2)4月份与某金融机构签订了一年期流动资金周转性借款合同,合同.中规定本年度内最高借贷额为200万元,当年发生借贷事项5起,累计借贷金额300万元,每次借贷额均在限额以内。
(3)5月份委托丙工厂为其加工——批自用商品,由丙企业提供原材料,合同中记载加工费金额40万元,原材料金额肋万元。
(4)该企业曾与他人签订一项仓储保管合同,保管费金额10万元,但因种种原因未能履行,该企业6月份将已贴用的印花税票揭下重用。
要求:根据所给资料,依据印花税法规的有关规定回答下列相关问题:(以元为单位)
71.对甲企业3月份签订的购销合同应当( )。
A.暂收印花税5元,以后根据实际销售金额计贴印花
B.征收印花税54元
C.征收印花税63元
D.暂不征税,以后根据实际销售金额计贴印花
标准答案:B
依据:教材第279、280、283、285页。
考核目的:测试考生是否清楚销售合同计征印花税的有关规定。按照税法规定,销售合同耒列明金额的,应按合同所载购、销数量,依照国家牌价或市场价格计算应纳税额。根据规定计算,甲企业3月份签订的购销合同应当征收印花税54元,故选项B正确。
72.甲企业4月份签订的流动资金借款合同应缴纳的印花税为( )。
A.500元
B.200元
C.300元
D.100元
标准答案:D
依据:教材第281、283、285页。
考核目的:测试考生对借款合同计征印花税的有关规定是否熟悉。印花税法规定,借贷双方签订的流动资金周转性借款合同,一般按年(期)签订,规定最高限额,借款人在规定的期限和最高限额内随借随还,为避免加重借贷双方的负担,对这类合同只以其规定的最高额为计税依据,在签订时贴花一次,在限额内随借随还不签订新合同的,不再另贴印花。因此,甲企业4月份签订的流动资金借款合同应缴纳的印花税为100元,选项D为正确答案。
73.甲企业5月份签订的加工合同应缴纳印花税( )
A.440元
B.600元
C.360元
D.500元
标准答案:A
依据:教材第280、283、285页。
考核目的:测试考生是否清楚加工合同计征印花税的有关规定。按照规定,加工承揽合同的计税依据是加工或承揽收入的金额。对于由受托方提供原材料的加工、定作合同,凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的,应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税,两项税额相加数,即为合同应贴印花；若合同中未分别记载,则应就全部金额依照加工承揽合同计税贴花。按照规定计算,甲企业5月份签订的加工合同应缴纳印花税440元,故正确答案为A。
74.对于甲企业将已贴用的印花税票揭下来重用的行为,税务机关可( )。
A.处以500元的罚款
B.处以15000元的罚款
C.处以50000元的罚款
D.提请司法机关依法追究刑事责任
标准答案:A
依据:教材第283、285、291页。
考核目的:测试考生对印花税的违章处理是否请楚。按照规定,纳税人把已贴用的印花税票揭下来重用的,税务机关可处以重用印花税票金额5倍或者2000元以上10000元以下的罚款。本小题中的B、C、D选项均超过了规定的处罚标准,而选项A处以500元的罚款,正好等于保管费金额乘以适用税率再处以5倍罚款的金额,故选项A正确。
(二)
中国公民李某是被单位派往外商投资企业工作的高级职员, 2000年度他的收入情况如下:
(1)雇佣单位每月支付工资、薪金10000元；
(2)派遣单位每月支付工资、薪金1000元；
(3)9月份购买福利彩票,一次中奖收入15000元；
(4)取得保险赔款5000元；
(5)李某1999年曾购入1000份债券,每份买入价10元,购进过程中支付的税费共计150元。2000年2月份以每份12元的价格卖出600份,支付卖出债券的税费共计110元。
要求:根据所给资料,按照个人所得税的有关规定回答下列问题:(以元为单位)
75.雇佣单位支付工资、薪金时,每月应代扣个人所得税税额为( )。
A.825元
B.1225元
C1600元
D.1465元
标准答案:D
依据:教材第188、192、193页。
考核目的:测试考生对派往雇佣单位工作所取得的收入,怎样缴纳个人所得税的规定是否熟悉。个人所得税法规定,在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得的工资、薪金收入,凡是由雇佣单位和派遣单位分别支付的,支付单位应扣缴应纳的个人所得税,以纳税人每月全部工资、薪金收入减除规定费用后的余额为应纳税所得额。为了有利于征管,采取由支付者——方减除费用的方法,即只有雇佣单位在支付工资、薪金时,按税法规定减除费用,计算扣缴税款；派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用,以支付全额直接确定适用税率,计算扣缴税款。按照规定计算,雇佣单位支付工资、薪金时,每月应代扣个人所得税税额为1465元,故选项D为正确答案。
76.购买福利彩票中奖收入应缴纳个人所得税额为( )。
A.0
B.3000元
C 2400元
D.1000元
标准答案:B
依据:教材第189、191、220、231页。
考核目的:测试考生对购买福利彩票取得的中奖所得计征个人所得税的有关规定是否清楚。按照个人所得税法规定,对个人购买福利彩票一次中奖收入在1万元以下(含1万元)暂免征收个人所得税,超过1万元的全额征收个人所得税。本题中李某一次中奖15000元,应按全额征收个人所得税,按规定计算应缴纳个人所得税3000元。因此,选项B为正确答案。
77.派遣单位支付工资、薪金时,每月应代扣个人所得税税额为( )。
A.10元
B.75元
C.100元
D.150元
标准答案:B
依据:教材第188、192、193页。
考核目的:测试考生对派遣单位支付工资、薪金时,应代扣的个人所得税是否清楚。个人所得税法规定,在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得的工资、薪金收入,凡是由雇佣单位和派遣单位分别支付的,支付单位应扣缴应纳的个人所得税,以纳税人每月全部工资、薪金收入减除规定费
用后的余额为应纳税所得额。为了有利于征管,采取由支付者一方减除费用的方法,即只有雇佣单位在支付工资、薪金时,按税法规定减除费用,计算扣缴税款；派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用,以支付全额直接确定适用税率,计算扣缴税款。按照规定计算,派遣单位应代扣个人所得税75元,故选项B为正确答案。
78.李某售出债券应缴纳的个人所得税税额为( )。
A.220元
B.1152元
C.200元
D.1250元
标准答案:C
依据:教材第189、218、219页。
考核目的:测试考生对有价证券转让所得的有关规定及其应纳个人所得税额的计算是否清楚。按照个人所得税法的规定,财产转让所得以个人每次转让财产取得的收入减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额。转让债券,一般采用“加权平均法”确定其应予减除的财产原值和合理费用。按照规定计算,李某出兽的债券每份购进的直接成本和费用为10.15元, 出兽600份的原值成本费用为6090元,再加上销售的费用110元,共计应扣除6200元。以售价7200元扣除6200元成本费用后,应缴纳个人所得税200元。因此,选项C正确。
四、综合分析题(共12题,每题2分。由单选和多选组成。错选,本题不得分；少选,所选的每个选项得0.5分。)
(一)
某汽车轮胎厂(以下简称企业),2000年度有关经营情况如下:(该企业的企业所得税税率为33%)全年实现产品销售收入5000万元,固定资产盘盈收入20万元,其他业务收入30万元,国家发行的金融债券利息收入20万元；2000年度应结转产品销售成本3000万元；应缴纳增值税90万元,消费税110万元,城市维护建设税14万元,教育费附加 6万元；发生产品销售费用250万元(其中广告费用150万元)；发生财务费用12万元(其中因逾期归还银行贷款,支付银行罚息2万元)；发生管理费用802万元(其中新产品研究开发费用 90万元,比上年增加了5万元；有上一年度应计未计的费用2万元)；发生营业外支出70万元(其中含通过中国红十字会为红十字事业捐赠款20万元,因排污不当被环保部门罚款1万元)；全年已计入各项成本、费用中的实发工资总额为180万元,并按实发工资总额和规定的比例提取了职工福利费、职工工会经费、职工教育经费,2000年度该企业任职人员和雇员平均人数为200人,其中临时工50人,当地政府确定人均月计税工资标准为 600元；本年度企业从联营企业分回税后利润74万元,联营企业的企业所得税税率为15%(根据当地优惠政策,实际上按 7.5%缴纳)。
要求:根据所给资料,按照企业所得税法的有关规定回答下列问题。
79.该企业计算2000年度企业所得税应纳税所得额时,下列支出可据实扣除的项目有( )。
A.上年度应计未计的费用
B.向红十字事业的捐款
C.工资和工资附加“三费”
D.银行罚息
标准答案:B、D
依据:教材第31、36、45页。
考核目的:测试考生对企业所得税的有关规定和扣除项目是否清楚。按照企业所得税的有关规定,本题的备选答案中,选项B、D,即向红十字事业的捐款和支付给银行的罚息可在税前据实扣除。选项A上年度应计未计的费用在本年度不能扣除。选项CZ资和工资附加“三费”,只有在未超过计税工资标准时才能据实扣除,本题中该企业实发的工资已超过计税工资标准,故不能据实扣除。
80.2000年度可以在企业所得税前扣除的广告费用为( )。
A.150万元
B.100.6万元
C.100万元
D.101.4万元
标准答案:B
依据:教材第40页。
考核目的:测试考生对广告费用在企业所得税前扣除的有关规定是否清楚。按税法规定,2000年度应扣除的广告费用不能超过销售(经营)收入的2%,超过部分不能在所得税前扣除。本题中该企业当年的产品销售收2,.5000万元,其他业务收A-30万元,按规定的比例计算,在税前应扣除的广告费用为100.6万元。本题中的其他业务收入应属经营收入的一部分,应当按规定计提并扣除广告费用。
81.2000年度准予在企业所得税前扣除的新产品研究开发费的数额是( )。
A.50万元
B.60万元
C.90万元
D.66万元
标准答案:C
依据:教材第43、44页。
考核目的:测试考生对新产品、新技术的开发费用在企业所得税前的扣除规定是否清楚。按税法规定,新产品、新技术的开发费用当年比上年增长达到10%以上的盈利企业,除据实扣除费用后,还可将其的50%直接抵扣应纳税所得额。本题中的企业当年发生的开发费用比上年只增长了5万元,未达到规定的加扣增长比例,因此,只能按实际发生数扣除。82.该企业从联营企业分回的税后利润应补企业所得税额为( )。
A.19.59万元
B.20.4万元
C.15.67万元
D.14.4万元
标准答案:D
依据:教材第83、84页。
考核目的:测试考生对联营投资分回的税后利润是否应缴纳企业所得税的规定及应补缴税款的计算是否清楚。按税法规定,投资方的企业所得税税率高于被投资方企业的,从被投资方分回的税后利润应按规定缴纳企业所得税。被投资方享受定期减免税的部分,在投资方计算缴纳税款时视同已缴税款予以抵扣。根据规定,该企业按7.5%的实际征税比例还原为所得额,以15%的比例计算抵扣后,实际应缴纳的企业所得税为14.4万元。故选项D正确。
83.计算该企业应纳税所得额时,准予扣除的工资和工资附加“三费”总额为( )。
A.169.2万元
B.211.5万元
C.126.9万元
D.205.5万元
标准答案:A
依据:教材第33、34、36页。
考核目的:测试考生对工资和工资附加“三费”在企业所得税前的扣除规定及计算方法是否熟悉。按税法规定,在企业实行计税工资的形式下,实发工资超过计税工资标准的部分不能在所得税前扣除。本题中该企业实发工资180万元并按照规定的比例计提的工资附加“三费”均已计入了成本费用中,其超过标准的部分不能在所得税前扣除。按规定计算准予在所得税前扣除的工资和工资附加“三费”总额为169.2万元。选项A为正确答案。
84.该企业2000年度应缴入库的企业所得税税额为( )。
A.313.48万元
B.301.73万元
C.287.53万元
D.311.83万元
标准答案:B
依据:教材第20、23、24、31、33、34、36、83、84页等。
考核目的:测试考生对企业所得税的相关规定及应纳税额的计算是否清楚。本题中该企业应缴纳的企业所得税,是根据当年的应税收入和准予扣除的相关成本费用后计算得出的。如果前面几小题的选项有误,就很难确定该企业在2000年度应缴纳的企业所得税。因此,要正确计算企业应缴纳的企业所得税,必须掌握应税收入和有关扣除项目的具体规定。
(二)
沿海经济开放区某中外合资生产经营的产品出口企业,中外双方的股权比例为6=4,经营期为20年,税法规定的企业所得税税率为24%。该企业1993年初开业并当年获利1999年度该企业牛产:的产品总产值为1800万元,其中出口产品产值1440万元,当年应纳税所得额为55万元。当年企业的外方投资者将税后取得的利润再投资扩建该企业。2000年度该企业产品销售收入2500万元,其中出口产品产值1200万元。当年企业还取得产品包装物租金收入40万元(不含增值税),接受货币捐赠30万元,转让国库券收益20万元,当年企业兑付到期国库券,获得利息收入100万元。本年度销售成本1600万元,销售税金380万元,销售费用45万元,管理费
用90万元(其中含向总机构支付的特许权使用费12万元,为外籍职工支付的境外社会保险费9万元,交际应酬费15万元),财务费用55万元(其中购置固定资产的借款利息支出25万元)。全年已计入各项成本、费用的职工工资和福利费150万元。(以上金额均为人民币,当地政府规定免征地方所得税)
要求:根据所给资料,按照外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定回答下列相关问题。
85.该企业1999年度应纳的所得税额为( )。
A.4.5万元
B.6.6万元
C.13.2万元
D.18.15万元
标准答案:B
依据:教材第108、109、125、135、136、137页。
考核目的:测试考生对中外合资生产经营的产品出口企业应缴纳企业所得税的有关规定及应纳税额的计算是否熟悉。按照税法规定,中外合资生产经营的产品出口企业,从获利年度起,在两年免征企业所得税和三年减半征收企业所得税期满后,凡当年出口产品产值达到当年总产值70%以上的, 可继续,享受减半征收企业所得税的优惠政策。该出口产品企业1999年应按12%的税率计算缴纳所得税6.6万元。
86.1999年度,外方用于再投资的金额应退税额是( )。
A.5.28万元
B.3万元
C.2.64万元
D.1.06万元
标准答案:C
依据:教材第138、139、151页。
考核目的:测试考生对中外合资企业的外方取得的税后利润,继续用于我国境内再投资,的税收优惠政策及退还税款的计算是否清楚。按照税法规定,中外合资企业的外方将取得的税后利润,继续用于我国境内再投资举办先进技术企业或出口产品企业,可退还再投资金额已缴纳的全部税款。按照税后利润的分配比例和再投资退税的计算公式计算,外方用于再投资的金额应退税额2.64万元,故选项正确。
87.下列各项收入中,应计入收入总额计算征收企业所得税的有( )。
A.包装物租金收入
B.兑付到期国库券利息收入
C.转让国库券的收入
D.接受捐赠的收入
标准答案:A、C、D
依据:教材第109、112、113页。
考核目的:测试考生对外商投资企业和外国企业所得税的应税收入的确定是否清楚。按照税法规定,本小题的选项中除选项B兑付到期国库券利息收入免征所得税外,其余三项均应计入收入总额计算征收所得税。
88.2000年度该企业计算所得税应纳税所得额时,下列支出不能扣除的有( )。
A.支付给总机构的特许权使用费
B.为外籍职工支付的境外社会保险费
C.职工工资和福利费
D.筹建期购置固定资产的借款利息支出
标准答案:A、B、D
依据:教材第118、119、124页。
考核目的:测试考生对外商投资企业和外国企业所得税在计算应纳税所得额时,准予扣除的项目是否清楚。按照税法规定,本题备选答案中的A、B、D,即支付给总机构的特许权使用费、为外籍职工支付的境外社会保险费和筹建期购置固定资产的借款利息支出,都不能在税前扣除。而选项C职工工资和福利费,经税务机关审核后可以在税前扣除。
89.2000年度该企业计算应纳税所得额时,准予扣除的交际应酬费为( )。
A.10.62万元
B.10.5万元
C.9.62万元
D.12.5万元
标准答案:A
依据:教材第118、119页。
考核目的:测试考生对外商投资企业和外国企业所得税中应扣除的交际应酬费用是否熟悉。按照税法规定,对年销售(经营)收入不超过1500万元的部分,可扣除5%0交际应酬费用,对超过1500万元的部分可扣除30%0的交际应酬费用。本题中该企业2000年取得产品销售收入2500万元,取得产品包装物租金收入40万元,都属于销售经营收入。按规定计算,在计算应纳税所得额时准予扣除的交际应酬费为10.62 元。故选项A正确。
90.2000年度该企业应纳企业所得税税额为( )。
A.102.09万元
B.111.84万元
C.112.89万元
D.136.89万元
标准答案:C
依据:教材第108、109、112、113、118、119、124页。
考核目的:测试考生对外商投资企业和外国企业所得税的有关规定及应纳税额的计算是否熟悉。所得税的正确计算,与企业该年度的收入总额和与之相关的扣除项目金额直接相关。只有在正确确定收入总额和准予扣除的项目金额时,才有可能准确无误地计算出应缴纳的所得税。根据本题所给的资料和税法的规定计算,2000年度该企业应纳企业所得税税额为112.89万元。因此,选项C为正确答案。
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