.山东省国税系统稽查业务技能竞赛考试试题(技能测试部分)
姓名 准考证号 工作单位
一、基本情况 飞虹电视机厂假定是中央所属国有中型企业，经主管税务机关认定为增值税一般纳税人。该厂地处某市区，占地40万米2，年均职工人数485人,其中:工会人员5人,医务人员10人，幼儿教师5人，基建人员10人。实收资本6500万元，年末资产总额1289万元。企业法定代表人×××。 该厂设有：装配一车间和装配二车间两个生产车间；厂部管理机构、销售部门、医务室、工会组织等。该厂主要生产飞虹牌29＂彩电和34＂彩电。企业申报的2002年度主营业务收入63911680元，利润总额8419642.68元，申报的应纳各税合计6328760元。 二、相关资料的说明 1．该企业执行《企业会计制度》。2．该企业的账务资料只选择了其中的一部分，记账凭证省略的原始凭证，其内容及金额与记账凭证视同一致，其他未给出的会计资料视同无纳税问题。各账户中“记账凭证”一栏有编号的业务本资料提供了记账凭证，有“×”的业务未提供记账凭证；账、证、表相互间的勾稽关系视为正确；各种凭证视为合法。 3．凭证、报表中的地址、电话、开户银行及账户、税务登记号、负责人、会计、保管员等用“×××……”表示，各种章戳省略。4．材料、库存商品采用先进先出法核算成本。5．企业建立坏账准备金制度，在主管税务机关备案的坏账准备金计提比例为5‰。6．企业实行计税工资办法，计税工资标准为月人均800元。7．损益计算结转采用“账结法”。 8．主管税务机关核定：增值税按月缴纳；企业所得税采用“应付税款法”核算，实行分月预缴（分月预缴所得税按本月的实际利润计算缴纳）、年终汇算清缴的办法。9．广州双友公司为本企业的关联企业 。10．不考虑个人所得税、城建税及教育附加、房产税、车船税、土地使用税、印花税等。 三、答题要求及分数 1．依据有效法规文件检查该企业2002年度在缴纳增值税、企业所得税方面存在的问题，填写《税务稽查工作底稿》。（50分）2．根据《税务稽查工作底稿》和有关税收法规的要求，编写《税务稽查报告》（30分）。对《税务稽查报告》中的“检查发现的问题”一项内容的叙述，应列明应补（退）税款的计算过程；对“处理建议”一项内容中需要引用的法规文件只列明×××法、×××暂行条例、×××实施细则等即可，对其具体条款和详细内容可省略。处罚可省略。3．提出调账建议分录。（20分）4．稽查机关为××市国家税务局，稽查人刘××、李××、张××，稽查类型为日常检查，任务来源由市国税局统一安排，检查实施时间为2003年7月25－28日。5．答案做在答题纸上。 四、部分会计报表和纳税申报表 资产负债表编制单位：飞虹电视机厂 2002年12月31日 单位：元资 产 行次 年初数 期末数 负债及所有者权益 行次 年初数 期末数流动资产： 流动负债： 货币资金 1 9467100.00 13278832.74 短期借款 51 4413600.00 5360000.00 短期投资 2 912600.00 254520.00 应付票据 52 3592000.00 3091232.00 应收票据 3 应付账款 53 4629422.00 2398935.55 应收账款 4 5948791.06 8769885.84 预收账款 54 减：坏账准备 5 29743.96 51349.43 其他应付款 55 1758851.64 1373577.62 应收账款净额 6 5919047.10 8718536.41 应付工资 56 预付账款 7 108797.11 226143.53 应付福利费 57 1343685.02 1176147.14 应收补贴款 8 未交税金 58 803365.63 1025839.16 其他应收款 9 177326.06 31015.55 未付利润 59 954338.97 存货 10 21527223.19 29903440.10 其他未交款 60 171410.04 98659.51 待摊费用 11 631199.35 715968.00 预提费用 61 4320.00 待处理流动资产净损失 12 一年内到期的长期负债 62 648000.00 493200.00一年内到期的长期债券投资 13 其他流动负债 63 其他流动资产 14 1808640.00 1642027.69 流动资产合计 20 40551932.81 54770484.02 流动负债合计 70 17360334.33 15976249.95长期投资： 长期负债： 长期投资 21 9440856.00 7573106.77 长期借款 71 7693200.00 25000000.00固定资产： 应付债券 72 固定资产原价 24 74407156.42 77409829.80 长期应付款 73 6998292.00 2047892.00 减：累计折旧 25 12487233.82 14534208.00 其他长期负债 80 固定资产净值 26 61919922.60 62875621.80 其中：住房周转金 81 固定资产清理 27 41440.00 长期负债合计 83 14691492.00 27047892.00 在建工程 28 279820.58 44712.00 递延税项： 待处理固定资产净失 29 递延税款贷项 85 固定资产合计 35 62199743.18 62961773.80 负 债 合 计 90 32051826.33 43024141.95无形及递延资产： 所有者权益： 无形资产 36 3426192.00 2498472.00 实收资本 91 65000000.00 65000000.00 递延资产 37 1338156.00 1100520.00 资本公积 92 14089200.00 14089200.00无形及递延资产合计 40 4764348.00 3598992.00 盈余公积 93 5511391.04 5511391.04其他长期资产： 94 其他长期资产 41 未分配利润 95 304462.62 1279623.60递延税项： 所有者权益合计 96 84905053.66 85880214.64递延税款借项 42 资产总计 50 116956879.99 128904356.59 负债所有者权益总计 100 116956879.99 128904356.59 补充资料：1.已贴现的商业承兑汇票_____元； 2.已包括在固定资产原值内的融资租入固定资产原价_____元；3.国家资本____元_；4.法人资本_____元；5.个人资本_____元；6.外商资本_____元。利 润 表编制单位：飞虹电视机厂 2002年12月 单位：元项 目 行 次 本月数 本年累计数一、主营业务收入 1 5488700.00 63911680.00减：主营业务成本 4 4209600.00 40988477.73主营业务税金及附加 5 27443.50 319558.40二、主营业务利润(亏损以“-”号填列) 10 1251656.50 22603643.87加：其他业务利润(亏损以“-”号填列) 11 12291.10 234626.00减：营业费用 14 478266.51 5134384.34管理费用 15 662401.87 6702943.95财务费用 16 139150.00 1369800.00三、营业利润(亏损以“-”号填列) 18 -15870.78 9631141.58加：投资收益(损失以“-”号填列) 19 300800.98 300800.98 补贴收入 22 0 0营业外收入 23 11333.66 167850.00减：营业外支出 25 74674.99 1680149.88四、利润总额(亏损总额以“-”号填列) 27 221588.87 8419642.68减：所得税 28 0 2679986.65五、净利润(净亏损以“-”号填列) 30 221588.87 5739656.03单位负责人：××× 财务负责人：××× 增值税纳税申报表（适用于一般纳税人） 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条和第二十三条的规定,制定本表.纳税人不论有无销售额,均应按主管税务机关核定的纳税期限按期填报本表,并于次月一日起十日内,向当地税务机关申报纳税并结清上月应纳税款.税款所属时间:自2002年12月1日至2002年12月31日 填表日期:2003年1 月8 日 金额:元纳税人识别号 × × × × × × × × × × × × × × ×纳税人名称 飞虹电视机厂 法定代表人姓名 ××× 营业地址 ××××××开户银行及账号 ××× ××××× 企业登记注册类型 中央国有工业 电话号码 ×××××销项 项 目 销售额 税额 本月数 本年累计 本月数 本年累计 （ a） （b） (c ) (d) 按适用税率征税货物及劳务 1=2+3 应税货物 货物名称 适用税率% ___ ____ 29＂彩电 17% 3301500.00 ___ 561255.00 ____ 34＂彩电 17% 2187200.00 ___ 371824.00 ____ ___ ____ 小 计： 2 5488700.00 63911680.00 933079.00 10864985.60 应税货物 3 按简易征收办法征税货物 4=5+6+7 其中：适用6%征收率的货物 5 适用4%征收率的货物 6 7 免税货物 8 _____ ____ 出口货物免税销售额 9 ____ _____进项 项 目 本 月 数 本年累计数 合计 17%税率 13%税率 10%扣除率 7%扣除率 6%征收率 4%征收率 期初货已征税款 本期进项税额发生额 10 658644.00 644718.00 126.00 13800.00 7669401.60 进项税额转出 11 _____ 其中：免税货物用 12 _____ 非应税项目用 13 ______ 非常损失 14 ______ 简易办法征税货物用 15 ______ 免抵退货物补征税扣除 16 ______ 其他 17 ______ 期初存货已征税款期末余额 18 ______ _______ ______ _______ ______ ______ _______ 19 税款计算 项 目 本月数 本年累计 授权声明 （如果你已委托代理申报人，请填写下列资料）为代理一切税务事宜，现授权 （地址） 为本纳税人的代理申报人。任何与本申报有关的往来文件都可寄与此人。授权人签字： 销项税额合计 20 933079.00 10864985.60 进项税额合计 21=10-11 658644.00 7669401.60 上期留抵税额 22 ______ 免抵退货物已退税额 23 应抵扣税额合计 24=21+22-23 658644.00 _____ 实际抵扣税额 25(如24小于20，则为24，否则为20) 658644.00 7669401.60 应纳税额 26=20+4C-25 274435.00 3195584.00 代扣代缴税额 27 本期应纳税额合计 28=26+27 274435.00 3195584.00 期末留抵税额 29=24-25 _____ 税款缴纳 期初未缴税额（多年缴为负数） 30 此纳税申报表是根据«中华人民共和国增值税暂行条例»的规定填报的，我确信它是真实的，可*的，完整的。 声明人签字：××× 本期已缴纳税额 31 274435.00 3195584.00 其中：本期应纳税额预缴款 32 期末未缴税额（多缴为负数） 33=30+28-31 其中：欠缴税款 34 本期应补（退）税额 35=28-32 会计主管签字： ××× 代理申报人签字： 纳税人盖章：(章)以下由税务机关填写： 收到日期： 2003年1月8日 接收人：××× 主管税务机关盖章：(章)企业所得税年度纳税申报表税款所属期间： 2002年 1 月1 日至2002 年 12月31 日 金额单位：元 纳税人识别号：××××××××纳税人名称 飞虹电视机厂纳税人地址 ×××××××× 邮政编码 ××××纳税人所属经济类型 中央国有企业 纳税人所属行业 制造业纳税人开户银行 ×××××××× 账 号 ×××××收入总额 行次 项 目 金 额 1 销售（营业）收入(附表一略) 64646656.80 2 减：销售退回 132000.00 3 折扣与折让 12800.00 4 销售（营业）收入净额(1－2－3) 64501856.80 5 其中：免税的销售(营业)收入 6 特许权使用费收益 7 投资收益（附表二略） 300800.98 8 投资转让净收益 9 租赁净收益 10 汇兑净收益 11 资产盘盈净收益 12 补贴收入 13 其它收入（明细表略） 14 收入总额合计(4+6+7+8+9+10+11+12+13) 64802657.78扣除项目 15 销售（营业）成本（附表三略） 42856328.41 16 销售（营业）税金及附加 319558.40 17 期间费用合计(18+…+42) 13207128.29 18 其中：工资薪金 …… 19 职工福利费、职工工会经费、职工教育经费（附表四略） …… 20 固定资产折旧（附表五略） …… 21 无形资产、递延资产摊销 …… 22 研究开发费用 23 利息净支出 1369800.00 24 汇兑净损失 …… 25 租金净支出 …… 26 上缴总机构管理费 …… 27 业务招待费 323800.00 28 税金 …… 29 坏账损失（附表六略） …… 30 增提的坏账准备金 43849.43 31 资产盘亏、毁损和报废净损失 86000.00 32 投资转让净损失 扣除项目 行次 项 目 金 额 33 社会保险缴款 …… 34 劳动保护费 …… 35 广告支出（附表七略） 3600000.00 36 捐赠支出（附表八略） 37 审计、咨询、诉讼费 …… 38 差旅费 …… 39 会议费 …… 40 运输、装卸、包装、保险、展览费等销售费用（明细表略） …… 41 矿产资源补偿费 42 其他扣除费用项目（明细表略） ……应纳税所得额的计算 43 纳税调整前所得（14－15－16－17） 8419642.68 44 加：纳税调整增加额(45+…+59) 2329.97 45 其中：工资薪金纳税调整额 46 职工福利费、职工工会经费、职工教育经费的纳税调整额 47 利息支出纳税调整额 48 业务招待费纳税调整额 2129.97 49 广告支出纳税调整额 50 赞助支出纳税调整额 51 捐赠支出纳税调整额 52 折旧、摊销支出纳税调整额 53 坏账损失纳税调整额 54 坏账准备纳税调整额 55 罚款、罚金或滞纳金 200.00 56 存货跌价准备 57 短期投资跌价准备 58 长期投资减值准备 59 其他纳税调整增加项目(明细表略) 60 减：纳税调整减少额(61+62) 61 其中：研究开发费用附加扣除额 62 其他纳税调整减少项目 63 纳税调整后所得(43+44 －60) 8421972.65 64 减：弥补以前年度亏损 65 减：免税所得(66+…+72) 66 其中：国债利息所得 117200.98 67 免税的补贴收入 68 免税的纳入预算管理的基金、收费或附加 69 免于补税的投资收益 183600.00 70 免税的技术转让收入 71 免税的治理“三废”收益 72 其他免税所得 73 应纳税所得额(63－64－65) 8121171.67应缴所得税 行次 项 目 金 额 74 适用税率 33% 75 应缴所得税额 2679986.65 76 减：期初多缴所得税额 77 已预缴的所得税额 2705357.76 78 应补税的境内投资收益的抵免税额 79 应补税的境外投资收益的抵免税额 80 经批准减免的所得税额 81 应补（退）的所得税额(75－76－77－78－79－80) －5371.11纳税人代表签章：纳税人单位公章：日期：2003年4月28日联系电话： 代理申报中介机构签章：日期：经办人：经办人执业证件号码：联系电话：以下由税务机关填写：经办人： 受理申报税务机关公章：受理申报日期：审核人：审核日期：
