2007年昆明市地税系统业务培训考试试卷3
考试内容：营业税政策与管理、个人所得税政策与管理企业所得税政策与管理、其他税种政策与管理
命题人：亚太财经培训咨询有限公司 聂德明老师
一、单项选择题(下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，将选定的答案编号用英文大写字母填入括号内。本类题共10题，每题1.5分，共15分，多选、错选、不选均不得分。)
1.下列关于营业税扣缴义务人的说法错误的是( )。 A.委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人 B.境外单位在境内转让专利，境内没有经营机构但有代理人，应以购买者而不以代理者为扣缴义务人 C.建筑安装业分包或转包的，以总承包人为扣缴义务人 D.个人转让专利权的，其应纳税款以受让者为扣缴义务人 2.下列各项中，可以以作为营业税计税依据的是( )。 A.广告代理企业向委托方收取的全部价款 B.融资租赁业务中的租赁费 C.无形资产投资入股时的评估价值 D.股票转让时的卖出原价减去买入原价后的差额 3.下列项目中，符合企业所得税税前扣除项目规定的是( )。 A.投资风险准备基金 B.待业保险基金 C.短期投资跌价准备金 D.长期投资减值准备金 4.在音乐茶座销售的饮料按( )。 A.按销售货物缴纳增值税 B.按服务业中饮食业缴纳营业税 C.按娱乐业缴纳营业税 D.按文化体育业缴纳营业税 5.某企业年度税前利润总额400万元，该企业损益中有工资200万元以及相应比例的三项经费35万元(该企业计税工资100万元)，并向希望工程基金会捐款50万元。该企业计税时公益救济性捐赠扣除额为( )。 A.13.5万元 B.25万元 C.38万元 D.12万元 6.某企业2005年度公司自身应纳税所得额为200万元，境外所得100万元，境外应纳税款20万元(但由于享受所在国政府优惠政策实际交纳10万元)，全年累计预缴税款56万元，该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为( )。 A.10万元 B.12万元 C.23万元 D.33万元 7.纳税人计算应纳税所得额时准予扣除的税金包括( )。 A.增值税、消费税、营业税、资源税、城市维护建设税 B.增值税、消费税、营业税、印花税、城市维护建设税 C.消费税、营业税、资源税、城市维护建设税、印花税 D.消费税、营业税、资源税、城市维护建设税、关税以及在管理费用中列支的税金 8.下列在计算应税所得时准予扣除的是 ( )。 A.按营业收入的3‰、5‰以内据实列支的业务招待费 B.按总收入的2％提取的广告费 C.按总收入的5‰提取的业务宣传费 D.按营业收入的2％提取的支付给总机构的管理费 9.某企业因建厂房需要(该厂房6月底完工交付使用)，1月1日向非关联企业拆借资金100万元，年利率10％，期限为两年，同期金融机构贷款利率5％。当年支付利息10万元。其处理方法正确的是( )。 A.10万元全部列支财务费用准予税前扣除 B.10万元全部列支在建工程，不得税前扣除 C.5万元列支在建工程，5万元列支财务费用并准予税前扣除 D.建设期间的列入在建工程，但高于金融机构同期同类借款利息的部分不予资本化。5万元列支财务费用,但只可将2.5万元准予税前扣除 10. 对个人所得税征管的总体要求概况起来就是：认真落实“四一三”的工作思路，要建立完善四项制度，加快信息化建设的步伐，确实改进好强化三个管理。下列不属于三个管理的是（ ）。 A.个人收入档案管理 B.个人收入全员全额管理 C.对高收入者的重点管理 D.对税源的源泉管理 二、多项选择题(下列各小题备选答案中，至少有两个符合题意的正确答案，将选定的答案编号用英文大写字母填入括号内。本类题共10题，每题2分，共20分，多选、错选、不选均不得分。) 1.下列行为中应一并征营业税的有（ ）。 A.商场销售货物负责运输并统一核算 B.建筑企业承包某工程并销售材料给该工程 C.影院销售的饮料 D.音乐茶座销售点心等小吃 2.关于营业税的纳税期限，正确的阐述有（ ）。 A.营业税的纳税期分别为1日、3日、5日、10日、15日或者一个月 B.纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税 C.金融业的纳税期限为一个月，自纳税期满之日起10日内申报纳税 D.保险业的纳税期限为一个月，自纳税期满之日起10日内申报纳税 3.下列经营项目，其营业额的确定正确的是（ ）。 A.凡安装的设备价值作为产值的安装工程作业，其营业额应包括设备价款 B.娱乐业的营业额应包括门票费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及其他各项收入 C.金融机构从事转贷业务，应以贷款利息收入全额为营业额 D.凡从事融资租赁业务的，其营业额均为收取的租赁费减去设备价款的余额 4.下列属于营业税应税劳务的有（ ）。 A.从事建筑安装工程作业 B.从事加工修理业务 C.从事运输业务 D.从事商品零售业务 5.下列业务中，应当向纳税人机构所在地缴纳营业税的是( )。 A.出租不动产的业务 B.从事的运输业务 C.承包的外地工程建筑业务 D.电信单位提供的电信业务 6.个人所得税法将纳税义务人区分为居民和非居民所依据的标准有( )。 A.国籍标准 B.住所标准 C.意愿标准 D.居住时间标准 7.下列说法可作为税法认定融资租赁条件的有 ( ) 。 A.租赁期内租赁最低付款额大于或基本等于租赁开始日资产的公允价值 B.租赁开始日最低租赁付款额的现值几乎相当于租赁开始日租赁资产原账面价值 C.租赁期为资产使用期限的大部分(占75％或以上) D.租赁期为资产尚可使用期限的大部分(占75％或以上) 8.某机械制造企业2004年销售净额为2500万元，广告费60万元，2005年销售净额为1800万元，广告费32万元，则下列处理方法中正确的有( )。 A.2004年税前可以扣除广告费60万元 B.2004年超标准的广告费可向以后年度结转 C.2005年税前可扣除广告费36万元 D.2005年可以在税前扣除的广告费32万元 9.经批准可以计提坏账准备金的纳税人，其计提依据的年末应收账款包括( )。 A.代垫的运杂费 B.销售商品的价款 C.其他应收款 D.关联方之间的往来账款 10.企业可能发生印花税应税凭证业务的核算账户包括( )。 A.资本公积 B.法定公积 C.制造费用 D.管理费用 三、判断题(请在每小题后面的括号内填入判断结果。认为正确的用“√”表示，错误的用“×”表示。本类题共10题，每题1分，共10分) 1.中国人民保险公司和中国进出口银行办理的出口信用保险业务，属于境内保险机构提供的保险劳务，作为应税劳务，应当征收营业税。（ ） 2.2006年6月1日后，个人将购买超过5年(含5年)的住房对外销售不能提供属于普通住房证明材料或经审核不符合规定条件的，一律执行销售非普通住房政策，按其售房收入征收营业税。（ ） 3.某运输公司2006年4月份向××厂收取运费12000元，按运费附加20％的高价油补贴计2400元。该笔业务应纳营业税为432元。（ ） 4.目前建筑安装企业的营业税计税依据主要为销售自产货物、建筑业劳务价款、原材料、其他物质和动力的价款。（ ） 5.营业税纳税人提供建筑业应税劳务，施工单位与发包单位签订书面合同的，其纳税业务发生时间为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。（ ） 6.个人所得税的纳税义务人，包括中国公民、个体工商户以及在中国取得所得的外籍人员、华侨、港澳台同胞。（ ） 7.布朗先生是法国人，2002年3月被其所在的法国公司派到中国工作三年。2003年该先生回国休假两次，共30天；去其他国家出差三次，共3l天。至2004年3月布朗先生已在中国工作满两年，这两年他都是我国个人所得税的居民纳税人。（ ） 8.企业向总机构(指同一法人的总公司性质的总机构)支付的与本身营利活动有关的合理的管理费可以列支。除经国家税务总局或其授权的税务机关批准外，纳税人不得列支向其关联企业支付的管理费。（ ） 9.烟叶税是国家对收购烟叶的单位，按照收购金额的一定比例征收的一种税。( ) 10.对外商投资企业兴建旅游、服务等设施占用耕地的不征收耕地占用税。( ) 四、计算题(凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。本类题共4题，每题10分，共40分) 1.甲公司应付乙公司货款24万元，因甲公司财务困难，无法偿付。经双方协商，甲公司以一批产品抵偿该笔债务。该批产品公允价值20万元，成本15万元，增值税税率17％。 要求：对甲公司该项债务重组业务（1）作会计处理。（2）作税务处理。 2.某市联运公司系交通局下属的集体企业，经营公路铁路联运，国内、国际集装箱和汽车客货运输。在2006年的日常税务检查中，检查人员发现该公司房租收入数额较大，但未及时申报缴纳房产税，且房租收入归类混乱，有些收入反映在“其他业务收入”账户，有些则反映在“营业外收入”账户。税务人员经查询得知，收入归类混乱是年度中间会计更换频繁所致，并且相关负责人解释，由于房产税是小税种，公司领导和会计以前接触较少。经核实，该公司2006年1月至9月共取得房租收入260 000元，未申报房产税。 要求：（1）对案例作税务分析。（2）作账务调整。 3.税务人员2006年10月对上月的资源税纳税情况进行专项检查，发现某油田 (该油田原油的单位税额为12元／吨)9月生产原油100 000吨，其中：售给红光炼油厂50 000吨，已收回货款，并核算应交资源税为：50 000×12＝600 000(元)。采用分期收款方式售给长江炼油厂200 00吨，合同规定长江炼油厂应于当月25日付款25％，但其违约未付，所以该油田未按销售成本处理，未核算应交资源税。另外自用10 000吨，其中：用于自办炼油厂加工7 000吨，用于加热、修井3 000吨，均未核算应交资源税。剩余原油待售，未核算应交资源税。 要求：（1）指出税务处理不当之处。（2）作错账调整。 4.某市商业银行2005年第2季度有关业务资料如下： (1)向生产企业贷款取得利息收入600万元，逾期贷款的罚息收入8万元。 (2)为电信部门代收电话费取得手续费收到14万元。 (3)4月10日购进有价证券800万元，6月25日以860万元价格卖出。 (4)受某公司委托发放贷款，金额5000万元，贷款期限2个月，年利息率4.8％，银行按贷款利息收入的10％收取 手续费。 要求：(1)计算该银行2005年第2季度应缴纳营业税额； (2)计算该银行2005年第2季度应代扣代缴的营业税。 五、综合题(凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。本类题共15分) 某个体运输户2006年度有关资料如下：耗用燃料280 000元，购置轮胎费12 000元，计提折旧40 000元，车辆保修费26 000元，缴纳养路费14 400元，支付司机工资22 800元，支付车船（使用）税4 800元，支付其他管理费用14 200元，行车事故损失37 500元，获保险公司赔偿金22 500元，全年实现运输收入540 000元，缴纳主营业务税金及附加18 500元，营业外收入91 000元，营业外支出38 000元，2005年度亏损8000元，2006年度每月预缴个人所得税1 000元。 税务机关对该个体户2006年的营运情况进行检查，认为其账证比较齐全，可以对其按账务记载征收个人所得税，但在检查过程中发现下列问题： （1）营业外支出中列支纳税人直接对受赠人的捐赠12 000元。 （2）其他管理费用中列支交警部门罚款5 000元。 （3）营业外支出中列支家庭生活开支2 000元。 （4）全年业务收入中漏记一笔应收账款40 000元。 （5）全年营业外收入中包括将自有房屋出租一年的租金收入48 000元（每月4000元）。 要求：（1）计算该个体户应补缴的个人所得税。 （2）计算该个体户应补缴的营业税、城建税和教育费附加。 ******* 试卷3答案 一、单项选择题(每题1分，共10分) 1.B 2.D 3.B 4.C 5.D 6.C 7.D 8.A 9.D 10.A 二、多项选择题(每题1分，共10分) 1.BCD 2.BD 3.AB 4.AC 5.BD 6.BD 7.AC 8.BC 9.ABC 10.ACD 三、判断题(每题1分，共10分) 1. × 2. × 3. √ 4. × 5. × 6. √ 7. × 8. √ 9. √ 10. × 四、计算题(每题10分，共40分) 1.解：（按照新准则） （1）甲公司会计处理如下： 借：应付账款 240 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 34 000 营业外收入——债务重组利得 6 000 借：主营业务成本 150 000 贷：库存商品 150 000 （2）税务处理： 甲公司该项债务重组业务应纳税所得额=主营业务利润＋营业外收入 =(200 000-150 000)＋6 000=56 000(元)。 （按照旧准则） （1）甲公司会计处理如下： 借：应付账款 240 000 贷：库存商品 150 000 应交税金——应交增值税(销项税额) 34 000 资本公积 56 000 （2）税务处理： 上述经济业务，首先按销售业务计算应纳税所得额200 000-150 000=50 000(元)；其次，确定抵债产生的重组所得：240 000-23 4000=6000(元)；企业申报缴纳所得税时，应调增计税所得额：50 000＋6 000=56 000(元)。 2. 解：（1）案例税务分析。 根据房产税暂行条例第3条规定，房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据；第4条规定，房产税的税率依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12％。因此，该联运公司应补缴房产税31 200元(即：260 000×12％＝31 200)。 从客观上看，该公司违反会计法有关规定，在年度中间频繁更换会计，导致会计工作缺乏连续性，执行会计制度不严格，从而忽视了房产税的及时申报工作。从主观上看，由于房产税是小税种，公司领导和会计以前接触较少，这方面的纳税意识薄弱，因此房租收入虽作“其他业务收入”或“营业外收入”，却不及时申报纳税。 （2）账务调整。 提取房产税时： 借：管理费用 31 200 贷：应交税金——应交房产税 31 200 上缴税款时： 借：应交税金——应交房产税 31 200 贷：银行存款 31 200 3. 解：（1）税务处理不当之处。 该油田售给红光厂原油50 000吨，核算应交资源税600 000元，是正确的。 根据资源税暂行条例实施细则的规定，纳税人采取分期收款结算方式的，具纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天，因此，该油田采用分期收款方式售给长江炼油厂的原油，由于合同规定长江炼油厂应于当月付款25％，即使其违约未付，也应认为此部分纳税义务已发生，应计提缴纳资源税。该油田未这样处理，导致少纳资源税为：20 000×25％×12＝60 000(元)。 根据资源税暂行条例实施细则的规定，纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量，但在开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。因此，该油田自用的原油中，用于自办炼油厂加工的7 000吨应计提资源税，该油田未这样处理，导致少纳资源税为：7 000×12＝84 000(元)。 待售原油未计提资源税是正确的。 （2）错账调整。 分期收款方式销售原油错账处理： 借：应收账款——长江炼油厂 **** 贷：主营业务收入 **** 应交税金——应交增值税（销项税额） **** 借：主营业务成本 **** 贷：分期收款发出商品 **** 借：主营业务税金及附加 60 000 贷：应交税金——应交资源税 60 000 自用原油错账处理： 借：生产成本 84 000 贷：应交税金——应交资源税 84 000 4. 解：解：该银行2005年第2季度应缴纳的营业税 ①其贷款利息应缴纳的营业税＝(600＋8)×5％＝30.4(万元) ②其代理业务收取的手续费应缴纳的营业税以其代理手续费收入为营业额。 应纳营业税＝(14十5000× 4.8％／12× 2×10％)× 5％＝0.9(万元) ③其转让有价证券营业额为卖出价减去买入价的金额。应纳营业税＝(860—800)×5％＝3(万元) 该银行2005年第2季度应缴纳的营业税＝30.4＋0.9＋3＝34.3(万元) (2)该银行2005年第2季度代扣代缴的营业税 ＝(5000×4.8％×2／12)×5％＝2(万元) 五、综合题(每题15分，共30分) 解：（1）1）求利润总额： 主营业务收入=540 000元 主营业务成本=280 000＋12 000＋40 000＋26 000＋14 400＋22 800＋37 500－22 500 =410 200（元） 主营业务税金及附加=18 500元 主营业务利润=540 000－410 200－18 500=111 300（元） 管理费用=4 800＋14 200=19 000（元） 营业利润=111 300－19 000=92 300（元） 营业外收入=91 000元 营业外支出=38 000元 利润总额=92 300＋91 000－38 000=145 300（元） 2）求调增所得： ①对营业外支出中列支纳税人直接对受赠人的捐赠应调增所得12 000元。 ②对其他管理费用中列支交警部门罚款应调增所得5 000元。 ③对营业外支出中列支家庭生活开支应调增所得2 000元。 ④对全年业务收入中漏记一笔应收账款40 000元应调增所得： 未计入收入而少缴的营业税=40 000×3％=1 200（元） 少缴的城建税、教育费附加=1 200×（7％＋3％）=120（元） 应调增所得＝40 000－1 200－120＝38 680（元）。 3）求调减所得： ①对全年营业外收入中包括将自有房屋出租一年的租金收入应调减所得48 000元（按财产租赁所得另行计算个人所得税）。 ②2005年度亏损应调减所得8000元。 4）对于个体工商户生产经营所得项目： 应纳税所得额=145 300＋（12 000＋5 000＋2 000＋38 680）－（48 000＋8000） =146 980（元） 应纳所得税额=146 980×35％－6 750=44 693（元） 5）对于财产租赁所得项目： 应纳税所得额=4 000－800=3 200（元） 应纳所得税额3 200×20％×12=7 680（元） 6）应补缴个人所得税额=44 693＋7 680－1 000×12=40 373（元）（2）补缴的营业税、城建税和教育费附加=1 200＋120=1 320（元） *******
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