增值税业务习题

一、单项选择题

1、增值税小规模纳税人为生产产品而外购的原材料所含增值税（    ）。

A、按17%抵扣进项税额

B、按13%抵扣进项税额

C、按6%抵扣进项税额

D、不允许抵扣进项税额

2、现行增值税基本税率为17%，其对应的计税价格为不含税价，若换算成价内税，17%的价外税税率相当于（    ）的价内税税率。

A、14.329%              B、14.529%

C、20.48%               D、14%

3、下列项目中，即使取得法定扣税凭证，其进项税额也不得从销项税额中抵扣的是（    ）。

A、购进的用于本单位房屋维修的材料

B、购进的用于应税项目的免税农业产品

C、进口的用于生产应税产品的料价

D、接受投资的用于应税项目的原材料

4、旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇等，应（    ）征收增值税。

A、按4%的征收率

B、按4%的征收率减半

C、一般纳税人按17%的税率，小规模纳税人按4%的征收率

D、免予

5、因秋收季节快要来临，根据市场需求情况，某汽车制造厂决定动用前一纳税期购买的钢材X吨，用于首批联合收割机的生产。为此，当期增值税进项税额的处理是（    ）。

A、将X吨钢材的进项税额从当期发生的进项税额中扣减

B、将X吨钢材的进项税额，在当期由其购买价的17%改为购买价的13%扣减

C、不扣减当期发生的进项税额

D、从前一纳税期的进项税额中扣减

6、对新办小型商贸批发企业自税务登记之日起，一年内（   ）达到180万元，可申请一般纳税人认定。

 A、预计销售额                      B、预计利润额

 C、实际销售额                      D、实际利润额

7、下列行业中应征增值税销项税额的有（    ）。

A、毛纺厂提供一批毛料外加工成一批服装发给本厂职工

B、毛纺厂外购一批服装发给本厂职工

C、药厂购进一批原料生产免税产品

D、药厂将接受捐赠的一批货物作为福利发给本厂职工

8、纳税人销售的下列货物中，免征增值税的是（    ）。

A、拖拉机

B、居民用煤

C、服装

D、古旧图书

9、下列销售货物的情形中，应征增值税的是（    ）。

A、销售电影母片

B、邮政部门销售集邮商品

C、典当业销售死当物品

D、在建筑现场制造的直接用于本单位建筑工程的预制构件

10、增值税一般纳税人临时到外省市销售应税货物，需要开具增值税发票的，应（    ）。

A、回原地补开增值税专用发票

B、只开具普通发票

C、由经营地主管税务机关代其开具增值税专用发票

D、用自带的发票

11、某增值税一般纳税人为尽快收回货款，采用折扣方式销售货物，其发生的现金折扣的金额处理正确的是（    ）。

A、冲减销售收入，但不减少当期销项税额

B、冲减销售收入，同时减少当期销项税额

C、增加销售费用，不减少当期销项税额

D、全部计入财务费用，不减少当期销项税额

12、纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，增值税正确的计税方法是（    ）。

A、单独记帐核算的，一律不并入销售额征税，对逾期包装物押金，均并入销售额征税

B、酒类包装物押金，一律并入销售额征税，其他货物押金，单独记帐核算的不并入销售额征税

C、对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记帐且退还期限未超过一年者，不计算缴纳增值税

D、无论会计上如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税

13、按增值税有关规定，下列各项中，不缴纳增值税的是（    ）。

A、电力公司销售电力          B、银行销售金银

C、邮局销售邮票              D、典当行销售死当物品

14、增值税一般纳税人采取邮寄方式销售、购买货物所支付的邮寄费，按现行税法规定应（    ）。

A、按运输费用依7%计算进项税额

B、不允许计算进项税额抵扣

C、购买货物的邮寄费可计算进项税额，销售货物的邮寄费不得计算进项税额

D、销售货物（除免税货物外）的邮寄费不计算进项税额，购买货物的邮寄费可计算进项税额

15、按增值税有关规定，下列外购项目中可以作为进项税额从销项税额中抵扣的是（    ）。

A、大型设备一台，增值税专用发票上注明税款

B、外购设备发生运费（运输单位开具发票上注明）

C、免税农产品，收购凭证上注明价款

D、外购免税农产品发生装卸费（装卸单位开具发票上注明）

16、啤酒厂“其他应付款-存入保证金”帐户反映的啤酒箱押金情况如下：2004年9月收取100元，2004年12月收取300元，2005年10月销售啤酒不含税销售额为10,000元，同时另收啤酒箱押金500元，记入“其他应付款-存入保证金”帐户，以前收取押金均未退还。则10月份的销项税额应为（    ）。

A、（10,000+100）×17%

B、[10,000+100÷（1+17%）]×17%

C、[10,000+500÷（1+17%）]×17%

D、[10,000+（500+100+300）÷（1+17%）]×17%

17、某增值税一般纳税人，本月销售一台已作为固定资产使用过的原值为10,000元的机床，取得收入12,000元，则该企业（    ）。

A、应纳增值税480元       B、应纳增值税461.54元

C、应纳增值税240元       D、应纳增值税230.77元

18、下列项目中，按6%简易办法征收增值税的有（    ）。

A、生产销售新型墙体材料产品

B、自来水公司销售自来水

C、企业转让全部产权涉及的应税货物转让

D、一般纳税人销售集成产品

19、下列各项中，不能被认定为增值税一般纳税人的是（    ）。

A、年应税销售额在80万元以上，会计核算健全的工业企业

B、年应税销售额在1000万元以上，全部经营出口货物的某外贸公司

C、年应税销售额在150万元以上，会计核算健全的商业企业

D、年应税销售额在200万元的个体工商户

20、下列各项中属于视同销售行为应计算销项税额的有（    ）。

A、将接受的应税劳务用于非应税项目

B、将购买的货物委托外单位加工

C、将购买的货物无偿赠送他人

D、将购买的货物用于集体福利

21、下列项目适用17%税率征收增值税的有（    ）。

A、自来水生产企业（一般纳税人）销售自来水

B、苗圃销售自种花卉

C、印刷厂印刷图书报刊

D、果品公司批发水果

22、下列项目中，免征增值税的有（    ）。

A、生产企业产权转让中涉及的有形动产

B、旧货经营单位销售旧货

C、经有权机关批准的免税商店销售免税货物

D、销售进口时已纳增值税的货物

23、某酒厂为一般纳税人，本月向一小规模纳税人销售白酒，开具普通发票上注明金额93,600元；同时收取单独核算的包装物押金2000元（尚未逾期），该业务酒厂应计算销项税额为（    ）。

A、13,600元               B、13,890.60元

C、15,011.32元             D、15,301.92元

24、某商场采取以旧换新方式销售电视机，每台零售价3000元，本月售出150台，共收回150台旧电视，每台旧电视折价200元，该业务应纳增值税为（    ）。

A、65,384.62元        B、61,025.64元

C、73,500元           D、76,500元

25、某家电零售企业本月销售某型号25寸彩电200台，每台零售价3200元，上月售出同型号彩电，本月退货4台（上月每台零售价3300元）已办妥退货手续，并取得厂家开来的红字专用发票，则本月销项税额为（    ）。

A、90747.45元              B、91073.50元

C、91131.62元              D、10662.40元

26、某化工厂（一般纳税人）发生下列业务不准作为进项税额抵扣的有（    ）。

A、进口材料取得海关完税凭证上注明的增值税额

B、购进辅助材料取得增值税专用发票上注明的增值税额

C、购料时卖方转来的代垫运费（货票台头开给化工厂）

D、为加固厂房而购进钢材取得增值税专用发票上注明的增值税额

27、某企业（一般纳税人）1月份有未抵扣完的进项税额0.5万元，2月销售免税货物40万元，生产免税货物动用前期购进原材料10万元，则其2月份应纳增值税处理为(    )。

A、既无销项税，也不抵扣进项税

B、因有上期未抵扣完的增值税，因而需用免税货物的销项税冲抵未抵扣完的增值税

C、因生产免税货物，企业不交增值税

D、无销项税，进项税作转出处理，本期交税1.2万元

28、某自行车厂某月生产的10辆自行车被盗，每辆成本300元（材料成本占65%），每辆对外销售额为420元（不含税），则本月进项税额的抵减额为（    ）。

A、331.50元             B、510元

C、610.3元              D、714元

29、某企业于2005年12月将一辆自己使用过的小轿车（原价16万元），以10万元的价格售出，其正确税务处理方法是（    ）。

A、按6%简易办法计算增值税

B、按4%简易办法计算增值税

C、按4%简易办法减半计算增值税

D、不交增值税

30、下列关于销项税额确认时间的正确说法是（    ）。

A、赊销方式销售的，为将提货单交给买方的当天

B、直接收款方式销售的，为发货当天

C、预收货款方式销售的，为收款当天

D、将自产货物用于集体福利，为货物移送当天

31、下列属于增值税混合销售行为的有（    ）。

A、电话局提供电话安装的同时销售电话

B、建材商店既销售建材，也提供装饰服务

C、塑钢门窗商店销售产品的同时，为客户提供安装服务

D、汽车制造厂既生产销售汽车，又提供汽车修理服务

32、某电器生产企业自营出口自产货物，2005年10月末计算出的期末留抵税额为6万元，当期免抵退税额为15万元，则当期免抵税额为（    ）。

A、0                    B、6万元

C、9万元                D、15万元

33、视同销售的货物也应征收增值税，这一规定的主要目的是（    ）。

A、平衡各类经营方式的税收负担

B、纳税人计税简便

C、税务机关征收简便

D、符合国际惯例

34、下列行为属于视同销售货物，应征增值税的有（    ）。

A、某商店为厂家代销服装

B、某批发部门将外购的部分饮料用于个人消费

C、某企业将外购水泥用于在建工程

D、某企业将外购床单用于职工福利

35、下列收入中应征增值税的是（    ）。

A、为转让著作权销售电影母片所取得的收入

B、工商部门为发放营业执照收取工本费

C、体育彩票发行收入

D、经营单位购入拍卖物品再销售

36、下列经营行为，属增值税征税范围的是（    ）。

A、某社会团体下属企业销售货物

B、某个人向受雇企业提供应税劳务

C、某生产企业附设饭店对外经营

D、某生产企业对外出租设备

37、某服装厂受托加工一批演出服装，衣料由某剧团提供，某剧团支付加工费8000元，则增值税由（    ）缴纳。

A、服装厂                      B、剧团

C、服装厂代扣代缴              D、剧团代扣代缴

38、下列各项收入中，应征增值税的是（    ）。

A、某电视台广告播映收入         B、邮政部门邮政储蓄收入

C、某房地产开发公司销售办公楼收入

D、某商店销售化妆品收入

39、一般纳税人销售货物，适用13%税率的是（     ）。

A、销售图书             B、销售钢材

C、销售护肤品           D、销售机器设备

40、下列货物销售，适用17%税率的是（    ）。

A、某罐头厂生产鱼罐头销售

B、某蛋禽厂加工松花蛋销售

C、某自来水公司生产自来水销售

D、某煤气公司生产煤气销售

41、某商场实行还本销售家具，家具现售价16500元，5年后还本，该商场增值税的计税销售额是（    ）。

A、16500元            B、3300元

C、1650元             D、不征税

42、某单位采取折扣方式销售货物，折扣额单独开发票，增值税销售额的确定是（    ）。

A、扣除折扣额的销售额

B、不扣除折扣额的销售额

C、折扣额

D、加上折扣额的销售额

43、按增值税有关规定，从1995年6月1日起，纳税人收取的包装物押金可以不并入当期销售额征税的有（    ）。

A、啤酒              B、白酒

C、果酒              D、汽水

44、某外贸公司进口一批小汽车，到岸价格2,000万元，关税税额2,000万元，小汽车消费税率5%，则该公司应纳增值税为（    ）。

A、3,000万元           B、4,000万元

C、4,210万元           D、715.79万元

45、某增值税一般纳税人总分支机构不在同一个市，总机构已申请办理了一般纳税人认定手续，其分支机构税务处理正确的是（     ）。

A、在总机构所在地申请办理一般纳税人认定手续

B、不必申请，自动被视为一般纳税人

C、在临时销售地申请办理一般纳税人认定手续

D、在分支机构所在地申请办理一般纳税人认定手续

46、下列各项中，符合增值税专用发票开具时限规定的是（    ）。

A、将货物分配给股东，为货物移送的当天

B、采用预收货款结算方式，的为收到货款的当天

C、采用交款提货结算方式的，为发出货物的当天

D、将货物作为投资的，为货物使用的当天

47、下列项目中所含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（    ）。

A、生产过程中出现的报废产品

B、用于返修产品修理的易损零配件

C、生产企业用于经营管理的办公用品

D、校办企业生产本校教具的外购材料

48、税法规定，增值税一般纳税人销售自行开发的软件产品，按17%的法定税率征收增值税后，对实际税负超过（    ）的部分实行即征即退政策。

A、2%            B、3%          C、4%          D、5%

49、生产型增值税的特点是（    ）。

A、将当期购入固定资产价款一次全部扣除

B、不允许扣除外购固定资产价款

C、只允许扣除当期应计入产品价值的折旧部分

D、只允许扣除当期应计入产品价值的流动资产和折旧费

50、增值税的零税率是指（    ）。

A、纳税人外购货物不含税

B、纳税人本环节应纳税额为零

C、纳税人以后环节税额为零

D、纳税人生产销售货物整体税负为零

51、现行增值税纳税人概念中新称“中华人民共和国境内”是指销售货物的（    ）在我国境内。

A、起运地或所在地            B、最终销售地

C、货物支付地                D、企业所在地

52、增值税一般纳税人因进货退出或折让而收回的增值税额应从（    ）中扣减。

A、发生进货退出或折让当期的进项税额

B、发生进货退出或折让当期的销项税额

C、发生进货退回或折让当期的进项税额

D、发生进货退回或折让当期的销项税额

53、出口企业从小规模纳税人处购进并持普通发票的货物后，特准予以扣除或退还增值税的货物是（    ）

A、农药              B、开然牛黄

C、松香              D、天然树脂

54、生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物以及外贸企业委托外贸企业代理出口的货物，办理退（免）税应在（    ）。

A、委托方     B、受托方   C、代理方     D、购买方

55、按现行增值税规定，下列关于增值税纳税人报缴税款期限叙述正确的是（    ）。

A、以一个月为期的，应自期满之日起15日内申报纳税

B、进口货物，应自海关填发税款缴纳凭证的次日起5日内缴纳税款

C、出口货物应按季向税务机关申报办理该项出口货物退税

D、以15日为一期纳税的，应自期满之日起5日内预缴税款

56、利用外国政府贷款和国际金融组织贷款采取国际招标方式，由外国企业中标再分包给国内企业，由国内企业供应的机电产品，其货物销售的增值税税务处理是（    ）。

A、视同国内企业销售，按17％的税率征收增值税

B、视同国内企业中标予以退税

C、视同国内企业中标予以免税

D、视同国内企业销售，按4％的征收率征收增值税

57、按现行增值税制度规定，适用13％低税率货物“农机”的具体征收范围是指（    ）。

A、森林砍伐机械         B、农用汽车

C、复式播种机           D、机动渔船

58、按增值税专用发票管理的规定，在一定条件下，可以开具专用发票的是（    ）。

A、销售免税项目                   B、销售不动产

C、将货物无偿赠送他人             D、将货物用于非应税项目

59、电子出版物属于软件范畴，应当享受软件产品的增值税优惠政策，下列各项中，不属于电子出版物范围的是（    ）。

A、软磁盘（F D）                  B、只读光盘（CD－ROM）

C、激光唱盘（C D）                D、交互式光盘（CD－I）

60、下列货物中，应按17％的税率计征增值税的是（    ）。

A、金属矿采选产品                 B、非金属矿采选产品

C、食用动物油                     D、食用植物油

61、高校后勤实体的下列业务中，不能免征增值税的是（    ）。

A、为高校学生食堂提供调味品

B、为高校学生食堂提供餐具

C、为高校教师食堂提供蔬菜

D、向其他社会人员提供快餐

62、下列各项中，属于增值税非应税项目的是（    ）。

A、将自产货物无偿赠送他人

B、将自产货物用于固定资产在建工程

C、将购入货物分给职工

D、外国政府无偿援助的进口设备

63、下列企业中，发生混合销售行为时对其合计的销售额应征增值税的是（    ）。

A、保险公司              B、百货商场

C、海滨饭店              D、建筑公司

64、某工业企业（为一般纳税人）发生的下列项目中，应将其已申报抵扣的进项税额从发生期进项税额中抵扣的是（    ）。

A、将购进货物用于集体福利

B、将购进货物无偿赠送他人

C、将委托加工收回的货物用于对外投资

D、将委托加工收回的货物用于个人消费

65、对设有固定经营场所和拥有货物实物的新办商贸零售企业以及注册资金在（    ）万元以上、人员在（   ）人以上的新办大中型商贸企业在进行税务登记时，即提出一般纳税人资格认定申请的，可认定为一般纳税人直接进入辅导期。

A、300    30               B、500     50

C、200    20               D、100     30

66、一般纳税人的辅导期一般不得少于（    ）。

A、1个月     B 、2个月     C、3个月      D、6个月

67、按税法规定，出口货物不能享受退（免）税政策的是（   ）。

A、有出口经营权的生产企业

B、有出口经营权的外贸企业

C、委托外贸企业代理出口货物的生产企业

D、委托外贸企业代理出口货物的商贸企业

68、关于货物运输业发票增值税抵扣的规定，下列说法正确的是（   ）。

A、纳税人取得的2003年10月31日以前开具的运输发票，必须在2004年1月31日前抵扣完毕

B、自2003年11月1日起，纳税人取得的运输发票，直接抵扣进项税额

C、纳税人取得的2003年10月31日以后开具的运输发票，应自开票起30日内申报抵扣

D、货运发票未分别注明运费和杂费的，按照60%核定比例计算抵扣

69、某电器生产企业自营出口自产货物，2005年10月末计算出的期末留抵税额为6万元，当期免抵退税额为15万元，则当期免抵税额为（    ）。

A、0     B、6万元     C、9万元     D、15万元

70、下列各项中，既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是（   ）。

A、7%      B、10%     C、13%      D、17%

71、某商场（一般纳税人）2005年12月购进一批货物，取得增值税专用发票上注明销售额20万元，发票已经税务机关认证，增值税3.4万元。本月售出80%，取得零售收入22万元，并按零售收入的10%取得厂家返利收入2.2万元，商场本月应纳增值税为（     ）。

A、-0.2万元    B、0.12万元     C、0.17万元     D、0.2万元

二、多项选择题

1、在确定增值税纳税申报表中本期进项税额时，下列进项税额应当作为减项处理的是（  ）。

A、免税货物的进项税额      

B、非常损失货物的进项税额

C、简易办法征税货物的进项税额

D、非应税项目货物的进项税额

2、下列各项中，符合增值税专用发票开具时限规定的有（  ）。

A、采用预收货物结算方式的为收到货款的当天

B、将货物交付他人代销，为收到代销清单的当天

C、采用赊销方式的，为合同约定的收款日期的当天

D、将货物作为投资提供给 其他单位的，为投资协议签订的当天

3、下列各项中，应当征收增值税的有（  ）。

A、医院提供治疗并销售药品

B、邮局提供邮政服务并销售集邮商品

C、商店销售空调并负责安装

D、汽车修理厂修车并提供汽车服务

4、某木材厂将自产木材委托加工成实木地板，准备对外销售。后来将其中一部分用于本企业在建工程，增值税的正确处理是（  ）。

A、委托加工支付增值税不能抵扣                     C.用于在建工程不必缴纳增值税

B、委托加工支付增值税可以抵扣                     D.用于在建工程需要计算销项税额

5、某软件开发企业（一般纳税人）本期自行开发软件产品的不含税销售额为500万元，财进货物准予抵扣的进项税额共50万元。则本期增值税的处理是（  ）。

A、免税                B、应纳税额35万元

C、应纳税额30万元     D、应退税额20万元

6、下列纳税人经营活动中不适用简易办法征收增值税的有（  ）。

A、年应税销售额为90万元的成品油加油站

B、废旧物资经营单位销售废旧物资

C、一般纳税人销售已使用过的固定资产（售价高于原值）

D、一般纳税人销售他人赠送的新设备（尚未入帐）

7、下列项目中，可以从增值税计税销售额中扣除的有（  ）。

A、折扣额与销售额同开在一张发票情形下的折扣额   B、销售折扣额

C、销售折让额                                    D、销售退货额

8、甲企业销售给 乙企业一批货物，乙企业因资金紧张无法支付货币资金，经双方协商，乙企业用自产的产品抵顶货款，则下列表述不正确的是（  ）。

A、甲企业收到乙企业的抵顶货物不应作购货处理

B、乙企业发出抵顶货款的货物不应作销售处理，不应计算销项税额

C、甲、乙双方发出货物都作销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额

D、甲、乙双方都应作购销处理，可对开增值税专用发票，分别核算销售额和购进额，并计算销项税额和进项税额

9、下列项目中，应缴纳增值税的有（  ）。

A、接受外国企业捐赠的进口货物

B、高校食堂为某公司提供外销快餐

C、非旧机动车经营单位销售已使用过的小轿车（售价<原值）

D、企业在境内采购运往境外投资的货物

10、某旧货商场2005年8月出兽一架旧钢琴，原收购价格3800元，请钢琴厂维修，支付维修费200元（取得专用发票），零售价格5000元，该业务纳税的处理方法中不正确的是（  ）。

A、依简易办法按4%计算增值税，并实行减半征收

B、依简易办法按4％计算增值税

C、收购原价可按10%计算抵扣进项税额

D、按售价和17%计算销项税，收购价格依10%计算扣税，维修费按专用发票可抵扣进项税

11、某生产企业下列项目中，可以抵扣进项税额的有（  ）。

A、外购生产用水、电、气      

B、购进生产设备修理用零备件

C、购进生产车间改造用建筑材料

D、外购包装物

12、某医疗机械厂为增值税一般纳税人，其本期发生的经济业务中，不需作进项税额转出处理的购进货物有（  ）。

A、生产本企业产品耗用的上期购买原材料

B、捐赠灾区的医疗器械耗用上期购买的原材料

C、本企业医院使用自产医疗器械耗用的本期购买原材料

D、被盗产品耗用的本期购买原材料

13、增值税纳税人取得的下列经营收入在并入销售额计算销项税额时需换算为不含税销售额的有（  ）。

A、混合销售涉及的非应税劳务收入

B、兼营非应税劳务且未分别核算，需与应税货物或劳务一并征收增值税的非应税劳务收入

C、逾期包装物押金收入

D、由购买方收取的各项价外费用

14、下列发生混合销售行为的（  ）企业，应对其应税货物与非应税劳务销售额合并征收增值税。

A、家具建材商城            B、汽车修理厂

C、电信公司                D、购物中心

15、下列进口货物中，需缴纳进口环节增值税的有（  ）。

A、国外企业捐赠货物       

B、进口人购进后自用的办公设备

C、国内出口转内销货物     

D、直接用于教学、科研的进口仪器、设备

16、某汽车制造厂为一般纳税人，可以开具增值税专用发票的情形有（  ）。

A、向汽车贸易公司销售汽车     

B、向某使用单位直接销售汽车

C、出口汽车

D、用于车企业接送职工的班车

17、下列结算方式中，以发货当天作为增值税纳税义务发生时间的有（  ）。

A、托收承付           B、交款提货

C、预收货款           D、分期收款

18、某工厂（一般纳税人）2006年4月发出一批材料委托甲企业加工，5月份加工完毕并验收入库，取得增值税专用发票上注明税金3.4万元，6月份将加工收回货物制成产品用于非应税项目，帐面成本50万元（无同类产品售价），8月份支付加工费及税款，发票通过认证。该企业下列税务处理正确的有（  ）。

A、5月份进项税3.4万元         B、6月份销项税8.5万元

C、6月份销项税9.35万元        D、8月份进项税3.4万元

19、增值税纳税人发生下列（  ）行为，一律按偷税论处。

A、进项税额申报抵扣时间提前

B、随意抵扣进项税额

C、进货退回或折让不扣减当期进项税额

D、开具了专用发票，其销售额未按规定计入销售帐户核算

20、销货方开具专用发票后，购货方发生退货或折让，销货方必须在（  ），才可开具红字专用发票。

A、收到购买方退回货物

B、收到购买方退回原专用发票的记帐联和税款抵扣联

C、收到购买方退回原专用发票的税款抵扣联的复印件

D、收到购买方所在地主管税务机关开具的证明单

21、下列项目中，可以在本期应纳税额中抵扣的是（   ）。

A、上期期末留抵的增值税

B、本期销售货物支付运输企业的运费

C、本月进口原材料海关代征的增值税（材料尚未生产领用）

D、运输途中合理损耗材料负担的增值税

22、下列出口货物能够免税，也能够退税的有                 （       ）。

A、小规模生产企业自营出口的自产货物

B、无出口经营权的某建筑公司运出境 外用于对外承包工程项目的建筑材料

C、外贸企业直接收购并出口的免税货物

D、某造船厂承接一艘外籍轮船大修时为该轮船更换的零件、配件

23、某企业2005年3月10日进口一批工业品，海关于当日填发了税款缴纳证，关税完税价格40万元，关税税率为10%，进口增值税额和最迟缴纳期限分别是（  ）。

A、进口增值税为6.8万元         

B、进口增值税为7.48万元

C、最迟期限为3月18日          

D、最迟期限为3月24日

24、在下列经营者中，属于增值税纳税人的是（  ）。

A、转让土地使用权的单位      

B、从事彩电维修的个体户

C、受托进行加工汽车的加工厂  

D、销售货物并负责运输所售货物的运输公司

25、下列项目中，不得从销项税额中抵扣的进项税额有（  ）。

A、购进固定资产

B、用于集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务

C、购进免税农产品

D、非正常损失的购进货物

26、下列出口货物在出口环节不得办理退税的有（  ）。

A、来料加工复出口的货物                

B、出口卷烟

C、国家规定免税的货物

D、企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物

27、下列业务中应当征收增值税的是（  ）。

A、建材公司销售卫生洁具     B、音像店销售录像带

C、邮局销售邮票             D、期货公司的外汇期货交易

28、下列货物中可以免征增值税的是（  ）。

A、用于非应税劳务的自产货物

B、古旧图书

C、农业生产者销售的自产农业产品

D、居民用煤炭制品

29、下列各项中，不属于视同销售行为的是（  ）。

A、将购买的货物用于固定资产在建工程

B、将委托加工收回的货物用于分配股利

C、将委托加工收回的货物用于无偿赠送他人

D、将购买的货物用于个人消费

30、企业若采取折扣方式销售货物，其税务处理原则应为（  ）。

A、若销售额与折扣额开在同一发票上，则可按销售净额征税

B、若折扣额另开发票，则应按销售总额征税

C、若销货者将自产的货物用于实物折扣，则该实物款额可从销售额中扣除

D、若销货者将购入的货物用于实物折扣，则该实物款额可从销售额中扣除

31、下列销售业务中（均为一般纳税人），应按13%税率计征增值税的是（  ）。

A、蔬菜公司批发萝卜              B、食品公司销售肉松

C、养鸭场销售鸭蛋                D、化肥厂销售钾肥

32、下列运输费用中，不得计算扣除进项税额的是（  ）。

A、外购机器设备所支付的运输费用

B、销售自产货物所支付的并入销售额的运输费用

C、购买免税农业产品所支付的运输费用

D、销售自产货物所支付的不并入销售额的运输费用

33、下列各项中，可以免征增值税的是（  ）。

A、农业生产者销售的农业产品

B、儿童医院进口的临床设备

C、外国政府无偿援助的进口物资

D、高等学校进口的科研设备

34、非正常损失的购进货物所含的进项税额不得从销项税额中抵扣。下列各项中，属于非正常损失的是（  ）。

  A、因台风而造成的损失        

B、因被盗窃而造成的损失

C、因霉烂变质而造成的损失    

 D、因自然挥发而造成的损失

35、下列关于增值税纳税地点的表述中，符合税法规定的是（  ）。

A、非固定业户销售货物或应税劳务，应向销售地主管税务机关申报纳税

B、非固定业户到外县（市）销售货物或应税劳务，未向销售地主管税务机关申报纳税的，应由销售地主管税务机关补征税款

C、固定业户到外县（市）销售货物的，应向其机构所在地主管税务机关申报纳税

D、进口货物时，应由进口人或其代理人向其报关地海关申报纳税

36、商业零售企业销售的下列货物中，不得开具增值税专用发票的是（  ）。

A、服装                 B、香烟

C、化妆品               D、手表

37、下列各项中，属于价外费用的是（  ）。

A、包装费               B、奖励费

C、受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

D、承运者将运费发票开具给销货方的代垫运费

38、税法规定，销售自已使用过的免税固定资产，必须同时具备的条件有（  ）。

A、属于企业固定资产目录所列的货物

B、企业按固定资产管理，并确已使用过的货物

C、售价超过其原值的货物

D、售价不超过其原值的货物

39、外贸企业从小规模纳税人处购进的下列货物中，可以享受特准退税政策的是（  ）。

A、生漆                    B、五倍子

C、枸杞                    D、香料油

40、下列混合销售行为应当征收增值税的是（  ）。

A、建材贸易公司在销售建筑材料的同时提供装修服务

B、建筑安装企业在提供建筑劳务的同时销售建筑材料

C、家电贸易公司在销售热水器的同时提供安装服务

D、饮料厂在销售饮料的同时提供运输服务

41、下列出口货物中，适用于不免税不退税政策的有（  ）。

A、援外出口货物              B、天然牛黄

C、金属矿原矿                D、铜及铜基合金

42、下列各项中，按规定不得认定为一般纳税人的是（  ）。

A、非企业性单位

B、不经常发生应税行为的企业

C、免税货物销售额占总销售额50%以上的企业

D、全部销售免税货物的企业

43、按规定，下列各项中应当计征增值税的有（  ）。

A、未经中国人民银行批准经营融资租赁业务的某企业从事融资租赁业务，租赁物资的所有权未转让给 承租方情况下取得的租金

B、高校后勤实体为某中学提供快餐的外销收入

C、邮政部门以外的其他单位销售报刊

D、电信单位销售传呼而不提供有关电信服务

44、下列企业属于增值税一般纳税人，但可按4%征收率征收增值税的是（  ）。

A、煤炭公司销售煤炭

B、寄售商店代销寄售物品

C、单位销售自已使用过的摩托车（售价低于原值）

D、典当业销售死当物品

45、下列项目中应征增值税的是（  ）。

A、供销社销售的棉花        

B、外国政府无偿援助的进口设备

C、银行销售金银的业务      

D、农资公司出兽的农用机具

46、下列各项中，属于视同销售货物行为应征增值税的有（  ）。

A、销售代销货物

B、将自产或购买的货物用于非应税项目

C、将自产、  委托加工或购买的货物用于集体福利或个人消费

D、将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人

47、将购买的货物用于（   ）时，不得抵扣进项税额。

A、免税项目              B、集体福利

C、个人消费              D、非应税项目

48、按规定保管增值税专用发票是指（  ）。

A、按规定建立专用发票管理制度

B、按规定设专人保管，并专门存放专用发票

C、将发票抵扣联装订成册

D、销售的货物全部为免税项目的一般纳税人原领购未使用完的专用发票未交回税务机关，仍由专人保管以备将来使用

49、下列经营行为属于兼营非应税劳务行为的有（  ）。

A、某摩托车厂将自产摩托车以物易物，换取某电视机厂的电视机

B、某商场既批发零售商品，又开办饮食店

C、某农机厂生产销售农机，同时代办运输业务

D、某自来水厂另开一家不单独核算的饮食店

50、下列表述不符合税法有关规定的有（  ）。

A、基建单位和从事建筑安装业务的企业附设工厂、车间生产的水泥预制构件，凡用于本单位或本企业建筑工程的，均应视同销售征收增值税

B、工厂自采地下水用于生产，应纳增值税

C、建筑安装企业采用包工包料形式提供建筑劳务时，从建设单位收取的工程价款中的材料价款，属于向建设单位建筑材料，应纳增值税

D、国家行政管理部门行使其职能，发放的执照、牌照和有关证书等，取得的工本费收入，不征增值税

51、下列货物适用增值税率13%的有（  ）。

A、农用拖拉机

B、农用汽车

C、人工养殖和天然生长的各种动、植物的初级产品

D、各类水产品的罐头

52、下列企业属于增值税小规模纳税人的有（  ）。

A、会计核算健全，年应税销售额100万元的商业零售企业

B、会计核算健全，年应税销售额120万元的生产企业

C、会计核算健全，年应税销售额160万元的批发企业

D、会计核算健全，年应税销售额200万元的生产企业

53、按规定，下列增值税一般纳税人可按6%征收率计算纳税的有（  ）。

A、具以下小型水力发电单位生产的电力

B、供电部门供应的电力

C、建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料

D、用微生物制成的生物制品

54、下列货物销售，适用13%增值税税率的有（  ）。

A、粮店加工切面销售           

B、食品店加工方便面销售

C、粮食加工厂加工玉米面销售   

D、食品厂加工速冻水饺销售

55、按照增值税的类型划分，增值税可分为（  ）。

A、消费型增值税           B、收入型增值税

C、积累型增值税           D、生产型增值税

56、增值税与其他流转税相比，其优点有（  ）。

A、调节的中性            B、税负的公平性

C、收入的有效性          D、经营的严密性

E、保护本国经济，参与世界竞争

57、增值税法规定，视同销售的货物也要征收增值税，这一规定的主要目的有（  ）。

A、保证增值税专用发票传递的不中断

B、平衡自制与外购货物的税收负担

C、简化扣除划分问题

D、堵塞经营漏洞，防止偷税

58、按现行增值税规定，纳税人为固定业户，其总机构和分支机构不在同一县（市）的，其纳税地点应为（  ）。

A、统一在总机构所在地纳税，分支机构不纳税

B、只在各分支机构所在地纳税，总机构不纳税

C、由总机构和分支机构分别在各自所在地纳税

D、经批准，可由总机构汇总在总机构所在地纳税，各分支机构不再纳税

59、下列情况中，应征增值税的是（  ）。

A、某企业委托春泉酒厂加工白酒，收回后直接对外销售

B、某钟表眼镜商店为顾客修理眼镜

C、某企业变卖厂房一栋

D、某企业将自产货物分配给投资者

60、我国现行增值税并没有完全消除重复课税，其原因在于（  ）。

A、采用生产型增值税           

B、减税的存在

C、法定增值额大于理论增值额   

D、出口退税不彻底

61、增值税可以分为消费型、收入型、生产型三种类型，许多国家采用消费型增值税的目的是（  ）。

A、鼓励扩大投资，加速固定资产更新

B、增加财政收入

C、便于采用增值税专用发票直接扣税

D、减缓经济的周期性波动

62、按照现行增值税制度规定，下列行为应按“提供加工和修理修配劳务”征收增值税的是（  ）。

A、商店服务部为顾客修理手表

B、企业受托为另一企业加工服装

C、企业为另一企业修理锅炉

D、汽车修配厂为本厂修理汽车

63、混合销售与兼营是为了区分增值税与营业税的界限而作的规定，其区别在于（  ）。

A、混合销售同时涉及货物销售和非应税劳务，而兼营是指同一纳税人既有工业生产，又有商业批发、零售

B、混合销售是货物销售、应税劳务和非应税劳务在同一纳税人身上发生，而兼营则是货物销售和非应税劳务在同一纳税人身上发生

C、混合销售是货物销售和非应税劳务在同一项销售行为中发生，兼营是货物销售、应税劳务和非应税劳务在同一纳税人身上发生

D、混合销售中销售货物与非应税劳务同时发生在同一购买者身上，而兼营中销售货物和应税劳务与提供非应税劳务则不同时发生在同一购买者身上

64、对已使用增值税防伪税控系统但年销售额未达到规定标准的一般纳税人，如会计核算健全，且未有下列情形之一者，不取消其一般纳税人资格。该情形有（   ）。

  A、虚开增值税专用发票或者有偷、骗、抗税行为

  B、连续3个月未申报且无正当理由

  C、不按规定保管、使用增值税专用发票、税控装置，造成严重后果

  D、连续6个月纳税申报异常且无正当理由

65、按现行增值税制度规定，下列出口货物中可不提供出口收汇单的有（  ）。

A、易货贸易、补偿贸易出口的货物

B、来料加工出口货物

C、对外承包工程出口的货物

D、企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物

66、根据增值税的规定，下列表述正确的有（  ）。

A、收购废旧物资可按收购金额的10%计算抵扣进项税额

B、废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税

C、利用废旧物资加工生产的产品可享受免征增值税的政策

D、生产企业一般纳税人购入的废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，可按收购金额的10%计算抵扣进项税额

67、下列各项中，违反我国增值税专用发票使用规定情形的有（  ）。

A、借用他人增值税专用发票

B、向税务机关以外的单位买取专用发票

C、销售产品开具专用发票

D、转让无形资产开具专用发票

68、企业购进的货物用于（  ）的，进项税额不能从销项税额中抵扣。

A、用于装修办公楼的会议室

B、用于生产机器设备等商品产品

C、用于生产免税和出口不退税的产品

D、转售给其他企业

69、某企业为增值税一般纳税人，下列允许扣除进项税额的有（  ）。

A、已取得防伪税控系统开具的专用发票丢失后由销售方提供存根联复印件的购进货物

B、水灾后损失的产成品所耗用的购进货物

C、混合销售行为的非应税劳务所耗用购进货物

D、兼营非应税劳务一并征收增值税时，其兼营的非应税劳务所耗用的购进货物

70、下列收入不征收增值税的有（  ）。

A、执罚部门和单位拍卖其查处的，具备拍卖条件的，属于一般商业部门经营的商品收入

B、执罚部门和单位按商定价格取得的变卖其查处的、不具备拍卖条件的，属于一般商业部门经营的商品的变卖收入

C、邮政部门发行报刊收入

D、除邮政部门以外的其他单位和个人发行报刊的收入

71、国际上实行增值税的国家对出口产品大多采用零税率的做法，其主要作用有（  ）。

A、避免出口产品和劳务双重征税

B、鼓励出品商品以完全不含税价格进入国际市场

C、限制进口商品

D、促进实行增值税的国家之间的贸易发展

72、纳税人发生视同销售而无销售额的行为，主管税务机关有权核定其销售额，核定的顺序及方法有（  ）。

A、当月同类货物的平均售价   

B、当月同类货物的最高售价

C、最近时期同类货物的平均售价 

D、组成计税价格

73、实行增值税即征即退优惠政策的项目有（  ）。

A、集成电路产品   

B、利用城市生活垃圾生产的电力

C、大、中、小学课本

D、新华通讯社的机关报

74、根据现行增值税法规定，以下各种表述正确的有（  ）。

A、纳税人为销售货物面出租出借包装物收取的押金，单独记帐核算的，应计入其销售额当中

B、采取还本方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得减除还本支出

C、以物易物销售双方都应作销售处理，以各自发出的货物计算销项税额，以各自收到的货物核定进项税额

D、采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期售价确定销售额，有特殊规定的除外

75、代购货物行为，凡未同时具备（  ）条件，不论企业的财务和会计帐务如何处理，均应征收增值税。

A、受托方不垫付资金

B、销货方将增值税专用发票开具给委托方

C、受托方将增值税专用发票转交给委托方

D、受托方按代购实际发生的销售额和增值税额与委托方结算货款，并另收取手续费

76、增值税一般纳税人有下列情形之一者，不得领购使用增值税专用发票的有（  ）。

A、会计核算不健全

B、销售的货物全部属于免税项目

C、纳税人当月购买专用发票而未申报纳税

D、私自印制专用发票

77、税法规定，一般纳税人销售货物、提供应税劳务以及应纳增值税的非应税劳务，必须向购买方开具增值税专用发票。但在下列情形下，一般纳税人不得开具专用发票的有（  ）。

A、商业零售的烟、酒、食品以及服装等消费品

B、工商企业生产经营的机器、机车、汽车以及锅炉等大型机械

C、向消费者销售应税项目

D、在境外销售应税劳务

三、判断题

1、增值税6%或4%的征收率，仅适用于小规模纳税人，不适用于一般纳税人。（    ）

2、已抵扣进项税额的购进货物，如果作为集体福利发放给职工个人的，发放时应视同销售计算增值税的销项税。（    ）

3、出口企业办理增值税出口退税时，必须提供购进出口货物的增值税专用发票（税款抵扣联），如果企业在购进货物时只取得了普通发票，当该购进货物出口时，税务机关不予办理出口退税。（    ）

4、总分支机构不在同一县（市）的增值税纳税人，经批准，可由总机构向其所在地税务机关统一办理一般纳税人认定手续。（    ）

5、转让企业全部产权时，涉及的有形动产转让应按视同销售处理，计算缴纳增值税。（    ）

6、对于统一核算的部分总分支机构而言，只要总机构被认定为一般纳税人的，分支机构可申请办理一般纳税人的认定手续。（    ）

7、不在同一县（市）的关联企业，应于货物移送时，按视同销售行为计算缴纳增值税。（    ）

8、某企业将外购的货物（有增值税专用发票）赠送儿童福利院，其进项税准予抵扣。（    ）

9、某服装厂接受一饭店委托，为其雇员量体裁衣制作工作装，饭店指定了工装面料质地、颜色和价格，则服装厂此项业务为提供增值税加工劳务的行为。（    ）

10、如果增值税一般纳税人将上月购进的货物本月以原进价销售，由于没有产生增值额，不需计算增值税。（    ）

11、所有缴纳增值税的货物，其计算缴纳增值税的组成计税价格中，成本   利润率均为10%。（    ）

12、纳税人将自产、委托加工或购买的货物用于实物折扣，属于折扣销售的一种形式，折扣的实物款额只要与销售额同开在一张发票上，可从销售额中扣除。（    ）

13、某商店将4月份购进的一种饮料于7月份作为防暑降温用品发放给本单位职工，应视同销售计算增值税。（    ）

14、某农机贸易公司本月外购5台食品加工设备，将其中3台作为投资（另2台待销售）与其他单位联营办食品加工厂，支付设备价款时取得增值税专用发票上注明每台价款计40,000元，投资时每台公允价值58500元（含税），此业务当期留抵的增值税为8500元。（    ）

15、外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的12种特准出口退税货物，外贸企业负担的增值税为6%，但退还的增值税是6%或5%。（    ）

16、融资租赁不属于增值税征税范围，融资租赁的货物不交增值税。（    ）

17、甲纳税人未按规定向乙付货款，乙纳税人按合同规定向甲收取违约金，由于违约金是在销售实现后收取的，因而不征增值税。（    ）

18、分期收款销售货物时，所有款项未收到时不必计算销项税额。（    ）

19、一般纳税人购进货物支付的运输费用，可依据运费结算单据（普通发票）所列运费金额依7%扣除率计算进项税额，于收到运费发票之日从当期销项税额中抵扣。（    ）

20、纳税人总分支机构不在同一县（市）的，应分别向各自所在地主管税务机关申报纳税。（    ）

21、A公司为其新成立的下属公司B（尚未办理税务登记，但已发生销售业务）开具了销售额为20万元的增值税专用发票，由于这笔业务是B公司销售，A公司可以不计算销项税额。（    ）

22、对虚开的增值税专用发票，开票方不得计算销项税额，收票方也不得抵扣进项税额。（    ）

23、某生产企业5月末盘点时发现3月购入的一批原材料盘亏，已抵扣的增值税不能准确确定，只得按5月该种材料的实际成本乘以税率作为应扣减的进项税额。（    ）

24、某粮油进出口公司（一般纳税人）出口的农业产品，一律按5%的退税率计算出口退税额。（    ）

25、根据“关于善意取得虚开专用发票处理问题的通知”，购货方善意取得虚开专用发票之后，又从销售方取得手工开出的合法有效专用发票，并且取得了销货方所在地主管税务机关已经对销货方虚开专用发票行为进行查处的证明，此专用发票准予作为抵扣进项税额或出口退税的凭证。（    ）

26、甲公司受托为乙企业代购货物，销售方将增值税专用发票开给甲公司，甲再按购进发票的原价向乙开具增值税专用发票，同时收取代购手续费，则手续费应并入销售额征收增值税。（    ）

27、某化妆品厂设立一独立核算的销售公司，则销售公司销售的化妆品应按销售额（不含增值税）计算征收消费税和增值税。（    ）

28、受托方代销货物取得的手续费，如果已作为销售货物的价格或价外费用征收了增值税，就不再属于营业税的征税范围。（    ）

29、某制药厂为增值税一般纳税人，本期捐赠灾区一批自产药品，所耗用上期外购原材料进项税额不得抵扣。（    ）

30、纳税人进口资源税应税产品，在进口环节不纳资源税，但应缴纳进口关税和增值税。（    ）

31、企业代垫运费属于资金往来，不属于价外费用，收回时不必并入销售额计算增值税销项税额。（    ）

32、 已经抵扣了进项税额的购进货物，如果投资给其他单位，应将进项税额在投资发生当期转出。（    ）

33、某钢铁厂从废旧物资经营单位收回一批废钢铁，按规定，收购废旧物资可依收购金额的13%从当期销项税额中抵扣。（    ）

34、生产玻璃幕墙的企业，在销售自产产品的同时，还签订承包合同安装所售产品，则货物交增值税，安装劳务交营业税。（    ）

35、某服装厂用客户退货的一批服装作为福利发放给职工，应视同销售计征增值税。（    ）

36、集邮商品的生产、调拨与销售，均应征收增值税。（    ）

37、年应税销售额未超过标准的商业企业以外的其他小规模企业，若会计核算健全，可申请办理一般纳税人认定手续。（    ）

38、有出口卷烟经营权的企业，出口国家计划内的卷烟，在生产环节免征增值税、消费税，但出口卷烟增值税的进项税额不得抵扣内销货物应纳的增值税额，应计入产品成本（。    ）

39、生产企业委托外贸企业代理出口的货物，应在受托方（即代理企业）办理出口退、免税手续。（    ）

40、委托代理出口业务在办理退税手续时，应当提供“代理出口货物证明”。该证明由委托方开具并经主管其退税的税务机关签章后，由委托方交受托方。（    ）

41、出口企业委托生产企业加工收回后报关出口的货物，凭购买加工货物的原材料等发票和工缴费发票按规定办理退税。若原材料等属于进料加工贸易已减征进口环节增值税的，应扣除已减征税款计算应退税额。（    ）

42、对销售酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。（    ）

43、某贸易公司（一般纳税人）将业务人员使用过的5辆旧摩托车转卖给其他单位，售价共计10,000元（不含税），则该业务应纳增值税17000元。（    ）

44、为了保证抵扣制度的严肃性，准予作为增值税抵扣凭证的运算结算单据（普通发票），仅指国营铁路、民用航空、公路和水上运输单位开具的货票，不包括非国有运输单位开具的货票。（    ）

45、一般纳税人向农业生产者购买的免税农业产品，准予按照规定的扣除率计算抵扣进项税额，向小规模纳税人购买的农业产品，也准予按规定的扣除率计算抵扣进项税额。（    ）

46、进口货物增值税的纳税人包括一切从事进口业务的企业单位、事业单位、机关团体和个人。（    ）

47、固定业户到外县（市）销售货物的，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向机构所在地主管税务机关申报纳税。（    ）

48、某企业（一般纳税人）销售自行开发生产的软件产品，销售额为120万元，可抵扣的进项税额为3.4万元，则该企业享受即征即退优惠政策应当退回的增值税额为13.4万元。（    ）

49、增值税的征税对象是商品生产、流通和加工、修理修配的各个环节的销售额。（    ）

50、境外的单位或个人在境内销售应税劳务而在境内未设有经营机构的，其增值税一律由购买者代扣代缴。（    ）

51、增值税抵扣进项税额时，一定要有专用发票（特殊情况除外）或海关完税凭证，同时要符合当期时间限定，但何时计算销项税额，要依据纳税义务发生时间确定，和发票无关。（    ）

52、由于销售免税货物不得开具增值税专用发票，因此全部销售免税货物的企业不办理一般纳税人认定手续。（    ）

53、某商场去年购进一批茶叶，今年领用一部分发给职工，发放时应作销售计征销项税额，同时作进项税额转出处理。（    ）

54、某企业出兽一台使用过的机器设备，原值100万元，售价115万元，此项业务可免交增值税。（    ）

55、一般纳税人向小规模纳税人购进货物取得增值税专用发票的，只要不在不准抵扣的进项税额范围内，都可抵扣进项税额。（    ）

56、凡内资生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口自产货物（特定货物除外），增值税实行出口免税并退税。（    ）

57、某公司从事批发、零售货物业务，同时又对外承揽安装、装饰业务，对此类行为应视为销售货物，就其取得的销售额和劳务收入额一并征收增值税。（    ）

58、增值税的纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日、15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款。（    ）

59、已抵扣进项税额的购进货物，如果因自然灾害而造成损失，应将损失货物的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。（    ）

60、国内单位接收国外任何单位捐赠的货物，一律免征进口环节的增值税。（    ）

61、A商场购进一批日用小百货，加工刻印本商场标志后作为小纪念品赠送客户，其进项税额不允许抵扣，但赠送他人时应视同销售计征销项税额。（    ）

62、就一项经营行为来看，一般情况下纳税人缴纳增值税就不会再缴纳营业税，缴纳营业税就不会再缴纳增值税。（    ）

63、受托方将代销货物加价出兽，仍与委托方按原价结算时，对收到的手续费计征营业税，销售货物的差价属增值部分应征增值税。（    ）

四、辨析题

1、企业租赁或承包给他人经营的，以出租人或发包人为增值税的纳税人。

2、在实际工作中，只要增值税纳税人的年应税销售额达到税法规定标准的，均应认定为一般纳税人。

3、对已使用防伪税控系统但年应税销售额未达到规定标准的一般纳税人，一律取消其一般纳税人资格。

4、对增值税混合销售行为，一律按货物和非应税劳务的收入额一并征收增值税或营业税。

5、某桥梁钢架有限公司中标一个桥梁工程，总造价1500万元。该公司具备建设行政部门批准的建筑业施工（安装）资质，根据签订建设工程施工合同，生产销售大型桥梁钢架总价值1300万元，生产完工以后，需要负责安装和维护，并单独注明安装维护费200万元。此项行为应属于混合销售，对货物收入1300万元和安装收入200万元应一并征收增值税。

6、纳税人销售使用过的固定资产，一律按4%的征收率减半征收增值税，不得抵扣进项税额。

7、某软件生产企业为增值税一般纳税人，本月销售其自行开发生产的软件产品，取得不含税销售额为100万元，开具专用发票；本月该企业购进货物取得并已通过主管税务机关认证的增值税专用发票上注明的增值税款为10万元，则该企业本月应纳增值税为7万元。

8、确定增值税的销售额时，在价款之外向买方收取的价外费用，均应并入销售额计算增值税额。

9、以折扣方式销售货物，可按销售额中减除折扣额后的余额计征增值税。

10、纳税人到外地销售货物，应向销售地主管税务机关申报缴纳增值税。

五、案例题

1、某饮料厂2005年7月份销售汽水、果茶饮料，实现销售额为60万元； 当月购入白糖15万元，取得增值税专用发票，注明增值税额25500元，原料已入库，发票已经通过认证；另外，厂领导考虑到职工暑期工作辛苦，对全厂职工（共计200人）每人发送一箱汽水、一箱果茶，每箱汽水成本5元，售价8元，每箱果茶成本20元，售价35元。当月该厂为职工食堂购进一台冰柜，取得增值税专用发票上注明税额5440元，还为厂里的幼儿园购进一批儿童桌椅、木床，取得增值税专用发票上注明的税额为1360元。题中售价均为不含税价格，计算该企业当月应纳的增值税额。

2、某百货大楼2006年1月发生以下几笔经济业务，购销货物的税率为17%。

（1）购进货物取得的增值税专用发票上注明金额400万元，增值税68万元，同时支付货物运费4万元，建设基金1000元，装卸费200元，运输途中保险费2000元，取得运费发票，发票已通过认证；

（2）销售货物不含税价款800万元，向消费者个人销售货物收到现金58.5万元；

（3）上年购进的货物用于职工福利，进价1万元，售价1.2万元（均不含税）；

（4）上年购进的货物发生火灾损失，进价4000元，售价5000元（均不含税）。

计算当期应纳的增值税额。

3、某企业2006年4月把一台使用过的小轿车卖给消费者个人，取得收入84800元，小轿车原值为150000元；同时该企业还销售了一台使用过的机器设备，取得收入83200元，该设备原值为65000元。

计算该企业应纳的增值税额。

4、某化妆品厂为增值税一般纳税人，2006年5月经济业务如下：

（1）销售成套化妆品取得不含税价款30万元；

（2）当月收回委托加工的化妆品，直接出兽，不含税售价10万元，收回时受托方已代收代缴消费税2.5万元；

（3）为生产化妆品，本月购入已税化妆品一批，取得专用发票注明价款20万元，税额3.4万元，发票已通过认证，本月已全部投入生产；

（4）为职工搞福利发放化妆品价值5万元（不含税售价），成本价3万元。

（5）企业将护肤品、化妆品组成礼品盒送给关系单位，不含税售价2万元，计算当月应纳的增值税和消费税额。

5、某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒和啤酒。2006年7月销售粮食白酒100万斤，取得销售额200万元（不含税），收取包装物押金177000元，单独记账；当月销售啤酒250吨，每吨出厂价2000元（不含税），收取包装物押金5850元，假定到2007年7月末，该酒厂销售白酒包装物押金返还给购货方5000元，销售啤酒包装物押金返还给购货方5265元，剩余的押金没收。

计算该酒厂2006年7月应纳的增值税和消费税以及2007年7月应补缴的增值税和消费税额。

6、某酒厂2006年8月发生下列业务：

（1）销售粮食白酒1000公斤，售价10,296元（含税）；

（2）用自产的散装粮食白酒5吨生产非应税消费品，每吨成本6000元，成本利润率10%；

（3）发放给本厂职工粮食白酒每人10瓶，共计200箱，每箱6公斤，同类白酒的不含税单价为10元/公斤。

计算应纳的增值税和消费税额。

7、某进出口公司2006年3月进口小轿车120辆，每辆到岸价格为7万元人民币，该公司销售其中的110辆，每辆含税价23.4万元，已知小轿车关税税率为110%，消费税率5%，计算本月应纳的增值税和消费税额。

8、某企业为增值税一般纳税人，2006年3月销售产品一批，不含税价款100万元，向小规模纳税人销售产品，含税价23.4万元，向消费者个人销售产品一批，金额11.7万元，向灾区捐赠一批货物，不含税价5万元，以自制产品换取原材料一批，生产成本30万元。该企业月初进货税额2万元，本月进项税10万元，假定符合扣税规定；当月用库存材料修缮本厂车间，价款2万元（不含税）。

计算本月应纳的增值税额。

9、某珠宝店为增值税一般纳税人，2006年2月发生下列业务：

（1）销售金银首饰收入6万元，随同金银首饰销售单独计价的首饰盒收入400元；

（2）把金戒指100克，进价每克120元，奖励给本店优秀职工；

（3）本店开展以旧换新业务，用24K金项链60克（售价每克130元），从消费者个人手中换回旧的24k金项链60克，并收取价款1200元；

（4）销售镀金耳环100克，售价每克28元。

上述价格和收入均为不含税价。

计算当月应纳的增值税和消费税额。

10、某工业企业（一般纳税人）2005年10月购销业务情况如下：

（1）则进生产用材料一批，取得专用发票上注明价款23万元；另支付运费3万元，取得发票，符合扣税条件。

（2）购进钢材20吨，取得专用发票上注明价款8万元，税款1.36万元，符合扣税条件。

（3）直接向农民收购用于生产加工的农业产品，收购凭证上注明价款42万元，符合扣税条件。

（4）销售产品一批，货已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具的专用发票注明销售额42万元。

（5）将本月外购20吨钢材及库存的同价20吨移送本企业修建仓库。

（6）期初留抵税款0.5万元。

计算当期应纳的增值税额。

11、某农机生产企业（一般纳税人）2006年5月发生以下业务；

（1）外购原材料，取得普通发票上注明销售额60,000元，料已入库，另支付给运输企业运输费用1,000元（有货票）。

（2）外购农机零配件已入库，取得专用发票上注明价款100,000元，本月生产领用80,000元，发票已通过认证。

（3）生产领用3月份外购的钢材一批，成本为45,000元，本企业工程领用4月份外购的钢材一批，成本为60,000元（其中含运输费用1,395元）。

（4）销售农用拖拉机、收割机一批，货已发出，不含税销售额为280,000元（其中有60,000元上月的预收款），另收取包装费5,000元。

（5）销售一批农机配件，取得含税销售额30,000元。

（6）为农民提供农机维修业务，开具普通发票上注明金额20,000元。

计算该企业当月应纳增值税额。

12、某制药厂（一般纳税人）主要生产各类药品，2006年4月至5月发生如下经济业务：

（1）4月份销售应税药品，收到货款20,000（含税），由本厂运输部门运输，收到运费3,400元，其中建设基金1,200元，装卸费300元。

（2）4月份外购生产用材料，取得专用发票上注明税金8,500元（发票已通过认证），支付运费1200元（有货票），其中建设基金100元，装卸费200元。

（3）5月份销售免税药品一批，价款150,000元（不含税），动用外购原料成本28,000元，其中含购货运费930元（有货票），另支付运输公司运送免税药品的运费700元（有货票）。

（4）5月销售应税药品1,000,000元（不含税）。

（5）5月份外购应税产品包装物取得专用发票注明税款5,000元，支付产品说明书加工费2,000元，取得专用发票注明税款340元（发票已通过认证）。

计算该药厂4月、5月份增值税款。

13、某物资公司主营物资采购与供应，2005年7月业务如下：

（1）上月采用分期收款方式销售的货物，本月按合同约定应收取不含税销售额30万元，月末尚未收到。

（2）委托其他单位代销的货物，本月收到代销清单上注明不含税销售额14万元（按合同应支付代销手续费1.4万元），货款尚未收到。

（3）本月向农业生产者购买免税农产品已入库，支付收购价款5万元，支付运输费0.4万元（有货票），月末将其中的20%用于本企业职工福利。

（4）以分期付款方式购入一批物资，取得专用发票上注明价款46万元，税额7.82万元，本月支付50%货款，其余款项分两次支付，另支付运费2万元（有货票）发票已交税务机关认证。

（5）从物资回收公司收购废旧物资，取得普通发票上注明金额1.5万元，当月以1.8万元含税价售出。

计算当月应纳增值税额

14、电脑公司（一般纳税人）自行开发生产软件、硬件和成品机，其中软件产品单独核算，并实行即征即退。2005年12月发生以下业务：

（1）自行销售自产电脑1000台，每台不含税价格6,000元，其中120台是销售给某学校的，折扣20%后售出。

（2）采用委托银行收款结算方式发送给外省的某关联企业自产电脑800台，另收取包装费、运输费共8000元，其中5000元为支付给运输公司的代垫运费（运输公司将发票开给购货方）。

（3）销售本企业自行开发的软件，取得不含税销售额190,000元。

（4）外购原材料一批，准予抵扣的进项税额为51,000元（其中用于生产开发软件产品的15,000元）。

（5）销售使用过的进口汽车一辆，售价160,000元，该车原值150,000元。

计算：①该企业当月应纳增值税额。

②销售软件产品应返还的增值税。

15、某化工生产企业（一般纳税人），兼营出口业务与内销业务。2005年9月、10月发生以下业务：

9月份业务如下：

（1）国内购进原材料专用发票注明价款100万元，当月通过认证。

（2）内销货物不含税收入50万元，出口货物离岸价180万元，支付销货运费2万元（取得运费发票）。

（3）另有上期留抵税额6万元。

10月业务如下：

（1）国内采购原料专用发票注明价款100万元，已通过认证。

（2）进料加工免税进口料价到岸价格40万元，海关实征关税10万元。

（3）内销货物不含税价80万元，出口货物离岸价120万元。

计算9月、10月出口退税额和免抵税额（出口货物退税率为15%）。

16、某杂志社5月自行发行杂志取得不含税收入80万元，向某公益活动捐赠1000册，每册不含税价格20元，委托印制厂印刷杂志，印刷厂开具专用发票中注明销售额30万元，发行杂志支付运输费用5万元（有货票），兼营广告代理业务，实际取得广告代理收入50万元，该单位分别核算货物销售额与非应税劳务营业额。

计算当月该单位应纳的各种税额。

17、某商业企业为增值税一般纳税人，2006年2月发生以下业务：

（1）委托代销一批服装，双方约定每套售价400元（不含税），另按10%提取手续费。商场在销售中将价格自行提至每套450元（不含税），当月售出100套，仍与委托方按每套400元结算，并已取得委托方开具的专用发票。

（2）分期收款方式批发文具一批，合同约定本月收款日期为15日，应收货款不含税价为280,000元，但月底仍未收到。

（3）本月购进一批经销的灯具，取得专用发票上注明价款300,000元，税款51,000元，款已付清，并通过认证。当月将其中价值30,000元的灯具用于本企业会议室及职工活动室装修改造。

（4）以分期付款方式购进一批家用电器，取得专用发票上注明价款500,000元，税款85,000元，已到税务机关认证。

（5）库存商品因管理不善毁损20,000元。

计算该企业当月应纳的增值税和营业税额。

18、某钢板厂为一般纳税人，2006年6月份发生如下经济业务：

（1）6月2日，购入钢坯一批，专用发票上注明价款20万元，税款3.4万元，另支付铁路运费0.5万元，其中包括建设基金0.05万元，装卸费0.02万元，发票已通过认证。

（2）6月5日，购入废钢铁一批，其中从废旧物资回收公司购入废铁一批，普通发票上注明价款1.2万元；自行收购废钢铁10吨，价款0.8万元，均已验收入库。

（3）6月8日，以分期收款方式销售钢板一批，合计价款40万元（不含税），合同规定6、7月份每月支付20万元。资已发出，6月份的20万元货款已收到。

（4）6月11日，接受另一企业捐赠转入材料一批，价值0.5万元，专用发票上注明税收0.085万元，发票已通过认证。

（5）6月15日，购进设备一台，专用发票注明税款17万元；从国外进口一批钢材，海关开具的完税凭证上注明税款0.86万元。

（6）6月19日，发出材料20万元，用于委托加工特种钢材，支付加工费2万元，取得专用发票上注明税款0.34万元，发票已通过认证。

（7）6月24日，采用预收货款方式销售特种钢板一批，当日收到预收货款20万元，合同规定发货日期为7月25日。

（8）6月27日，销售给某物资公司一批钢材，专用发票注明价款85万元；销售给某建筑安装公司一批钢材，普通发票注明价款58.5万元；销售材料一批，专用发票注明价款10万元。

（9）销售使用过的设备一台，取得收入2.5万元，开具普通发票，设备原值1.6万元。

计算应纳的增值税额。

19、某县城一百货商场为一般纳税人，2005年12月发生如下业务：

（1）销售货物取得货款200万元（不含税），销售食品取得零售收入14万元

（2）销售电暖器200台，每台零售价468元，并实行买一赠一促销活动，赠送的小家电零售价每件50元

（3）以旧换新销售洗衣机80台，每台零售价2,000元，旧洗衣机每台收购价200元

（4）购进货物价值120万元，取得专用发票注明税额20.4万元，发票已通过认证。企业将其中价值10万元的空调用作办公室使用。

（5）从厂家购入大容量冰箱100台，每台进价4,000元，取得专用发票上注明税金6.8万元，发票已送交税务机关认证。

（6）上月销售的5台VCD因质量问题，顾客要求退货，每台退款2,700元。商场退给厂家，并提供了税务机关开具的退货证明单。商场收回的红字专用发票上注明退货款10,000元和税金1,700元。

计算应纳的流转税金。

20、某生产企业为一般纳税人，2006年2月发生下列业务

（1）1月份采用预收货款方式销售商品，取得预收款10万元，2月份发出商品，并取得收入90万元（均为不含税价）；

（2）委托某商场代销产品，2月份收到代销清单，与受托方结算的单价为50元/件（不含税），共销售2,000件，支付代销手续费4,000元；

（3）提供原料为甲企业加工产品8,000件，每件价税合计58.5元，货物已发出，同类产品每件加工费为40元；

（4）通过本厂非独立核算门市部销售产品给消费者，取得收入70.2万元；

（5）为学校捐赠办公用品一批，成本10万元；

（6）本月购进原材料一批，专用发票注明价款40万元（发票已通过认证），同时支付运费9,000元；

（7）购进生活用品一批，发给职工作为福利，专用发票注明税款5,000元；

（8）月末盘点时发现原材料被盗，成本3万元（包括运费186元）。

计算2月份应纳的增值税。

21、某商场为一般纳税人，2005年10月发生以下购销业务：

（1）购入服装两批，均取得专用发票。两张专用发票上注明价款分别为20万元和36万元，税额分别为3.4万元和6.12万元，其中第一批货物发票送交税务机关认证，第二批货物发票已在当月通过认证。另外，先后购进的两批货物已分别支付两笔运费0.26万和4万元，并取得承运单位开具的普通发票。

（2）批发销售服装一批，取得不含税价18万元，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，货款尚未收回。

（3）零售各种服装，取得含税销售额38万元，同时将零售价1.78万元的服装作为礼品赠送给了顾客。

（4）采取以旧换新方式销售家用电脑20台，每台零售价6,500元，另支付顾客每台旧电脑收购款500元。

计算应纳的增值税款。

22、某纺织厂为增值税一般纳税人，其主要生产棉纱、棉型涤纶纱、棉坯布、棉型涤纶坯布和印染布。

该厂2006年5月份发生业务如下：

（1）外购染料价款30000元，取得增值税专用发票注明增值税额5100元。

（2）外购低值易耗品价款15000元，取得增值税专用发票注明税额2550元。

（3）从某棉麻公司购进棉花一批，取得增值税专用发票注明税额27200元。

（4）从农业生产者手中购进棉花，开具农产品收购发票注明价款40000元。

（5）从"小规模纳税人"企业购进修理用配件6000元，取得普通发票。

（6）购进生产用煤炭价款20000元，取得增值税专用发票注明税额2600元。

（7）生产用外购电力若干千瓦时，取得增值税专用发票注明税额5270元。

（8）生产用外购水若干吨，取得增值税专用发票注明税额715元。

（9）购气流纺纱机一台，价款50000元，增值税专用发票注明税额8500元。

（10）销售棉坯布一批，销售收入200000元。

（11）销售棉型涤纶布一批，销售收入30000元。

（12）销售印染布一批，价税混合收取计46800元。

（13）销售各类棉纱一批，价税混合收取计58500元。

有关资料显示：该企业已上防伪税控系统，不属于享受东北老工业基地税收政策企业，在上述业务中，除注明的以外，对外销售收入均不含税，外购货物均已验收入库，取得的抵扣凭证均已通过防伪税控系统认证，该单位当月期初无留抵税额。

要求：根据上述资料，分析计算该厂当月份应纳增值税。

23、某粮油加工厂为增值税一般纳税人，主要生产面粉、芝麻油、花生油、菜子油、挂面、方便面等粮油和粮食复制品。

2006年5月发生如下业务：

(1)从农场购进大豆，取得普通发票注明价款140000元。

(2)从农民手中收购小麦，开具农产品收购发票注明价款70000元。。

(3)从粮油公司购进芝麻，价款20000元，取得增值税专用发票注明税款2600元。

(4)从某物资公司购进花生，价款18000元，取得增值税专用发票注明税额2340元。

(5)外购低值易耗品4000元，取得增值税专用发票注明税额680元。

(6)生产用外购水若干吨，取得增值税专用发票注明税额272元。

(7)支付生产用电费3000元，取得增值税专用发票注明税额510元。

(8) 向某食品公司（一般纳税人）销售面粉一批，销售收入152000元。

(9)向某个体食品加工厂（小规模纳税人）销售面粉一批，价税混合收取计22600元。

(10)向某商场（一般纳税人）销售挂面，销售收入5000元。

(11)将挂面销售给消费者，价税混合收取3510元。

(12) 向某个体食杂店（小规模纳税人）销售方便面，价税混合收取计4680元。

(13) 向某食品公司（一般纳税人）销售各种食用植物油，销售收入400000元。

有关资料显示：该企业已上防伪税控系统，在上述业务中，除注明的以外，对外销售收入均不含税，外购货物均已验收入库，货款已支付，取得的抵扣凭证均已通过防伪税控系统认证，该单位当月期初无留抵税额。

要求：根据上述资料，分析计算该企业当月份应纳增值税。

24、某商场为增值税一般纳税人企业，从事批发和零售业务，2006年5月，发生如下业务：

（1）购进商品，取的增值税专用发票注明价款500 000元，税金85 000元。

（2）批发专柜批发收入额为155 100元，其中批发给"一般纳税人"的货物120 000元(不含税)；批发给"小规模纳税人"的货物35 100元，价税混合收取。

（3）零售专柜零售收入额为468 000元，价税混合收取。

（4）5月10日，从电器厂购进货物取得电器“三包”收入3510元，用于为消费者提供售后服务。

（5）5月20日，因某家电公司某品牌电视机存在瑕疵滞销，家电公司同意给予该商场折让，该批电视机共100台，每台折让100元，合计折让价格10000元，税金1700元，商场取得当地主管税务机关开具的索取折让证明单送交家电公司，并取得家电公司根据证明单向商场开具的红字专用发票，注明折让额10000元，税额1700元。

有关资料显示：该企业已上防伪税控系统，在上述业务中，除注明的以外，对外销售收入均不含税，外购货物均已验收入库，取得的抵扣凭证均已通过防伪税控系统认证，该单位当月期初无留抵税额。

要求：根据上述资料，分析计算该企业当月份应纳增值税。

25、某物资公司(一般纳税人)，主要从事工业金属材料的采购和供应业务。

2006年5月发生业务如下：

(1)5月2日，外购工字钢100吨，单价每吨4000元，价款400000元，增值税专用发票注明税额68000元。

(2) 5月5日，外购镀锌板100吨，单价每吨5000元，价款500000元，增值税专用发票注明税额85000元。

(3) 5月8日，外购铲车一部，价款42000元，增值税专用发票注明税额7140元，交付仓库使用。

(4) 5月10日，将库存螺纹钢20吨，转为本单位基本建设使用，成本86000元，且无法准确确定该项进项税额。

(5) 5月20日，由于公司仓库管理不善。库存钢板被盗丢失10吨，成本50000元，且无法准确确定该项进项税额。

（6）2006年5月各类金属材料的销售收入额为1000000元。

有关资料显示：该企业已上防伪税控系统，在上述业务中，除注明的以外，对外销售收入均不含税，外购货物均已验收入库，款项均已支付，取得的抵扣凭证均已通过防伪税控系统认证，该单位当月期初无留抵税额。

要求：根据上述资料，分析计算该企业当月份应纳增值税。

26、某电视机厂为增值税一般纳税人企业，该厂生产的一种彩色电视机，每台不含税销售单价5000元。2006年5月，当月发生如下经济业务：

（1）5月5日，向各大商场销售出电视机2000台，对这些大商场在当月20天内付清2000台电视机购货款给予了5％的销售折扣。

（2）5月8日，发货给驻外省的销售分公司200台，用于销售，并支付发货运费等费用1000元，其中，取得运输单位开具的货票上注明的运费600元，建设基金100元，装卸费100元，保险费100元，保管费100元。

（3）5月10日．采取以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧型号电视机，销售新型号电视机100台，每机旧型号电视机折价为500元。

（4）5月15日，购进生产电视机用原材料一批．取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税为34万元，材料已经验收入库。

（5）5月20日，向农村小学赠送电视机20台。

（6）5月23日，从国外购进两台电视机检测设备，取得的海关开具的完税凭证上注明的增值税税额为18万元。

有关资料显示：该企业已上防伪税控系统，不属于享受东北老工业基地税收政策企业，在上述业务中，除注明的以外，对外销售收入均不含税，外购货物均已验收入库，取得的抵扣凭证均已通过防伪税控系统认证，该单位当月期初无留抵税额。

要求：根据上述资料，分析计算该企业当月份应纳增值税。

27、甲机械厂为增值税一般纳税人，购进及售出的货物增值税税率为17%。2006年5月份发生如下经济业务：

（1）5月21日，与丙公司签订合同，采取赊销方式销售C产品100台，单位不含税售价3 000元，合同约定货物发出的30日，购货方付款，当日发出货物并办妥铁路托运手续，运费117元由丙公司负担，甲公司代垫运费。

（2）5月25日，与乙公司签订合同，采取委托银行收款方式销售B产品100台，单位不含税售价2 000元，当日发出货物并办妥托收手续。

（3）5月30日，采取直接收款方式销售A产品100台，单位不含税售价1 000元，当日开出发票、提货单交给购货方，收到货款存入银行，货物尚未发出（购货方于6月3日取货）。

（4）5月30日，与丁公司签订合同，合同约定甲厂采取预收货款方式销售D产品100台给乙公司，单位不含税售价4 000元，当日收到丁公司交付的货款及税款，合同约定货物于合同签订之后的第3日发出。

（5）5月31日，与戊公司签订委托代销合同，合同约定甲厂委托戊公司代销F产品100台，单位不含税售价5 000元，当日发出货物。

（6）本月购进货物，取得增值税专用发票注明增值税合计为40 000元（假设该厂购进的货物均已验收入库，取得的抵扣凭证均已通过防伪税控系统认证）。

有关资料显示：该企业已上防伪税控系统，不属于享受东北老工业基地税收政策企业，在上述业务中，除注明的以外，对外销售收入均不含税，外购货物均已验收入库，款项均以支付，取得的抵扣凭证均已通过防伪税控系统认证，该单位当月期初无留抵税额。

要求：根据上述资料，分析计算该企业当月应纳增值税。

28、健康制药厂为增值税一般纳税人，生产销售各类药品。

2006年5月该厂全部药品的不含税销售额为90万元，其中销售的避孕药品收入额为15万元，本月购进货物的进项税额合计为9万元，该厂无法准确划分应税药品和免税药品应负担的进项税额，该厂2006年5月份月初无留抵税额。

要求：根据上述资料，分析计算该企业当月应纳增值税。

29、海城装饰材料公司为增值税一般纳税人（以下简称海城公司），主要业务为装饰材料的销售，并且兼营房屋装修业务。

2006年5月该公司发生如下经济业务：

(1)为甲公司进行房屋装修，装饰材料23400元（含税价）由甲公司提供，海城公司收取装修费11700元；

(2)为乙企业进行办公室装修，装饰材料23400元（含税价）由海城公司提供，除装饰材料款外，海城公司另外收取装修费11700元，合计收取35100元；

(3)向丙公司销售装饰材料一批，不含税价款50000元，海城公司负责装饰材料运输、装卸，并向丙公司收取运费400元，装卸费68元，合计收取58968元。

(4)在建工程使用本公司购入的装饰材料一批，无法准确确定该项进项税额，实际成本（不含税）为20000元。

（5）当月购进房屋装饰材料一批，取得增值税专用发票注明价款40 000元，税金6800元。

有关资料显示：该公司兼营增值税业务与非应税劳务能够分别核算，其发生的为客户装修房屋并负责提供装饰材料业务被主管税务机关确定为混合销售行为。该企业已上防伪税控系统，不属于享受东北老工业基地税收政策企业，在上述业务中，除注明的以外，对外销售收入均不含税，外购货物均已验收入库，取得的抵扣凭证均已通过防伪税控系统认证，该单位当月期初无留抵税额。

要求：根据上述资料，分析计算该企业当月应纳增值税。

30、某物资公司为增值税一般纳税人企业，2006年5月发生下列经济业务：

    （1）5月5日，外购钢材一批，价款100000元，月末增值税专用发票已收到，注明进项税额17000元，货物已经验收入库，但货款尚未支付。

（2）5月10日，进口专用设备一台，价值200000元，海关开具的完税证注明增值税税额34000元，货款已付，设备运回，未投入使用。

（3）5月15日，将5月10日进口专用设备作为投资，投入甲公司，协议作价（不含税）为250000元，该物资公司给甲公司开具增值税专用发票，注明价款250000元，税额42500元。

（4）上月购入钢材发生被盗损失（实际成本）3万元，且无法准确确定损失货物的进项税额，同期同类钢材市场价3.5万元。

（5）采取以旧换新方式销售柴油机100台，新柴油机同期每台不含税售价1200元，旧柴油机每台作价200元，实际收到货款120400元。

有关资料显示：该企业已上防伪税控系统，不属于享受东北老工业基地税收政策企业，在上述业务中，除注明的以外，对外销售收入均不含税，外购货物均已验收入库，款项均以支付，取得的抵扣凭证均已通过防伪税控系统认证，该单位当月期初无留抵税额。

要求：根据上述资料，分析计算该企业当月应纳增值税。

31、甲工业企业为增值税一般纳税人（已上防伪税控系统），材料采取计划价格核算，进项税在采购环节计提，外购货物及自产货物的增值税适用税率17%。2006年5月初有关账户余额情况如下：“A原材料”账户月初借方余额804000元，“A原材料成本差异”账户月初借方余额8100元，“应交税金——应交增值税”账户期初借方余额14897.1元。

2006年5月份发生有关业务如下：

（1）5月1日与乙公司签订销货合同，合同约定：甲企业以分期收款方式售给乙公司M产品一批，不含税售价200万元，合同总金额234万元。乙公司从当月起连续分两个月付款，每期付50%，每月10日为甲企业收款日，如逾期支付，乙公司将按日加付违约金额1‰的延期付款利息。当日，甲企业将该批产品发出。

（2）5月2日，从丙公司购进A原材料一批，甲企业自己运输。丙公司开出增值税专用发票一张，注明A原材料25吨，单价2000元，合计价款50000元，增值税8500元。

（3）5月4日，上述A原材料运达，甲企业验收入库，实收A原材料23吨，查明短缺的2吨A原材料中10%为途中合理损耗，90%为押运人员失职责任造成的货物被盗损失。A原材料计划单位成本2000元。

（4）5月11日，出库外购A原材料30吨，15吨用于无偿捐赠给某小学用于建设实验室，15吨用于本企业在建工程。

（5）5月21日，销售N产品一批，价款50000元，增值税8500元，由甲企业汽车队负责运输，收取运输费400元，装卸费68元，甲企业收到上述款项存入银行。

（6）5月30日，收到乙公司购M产品第一期付款及延期付款利息1193400元存入银行。

要求：根据上述资料，分析计算该企业当月应纳增值税。

注：该单位外购材料均取得增值税专用发票且均通过防伪税控系统验证，材料差异按本月差异率计算，A原材料、M、N产品均不是应征消费税的货物，该企业未曾出兽过A原材料，并且无法准确确定用于在建工程的A原材料的进项税额。当月无其他业务发生。

32、某企业（非八大行业）为增值税一般纳税人企业，2006年5月发生以下业务：

（1）购进原材料一批，取得专用发票上注明的价款为40万元，增值税68000元；

（2）购进企业所需机器设备，取得专用发票上注明价款为100万元，增值税17万元；

（3）收回委托加工材料200件，取得专用发票上注明加工费为6万元，增值税额10200元；

（4）企业外购货物支付运输费用，取得运费发票所列运输费用金额为2万元，装卸费1万元；

（5）企业购入建筑材料，取得专用发票上注明的价款为4万元，增值税6800元；直接用于企业厂房的扩建工程；

（6）当月实现产品销售收入（不含税售价）200万元；

（7）当月将本厂产品捐赠给社会福利院，同类产品价格（不含税售价）4万元；

（8）本月31日将价值（不含税售价）为36万元的产品交与某商场代销。

有关资料显示：该企业已上防伪税控系统，不属于享受东北老工业基地税收政策企业，在上述业务中，除注明的以外，对外销售收入均不含税，外购货物均已验收入库，款项均以支付，且购销货物适用17%的税率，取得的抵扣凭证均已通过防伪税控系统认证，该单位当月期初无留抵税额。

要求：根据上述资料，分析计算该企业当月应纳增值税。

33、某电子公司为增值税一般纳税人，本月销售电脑出厂不含税单价5000元/台，2006年5月发生下列业务。

（1）向某电脑商城销售电脑200台，开出增值税专用发票注明价款100万元，税款17万元，由于电脑城销货量大并且付款及时，为了鼓励大客户，该公司给予商城10%的折扣，另给商城开具红字发票注明价款10万元，税款1.7万元，电子公司以折扣后的价款和税款入帐。

（2）5月1日向外地经销点销售电脑100台，开具增值税专用发票注明价款100万元，税额17万元，支付承运部门运杂费，取得货票上注明运费9000元、装卸费1000元、建设基金2000元。

（3）5月20日，上述业务②中在购货方付款后，由于经销地电脑市场竞争激烈，外地经销点提出给予一定折让，经研究，电脑公司同意每台折让200元，并给经销点开具红字发票注明价款2万元，税款0.34万元。电子公司收到折让后的货款和税款。

（4）向电脑生产企业购进主板1000台，支付款项93.6万元，取得增值税专用发票注明价款80万元，税款13.6万元，由于属于大客户，电脑生产企业优惠该电子公司，给予资金返还，该电子公司从电脑生产企业取得返还资金8万元。

有关资料显示：该企业已上防伪税控系统，不属于享受东北老工业基地税收政策企业，在上述业务中，除注明的以外，对外销售收入均不含税，外购货物均已验收入库，款项均以支付，且购销货物适用17%的税率，取得的抵扣凭证均已通过防伪税控系统认证，该单位当月期初无留抵税额。

要求：根据上述资料，分析计算该企业当月应纳增值税。

34、某商业企业为增值税一般纳税人（已上防伪税控系统），2006年5月发生以下业务：

（1）受托代销一批服装，该商场销售价格每套450元（不含税），当月售出100套，与委托方按每套400元结算，开出代销清单，取得委托方开具的增值税专用发票注明价款40000元、税款6800元。

（2）5月1日，采取分期收款方式销售文具一批，合同约定收款日期为本月15日，应收货款不含税价格为280000元，但本月底仍未收到。

（3）本月购进一批经销的灯具，取得增值税专用发票上注明价款30,000元，税款5100元，款已付清，当月将其中价值3000元（不含税）的灯具用于本企业会议室及职工活动室装修改造。

（4）以分期付款方式购进一批家用电器，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款50,000元，税款8500元，本月支付了90%货款。

（5）当月经存货盘存发现，成本为20,000元库存商品因管理不善发生霉烂变质损失，无法确定损失货物的进项税额。

有关资料显示：该企业已上防伪税控系统，不属于享受东北老工业基地税收政策企业，在上述业务中，除注明的以外，对外销售收入均不含税，外购货物均已验收入库，款项均以支付，且购销货物适用17%的税率，取得的抵扣凭证均已通过防伪税控系统认证，该单位当月期初无留抵税额。

要求：根据上述资料，分析计算该企业当月应纳增值税。

35、远东公司为增值税一般纳税人，2006年6月30日，该公司办税人员张某向当管税务机关某国家税务局税管员小王反映，在填报2006年6月份增值税纳税申报时遇到以下业务不知如何处理：

这几笔业务在该公司会计凭证上的记载为：

（1）2006年6月78号凭证：摘要“购进原材料”

账务处理：借：原材料—A材料                  159300

              其他应收款—松江运输公司        40000

应交税金—应交增值税（进项税额）34700

              贷：银行存款                     234000

后附原始凭证：兴隆商贸有限公司开具的增值税专用发票一张，注明：购货方为远东公司，金额200000元，增值税34000元；松江运输公司开具运输发票一张，注明运费10000元；银行付款单一张，付款金额234000元。产品入库单一张，注明：材料验收入库时发现短缺30％，其中：合理损失为5％，另25％为货物丢失；运输责任认定书一份，注明松江运输公司承担货物丢失责任，运费按损失比例分摊。

（2）2006年6月103号凭证：摘要“处理火灾损失”

账务处理：借：营业外支出              50000

贷：产成品－甲产品      50000

后附：产成品盘点表一张，因火灾造成甲产品损失100件，账面金额50000元。

（3）2006年6月199号凭证：摘要“应付福利费”

账务处理：借：应付福利费          20000

贷：产成品—乙产品  20000 

后附：产品出库单一张，产成品账面价值20000元，系将乙产品用于职工福利。

有关资料显示：1.销售、购进货物的增值税税率均为17％；2.甲产成品成本中外购扣除项目金额所占比例为60％，组成甲产品成本的外购扣除项目增值税税率均为17%，因火灾损失的甲产品涉及的进项税额无法准确确定；3.乙产品为该公司新研制的产品，该产品无同类产品销售价格，根据《增值税若干具体问题的规定》（国税发[1993]154号）文件的规定，该产品计算的组成计税价格公式中的成本利润率为10%；4.有关抵扣凭证均通过认证。

要求：假如你是该税管员，请你帮助该公司分析上述业务对增值税的影响，并帮助该公司正确作出上述业务的会计分录。

第二部分   增值税业务习题答案

一、单项选择题

  1、[答案]  D      2、[答案]  B       3、[答案]  A     4、[答案]  B

  5、[答案]  C      6、[答案]  C       7、[答案]  A     8、[答案]  D

  9、[答案]  C     10、[答案]  A      11、[答案]  D    12、[答案]  C

 13、[答案]  C     14、[答案]  B      15、[答案]  C    16、[答案]  B

 17、[答案]  D     18、[答案]  B      19、[答案]  C    20、[答案]  C

 21、[答案]  C     22、[答案]  A      23、[答案]  B    24、[答案]  A

 25、[答案]  A     26、[答案]  D      27、[答案]  D    28、[答案]  A

 29、[答案]  D     30、[答案]  D      31、[答案]  C    32、[答案]  C

 33、[答案]  A     34、[答案]  A      35、[答案]  D    36、[答案]  A

 37、[答案]  A     38、[答案]  D      39、[答案]  A    40、[答案]  A

 41、[答案]  A     42、[答案]  B      43、[答案]  A    44、[答案]  D

 45、[答案]  D     46、[答案]  A      47、[答案]  D    48、[答案]  B

 49、[答案]  B     50、[答案]  D      51、[答案]  A    52、[答案]  A

 53、[答案]  C     54、[答案]  A      55、[答案]  D    56、[答案]  B

 57、[答案]  C     58、[答案]  C      59、[答案]  C    60、[答案]  C

 61、[答案]  D     62、[答案]  B      63、[答案]  B    64、[答案]  A

 65、[答案]  B     66、[答案]  D      67、[答案]  D    68、[答案]  A

 69、[答案]  C     70、[答案]  C      71、[答案]  B

二、多项选择题

   1、[答案]  ABCD       2、[答案]  BC          3、[答案]  CD

   4、[答案]   BD        5、[答案]  BD          6、[答案]  ABD

   7、[答案]  ACD        8、[答案]  ABC         9、[答案]  AB

  10、[答案]  BCD       11、[答案]  ABD        12、[答案]  ABC

  13、[答案]  ABCD      14、[答案]  AD         15、[答案]  ABC

  16、[答案]  AB        17、[答案]  AC         18、[答案]  CD

  19、[答案]  ABCD      20、[答案]  BD         21、[答案]  ABCD

  22、[答案]  BD        23、[答案]  BD         24、[答案]  BCD

  25、[答案]  ABD       26、[答案]  ABC        27、[答案]  AB

  28、[答案]  BC        29、[答案]  AD         30、[答案]  AB

  31、[答案]  AD        32、[答案]  AD         33、[答案]  CD

  34、[答案]  ABC       35、[答案]  AD         36、[答案]  ABC

  37、[答案]  ABD        38、[答案]  ABD       39、[答案]  ABD

  40、[答案]  ACD        41、[答案]  ABD       42、[答案]  ABD

  43、[答案]  BCD        44、[答案]  BD        45、[答案]  ACD

  46、[答案]  AD         47、[答案]  ABCD      48、[答案]  ABC

  49、[答案]  BD         50、[答案]  BC        51、[答案]  AC

  52、[答案]  AC         53、[答案]  ACD       54、[答案]  AC

  55、[答案]  ABD        56、[答案]  ABCDE     57、[答案]  ABCD

  58、[答案]  CD         59、[答案]  ABD       60、[答案]  AC

  61、[答案]  AC         62、[答案]  BC        63、[答案]  CD

  64、[答案]  ABCD       65、[答案]  ACD       66、[答案]  BD

  67、[答案]  ABD        68、[答案]  AC        69、[答案]  ACD

  70、[答案]  ABD        71、[答案]  ABD       72、[答案]  ACD

  73、[答案]  AB         74、[答案]  BCD       75、[答案]  ABCD

  76、[答案]  ABC        77、[答案]  ACD

三、判断题

  1、[答案]  ×     2、[答案]  ×      3、[答案]  ×    4、[答案]  ×

  5、[答案]  ×     6、[答案]  ×      7、[答案]  ×    8、[答案]  √

  9、[答案]  ×    10、[答案]  ×     11、[答案]  ×   12、[答案]  ×

 13、[答案]  ×    14、[答案]  √     15、[答案]  √   16、[答案]  ×

 17、[答案]  ×    18、[答案]  ×     19、[答案]  ×   20、[答案]  √

 21、[答案]  ×    22、[答案]  ×     23、[答案]  √   24、[答案]  ×

 25、[答案]  √    26、[答案]  √     27、[答案]  ×   28、[答案]  ×

 29、[答案]  ×    30、[答案]  √     31、[答案]  ×   32、[答案]  ×

 33、[答案]  ×    34、[答案]  ×     35、[答案]  √   36、[答案]  ×

 37、[答案]  √    38、[答案]  √     39、[答案]  √   40、[答案]  ×

 41、[答案]  √    42、[答案]  ×     43、[答案]  ×   44、[答案]  ×

 45、[答案]  √    46、[答案]  √     47、[答案]  √   48、[答案]  √

 49、[答案]  ×    50、[答案]  ×     51、[答案]  √   52、[答案]  √

 53、[答案]  ×    54、[答案]  ×     55、[答案]  √   56、[答案]  √

 57、[答案]  ×    58、[答案]  √     59、[答案]  √   60、[答案]  ×

 61、[答案]  ×    62、[答案]  √     63、[答案]  ×

四、辨析题

  1、答案及评分标准：错

企业租赁或承包给他人经营，使企业的所有权和经营权分离，企业的经营者已发生变化。承租或承包的企业、单位和个人，有独立的生产经营权，在财务上独立核算，并定期向出租者或发包者上缴税金或承包费。既然承租或承包的企业、单位和个人已享有了企业的生产经营权，就应负有企业民事上的责任，应作为增值税纳税人按规定缴纳增值税。所以，企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为增值税的纳税人。

2、答案及评分标准：错

在实际工作中，有下列几类增值税纳税人，无论年应税销售额是否达到规定标准，都不得认定为一般纳税人。

（1）从1998年7月1日起，从事货物批发或零售的内税人，年应税销售额未超过180万元，无论财务制度是否健全，一律不得认定为一般纳税人。

（2）除个体经营者以外的个人。

（3）不经常发生增值税应税行为的非企业性单位，如行政单位、事业单位、军事单位、社会团体等。

（4）不经常发生增值税应税行为的企业，如主要从事建筑安装、交通运输的企业。

（5）生产、经营的货物全部免税的企业。

因此，增值税纳税人的年应税销售额达到税法规定标准的，也不能均被认定为一般纳税人。

3、答案及评分标准：错

对已使用防伪税控系统但年应税销售额未达到规定标准的一般纳税人，如会计核算健全，只要没有下列情形之一者，则不取消其一般纳税人资格：

（1）         虚开专用发票或有偷、骗、抗税行为。

（2）         连续3个月未申报可者连续6个月纳税申报异常且无正当理由。

（3）不按规定保管、使用专用发票、税控装置，造成严重后果。

上述一般纳税人在年审后的一个年度内，领购专用发票应限定为千元版（最多开票限额），个别确有需要经严格审核可领购万元版（最高开票限额10万元）的专用发票，月领购专用发票份数不得超过25份。

4、答案及评分标准：错

由2002年9月1日起，从事货物生产的单位或个人以签订建设工程施工总包或分包合同（包括建筑、安装、装饰、修缮等工程总包和分包合同，下同）方式开展经营活动时，销售自产货物、提供应税劳务并同时提供建筑业劳务（包括建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业），同时符合以下条件的，对销售自产货物和提供应税劳务取得的收入征收增值税，提供建筑业劳务收入（不包括按规定应征收增值税的自产货物和增值税应税劳务收入）征收营业税。

（1）具备建设行政部门批准的建筑业施工（安装）资质；

（2）签订建设工程施工总包或分包合同中单独注明建筑业劳务价款。

凡不同时符合以上条件的，对纳税人取得的全部收入征收增值税，不征收营业税。

5、答案及评分标准：错

桥梁钢架属于应税货物的范围，但安装运行后，则与建筑物一道形成不动产。这项销售行为既涉及了货物的销售，又涉及了非应税劳务，而且该公司是以生产、销售货物为主，符合混合销售行为成立的行为标准，属于混合销售的范畴，这种判断是正确的。但根据自2002年9月1日起执行的新规定要求，该公司销售桥梁钢架取得的自产货物投入1300万元应征收增值税，而提供安装和维护收入200万元应征收营业税，因此，对货物收入1300万元和安装维护收入200万元应一并征收增值税的判定是错误的。

6、答案及评分标准：错

（1）纳税人销售自己使用过的固定资产，如同时符合以下三个条件的，不征增值税：一是属于企业固定资产目录所列货物，二是按固定资产进行管理，并确已使用过的，三是售价低于原值。不符合三个条件的，一律按4%的征收率减半征收增值税。

（2）纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按4%征收率减半征收增值税；售价未超过原值的，免征增值税。

（3）旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇，无论售价是否超过原值，一均按4%的征收率减半征收增值税。

因此，纳税人销售使用过的固定资产，一律按4%的征收率减半征收增值税是错误的，但征税时不得抵扣进项税额是正确的。

7、答案及评分标准：错

自2000年6月24日起至2010年底以前，对一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行 即征即退政策。

因此，对上述纳税人本月应纳增值税虽然经过计算为7万元，但由于该税额超过3%（即100万×3%=3万元）的部分，即4万元（7万-3万）可实行即征即退政策，也就是说该企业本月实际应纳的增值税额只有3万元。

8、答案及评分标准：错

销售额是指纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的不含 增值税的全部价款和价外费用，但下列项目不包括在内：

（1）向购买方收取的销项税额。

（2）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。

（3）同时符合以下条件的代垫运费。

一是承运部门的运费发票开具给购货方；二是纳税人将该项发票转交给购货方。

因此，不是所有的价外费用均并入销售额计征增值税。

9、答案及评分标准：错

折扣销售部分为两种：一是商业折扣，是在商品交易时视购买方购买数量而从价目单所列售价中扣减一定数额，通常以百分比的形式表示；二是现金折扣，是企业为了加快销售资金回笼鼓励购买方尽快付款的一种价格优惠措施。

按税法规定，如果折扣额与销售额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。

纳税人将自产、委托加工和购买的货物用于实物折扣的，应按增值税“视同销售”的有关规定纳税。

10、答案及评分标准：错

（1）固定业户

①固定业户到外县（市）销售货物的，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》，向其机构所在地主管税务机关申报纳税。

②未持“证明”到外县（市）销售货物或应税劳务的，销售地主管税务机关将按征收率征收增值税，并可处以10000元以下的罚款。如果纳税人未向销售地主管税务机关申报纳税，回机构所在地后，申机构所在地主管税务机关补征税款。

（2）非固定业户

非固定业户销售货物或应税劳务，应向销售地主管税务机关 申报纳税；非固定业户到外县（市）销售货物或应税劳务未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。

五、案例题

      1、

（1）销项税额=（600000+8×200+35×200）×17%=52462元

（2）进项税额=25500

（3）应纳税额=77962元

2、

（1）进项税额=680000+（40000+1000）×7%-10000×17%-4000×17%

             =680490元

（2）销项税额=（800+          ）×17%=1445000

（3）应纳税额=1445000-680490=764510元

3、

（1）小轿车不纳税。

4、（1）应纳增值税额=（300000+100000+50000+20000）×17%-200000×17%

                 =45900元。

（2）应纳消费税额=（300000+50,000+20,000）×30%-200,000×30%

                 =51000元

（1）2006年：应纳增值税额=（200+              +250×0.2）×17%

=44.2万元

             应纳消费税额=200×20%+100×0.5+ 11.7/(1+17%)×25%

+0.025×220=98万元

（2）2007年应补增值税额=                    ×17%

                       =85元

应补消费税额=0

6、

（1）应纳增值税额=[10296/(1+17%)+200×10×6]×17%

                 =3,536元

（2）应纳消费税额=1000×2×0.5+10296/(1+17%)×20%+6000×5×  (1+10%)/(1-20%)×20%+5×2000×0.5+200×6×10×20%+200×6×2×0.5

                    =19650元

7、

（1）进口环节：

（2）销售环节：

=583,368.42元

8、

=28.56万元

（2）进项税额=2+10-2×17%=11.66万元

（3）应纳税额=28.56-11.66=16.9万元

9、

                =15500.42元

                =4418.95元

10、

①进项税额=23×17%+3×7%+1.36+42×13%-1.36×2+0.5

          =8.72万元

②销项税额=42×17%=7.14万元

③应纳税额=7.14-8.72=-1.58万元（结转下期继续抵扣）

11、

①进项税额=100,000×17%-(60,000-1,395)×17%-1.359/（1-7%）×7%

=44,240.17元

③应纳税额=44,240.17-6,932.15=37,308.02元

12、

②进项税额=8,500+（1200-200）×7%=8,570元

③应纳税额=3,400-8,570=-5,170元（留抵）

②进项税额=5,000+340-（28,000-930）×17%-         ×7%=668.1元

③应纳税额=170,000-668,1-5,170=164,161.9元

①销项税额=（30+14+          ）×17%=77,415元

②进项税额=（5×13%+0.4×7%）×80%=5,424元

③应纳税额=77,415-5,424=71,991元

14、

（1）①销项税款=880×6,000+120×6,000×80%+800×6,000+

②进项税额=51,000-15,000=36,000元

③应纳税额=1,815,032.8-36,000=1,779,032.8元

（2）软件应纳税额=190,000×17%-15,000=32300元

3%负担税额=190,000×3%=5700元

即征即退税额=32300-5,700=26,600元

15、

9月份业务如下：

①当月免抵退税不得免征和抵扣税额=180×（17%-15%）=3.6万元

②当期应纳税额=50×17%-（100×17%+2×7%-3.6）=-11.04万元

③当期免抵退税额=180×15%=27万元

④当期应退税额=11.04万元

⑤当期免抵税额=27-11.04=15.96万元

10月份业务：

①免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=（40+10）×（17%-15%）=1万元

②当期免抵退税不得免征和抵扣税额=120×（17%-15%）-1=1.4万元

③当期应纳税额=80×17%-（17-1.4）=-2万元

④免抵退税额抵减额=（40+10）×17%=7.5万元

⑤免抵退税额=120×15%-7.5=10.5万元

⑥应退税额=2万元

⑦当期免抵税额=10.5-2=8.5万元

16、

（1）应纳增值税：

销项税额=80×13%+20×1000×13%÷10,000=10.66万元

进项税额=30×17%+5×7%=5.45万元

应纳税额=10.66-5.45=5.21万元

（2）应纳营业税额=50×5%=2.5万元

17、

①应纳营业税额=（400×10%×100+50×100）×5%=450元

②应纳增值税额

销项税额=（450×100+280,000）×17%=55,250元

进项税额=51000-30000×17%-20000×17%+400×100×17%=49300元

应纳税额=55,250-49,300=5,950元

18、

①进项税额=3.4+（0.5-0.02）×7%+1.2×10%+0.085+0.86+0.34

          =48,386元

②销项税额=（20 + 85 +         +10）×17%

③应纳税额=280,500-48,386+            ×4%×50%

          =233,075.54元

19：

      ②进项税额=20.4-10×17%-0.17=18.53万元

③应纳税额=39.66-18.53=21.13万元

应纳城建税=21.13×5%=1.0565万元

应纳教育费附加=21.13×3%=0.63万元

20、

×（1+10%）〕×17%=375,700元

          =63,547.62元

③应纳税额=375,700-63,547.62=312,152.38元

21、

①进项税额=6.12+4×7%=6.4万元。

=10.73万元

③应纳税额=10.73-6.4=4.33万元

22、业务(1)购进染料，取得专用发票，根据《增值税暂行条例》第八条第二款的规定，进项税额为：5100元；

业务（2）购进低值易耗品，属于可以抵扣进项税额的项目，取得专用发票，根据《增值税暂行条例》第八条第二款的规定，其进项税额为；2550元；

业务（3）购进棉花，取得专用发票，根据《增值税暂行条例》第八条第二款的规定，进项税额为；27200元；

业务（4）从农业生产者手中购进棉花，属于购进免税农业产品，开具农产品收购发票，根据《增值税暂行条例》第八条及《增值税暂行条例实施细则》第十七条的规定，进项税额为该笔业务中农产品收购发票注明的价款×扣除率，根据财税[2002]12号文件关于“从2002年1月1日起，增值税一般纳税人购进农业生产者销售的免税农业产品的进项税额扣除率由10%提高到13%”规定，该笔业务进项税额为：40000×13%=5200（元）

业务（5）购进修理用配件，未取得增值税专用发票，根据《增值税暂行条例》第八条的规定，该笔业务进项税额为：0元；

业务（6）购进煤炭，取得专用发票，根据《增值税暂行条例》第八条第二款的规定，进项税额为：2600元；

业务（7）外购电力，取得专用发票，根据《增值税暂行条例》第八条第二款的规定，进项税额为：5270元；

业务（8）外购水，取得专用发票，根据《增值税暂行条例》第八条第二款的规定，进项税额为：715元；

业务（9）外购生产用纺纱机，属于购进固定资产，根据《增值税暂行条例》第十条的规定，进项税额为：0；

业务（10）销售棉坯布，根据《增值税暂行条例》第五条关于“销项税额=销售额×税率”的规定、《增值税暂行条例》第二条关于税率的规定，销项税额为：200000×17%=34000（元）；

业务（11）销售棉型涤纶布，根据《增值税暂行条例》第五条关于“销项税额=销售额×税率”的规定、《增值税暂行条例》第二条关于税率的规定，销项税额为：30000×17%=5100（元）；

业务（12）销售印染布，价税混合收取，根据《增值税暂行条例》第五条关于“销项税额=销售额×税率”的规定、《增值税暂行条例》第二条关于税率的规定，及《增值税暂行条例实施细则》第十四条关于“一般纳税人销售货物或者应税劳务采用销售额和销项税额合并定价方法的，销售额=含税销售额÷(1+税率)”的规定，销项税额为:46800÷(1+17%)×17%=6800（元）；

业务（13）销售各类棉纱，根据《增值税暂行条例》第五条关于“销项税额=销售额×税率”的规定、《增值税暂行条例》第二条关于税率的规定，以及《增值税暂行条例实施细则》第十四条关于“销售额=含税销售额÷(1+税率)”的规定，销项税额为:58500÷(1+17%)×17%=8500（元）；

当月进项税额合计为：5100+2550+27200+5200+2600+5270+715=48635（元）；

当月销项税额合计为：34000+5100+6800+8500=54400（元）；

根据《增值税暂行条例》第四条关于“应纳税额=销项税额-进项税额”的规定：当月应纳增值税额=54400-48635=5765（元）。

23、

业务（1）从农场购入大豆，属于购进免税农业产品，取得普通发票，根据《增值税暂行条例》第八条第三款关于“购进免税农业产品准予抵扣的进项税额，按照买价和10%的扣除率计算。进项税额=买价×扣除率”的规定、《国家税务总局关于增值税若干征收问题的通知》（国税发[1994]122号）关于“对一般纳税人购进（免税）农业产品取的普通发票，可以按普通发票上注明的价款计算进项税额。”的规定，根据财税[2002]12号文件关于“从2002年1月1日起，增值税一般纳税人购进农业生产者销售的免税农业产品的进项税额扣除率由10%提高到13%”的规定，可凭农场开具的普通发票计算进项税额，该笔业务进项税额为：140000×13%=18200元；

业务（2）从农业生产者手中收购小麦，属于购进免税农业产品，开具农产品收购发票，根据《增值税暂行条例》第八条第三款关于“购进免税农业产品准予抵扣的进项税额，按照买价和10%的扣除率计算。进项税额=买价×扣除率”的规定、《增值税暂行条例实施细则》第十七条关于“条例第八条第三款所称买价，包括纳税人购进免税农业产品支付给农业生产者的价款和按规定代收代缴的农林特产税。前款所称价款，是指经主管税务机关批准使用的收购凭证上注明的价款。”的规定根据财税[2002]12号文件关于“从2002年1月1日起，增值税一般纳税人购进农业生产者销售的免税农业产品的进项税额扣除率由10%提高到13%”规定，该笔业务进项税额为：70000×13%=9100（元）；

业务（3） 从粮油公司购进芝麻，取得专用发票，根据《增值税暂行条例》第八条第二款的规定，进项税额为：2600元；

业务（4）从某物资公司购进花生，取得专用发票，根据《增值税暂行条例》第八条第二款的规定，进项税额为：2340元；

业务（5）外购低值易耗品，取得专用发票，根据《增值税暂行条例》第八条第二款的规定，进项税额为：680元；

业务（6）生产用外购水，取得专用发票，根据《增值税暂行条例》第八条第二款的规定，进项税额为：272元；

业务（7）支付生产用电费，取得专用发票，根据《增值税暂行条例》第八条第二款的规定，进项税额为：510元；

业务（8）销售面粉，取得不含税收入，根据《增值税暂行条例》第五条关于“销项税额=销售额×税率”的规定；根据《增值税暂行条例》第二条关于税率的规定以及《增值税部分征税范围注释》（国税发[1993]151号）规定，面粉属于粮食，税率为13%；销项税额为：152000×13%=25840（元）；

业务（9）销售面粉，价税混合收取，取得含税收入，根据《增值税暂行条例》第五条关于“销项税额=销售额×税率”的规定；根据《增值税暂行条例》第二条关于税率的规定以及《增值税部分征税范围注释》（国税发[1993]151号）规定，面粉属于粮食，税率为13%；根据《增值税暂行条例实施细则》第十四条关于“一般纳税人销售货物或者应税劳务采用销售额和销项税额合并定价方法的，销售额=含税销售额÷(1+税率)”的规定。销项税额为: 22600÷(1+13%)×13%=2600（元）

业务（10）销售挂面，取得不含税收入，根据《增值税暂行条例》第五条关于“销项税额=销售额×税率”的规定；根据《增值税暂行条例》第二条关于税率的规定以及根据《增值税部分征税范围注释》（国税发[1993]151号）规定，挂面不属于粮食，税率为17%；销项税额为：5000×17%=850（元）；

业务（11）销售挂面给消费者，取得价税混合收入。根据《增值税暂行条例》第五条关于“销项税额=销售额×税率”的规定；根据《增值税暂行条例》第二条关于税率的规定以及《增值税部分征税范围注释》（国税发[1993]151号）规定，挂面不属于粮食征税范围，税率为17%；根据《增值税暂行条例实施细则》第十四条关于“一般纳税人销售货物或者应税劳务采用销售额和销项税额合并定价方法的，销售额=含税销售额÷(1+税率)”的规定。销项税额为: 3510÷(1+17%)×17%=510（元）

业务（12）销售方便面，取得价税混合收入。根据《增值税暂行条例》第五条关于“销项税额=销售额×税率”的规定；根据《增值税暂行条例》第二条关于税率的规定以及《增值税部分征税范围注释》（国税发[1993]151号）规定，方便面不属于粮食征税范围，税率为17%；根据《增值税暂行条例实施细则》第十四条关于“一般纳税人销售货物或者应税劳务采用销售额和销项税额合并定价方法的，销售额=含税销售额÷(1+税率)”的规定。销项税额为: 4680÷(1+17%)×17%=680（元）

业务（13）销售食用植物油，取得不含税收入。根据《增值税暂行条例》第五条关于“销项税额=销售额×税率”的规定；根据《增值税暂行条例》第二条关于税率的规定以及《增值税部分征税范围注释》（国税发[1993]151号）规定，食用植物油，税率为13%；

销项税额为：400000×13%=52000（元）；

当月进项税额合计为：18200+9100+2600+2340+680+272+510=33702（元）；

当月销项税额合计为：25840+2600+850+510+680+52000=82480（元）；

根据《增值税暂行条例》第四条关于“应纳税额=销项税额-进项税额”的规定：当月应纳税额=82480-33702=48778（元）。

24、

业务（1）购进货物取得增值税专用发票。进项税额为：85 000元。

业务（2），批发给一般纳税人企业取得销售额为120000元；批发给小规模纳税人货物价税混合收取35 100元，不含税销售额为35100÷（1+17%）=30000（元）。批发业务合计计税销售额为155100，销项税额为155100×17%=26367（元）

业务（3）零售业务价税混合收取收入额为468 000元， 不含税销售额为468000÷（1+17%）=400000（元），销项税额为400000×17%=68000（元）

业务（4）根据国税函发[1995]288号文件关于“对经销企业从货物的生产企业取得的‘三包’收入，应按‘修理修配’征收增值税”的规定，从电器厂购进货物取得电器“三包”收入3510元，不含税销售额为3510÷（1+17%）=3000（元），销项税额为；3000×17%=510（元）

业务（5）根据《增值税暂行条例实施细则》第十一条“（一般纳税人）因进货退出或折让而收回的增值税额，应从发生进货退出或折让当期的进项税额中扣减”，根据《增值税专用发票使用规定（试行）》（国税发[1993]150号）第十二条规定，该商场收到红字专用发票后，应将红字专用发票所注明的增值税额从当期进项税额中扣减。因此，对于该笔业务该商场应当从当月进项税额中扣减红字专用发票注明的税额1700（元）

当月销项税额合计为：26367+68000+510=94877（元）

当月可以抵扣的进项税额为：85000-1700=83300（元）

当月应纳增值税额为：94877-83300=11577（元）

 25、

业务（1）购进货物，进项税额为：68000（元）

业务（2）购进货物，进项税额为：85000（元）

业务（3）根据《增值税暂行条例实施细则》第十九条规定，属于购进固定资产，按照《增值税暂行条例》第十条规定，该笔业务进项税额不得从销项税额中抵扣，因而，该笔业务可抵扣的进项税额为0。

业务（4）根据《增值税暂行条例实施细则》第二十条规定，属于购进货物用于非应税项目，按照《增值税暂行条例》第十条规定，该笔业务进项税额不得从销项税额中抵扣，根据《增值税暂行条例实施细则》第二十二条规定，应扣减的进项税额为：86000×17%=14620（元）

业务（5）根据《增值税暂行条例实施细则》第二十一条规定，属于购进货物发生非正常损失，按照《增值税暂行条例》第十条规定，该笔业务进项税额不得从销项税额中抵扣，根据《增值税暂行条例实施细则》第二十二条规定，应扣减的进项税额为：50000×17%=8500（元）

业务（6）当月销售货物销售额为1000000元，销项税额为：1000000×17%=170000（元）

当月可抵扣进项税额为：68000+85000-14620-8500=129880（元）

当月应纳增值税额为：170000-129880=40120（元）

26、第1笔经济业务的销项税额为：2000×5000×17％＝170(万元)，这里需要特别注意的是，根据规定，销售2000台电视机给予5％的销售折扣，不应减少销售额和销项税额，而应作为财务费用处理。

第2笔经济业务中发货给外省分支机构的200台电视机用于销售，应视同销售计算销项税额200×5000×17％＝17(万元)，同时，所支付的运费允许计算进项税额进行抵扣，但需特别注意的是，这里允许计算进项税额抵扣的项目只能是运费600元和建设基金100元，其他费用不许计算进行扣除，且抵扣率为7％。因为从1998年7月：1日起，运费进项税额的抵扣率由10％降为7％。因此该笔业务允许抵扣的进项税额为(600+100)×7％＝49(元)。

第3笔经济业务的销项税额为：100×5000×17％＝85000(元)，这里需要特别注意的是，采取以旧换新方式销售货物，应以新货物的同期销售价格确定销售额计算销项税额，不得扣减旧货物的收购价格。同时还应注意，收购的旧电视机不能计算进项税额进行抵扣，原因在于：一是旧电视机是从消费者手中直接收购的，不可能取得增值税专用发票；＝是必须从事废旧物资收购的增值税一般纳税人的废旧物资才可按10％比例计算进项税额抵扣。

第4笔经济业务的进项税额为34万元，因为所购材料已经验收入库，因此允许在当期全部抵扣。

第5笔经济业务的销项税额为：20×5000×17％＝17000(元)，因为赠送的20台电视机应视同销售，按售价计算销项税额。

第6笔经济业务，虽然取得海关开具的进口增值税完税证明，但由于购进的是固定资产，因此，进口的两台检测设备已纳进口环节增值税不得从当月销项税额中抵扣。

综上所述，该企业9月份应纳增值税为：1700000+170000+85000+17000-49-34000＝1631951(元)。

27、

（一）5月份销项税额

根据《增值税暂行条例》第十九条第（一）项及《增值税暂行条例实施细则》第三十三条的规定。

1. 业务（1）采取赊销方式销售C产品，确认纳税义务时限为合同约定的收款日期的当天（即6月20日），当月不能确认纳税义务的发生。该笔业务增值税销项税额为：0元

2.业务（2）采取委托银行收款方式销售B产品，发出货物并办妥托收手续的当天确认纳税义务发生。该笔业务增值税销项税额为：100×2000×17%=34000元

3. 业务（3）采取直接收款方式销售A产品收到货款并将发票、提货单交给购货方，货物虽然当月未发出，但仍应在当月确认销售货物的纳税义务发生。该笔业务增值税销项税额为：100×1000×17%=17000元

4.业务（4）采取预收货款方式销售D产品，确认纳税义务发生时限为货物发出的当天（即6月2日）。该笔业务增值税销项税额为：0元

5. 业务（5）采取委托代销方式销售F产品，确认纳税义务发生时限为收到代销单位销售的代销清单的当天，本题中，甲公司当月尚未收到代销单位销售的代销清单，因此不能确认确认纳税义务的发生。该笔业务增值税销项税额为：0元

则当月销项税额为：34000+17000=51000（元）

（二）当月进项税额为：40000元。

（三）该厂2006年5月份月初无留抵税额，则当月应纳增值税额为：

51000-40000=11000（元）

28、

根据《增值税暂行条例实施细则》第二十三条规定，

不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计

该厂当月不得抵扣的进项税额为：9×（15÷90）=1.5（万元）

当月可以抵扣的进行税额为：9-1.5=7.5（万元）

当月应当缴纳增值税的药品销售额为：90-15=75（万元）

销项税额为：75×17%=12.75（万元）

当月应纳增值税税额为：12.75-7.5=5.25（万元）

29、

业务（1）为甲公司进行房屋装修，属于营业税税目中的建筑业（修缮），由于该公司兼营增值税业务与非应税劳务能够分别核算，根据《增值税暂行条例实施细则》第六条规定，故该笔收入应当缴纳营业税，不属于增值税的征收范围，应纳增值税为0元。

业务（2）为乙企业进行办公室装修，并提供装饰材料，根据《增值税暂行条例实施细则》第五条规定，为混合销售行为，所有收入应当一并征收增值税，并且由于收取的款项为含税收入，其销售额为：（23400+11700）÷（1+17%）=30000（元）