时间：2009年02月17日 信息来源：本站原创 点击：次 【收藏此文】 字体：大 中 小

 

一、单选题

1、依法当场做出行政处罚决定，给予（ ）以下罚款的，执法人员可以当场收缴罚款。 A、10 B、20 C、50 D、100

2、行政机关对当事人作出责令停产停业、吊销许可证或者执照、较大数额的罚款等行政处罚决定之前，应当告知当事人有（ ）的权利。 A、要求举行听证 B、申诉 C、复议 D、诉讼

3、复议机关应当自受理申请之日起（ ）日内作出维持、履行、变更或撤销的行政复议决定。 A、15； B、30； C、60； D、三个月；

4、除可以当场作出行政许可决定的外，行政机关应当自受理行政许可申请之日起（ ）日内作出行政许可决定。 A、15； B、20； C、60； D、三个月；

5、税务机关对公民处以（ ）元以下、对法人或者其他组织处以1000元以下的罚款，适用简易程序。 A、50； B、20； C、60； D、200；

6、税务机关依据法定的程序和方式，在（ ）日内将《税务行政处罚决定书》或《不予税务行政处罚决定书》送交当事人。

7、被申请人应当自收到行政复议申请书副本或者申请笔录复印件之日起（ ）日内，提出书面答复，并提交当初作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料。 A、5； B、7； C、10； D、15；

8、当事人向人民法院提供物证，如果原物为数量较多的（ ）的，提供其中的一部分。　　 A、特定物； B、特别物； C、种类物； D、固定物；

9、下列说法正确的是（ ） A、稽查人员执行公务时告知当事人有关权利和义务 B、稽查人员检查时应告知当事人检查的目的 C、在接受举报者举报时，要求举报人留下真实姓名 D、税务机关可以将纳税人的有关情况向社会公告

10、税收征管法及细则所规定期限内有连续（ ）日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。 A、2； B、3； C、5； D、7；

11、关于税务机关行使代位权和撤消权，下列说法正确的是（ ）。 A、须向人民检查院申请； B、须向公安局申请； C、须向人民法院提起诉讼； D、直接行使

12、受送达人是法人或者其他组织的，应当由法人的法定代表人、其他组织的主要负责人或者该法人、组织的财务负责人、负责收件的人签收。受送达人有（）的，可以送交其签收。 A、大股东； B、律师； C、代理人； D、董事；

13、税务人员（ ），对依法应当移交司法机关追究刑事责任的不移交，情节严重的，依法追究刑事责任。 A、以权谋私； B、徇私舞弊； C、包庇； D、渎职；

14、行政机关应当将法律、法规、规章规定的有关行政许可的事项、依据、条件、数量、程序、期限以及需要提交的全部材料的目录和申请书示范文本等在（）公示。 A、办公场所； B、报纸； C、广播； D、电视；

15、申请人申请行政许可，应当如实向行政机关提交有关材料和反映真实情况，并对其申请材料实质内容的（ ）负责。 A、真实性； B、关联性； C、合法性； D、确定性；

16、按照证据与案件主要事实之间的关系，可将其分为（ ）。 A、言词证据与实物证据； B、直接证据和间接证据； C、原始证据和传来证据； D、实质证据与辅助证据；

17、公民、法人或者其他组织申请行政机关履行法定职责，行政机关在接到申请之日起（ ）日内不履行的，公民、法人或者其他组织向人民法院提起诉讼，人民法院应当依法受理。 A、30； B、45； C、60； D、90；

18、下列（ ）情形不属于行政诉讼法规定的“改变原具体行政行为”。 A、改变原具体行政行为所认定的主要事实和证据的； B、改变原具体行政行为所适用的规范依据且对定性产生影响的； C、撤销、部分撤销或者变更原具体行政行为处理结果的； D、改变原具体行政行为所适用的规范依据但未对定性产生影响的；

19、被告在行政程序中依照法定程序要求原告提供证据，原告依法应当提供而拒不提供，在诉讼程序中提供的证据，人民法院（ ）。 A、一般不予采纳； B、一般予以采纳； C、必须采纳； D、不得采纳；

20、人民法院在行政诉讼一审程序中，原告所起诉的被告不适格，人民法院应当告知原告变更被告；原告不同意变更的（ ）。 A、裁定驳回起诉； B、判决原告败诉； C、判决被告败诉； D、判决驳回起诉；

21、当事人逾期不履行行政处罚决定的，做出行政处罚决定的行政机关可以根据（ ）的规定，将查封、扣押的财物拍卖或者将冻结的存款划拨抵交罚款。 A、国际条约； B、地方性法规； C、行政法规； D、法律；

22、若欠税的纳税人怠于行使到期债权，对国家税收造成损害的，税务机关有权行使（ ）。 A、不安抗辨权；　　B、代位权；　　C、撤销权；　　D、强制执行权

23、有关行政许可的吊销、撤销、注销、撤回特征的正确表述是（ ） A、行政许可的吊销是行政许可所依据的法律法规发生重大修改的结果，适用于许可已经合法生效； B、行政许可的撤销是依法取消该许可的实质效力，该许可的形式要件缺损，适用于许可有瑕疵； C、行政许可的注销是取消该许可的形式效力，不论该许可有无瑕疵，属于实体性行为； D、行政许可的撤回是取消该许可的形式效力，适用于行政许可有瑕疵，属于程序性行为；

24、下列哪个表述是正确的（ ） A、证据的合法性只要求证据的形式合法，并不要求取证手段、程序合法； B、稽查过程所收集的证据，只要证明当事人存在违法的事实，而无须证明稽查程序的合法性； C、在提供物证时，如果原物为数量较多的种类物的，可以提供其中的一部分； D、目前在我国，计算机数据不可以作为证据使用；

25、根据《行政处罚法》规定，尚未制定法律、法规的，国务院批准的较大的市人民政府制定的规章对违反行政管理秩序的行为，可以设定警告或一定数量罚款的行政处罚，罚款的限额由（）规定。 A、国务院；　　　 　 　 B、省级人民政府；　　 C、省省、自治区、直辖市人大常委会；　　　D、较大的市人大常委会；

26、甲县国税局根据查明某私营企业有少缴税款的情况，遂于2007年5月8日依法作出税务处理决定：责令该企业10日内缴纳税款36，000元，滞纳金1800元。该企业不服，事隔3个多月后向上一级国税局乙市国税局申请复议。乙市国税局以超过申请期限为由决定不予受理。次日，该企业以甲县国税局为被告向甲县人民法院提起行政诉讼，要求撤销甲县国税局的处理决定。对此案，甲县人民法院应（）。 A、以超过法定起诉期限为由，裁定驳回诉讼请求； B、以未经行政复议为由，裁定不予受理； C、受理； D、通知原告变更诉讼请求，原告拒绝变更的，判决不予受理；

27、税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过（ ）个月；重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。 A、1； B、3； C、6； D、12

28、税务机关对单价（ ）元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。 A、1000； B、3000； C、5000； D、10000；

29、人民法院依法对行政案件（ ）行使审判权，不受行政机关、社会团体和个人的干涉。 A、独立； B、公正； C、民主； D、自由；

 

二、多选题：

1、从我国现行的法律法规看，税务行政处罚有（ ） A、罚款； B、没收非法财物和违法所得； C、取消某种行为资格 D、警告；

2、税务行政处罚的管辖通常可以分为（ ） A、级别管辖； B、专属管辖； C、诉讼管辖； D、地域管辖；

3、对因（ ）引起的争议，当事人可以先申请行政复议，对复议决定不服的，再提起行政诉讼，也可以直接向人民法院提起税务行政诉讼。 A、税务行政处罚； B、税收保全措施； C、滞纳金； D、税收强制执行措施；

4、根据纳税人违法行为的性质不同，把税收法律责任分为（ ） A、税收行政法律责任； B、税收经济法律责任； C、税收刑事法律责任； D、税收民事法律责任；

5、行政处分的形式包括（ ）等。 A、警告； B、记过； C、记大过； D、留用察看；

6、有下列情形之一的，作出行政许可决定的行政机关或者其上级行政机关，根据利害关系人的请求或者依据职权，可以撤销行政许可（） A、行政机关工作人员滥用职权、玩忽职守作出准予行政许可决定的； B、超越法定职权作出准予行政许可决定的； C、违反法定程序作出准予行政许可决定的； D、对不具备申请资格或者不符合法定条件的申请人准予行政许可的；

7、被许可人有下列行为之一的，行政机关应当依法给予行政处罚；构成犯罪的，依法追究刑事责任（ ） A、涂改、倒卖、出租、出借行政许可证件，或者以其他形式非法转让行政许可的； B、超越行政许可范围进行活动的； C、向负责监督检查的行政机关隐瞒有关情况、提供虚假材料或者拒绝提供反映其活动情况的真实材料的； D、法律、法规、规章规定的其他违法行为；

8、税务行政处罚的种类包括（ ）。 A、罚款； B、没收非法所得； C、取消一般纳税人资格； D、停止出口退税权；

9、行政诉讼期间，不停止具体行政行为的执行，但有下列（ ）情形之一的，停止具体行政行为的执行。 A、被告认为需要停止执行； B、原告申请停止执行，人民法院认为该具体行政行为的执行会造成难以弥补的损失，并且停止执行不损害社会公共利益，裁定停止执行； C、原告认为需要停止执行； D、法律、法规规定停止执行；

10、稽查人员的检查权，主要包括（ ）等。 A、账簿检查权； B、生活场所检查权； C、责成提供资料权； D、到车站、码头、机场、邮政企业检查权、存款账户检查权；

11、税务人员进行税务检查时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有（ ）之一的。 A、夫妻关系； B、直系血亲关系； C、三代以内旁系血亲关系 D、近姻亲关系；

12、税务机关根据不同的违法情况，分别作出（ ）等处理意见。 A、税务行政处罚； B、不予税务行政处罚； C、不得给予税务行政处罚；D、移送公安机关；

13、除涉及（ ）外，听证应公开举行。 A、国家秘密； B、商业秘密； C、企业利益； D、个人隐私

14、当事人有（ ）情形之一的，应当依法从轻或者减轻行政处罚： A、主动消除或者减轻违法行为危害后果的； B、受他人胁迫有违法行为的； C、配合行政机关查处违法行为有立功表现的； D、其他依法从轻或者减轻行政处罚的；

15、根据行政诉讼法的规定，当事人向人民法院提供书证的，应当符合下列要求（ ） A、提供书证的原件，提供原件确有困难的，可以提供与原件核对无误的复印件、照片、节录本； B、提供由有关部门保管的书证原件的复制件、影印件或者抄录件的，应当注明出处，经该部门核对无异后加盖其印章； C、提供报表、图纸、会计帐册、专业技术资料、科技文献等书证的，应当附有说明材料； D、被告提供的被诉具体行政行为所依据的询问、陈述、谈话类笔录，应当有行政执法人员、被询问人、陈述人、谈话人签名或者盖章；

16、税务行政复议的受案范围有（ ）。 A、税务机关作出的征税行为； B、税务机关作出的税务干部违规处分行为； C、税务机关作出的税收保全措施和强制执行措施； D、税务机关作出的行政处罚行为

17、纳税人对市国税局的处罚决定不服，可以在法定期限内（ ）。 A、直接向法院起诉； B、向省国税局申请复议； C、先申请复议，对复议决定不服时再起诉； D、请求市政府撤销；

18、行政机关及其工作人员在行使行政职权时有下列（ ）侵犯人身权情形之一的，受害人有取得赔偿的权利。 A、违法拘留或者违法采取限制公民人身自由的行政强制措施的； B、非法拘禁或者以其他方法非法剥夺公民人身自由的； C、以殴打等暴力行为或者唆使他人以殴打等暴力行为造成公民身体伤害或者死亡的； D、违法使用武器、警械造成公民身体伤害或者死亡的；

19、税务文书送达，受送达人是法人或者其他组织的，应当由（ ）签收。 A、法人的法定代表人； B、其他组织的主要负责人； C、法人的办公室秘书； D、财务负责人；

20、证据是指能够证明案件真实情况的一切事实。证据具有（ ）三个特征。 A、关联性； B、合法性； C、逻辑性； D、真实性；

21、根据《行政诉讼法》及《最高人民法院关于行政诉讼证据若干问题的规定相关规定》，证据分为书证、物证、当事人的陈述、（）鉴定结论和勘验笔录、现场笔录7个种类。 A、电子证据； B、视听资料； C、询问笔录； D、证人证言；

22、法庭应当根据案件具体情况，从（ ）方面审查证据的真实性。 A、证据形成的原因； B、发现证据时的客观环境； C、证据是否为原件、原物，复制件、复制品与原件、原物是否相符； D、提供证据的人或者证人与当事人是否具有利害关系；

23、凡是知道案件事实的人，都有出庭作证的义务。有下列情形之一的，经人民法院准许，当事人可以提交书面证言（ ） A、当事人在行政程序或者庭前证据交换中对证人证言无异议的； B、证人不同意出庭的； C、证人因路途遥远、交通不便无法出庭的； D、证人因自然灾害等不可抗力或者其他意外事件无法出庭的；

24、具体行政行为有下列情形之一的，复议机关决定撤消、变更或者确认该行政行为违法（ ） A、主要事实不清，证据不足； B、适用法律错误的； C、具体行政行为未报上级部门备案的； D、行政越权的；

25、申请人逾期不起诉又不履行复议决定的，（ ）。 A、一律由复议机关依法强制执行或申请法院强制执行； B、一律由原具体行政机关强制执行； C、复议决定改变原具体行政行为的，由复议机关依法或申请法院强制执行； D、复议决定维持原具体行政行为的，由原具体行政行为机关依法或申请法院强制执行；

26、税务检查人员收集证据时，可以（ ）。 A、记录； B、录音； C、录像； D、复制；

27、对纳税人纳税情况进行检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的，经县以上税务局（分局）局长批准依法采取的措施有（）。 A、书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款； B、封存生产、经营场所； C、扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产； D、查封家庭居住房屋；

28、对于行政诉讼案件，人民法院根据不同情况，可以采用下列（ ）方法予以处理。 A、对原判决认定事实清楚、适用法律、法规正确的，驳回上诉，维持原判； B、对原判决认定事实清楚、适用法律法规错误的，依法改判； C、对原判决认定事实不清、证据不足，或者由于违反法定程序可能影响案件公正判决的，裁定撤销原判决，发回原审法院重审； D、行政处罚显失公正的，可以判决变更；

29、经国务院确认，税务行政许可包括（ ） A、税收代征企业资格的确定； B、发票负责制企业的指定、 C、延期申报、延期纳税的审批； D、发票领购资格的审核；

30、根据《行政处罚法》及有关规定税务机关在对纳税人作出（ ）的决定之前，无须告知纳税人有要求听证的权利。 A、吊销税务行政许可证件； B、停止办理出口退税 C、扣押应纳税商品、货物； D、调取当年度涉税账簿资料

三、判断题

（ ）1、根据法律内容的不同，可分为实体法和程序法，其中，程序法是规定税收法律关系主体的权利和义务的法律。

（ ）2、按照《行政处罚法》的规定，行政处罚的主体只有一种，即税务机关，具体是指各级税务局、税务分局、税务所和省以下税务局的稽查局。

（ ）3、税务机关在对公民作出1000元以上罚款、对法人或者其他组织作出10000元以上罚款的行政处罚决定之前，如果当事人申请，税务机关应当组织听证。

（ ）4、纳税人对税务机关对其作出纳税地点认定不服的必须先提起行政复议，对复议决定不服的才可提起行政诉讼。

（ ）5、税务机关对同一个违法行为不能给予两次以上的行政处罚，但法律法规另有规定的除外。

（ ）6、税务行政复议主要审查具体行政行为的合理性，税务行政诉讼主要审查具体行政行为的合法性。

（ ）7、对税务所、各级税务局的稽查局作出的具体行政行为不服的，向其主管税务局申请行政复议。

（ ）8、我国税务行政赔偿采用的归责原则是“过错原则”，即以税务机关及其工作人员的行为有无过错作为标准。

（ ）9、按照法律规定，纳税保证为一般保证，当纳税人在规定期限届满未缴清税款及滞纳金的，税务机关既可以要求纳税人缴纳税款及滞纳金，也可以要求纳税保证人在其担保范围内承担保证责任，缴纳担保的税款及滞纳金。

（ ）10、税收行政法律责任是指税收主体违反税收法律规范，尚不构成犯罪的，由税务机关或其他机关依法给予的肯定性评价。

（ ）11、扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

（ ）12、行政许可采取统一办理或者联合办理、集中办理的，办理的时间不得超过30日；30日内不能办结的，经本级人民政府负责人批准，可以延长15日，并应当将延长期限的理由告知申请人。

（ ）13、行政机关实施行政许可和对行政许可事项进行监督检查，可以收取费用，但是，法律、行政法规另有规定的，依照其规定。

（ ）14、税务机关对自己作出的具体行政行为承担举证责任，在诉讼过程中，可以自行向申请人或原告以及其他有关组织或者个人收集证据。

（ ）15、因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在二年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。

（ ）16、省以下税务局的稽查局享有完整的处罚权，且应当遵守处罚数额的限制。

（ ）17、如果当事人申请，税务机关应当组织听证。当事人不承担税务机关组织听证的费用。

（ ）18、申请人申请行政复议，应当书面申请，不得提出口头申请。

（ ）19、原本和正本属于书证的原件，副本不属于书证的原件。

（ ）20、受送达人是公民的，应当由本人直接签收；本人不在的，交其成年家属签收。

（ ）21、直接送达税务文书有困难的，可以委托其他有关机关或者其他单位代为送达，或者公告送达。

（ ）22、税收征管法及细则所称"以上"、"以下"、"日内"、"届满"均不含本数。

（ ）23、申请人不可以委托代理人提出行政许可申请。

（ ）24、行政许可申请可以通过信函、电报、电传、传真、电子数据交换和电子邮件等方式提出。

（ ）25、在行政赔偿诉讼中，被告应当对被诉具体行政行为造成损害的事实提供证据。

（ ）26、稽查人员现场制作的《实物盘点表》在证据种类中属于书证。

（ ）27、偷拍、偷录、窃听等手段获取的证据材料不能做为定案的依据。

（ ）28、当事人向人民法院提供的在中华人民共和国领域外形成的证据，应当说明来源，经所在国公证机关证明，并经中华人民共和国驻该国使领馆认证，或者履行中华人民共和国与证据所在国订立的有关条约中规定的证明手续。

（ ）29、被告改变原具体行政行为，原告不撤诉，人民法院经审查认为原具体行政行为违法的，应当作出确认其违法的判决；认为原具体行政行为合法的，应当判决驳回原告的诉讼请求。

（ ）30、在行政诉讼中，对于自然规律及定理，法庭可以直接认定，但当事人有相反证据足以推翻的除外。

 

四、案例题

1、2001年8月，某国税分局接到群众举报，刘某未取得执照而从事经营，经国税分局核定应纳税额3 000元，该税务机关查封了其经营的全部商品5 000元和库存商品及其所抚养家属维持生活必需的住房和用品1 000元，总共价值为6 000元。刘某在税务机关查封第三天，主动到税务机关缴纳税款，就在税务机关解除查封时，发现贴有封条的库房门已被打开，存货不翼而飞，税务机关承诺给予赔偿货物损失。刘某认为税务机关不仅要赔偿货物损失，而且要赔偿未营业造成的损失，税务机关认为，查封货物是管理需要，符合有关法律规定，故决定对其营业损失不予赔偿。刘某不服向市国税局申请行政复议。 (1)本案中，税务机关的哪些行为不妥？新征管法规定如何处理？ (2)某国税分局对刘某的哪些损失应予赔偿？ (3)市国税局应在收到复议申请书之日起多长时间内作出复议决定？ (4)若刘某在规定期限内仍末缴纳税款，税务机关可采取强制执行措施，追缴其不缴或少缴税款，同时可处多少罚款。

2、2006年5月15日，某县国税稽查局送达《税务检查通知书》对该县新达装璜有限公司2004年至2005年度的纳税情况依法进行检查，该企业以会计生病不在为由，未提供企业账簿。5月21日检查人员到该公司检查，公司主管会计以2004年和2005年的会计凭证和账簿丢失为由，未能提供企业账簿。28日检查人员经县局局长批准后，对该公司实施调账检查并依法送达《调取账簿资料通知书》。该公司提供了2005年度的账簿和会计凭证，2004年度账簿和会计凭证一直以找不到为由拒不提供。根据上述资料请回答： (1)该公司行为是否违法？为什么？ (2)该县国税稽查局在本案中应该如何进行处理？

3、2004年11月26日E市（地级市）F区国税局根据群众举报。对某贸易公司进行纳税检查，经查该公司于2003年8月间，购买原材料取得的增值税专用发票8份，计增值税税款125,449.84元，已全部入账并申报抵扣，货款以现金支付。经查，此8份专用发票是假增值税专用发票。于是2004年12月25日F区国税局对该公司作出如下处理决定：取得的假增值税专用发票不得作为扣税凭证，追缴已抵扣的税款125,449.84元及加收滞纳金33,996.91元，并限期该公司于2005年1月10日前缴清上述税款。该公司未依照规定缴纳税款，却于2005年1月25日以事实不清、适用法律有误为由向复议机关提出复议申请，要求撤销F区国税局的税务处理决定。复议机关经审查认为，申请人未按税务机关规定的期限缴清税款，也未能依法办理纳税担保。根据税收征管法、行政复议法的有关规定，于2005年1月30作出不予受理的决定。请问复议机关作出的不予受理的决定是否正确，为什么？

4、某市国税局城区国税分局稽查人员2001年6月在对甲企业经过检查后作出了追缴增值税、加收滞纳金、并处所偷税款一倍计26 000罚款的决定。并已履行了告知手续，甲企业逾期未提出听证要求，城区分局于6月20日向甲企业送达了《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，限甲企业于7月4日前将应缴的增值税款、滞纳金、罚款缴纳入库。7月10日，城区分局工作人员刘某和张某发现甲企业仍末缴纳税款、滞纳金和罚款，随即经执行科长批准面通知甲企业开户银行直接扣缴了应交的税款、滞纳金。请问：城区国税分局采取的税收强制执行措施是否正确并加以分析。

5、某市国税稽查局接群众反映，某羊绒衫厂利用收入不入帐的方法偷逃税款。２００5年10月２５日，稽查局派王某和李某两名税务干部依法按程序对其实施检查，经检查，查出该经营部利用收入不入帐方法，2004年偷税款2００００元的事实（该企业2004年应纳税款合计为10万元）。随后，稽查局先后按程序依法送达了税务行政处罚事项告知书、税务处理决定书、税务行政处罚决定书，追缴税款20000元，加收滞纳金1000元（假设计算正确），处以罚款15000元。该羊绒衫厂按期缴纳了税款、滞纳金及罚款。问题：1、指出该稽查局在检查环节中的违法行为，并说明理由。 2、该案件是否应移送司法机关？并说明理由。 6、税务稽查部门在向某纳税人送达《税务处理决定书》时，由于受送达人拒绝签收，稽查人员采用了留置送达的方式。他们在送达回证上只记录了受送达人拒绝签收的理由和日期，并共同签名后将该决定书和送达回证（受送达人留存联）留置在受送达人处。审理部门在检查该案资料后，要求稽查部门找相关的见证人在送达回证上签名或盖章，才能确认送达完成。试分析审理部门的做法是否恰当，为什么？

7、2005年3月10日，A公司因涉嫌逃避该月份应纳增值税款50万元，而被当地B市（地级市）C区国税局责令限期在3月31日前缴纳税款。在限期内，区国税局发现A公司有转移商品的迹象，且通过检查发现，在2004年，该公司通过伪造账簿，造成少缴税款20万元，遂要求A公司提供相应的纳税担保。于是，A公司法定代表人李某与D公司经过协商并经区国税局的同意，由D公司以其全部财产（包括存款5万元，债权10万元和已为另一公司提供50万元担保的房产，价值80万元）提供纳税担保，保证A公司在2006年4月10日前缴纳3月份应缴纳的增值税50万元，否则由D公司承担全部责任。3月16日，A公司、D公司和区国税局均在纳税担保书上签了字、盖了章。同时，为了提高行政效率，区国税局向A公司送达了《税务行政处罚事项告知书》和《税务行政处罚决定书》，对A公司处以少缴税款0.5倍的罚款。到4月11日，A公司未能按期缴纳税款。区国税局于6月20日向D公司下达了责令限期缴纳税款通知书，要求D公司在接到通知书后15天内代A公司缴纳税款、滞纳金和罚款。D公司认为区国税局尚未对A公司采取任何强制措施，不应直接要求纳税保证人缴纳税款，其所承担的担保责任属于一般担保责任，所以对通知书没有予以理睬。7月10日，区国税局在经国税局局长签字后，从D公司银行账户上直接扣缴了5万元，并变卖了所抵押的房产，抵缴了部分税款。 D公司于2005年7月20日向市国税局提出行政复议申请，要求市国税局对区国税局扣缴、抵缴税款的行为认定为违法行为，并要求退回已扣缴的税款、滞纳金和罚款。市国税局受理后，于8月10日作出撤销被申请人区国税局的具体行政行为之决定，责令区国税局重新作出具体行政行为。于是，8月15日区国税局就撤销了纳税担保，对A公司依法重新实施行政处理和行政处罚，补缴税款70万元和相应滞纳金，并处少缴税款的0.5倍罚款。A公司对区国税局的处理、处罚不服，向区人民法院提起行政诉讼。问题：1、本案中，市国税局撤销区国税局作出的具体行政行为，合法吗？依据是什么？2、区国税局重新实施行政处理、行政处罚，是否合法？为什么？3、A公司能否对区国税局重新作出的具体行政行为提起行政复议？理由是什么？4、A公司向法院直接提起行政诉讼是否合法，为什么？5、A公司应该如何依法正确维护自己的合法权益？

8、2004年2月，某市国税局（县级局）管理科接到举报，该市某企业有偷税行为。遂以管理科的名义下发检查通知书，派检查人员李某到企业检查。该企业称其会计不在,要求第二天提供相应资料。第二天,李某又到该企业,但会计以种种非正当理由拒绝提供纳税资料。后经核定，该企业应纳税额20万元，李某责令其2月20日之前缴纳。2月14日李某发现该企业将大量商品装箱运出厂外，并将公司资产进行低价转让。李某担心税款流失，到其开户银行出示税务检查证后要求银行提供资金情况，在银行不予配合的情况下，报经局长批准，扣押了该企业价值20万余元的商品，并于2月16日委托李某较熟悉的某商业机构拍卖，拍卖价款35万元。2月20日，该企业缴纳税款20万元，对税务机关的扣押措施不服，向人民法院提起诉讼。请问：1、某市国税局执法行为不当之处在哪里，应如何做才正确？ 2、银行是否应提供该企业的帐户资金情况？为什么？ 3、法院是否应受理此案，为什么？ 4、若法院受理应如何判决？ 5、对该企业拒绝提供纳税资料的行为如何处理？

 

参考答案

一、单选题 1、B 2、A 3、C 4、B 5、A 6、C 7、C 8、C 9、A 10、B 11、C 12、C 13、B 14、A 15、A 16、B 17、C 18、D 19、A 20、A 21、D 22、B 23、B 24、C 25、C 26、B 27、C 28、C 29、A

二、多选题 1、ABC 2、AD 3、ABD 4、AC 5、ABCD 6、ABCD 7、ABCD 8、ABD 9、ABD 10、ACD 11、ABCD 12、ABCD 13、ABD 14、ABCD 15、ABCD 16、ACD 17、ABC 18、ABCD 19、ABD 20、ABD 21、BD 22、ABCD 23、ACD 24、ABD 25、CD 26、ABCD 27、AC 28、ABCD 29、BD 30、BCD

三、判断题 1、× 2、× 3、× 4、√ 5、× 6、× 7、√ 8、× 9、× 10、× 11、× 12、× 13、× 14、× 15、× 16、× 17、√ 18、× 19、× 20、× 21、× 22、× 23、× 24、√ 25、× 26、× 27、× 28、√ 29、√ 30、×

四、案例题

1、参考答案：(1)根据《征管法》第38条规定，税务机关只能扣押其价值相当于应纳税款的商品3 000元，个人及其所抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。根据《征管法》79条，税务机关、税务人员查封、扣押纳税人个人及其所抚养家属维持生活必需的住房和用品的，责令退还，依法给予行政处罚；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 (2)根据《国家赔偿法》第28条，本案中国税分局应对所扣押商品丢失赔付相应的赔偿金，刘某未营业损失不是直接损失，故不应予以赔偿。 (3)60日内。 (4)应处不缴或少缴税款50%以上5倍以下的罚款。

2、参考答案：(1)该公司的行为违法。 ①该公司不提供账簿和会计凭证拒绝接受检查的行为违法。违反了《税收征管法》第五十六条规定，纳税人、扣缴义务人必须接受税务机关依法进行的检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。 ②该公司涉嫌隐匿、故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告罪。根据《刑法》第一百六十二条规定，隐匿或者故意销毁应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，情节严重的，处五年以下有期徒刑或者拘役，属于单位犯罪的，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员追究刑事责任。 (2)①对该公司不提供账簿和会计凭证拒绝接受检查的行为，县地税稽查局可根据《税收征管法》第七十条的规定，对该公司拒绝接受检查的行为，责令改正，可以处一万以下的罚款；情节严重的，处一万以上五万以下的罚款。 ②对该公司涉嫌隐匿、故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告罪，县地税稽查局依据《国务院行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》第五条、第六条之规定向县公安机关移送。

3、参考答案：（1）根据《税收征管法》第八十八条和《行政复议法》第九条的规定，纳税人对征税决定不服的，必须先缴清税款才能申请复议；对处罚不服的，可以直接申请复议。（2）本案当事人是对F区国税局作出的补缴税款的处理决定不服，提出申请复议前必须先缴清税款或提供纳税担保。申请人未按规定缴清税款，不符合申请税务行政复议的条件，复议机关作出不予受理的决定是正确的。

4、参考答案：城区国税分局采取的税收强制执行措施程序违法。因为根据《征管法》规定，采取税收强制执行措施的前提一是经县以上税务局(分局)局长批准。二是由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的。本案中，城区分局采取强制执行措施未经责令限期缴纳和未经过分局局长批准。

5、参考答案：1、检查环节存在的问题。王某未进行回避。（1）根据《税收征收管理法》的规定，税务人员征收税款和查处税收违法案件，与纳税人、扣缴义务人或者税收违法案件有利害关系的，应当回避。（2）根据《税收征收管理法实施细则》的规定，税务人员在进行税务检查时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有夫妻关系；直系血亲关系；三代以内旁系血亲关系；可能影响公正执法的其他利害关系之一的应当回避。王某和该羊绒衫厂的法定代表人是三代以内旁系血亲关系，应当回避。 2、应该移送司法机关追究刑事责任。羊绒衫厂偷税数额为20000元，且占应纳数额的16.6%，《刑法》规定“偷税数额占应纳税额的10％以上不满30％，并且偷税数额在1万元以上不满10万元的，……处三年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额1倍以上5倍以下罚金。”本案中该羊绒衫厂已达到移送标准。

6、参考答案：审理部门的做法是恰当的。依据《中华人民共和国税收征收管理法》第一百零三条的规定，发生受送达人拒绝签收的情况，送达人应当在税务文书送达回证明拒绝签收的理由和日期，并由送达人和见证人签名或盖章，将税务文书留在受送达人处，即视为送达。

7、参考答案： 1、合法。（1）区国税局要求A公司提供纳税担保的行为违法。（2）区国税局的行政处罚行为违反法定程序。（3）区国税局的强制执行措施违反法定程序。 2、合法，主要法律依据：《行政复议法》第28条第2款、《税务行政复议规则（暂行）》第41条第三项、《最高院关于执行〈行政诉讼法〉若干问题的解释》第54条等。 3、能。主要法律依据：《行政复议法》第9条、《税务行政复议规则（暂行）》第2条等。 4、不合法。主要法律依据：《征管法》第88条、《税务行政复议规则（暂行）》第14条、《最高院关于执行〈行政诉讼法〉若干问题的解释》第44条第1款第七项等。 5、A公司应该这样依法维护自己的合法权益：（1）对于纳税争议 ① 在知道区国税局作出具体行政行为后的60日内，先缴清税款、滞纳金或提供相应纳税担保，然后向市国税局提起行政复议。 ② 若不服，则A 公司可自收到不予受理决定书之日或行政复议期满之日起15日内，依法向区人民法院提起行政诉讼。 ③ 若对一审判决不服，则A公司可在判决书送达之日起15日内向市人民法院提起上诉；若对一审裁定不服，则可在裁定书送达之日起10日内向市人民法院提起上诉。 ④ 对已发生法律效力的判决、裁定，认为确有错误的，可向原审法院或上一级法院提出申诉，但判决、裁定不停止执行。申请再审，应在判决、裁定发生法律效力后的2年内提出。（2）若对罚款不服，则A公司可选择先复议后诉讼，或者直接提起行政诉讼。

8、参考答案： 1、（1）国税局不应以管理科的名义下发检查通知书，其没有执法主体资格，C对于偷税案件，应由稽查局下发税务检查通知书。（2）李某在税务检查前应当出示税务检查证和税务检查通知书。（3）检查人员应至少两人，不应一人稽查。（4）采取税收保全措施前应先责令企业提供纳税担保。（5）未到纳税限期之前不应拍卖商品抵税，且拍卖应委托依法成立的具有拍卖资质的拍卖机构拍卖，而不应委托商业机构拍卖。 2、银行不应提供资金情况，因为没有经有审批权的局长批准，没有持全国统一格式的检查存款帐户许可证明。 3、法院应受理此案。税收保全措施属于选择复议，可直接诉讼。 4、法院应当判决撤销该具体行政行为，主要法律依据《行政诉讼法》54条。 5、对该企业拒不提供纳税资料的行为，应责令改正，可以处以10000元以下罚款，情节严重的，处以10000元以上50000元以下罚款。