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一、单项选择题（下列各题给出的备选答案中只有一个是正确的，请将你认为正确的答案符号填入括号中。本题共 30 小题，每小题 1 分，共 30 分。）
1、依据现行企业所得税法的规定，下列表述正确的是（ ）。
A．居民企业来源于中国境外的所得，适用税率为 10%
B．非居民企业来源于中国境内的所得，适用税率为 25%
C．非居民企业在中国境内设立的机构、场所来源于中国境内的所得，适用税率为 25%
D．境外注册的中资控股企业应当认定为居民企业，适用税率为 25%
2、计算判断企业是否发生税法意义上的亏损时，不得从收入总额中减除的是（ ）。
A．不征税收入 B．免税收入
C．各项扣除 D．允许弥补的以前年度亏损
3、某企业注册资本为3000万元。2011年按同期金融机构贷款利率从其关联方借款6800万元，发生借款利息408万元。该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息金额为（ ）。
A.408万元 B.360万元
C.180万元 D.90万元
4、在中国境内未设立机构、场所的外国企业，取得的下列所得中，应按照我国税法缴纳企业所得税的有（ ）。
A.将财产出租给中国境内使用者取得的租金
B.转让在境外的房产取得的收益
C.从中国银行境外分行取得的利息
D.从中国企业境外分公司取得的投资收益
5、下列各项中，不需要缴纳企业所得税的是（ ）。
A.将自产货物用于职工福利
B.将自产货物用于交际应酬
C.将自产的汽车留作自用
D.将自产的货物抵偿债务
6、某化妆品生产企业2011年实现商品销售收入2000万元，发生现金折扣100万元，接受捐赠收入100万元，转让无形资产所有权收入20万元。该企业当年实际发生业务招待费30万元，广告费240万元，业务宣传费80万元。2011年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计（ ）万元。
A.294.5 B.310
C.325.5 D.330
7、下列关于企业手续费及佣金支出税前扣除的规定，表述正确的是（ ）。
A.财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额
B.非保险企业，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的10%计算限额
C.企业计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，在发生当期直接扣除
D.企业以现金方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除
8、某小型零售企业2011年度自行申报收入总额250万元、成本费用258万元，经营亏损8万元。经主管税务机关审核，发现其发生的成本费用真实，实现的收入无法确认，依据规定对其进行核定征收。假定应税所得率为9%，则该小型零售企业2011年度应缴纳的企业所得税为（ ）。
A.5.10 万元 B.5.63万元
C.5.81万元 D.6.38万元
9、2011年某居民企业（增值税一般纳税人）购买安全生产专用设备用于生产经营，取得的增值税专用发票上注明设备价款10万元，增值税款1.7万元（已认证申报抵扣）。已知该企业2009年亏损40万元，2010年盈利20万元。2011年度经审核的应纳税所得额60万元。2011年度该企业实际应缴纳企业所得税（ ）万元。
A.6.83 B.8.83
C.9 D.10
10、某小型微利企业经主管税务机关核定，2010年度亏损20万元，2011年度盈利23万元。该企业2011年度应缴纳的企业所得税为（ ）万元。
A.5.75 B.0.75
C.0.6 D.0.3
11、依据企业所得税法的规定，财务会计制度与税收法规的规定不同而产生的差异，在计算企业所得税应纳税所得额时应按照税收法规的规定进行调整。下列各项中，属于时间性差异的是（ ）。
A.业务招待费用产生的差异
B.职工福利费用产生的差异
C.职工工会费用产生的差异
D.职工教育费用产生的差异
12、某外国企业(实际管理机构不在中国境内)在中国境内设立分支机构，2010年该机构在中国境内取得咨询收入500万元，在中国境内培训技术人员取得培训收入200万元，在香港取得与该分支机构无实际联系的所得80万元，2010年度该境内机构企业所得税的应纳税收入总额为( )万元。
A. 500 B. 580
C. 700 D. 780
13、2011年某居民企业收入总额为3000万元(其中不征税收入400万元，符合条件的技术转让收入900万元)，各项成本、费用和税金等扣除金额合计1800万元(其中含技术转让准予扣除的金额200万元)。2011年该企业应缴纳企业所得税( )万元。
A. 25 B. 50
C. 75 D. 100
14、某企业对原值1000万元的机器设备(使用年限10年，不考虑净残值)，使用8年时进行改造，取得变价收入30万元，领用自产产品一批，成本350万元，不含税售价400万元(增值税率17%)，改造工程分摊人工费用100万元，改造后该资产使用年限延长3年。改造后该资产的年折旧额为( )万元。(企业按直线法计提折旧)
A. 124.00 B. 135.62
C. 137.60 D. 140.00
15、某软件生产企业为居民企业，2010年实际发生的工资支出100万元，职工福利费支出15万元，职工培训费用支出4万元，2010年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额( )万元。
A. 1 B. 1.5
C. 2 D. 2.5
16、某有限责任公司2010年从业人数38人，资产总额900万元，不具备准确核算应纳税所得额的条件。2010 年度终了后经核定应纳税所得额为24000元，该公司2010年度应纳企业所得税（ ）元。
A．2400 B． 3600 C ．4800 D．6000
17、某企业2010年初开业，由于经营不善， 2011年3月31日 终止经营活动。2010年度纳税调整后所得为-80万元，2011年1-3月纳税调整后所得为-50万元。 4月 30 日清算完毕，全部资产的计税基础为1000万元、可变现价值为1200万元，清偿全部债务100 万元，清算过程中发生相关税费50万元、清算费用10万元。该企业应缴纳清算所得税（ ）万元。
A．2.5 B． 10 C ．35 D．50
18、2010 年某企业全年主营业务收入 5000 万元、其他业务收入 100 万元，全年发生业务招待费 60 万元 （包括将购买价格为 8 万元的货物用于职工福利）。在不考虑增值税的情况下，该企业 2010 年允许税前扣除的业务招待费是（ ）万元。
A．25.5 B． 25.54 C ．31.2 D．36
19、关于企业所得税税收优惠及其管理，下列表述正确的是（ ）。
A．居民企业被认定为高新技术企业，同时又处于国发【2007】39 号第一条第三款规定享受企业所得税“两免三减半”等定期减免税优惠过渡期的，该居民企业的所得税可以享受 15%税率的减半征税
B．居民企业取得公共基础设施项目可减半征收企业所得税的所得，是指居民企业应就该部分所得单独核算并依照 25%的法定税率减半缴纳企业所得税
C．享受减免税优惠的环境保护项目在减免税期限内转让的，受让方不得在剩余期限内继续该项目的减免税优惠
D．享受减免税的技术转让所得的计算，不需要分摊期间费用
20、关于企业所得税汇算清缴，下列表述正确的是（ ）。
A．核定征收企业不需要参加汇算清缴
B．纳税人在纳税年度内预缴税款超过应纳税款的，必须办理退税
C．纳税人在汇算清缴期限内发现当年申报有误的，可重新办理年度纳税申报
D．分支机构均需要按照税法的规定进行汇算清缴
21、某生产企业因扩大生产规模新建厂房，由于自有资金不足， 2010年1月1日 向银行借入长期借款1笔，金额3000万元，贷款年利率是4.2％， 2010年4月1日 该厂房开始建设， 2011年5月1日 房屋交付使用，则2010年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用是（ ）万元。
A.36.6 B.35.4 C.32.7 D.31.5
22、依照现行税收征管法及其实施细则的规定，下列各项表述中完全正确的是（ ）。
A．各地国家税务局和地方税务局应当按照国务院税务主管部门规定的税收征收管理范围分别进行征收管理。
B．地方各级人民政府应当加强对本行政区域内税收征收管理工作的领导和协调，支持税务机关依法执行职务，依照法定税率计算税额，依法征收税款。
C．税务机关和税务人员执行职务，任何单位和个人不得阻挠。
D．凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用税收征管法及其实施细则。
23、根据企业所得税评估分析指标及使用方法，所得税贡献率是指（ ）。
A. 应纳所得税额÷应税收入总额×100%
B. 应纳所得税额÷主营业务收入×100%
C. 应纳所得税额÷（主营业务收入+其他业务收入）×100%
D. 应纳所得税额÷会计利润总额×100%
24、根据企业所得税法的规定，来源于中国境内、境外的所得，按照法定原则确定，下列表述不正确的有（ ）。
A、权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定
B、股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定
C、利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定
D、其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定
25、纳税人在年度的中间合并、分立、终止时，应当在停止生产经营之日起（ ）内，向当地税务机关办理当期所得税汇算清缴。
A、2个月 B、30日 C、60日 D、3个月
26、根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，下列关于工资薪金表述不正确的是（ ）。
A、工资薪金的支出必须是实际支付给其职工的那部分
B、工资薪金的发放对象是在本企业任职或者受雇的员工
C、尚未支付的应付工资薪金支出，可在其未支付的纳税年度内扣除
D、工资薪金的表现形式包括所有现金和非现金形式
27、一台设备原值100万元，预计使用年限5年，预计净残值2.55万元，采用双倍余额递减法第三年计提的折旧为（ ）万元。
A、14.25 B、 14.4 C 、19.5 D、24.4
28、某公司从事的A市节能节水工程是符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》条件的节能节水项目，其取得第一笔收入的时间是 2008年3月30日 ，其2011的应纳税所得额是40万元，其2011年度应该缴纳的企业所得税为（ ）万元。
A、10 B、 9 C 、7 D、5
29、纳税检查中发现甲企业某月份将福利部门领用的原材料20000元，计入生产费用，经核实当月期末材料结存成本为50000元，期末在产品结存成本为80000元，期末产成品结存成本为120000元，本期销售成本发生额为200000元，则该企业采用“按比例分摊法”计算的分摊系数应为（ ）。
A、0.08 B、 0.05 C 、0.04 D、0.044
30、某公司2010年4月与乙企业达成债务重组协议，甲以库存商品抵偿一年前所欠债务125万元，该批库存商品的帐面成本为75万元,市场销售价格(不含税)为100万元，增值税税率为17%。不考虑城市维护建设税和教育费附加，甲公司的该项重组业务应缴纳企业所得税（ ）万元。
A、6.25 B、 8.25 C 、12.5 D、2
二、多项选择题（下列各题给出的备选答案中有两个或两个以上是正确的，请将你认为正确的答案符号填入括号中。本题共 20小题，每小题1.5分，共 30 分。）
1、下列关于居民企业和非居民企业的说法符合企业所得税法的规定的是（ ）。
A.企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业
B.居民企业应当就其来源于中国境内、境外所得缴纳企业所得税
C.在中国境内设立机构场所的非居民企业，其取得的来源于中国境内、境外所得都要缴纳企业所得税
D.非居民企业在中国境内设立机构、场所，只就其机构、场所取得的来源于中国境内所得缴纳企业所得税
E.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，只就其中国境内所得缴纳企业所得税
2、根据企业所得税法相关规定，关于收入确认时间的说法，正确的有( )。
A.特许权使用费收入以实际取得收入的日期确认收入的实现
B.利息收入以合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现
C.接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现
D.作为商品销售附带条件的安装费收入在确认商品销售收入时实现
E.股息等权益性投资收益以投资方收到所得的日期确认收入的实现
3、依据企业所得税相关规定，下列表述正确的有（ ）。
A.属于提供初始及后续服务的特许权使用费，在提供服务时确认收入
B.属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认
C.商业折扣一律按折扣前的金额确定商品销售收入
D.现金折扣应当按折扣后的金额确定商品销售收入
4、依据企业所得税的优惠政策，下列收入属于免税收入的有（ ）。
A.企业购买国债取得的利息收入
B.非营利组织从事营利性活动取得的收入
C.在境内设立机构的非居民企业从居民企业取得的与该机构有实际联系的红利收入
D.在中国境内设立机构的非居民企业连续持有上市公司股票不足12个月取得的投资收益
5、下列关于房地产收入的处理，正确的有（ ）。
A.企业代有关部门、单位和企业收取的各种基金、费用和附加等，应按规定全部确认为销售收入
B.采取一次性全额收款方式销售开发产品的，应于实际收讫价款或取得索取价款凭据（权利）之日，确认收入的实现
C.采取银行按揭方式销售开发产品的，其首付款应于实际收到日确认收入的实现，余款在银行按揭贷款办理转账之日确认收入的实现
D.企业将开发产品用于捐赠、赞助、职工福利、奖励、对外投资、分配给股东、抵偿债务、换取其他企事业单位和个人的非货币性资产等行为，应于开发产品所有权或使用权转移时确认收入的实现。
6、下列资产摊销的支出，不得在应纳税所得额中扣除的有（ ）。
A.经营租赁方式租出固定资产的折旧费
B.融资租赁方式租出固定资产的折旧费
C.自创商誉
D.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产
7、下列各项中，既要调整纳税年度会计利润，又要调整当年应纳税所得额的有（ ）。
A.税收滞纳金、罚款
B.对外捐赠的自产货物
C.会计师事务所审计时查出的当年未入账收入
D.C选项收入补交的城建税和教育费附加
8、根据企业所得税法的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目不得在企业所得税税前扣除的有（ ）。
A.计提的用于生态恢复方面的专项资金
B.违反法律被司法部门处以的罚金
C.非广告性质的赞助支出
D.银行按规定加收的罚息
E.外购货物管理不善发生的损失
9、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应按收入全额计算征收企业所得税的有（ ）。
A.股息 B.转让财产所得 C.租金 D.特许权使用费
10、企业一般性债务重组，相关交易应按以下（ ）规定处理：
A.以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失。
B.发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失。
C.债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额，确认债务重组所得；债权人应当按照收到的债务清偿额低于债权计税基础的差额，确认债务重组损失。
D.债务人的相关所得税纳税事项原则上保持不变。
11、下列各项中，符合特别纳税调整规定的有（ ）。
A.子公司支付给母公司的管理费，不得在税前扣除
B.母子公司之间提供服务支付费用, 不得在税前扣除
C.关联企业转让定价的核心原则是独立交易原则
D.预约定价安排适用于自企业提交正式书面申请年度的次年起2个连续年度的关联交易
12、依据企业所得税相关规定，下列表述不正确的是( )。
A.国际金融组织向中国居民企业提供优惠贷款的利息收入免税
B.房地产开发企业经济适用房开发项目预缴所得税的预计利润率不得低于5%
C.在采取特别纳税调整时，加收的利息可以在当年计算应纳税所得额时扣除
D.企业通过买一赠一方式销售商品，属于捐赠行为
13、依据企业所得税相关规定，符合跨地区经营汇总缴纳企业所得税征收管理方法的有( )。
A.各分支机构不进行企业所得税汇算清缴
B.分支机构所缴纳税款的分摊比例一经确定后，当年不作调整
C.分支机构注销后30日内，总机构应将分支机构注销情况报主管税务机关备案
D.总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，75%在各分支机构间分摊预缴，25%由总机构预缴
E.总机构根据统一计算的企业当期应纳所得税额的25%，在每月或季度终了后15日内自行就地申报预缴入中央国库
14、关于就地预缴企业所得税，下列表述正确的有（ ）。
A．上年度认定为小型微利企业的，其分支机构不就地预缴所得税
B．新设立的分支机构，设立当年不就地预缴所得税
C．不设立分支机构的企业，不就地预缴所得税
D．与管理职能部门分开核算的、具有独立生产经营职能的部门，不就地预缴所得税
E．建筑企业所属二级分支机构直接管理的项目部，不就地预缴所得税
15、关于金融企业贷款利息收入的所得税处理，下列表述正确的有（ ）。
A．未逾期贷款，应于债务人应付利息的日期确认利息收入实现
B．贷款逾期后发生的应收利息，必须于实际收到的日期确认利息收入的实现
C．贷款逾期后发生的应收利息，虽未实际收到，但会计上确认为利息收入的，税法上也应确认收入的实现
D．金融企业已确认为利息收入的应收利息，逾期 90 天仍未收回，无论会计上是否已冲减当期利息收入，均准予抵扣当期应纳税所得额
E．金融企业已冲减了利息收入的应收未收利息，以后年度收回时，应计入当期应纳税所得额
16、关于资产损失的税前扣除，下列表述正确的有（ ）。
A．股权投资转让损失不得在税前扣除
B．企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除
C．未经申报的资产损失，不得在税前扣除
D．企业以前年度发生的资产损失不得追补确认扣除
E．自然灾害造成的资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除
17、下列税收优惠属于企业所得税纳税申报表附表五税收优惠明细表中“减免所得额”优惠类别的有（）。
A．符合条件的小型微利企业
B．林木的培育和种植
C．过渡期税收优惠
D．海水养殖、内陆养殖
E．符合条件的技术转让所得
18、房地产开发企业在开发区内建造的会所、物业管理场所等配套设施，下列情形中可以作为公共配套设施处理的有（）。
A．无偿赠与地方政府
B．无偿赠与公用事业单位
C．属于非营利性且产权属于全体业主
D．产权归开发企业所有
E．未明确产权归属
19、根据企业所得税法的规定，下列说法中不正确的有（ ）
A.企业自年度终了之日起4个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款
B.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起30日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴
C.企业应当自清算结束之日起15日内，向主管税务机关报送企业所得税纳税申报表，并结清税款
D.企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补
E.依照企业所得税法缴纳的企业所得税，以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款
20、投资企业撤回或减少投资的税务处理，下列说法中正确的是（ ）。
A.投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。
B.投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为转让所得；其余部分确认为投资资产股息所得。
C.被投资企业发生的经营亏损，由投资企业按规定结转弥补；
D.被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失。
三、判断题（判断下列各题，正确的划“√” ，错误的划“×”。本题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。）
1、为方便纳税人，简化税制，新的企业所得税法在制定时尽量向企业财务制度靠拢，因此在计算应纳税所得额时，新税法的规定与企业财务、会计处理办法已经一致，不存在差异的问题。（ ）
2、按照企业所得税法的规定，企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以公允价值为计税基础。（ ）
3、按照企业所得税法的规定，固定资产的大修理支出，是指同时符合以下两个条件的支出：一是修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；二是修理后固定资产的使用年限延长2年以上。（ ）
4、按照企业所得税法的规定，可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包括由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产、未使用的房屋建筑物以及常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。（ ）
5、按照企业所得税法的规定，企业所得以人民币以外的货币计算的，年度终了汇算清缴时，对已经按照月度或者季度预缴税款的，不再重新折合计算，只就该纳税年度内未缴纳企业所得税的部分，按照纳税年度最后一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。（ ）
6、自 2008年1月1日 起，原享受低税率优惠政策的企业，在新税法施行后3年内逐步过渡到法定税率。（ ）
7、企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。（ ）
8、凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。（ ）
9、企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算。没有单独设置账册准确核算的，企业发生的职工福利费不得在税前扣除。（ ）
10、股权收购，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，可以选择按一般性税务规定处理。（ ）
四、计算题（第一题12分，第二题18分，共30分）
1、某中外合资家电生产企业，2011年销售产品取得不含税收入2500万元，会计利润600万元，已预缴所得税150万元。经税务师事务所审核，发现以下问题：
（1）期间费用中广告费450万元、业务招待费15万元、研究开发费用20万元；
（2）营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，直接捐赠6万元）；
（3）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支付职工福利费和职工教育经费29万元；
（4）7月购置并投入使用的安全生产专用设备企业未进行账务处理，购置设备取得普票金额81.9万元，预计使用10年；
（5）在A国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额300万元，其中生产经营所得200万元，A国规定税率为20%；特许权使用费所得100万元，A国规定的税率为30%；从A国分回税后利润230万元，尚未入账处理。
要求：根据上述资料，回答下列问题：
（1）广告费、业务招待费的税前调整额（ ）万元。
A.60. B.70.62 C.79.62 D.81
（2）对外捐赠的纳税调整额（ ）万元；
A.6 B. 7.5 C .9.41 D.0
（3）三项经费应调增所得额（ ）万元；
A.4.25 B. 7.62 C .8.25 D.8.29
（4）境内所得应纳税所得额是（ ）万元。
A.640.18 B. 650.62 C .677.84 D.689.58
（5）A国分支机构在我国应补缴企业所得税额（ ）万元；
A.5 B .15 C .35 D.75
（6）年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税（ ）万元。
A.6 B. 6.26 C .19.25 D.16.27
2、某股份公司于2003年1月注册成立，主要从事纺织机械设备制造销售，该企业采用企业会计准则进行会计核算，增值税一般纳税人，适用税率17%，购货都取得了增值税专用发票。该公司2011年度有关资料如下：
（1）该公司2011年发生职工工资支出1800万元，其中生产工人工资1200万元，销售人员工资280万元，管理人员工资200万元，在建工程人员工资120万元。
（2）2011年管理费用1200万元，其中列支公司职工教育经费36万元，列支购货运输费用274万元。
（3）2011年底有关账户余额：原材料200万元，生产成本500万元，库存商品750万元，投资性房地产0万元。
（4）2011年营业收入18000万元，营业成本12000万元。
（5）2011年8月份在建工程项目领用生产用原材料200万元（该种材料计价中已含运输费用），该项目2011年9月投产。
（6）该公司存货采用先进先出法核算，2011年12月产成品明细账如下：
库存商品 单位：台、万元
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数量 |
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金额 | ||
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12.01 |
结余 |
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80 |
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1200 |
|
12.08 |
入库 |
50 |
18 |
900 |
|
|
|
130 |
|
2100 |
|
12.12 |
销售 |
|
|
|
70 |
|
1260 |
60 |
|
840 |
|
12.20 |
入库 |
200 |
20 |
4000 |
|
|
|
260 |
|
4840 |
|
12.21 |
销售 |
|
|
|
210 |
|
4090 |
50 |
|
750 |
（7）财务费用中列支支付职工股利25万元。
（8）2011年明细账“资本公积－其它资本公积”余额10万元，经查是2011年5月投资性房地产由成本计量模式转为公允价值计量模式所产生。
（9）2011年销售费用中列支计提的产品保修费用5万元。
假定上述问题都未作纳税调整，除上述资料的有关问题外，该企业不存在其它问题。税法规定该公司2011年9月投产的项目净残值率为0，采用直线法折旧，折旧年限10年。为简化计算，对于查补的需进行分配的费用，只进行一次分配，不考虑其第一次分配后的进一步影响。做调整分录时不考虑结转利润及利润分配和补交所得税的调账分录。要求：
（1）扼要指出存在的问题及其对税收的影响；
（2）作出有关调账分录。
参考答案
一、单选：
1—5 CDBAC 6—10 DADCD 11—15 DCBCA
16—20 DABBC 21—25 DDBAC 26—30 CBDBB
二、多选：
1、ABE 2、BCD 3、AB 4、AC 5、BCD 6、BCD
7、CD 8、BC 9、ACD 10、ABCD 11、AC 12、BCD
13、ABE 14、ABE 15、ACE 16、BCE 17、BDE 18、ABC
19、AB 20、AD
三、判断：
3、5、7对 其余错
四、计算：
第一题(每小题2分)：1、D 2、A 3、A 4、C 5、A 6、D
第二题：一、存在的问题及影响：(9分)
1、资料6中多转营业成本，审增应纳税所得额50*20-750=250万元。（1分）
2、资料2中职工教育经费未按职工提供服务的对象进行分配，多计扣除,审增应纳税所得额36／1800*（1200+120）=26.4万元。
（1分）
3、资料2中购货运输费用未计入原材料成本，多计扣除，审增应纳税所得额274／（200+500+1000+12000）*（200+500+1000）=34万元。（2分）
4、资料5中领用生产用原材料未作进项税额转出，影响固定资产计价，少提折旧，审减应纳税所得额200*17%／10*3／12=0.85万元。（2分）
5、资料7中支付职工股利未计入利润分配，审增应纳税所得额25万元。（1分）
6、资料8中处置投资性房地产时，其对应的资本公积未转入损益，审增应纳税所得额10万元。（1分）
7、资料9中计提的产品保修费用不能税前扣除，审增应纳税所得额5万元。（1分）
二、账务调整：(9分)
1、对第1项，借：库存商品 250万元 （1分）
贷：以前年度损益调整 250万元
2、对第2项，借：生产成本 24万元 （1分）
在建工程 2.4万元
贷：以前年度损益调整 26.4万元
3、对第3项，借：原材料 4万元 （2分）
生产成本 10万元
库存商品 20万元
贷：以前年度损益调整 34万元
4、对第4项，借：固定资产 34万元 （2分）
贷:应交税费-应交增值税（进项税额转出）34万元
借：以前年度损益调整 0.85万元
贷：累计折旧 0.85万元
5、对第5项，借：利润分配-应付股利 25万元 （1分）
贷：以前年度损益调整 25万元
借：利润分配-未分配利润 25万元
贷：利润分配-应付股利 25万元
6、对第6项，借：资本公积 10万元 （1分）
贷：以前年度损益调整 10万元
7、对第7项不需账务处理。 （1分）
