一、单项选择题
1. 税务稽查审理的主体是（ ）。 A、税务稽查人员 B、税务稽查审理人员 C、税务征管人员 D、税务监察人员 2. 稽查实施部门在将案卷移交审理部门时，应填写（ ）。 A、《税务稽查报告》 B、《税务审理报告》 C、《税务审理提请书》 D、《税务案件审理提请书》 3. 稽查实施部门送审的税务稽查案件符合审理要求，审理部门受理时，送审部门应填写（ ）。 A、《税务案件审理提请书》 B、《税务稽查案卷》 C、〈税务案件移交单》 D、《税务案件审理登记表》 4. 审理部门将检查部门移交过来的税务案件在（ ）上登记，进入待审理阶段。 A、《税务案件移交单》 B、《税务案件审理登记表》 C、《案件审理提请书》 D、《税务稽查报告》 5. 税务稽查审理部门填写《补充调查（退查）通知书》不是针对（ ） A、案件事实不清，证据不足的案件 B、不符合法律程序或存在其他问题影响定案的案件 C、稽查文书不规范、不齐全、不完整的案件 D、经检查未发现问题的未立案的案件 6. 经处罚告知、听证程序后，对于应当作出税务处理的案件，审理人员应当按照批准后的审理结论制作（ ） A、《税务审理报告》 B、《税务稽查结论》 C、《税务处理决定书》 D、《税务案件审理登记表》 7. 税务稽查审理人员在接到案件审理任务后，进入（ ）。 A、听证程序 B、处罚程序 C、审理程序 D、司法程序 8. 具体行政行为违反法定程序的，判决撤消或者部分撤销，并可以判决被告重新作出具体行政行为，从而把行政程序纳入了（ ）。 A、审计监督范围 B、监察监督范围 C、司法审查范围 D、稽查审查范围 9. （ ）在赋予税务机关行政执法权的地方都有对执法行为的制约性规定。 A、行政诉讼法 B、行政处罚法 C、刑法 D、税收征管法 10. 稽查机关要先取得确凿的证据后才能定性、制作（ ）。 A、《税务稽查案卷》 B、《税务稽查报告》 C、《税务稽查审理报告》 D、《税务处理决定书》 11. 对于同一个税务违法行为，不得给予（ ）罚款的税务行政处罚。 A、1次 B、1次以上 C、2次 D、2次以上 12. 税务稽查审理期限为（ ）。 A、5天 B、7天 C 、10天 D、15天 13. 税务违章类的案件立卷工作由（ ）负责。 A、选案部门 B、稽查实施部门 C、审理部门 D、档案管理部门 14. 同意《税务稽查结论》的，审理部门应当根据批准后的（ ）分别情况制作《税务处理决定书》或者《税务稽查结论》。 A、《税务稽查结论》的稽查结论 B、《税务稽查审理报告》的审理结论 C、《税务稽查案卷》的事实 D、《税务稽查报告》的结论 15. 稽查局对纳税人作出税务违章处理，应在下达处理决定书的同时，告知纳税人作出税务处理调账，并附发（ ）一式三份。 A、《税务调账通知书》 B、《税务调账决定书》 C、《税务处理调账情况表》 D、《税务处理调账情况反馈表》 16. 纳税人应在缴纳税款后（ ）内分别向作出处理决定的稽查局和主管税收征管机关报送《税务处理调账情况反馈表》。 A、1日 B、2日 C、3日 D、5日 17. 《涉税案件移送意见书》是填发式税务行政文书，分（ ）三部分。 A、正本、副本、存本 B、正页、副页、存根 C、主要部分、次要部分、附注部分 D、案头部分、案情部分、意见部分 18、适用听证程序，要求听证的当事人，应当在《税务行政处罚事项告知书》送达后（ ）内向税务机关书面提出。 A．3日 B．5日 C．7日 D．15日 19、根据《税务行政处罚听证程序实施办法》的规定，（ ）。 A．案件调查人员无正当理由不参加听证，适用听证终止 B．听证主持人在听证过程中认为证据有疑问无法听证辩明，可能影响税务行政处罚的准确公正，可以宣布听证中止 C．当事人无正当理由不参加听证，听证中止 D．案件调查人员严重违反听证秩序致使听证无法进行，听证主持人或者税务机关无权终止听证 20.税务稽查案件终结后，在稽查各环节形成的各种资料应当统一交（ ）立卷归档。 A.选案部门 B.检查部门 C.审理部门 D.执行部门 21．某地税稽查局的审理部门于2006年2月20日接到稽查人员提交的《税务稽查报告》及有关资料，一般情况下必须在（ ）内审理完毕（不考虑双休日及其它因素）。 A.3月1日 B.3月2日 C.3月3日 D.3月20日 22．税务机关应当在收到当事人听证要求后（ ）内举行听证。 A、五日 B、七日 C、十日 D、十五日 23．税务行政处罚的听证，由组织税务行政处罚听证的税务机关负责人指定的（ ）主持。 A．本案调查机构的人员 B．非本案调查机构的人员 C．本案调查人员 D．本案调查机构负责人 24．税收法律文书中使用的发文字号正确的是( C )。 A．乙国税稽罚告〔2008年〕第008号 B．乙国税稽罚告〔08〕第008号 C．乙国税稽罚告〔2008〕8号 D．乙国税稽罚告〔2008〕第八号 25．税务行政处罚的听证中，本案调查人员（ ）。 A．可以委托他人员参加听证 B．可以委托他律师参加听证 C．应当亲自参加听证 D．可以不参加听证 26、下列税务行政处罚案件当事人可以要求听证的是（ ）。 a对公民处1000元以上的罚款 b对公民处2000元以上的罚款 c对法人处2000元以上的罚款 d对法人处5000元以上的罚款 27、税务机关应当在收到当事人听证要求后（ ）举行听证。 a三日 b五日 c七日 d十五日内 28、税务机关应当在举行听证的( )将《税务行政处罚听证通知书》送达当事人。 a三日前 b五日前 c七日前 d十五日前 29、税务机关将《税务行政处罚听证通知书》送达当事人时，不应当通知当事人的事项是(（ ）。 a举行听证的时间 b举行听证的地点 c听证主持人的姓名 d听证主持人的职务 30、当事人由于不可抗力或者其他特殊情况而耽误提出听证期限的，在障碍消除后（ ）以内，可以申请延长。 a三日 b五日 c七日 d十五日内 31、税务行政处罚的听证，由税务机关负责人指定（ ）主持。 a本案调查人员 b当事人 c非本案调查机构的人员 d稽查局长 32、听证费用由( )负担。 a本案调查组织 b组织听证的税务机关 c当事人 d担保人 33、根据《涉税案件移送管理办法》的规定,下列案件不需移送的是（ ）。 a偷税数额在1万元以上，并且偷税数额占各税种应纳税总额的10%以上的 b纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在1万元以上的案件 c虚开增值税专用发票，虚开的税款数额在1万元以上的案件 d非法出售普通发票25份以上的案件 34、不属于《税务处理决定书》的内容的是（ ）。 a查结的违法事实及违法所属期间 b处理依据 c处理决定 d告知提请听证权 35、《税务处罚决定书》所援引的处理依据，必须是（ ），并应当注明文件名称、文号和有关条款。 a税收法律、行政法规、行政规章 b税收法律、行政法规、行政规章、税收规范性文件 c税收法律、行政法规、部门规章、地方人大法规 d税收法律、行政法规、部门规章、行政规章 36、税务稽查案件结束后，在稽查各环节形成的各种资料应当统一送交审理部门，经审理部门整理于结案后的( )内立卷归档。 a20日 b30日 c45日 d60日 37、《税务行政处罚决定书》不应当包括如下内容（ ）。 a处罚的直接原因 b处罚的依据 c处罚的决定 d告知书面提请听证权二、多项选择题 1. 税务稽查审理是保证税收执法（ ）的客观要求。 A、公正性 B、权威性 C、规范性 D、科学性 2. 税务稽查审理机构比较超脱不是指（ ）。 A、税务稽查审理机构不属于税务稽查局管理 B、税务稽查审理人员不属于税务稽查局编制 C、调查与处理分离，审理人员既不直接参与稽查实施工作，又与被查者保 持一定的距离 D、税务稽查审理机构具有独立的法人地位，能以自己的名义独立地作出一 定的行政行为 3. 税务稽查审理内容主要包括（ ）。 A、违法事实是否清楚、证据是否确凿、数据是否准确、资料是否齐全 B、适用税收法律、法规、规章是否得当 C、是否符合法定程序 D、拟定的处理意见是否得当 4. 目前在税务行政执法活动中，适用税收法律、法规、规章不当的主要表现有（ ）。 A、应当适用甲法，却引用了乙法 B、应当适用某法某条款的，却引用了其他条款 C、适用了已失效或未生效的法律、法规 D、适用了同法律、法规相抵触的规章或其他规范性文件 5. 审理税务案件是否符合法定程序时，主要掌握（ ）。 A、审查法定时限 B、审查法定步骤 C、审查稽查实施过程中的手续是否符合程序 D、审查稽查人员资格是否合法 6. 对税务违法案件性质的认定，主要的依据为（ ）。 A、有关的税收法律、法规等 B、证据确凿的违法事实 C、税务稽查报告 D、税务案件审理提请书 7. 对税务违法案件的处理意见，主要依据是（ ）。 A、违法案件的违法性质 B、违法案件违法行为的情节和造成的不良后果 C、被查处对象在违法案件中应负的责任 D、其他相关的因素，如被查对象以往执行税法的一贯表现，被查对象对其 所违法事实的认识态度和改正错误的表现等 8. 税务稽查审理人员对拟定的处理意见是否得当的审查，要注意相同情况处理是否不同，同时还要注意（ ）。 A、不同情况是否相同处理 B、一个行为重复处理 C、不考虑相关因素 D、考虑了不相关因素 9. 税务稽查审查期限包括（ ）。 A、法定期间 B、指定期间 C、增补证据资料的时间 D、因政策问题请示上级的时间 10. 稽查审理人员必须要遵守的期限有（ ） 。 A、审理期限 B、听证期限 C、因政策问题请示上级的时间 D、重大疑难案件报经上级税务机关审理定案的时间 11. 在税务行政处罚听证程序中有下列规定（ ）。 A、听证会应当在税务机关收到当事人听证要求后10日内举行 B、听证会应当在税务机关收到当事人听证要求后15日内举行 C、税务机关应在举行听证会的5日前将《税务行政处罚听证通知书》送达当事人 D、税务机关应在举行听证会的7日前将《税务行政处罚听证通知书》送达当事人 12. 审理税案证据的基本方法有（ ）。 A、抽样分析法 B、逐证审查法 C、比较印证法 D、综合分析法 13. 审理物证一般应着重审查（ ）。 A、税案物证是否真实 B、税案物证的来源 C、税案物证与税案事实有无客观联系 D、税案物证的特征 14. 属于税案书证的有（ ）。 A、身份证 B、账簿 C、完税证 D、有涂改痕迹的完税证 15. 审理税案书证应着重以下几个方面（ ）。 A、审查税案书证产生过程 B、审查税案书证的内容 C、审查税案书证的获取过程 D、审查税案书证产生的直接后果 16. 审理税案视听资料应着重以下几个方面（ ）。 A、审查税案视听资料形成的背景 B、审查税案视听资料的收集过程 C、审查税案视听资料的内容 D、审查税案视听资料产生的直接后果 17. 审理税案鉴定结论应着重以下几个方面（ ）。 A、审查税案鉴定人的鉴定资格 B、审查税案鉴定结论所依据的材料是否充分和真实可靠 C、审查税案鉴定结论是否有科学依据，论据是否充分，论据与结论是否矛 盾 D、审查税案鉴定结论认定的全部税案事实 18. 属于税案证人证言的有（ ）。 A、税案中的证人就其现场耳闻目睹的案件事实、情节提供证言 B、税案中的证人转述由他人告知的案件情况 C、税案中的证人的猜测 D、税案中的证人转述由他人告知的传言 19. 经过审理认定《税务稽查报告》的正确，即（ ）。 A、事实清楚、证据确凿充分 B、运用税收法律、法规得当 C、符合法定程序 D、拟处意见得当 20. 审理结论可以划分为（ ）。 A、同意《税务稽查报告》 B、补正《税务稽查报告》 C、不同意《税务稽查报告》 D、依法移送司法机关查处 21. 同意《税务稽查报告》的，审理部门应分别情况分别制作以下税务审理文书（ ）。 A、《税务稽查审理报告》 B、《税务处理决定书》 C、《税务稽查结论》 D、《税务稽查案卷》 22. 经过审理认定《税务稽查报告》有下列情况之一的，应予不同意（ ）。 A、主要事实不情，主要证据不足 B、适用法律、法规、规章错误 C、违反法定程序 D、处理意见不当 23. 对不同意的《税务稽查报告》可作如下处理（ ）。 A、通知稽查部门实施人员限期补正 B、补充或重新稽查 C、另行安排稽查 D、另行提出处理意见 24. 经审理认定原《税务稽查报告》有下列情形之一的，审理人员应当另行提出处理意见（ ）。 A、由于稽查人员循私舞弊或者严重失职而出现案件查处不合法、不公正现 象的 B、适用法律、法规、规章错误 C、拟处意见不当 D、数据计算错误 25. 应移送司法机关查处的税务违法案件，审理部门应制作以下税务审理文书（ ）。 A、《税务稽查审理报告》 B、《税务处理决定书》 C、《税务稽查结论》 D、《涉税案件移送意见书》 26. 调账的时限要求（ ）。 A、纳税人在接到税务处理决定书后3日内按规定作出相应的账务调整（节假日相应顺延） B、纳税人在接到税务处理决定书后5日内按规定作出相应的账务调整（节假日相应顺延） C、纳税人在缴纳税款后5日内分别向作出处理决定的稽查局和主管税收征管机关报送《税务处理调账情况反馈表》 D、纳税人在缴纳税款后7日内分别向作出处理决定的稽查局和主管税收征管机关报送《税务处理调账情况反馈表》 27、造成税案有关当事人提供的证据，甚至调查办案人员收集的证据都有可能不真实或者缺乏说服力的原因有（ ）。 A、某些人出于不良的动机，故意歪曲、捏造事实 B、在税案证据形成时，由于主观、客观条件的局限和变化，使证据失实 C、由于某种情况的巧合和偶然性，使税案证据材料与客观事实的虚伪联系 ，真伪混淆 D、由于收集证据的程序不合法或者不得当，影响税案证据的有效性 28、经过审理认定《税务稽查报告》有下列情况之一的，应予不同意（ ）。 A、主要事实不情，主要证据不足 B、适用法律、法规、规章错误 C、违反法定程序国税 D、处理意见不当-税 29、《行政处罚法》第三十一条规定，行政机关在作出行政处罚决定之前，应当告知当事人作出行政处罚决定的（ ）。 A．事实 B．理由 C．依据 D．当事人依法享有的权利 30、根据《行政处罚法》第四十二条和《税务行政处罚听证程序实施办法（试行）》的规定，适用听证程序必须符合的条件有（ ）。 A．要求听证的当事人，应当在《税务行政处罚事项告知书》送达后3日内向税务机关书面提出。 B．要求听证的当事人，应当在《税务行政处罚事项告知书》送达后3日内向税务机关书面或口头提出。 C．税务机关对公民作出2000以上（含本数）罚款或者对法人及其他组织作出10000以上（含本数）罚款的行政处罚。 D．税务机关对公民作出2000以上（含本数）罚款或者对法人及其他组织作出5000以上（含本数）罚款的行政处罚。 31. 关于税务稽查案卷管理，下列叙述正确的是（ ）。 A．在稽查各环节形成的各种资料应当统一送交审理部门，经审理部门整理，于结案后的30日内立案归档 B.税务稽查案卷应当按照稽查对象分别装订立卷，一案一卷，统一编号 C.凡定性为骗取出口退税.抗税的案件，其案卷保管期为永久 D.一般税务行政案件，其案卷保管期为15年 E.只补税未进行税务行政处罚的案件，或者经查实给予退税的案件，其案卷保管期为10年 32. 审理人员发现（ ）等情况应当通知稽查人员予以增补。 A.事实不清 B.证据不足 C.手续不全 D.被查对象提出异议 33.提交审理的税务稽查案件必须同时具备下列条件（ ）。 A.经过立案并已稽查终结 B.有关证据材料已按法定程序取证完毕 C.应有税务处理决定的建议和意见 D.处理决定所依据的税收法律.法规.规章条款的出处或复印件 34、提交审理的税务稽查案件必须同时具备下列条件（ ）。 a必须经过立案稽查并实施稽查完毕 b被稽查对象的税收违法事实已经查清，证据确凿、充分、完整和齐备 c送审案件在程序上必须合法、规范 d审理案件由审理经办人初审后，提交集体审理或审理委员会审理 35、送审案件必须具备的材料包括（ ）。 a《立案审批表》及立案的原始依据 b《税务稽查报告》 c税务稽查往来文书 d税务稽查中的各种证据材料 36、税务稽查人员应当将（ ）一并提交审理部门审理。 a《税务稽查报告》 b《税务稽查底稿》 c其他各项证据 d《税务处理决定书》 37、审理期限分为（ ）。 a日历期限 b法定期限 c延迟期限 d指定期限 38、证据关联性审查主要审查（ ）。 a证据与案件事实之间有无客观联系 b证据与案件事实之间联系的确定性程度 c证据与案件事实之间联系的形式和性质 d提供证据的人或证人与当事人是否具有亲属关系、利害关系或其他密切关系 39、不能作为定案依据的证据包括（ ）。 a严重违反法定程序收集的证据 b复制件或者复制品 c证人提供的证言 d以利诱、欺诈、胁迫、暴力等不正当手段获取的证据 40、税务稽查审理的基本原则包括（ ）。 a客观、公正的原则 b证据准确、有效的原则 c相对独立的原则 d及时性原则 41、税务稽查审理的基本原则不包括（ ）。 a程序合法的原则 b计算准确的原则 c相对独立的原则 d及时性原则 42、下列证据中不能单独作为定案依据的证据包括（ ）。 a未成年人所作证言 b难以识别是否经过修改的视听材料 c证据被改动，当事人不予认可的 d与被查对象有不利关系的证人所作的对该被查对象不利的证言 43、证据核对主要审查（ ）等内容。 a证据关联性 b证据合法性 c证据真实性 d证据有效性 44、税务稽查审理的工作任务包括（ ）。 a审查实施终结的税务稽查案件，为依法提出听证请求的当事人举行听证 b审查税务稽查工作底稿、报告、结果明细表及相关的证据、实施环节拟定处理意见的法律依据 c制作审理报告和税务处理决定书 d行政处罚告知、听取当事人的陈述、申辩、制作行政处罚决定书 45、审理工作应在10个工作日内审理完毕，但下列时间不包括在内（ ）。 a检查人员增补证据等资料时间 b就有关政策问题书面请示上级时间 c一般案件集体审理组审理定案时间 d重大案件报经上级税务机关审理定案时间 46、证据真实性审查包括（ ）等内容的审核。 a证据形成的原因 b现证据时的客观环境 c证据是否为原件、原物，复印件、复制品与原件、原物是否相符 d提供证据的人或证人与当事人是否具有亲属关系、利害关系或其他密切关系 47、下列鉴定结论中，不能作为定案依据的有（ ）。 a鉴定人不具备鉴定资格 b鉴定程序严重违法 c定结论错误 d鉴定结论不明确或者内容不完整 48、核对《税务稽查报告》所描述的违法事实的全过程具体包括核对（ ）。 a纳税主体、违法责任人 b涉及的税种、计税依据、导致不缴、少缴税款或其他违法后果 c违法事实发生的时间、地点，产生的原因、情节、采用的手段或方法 d应承担的法律责任 49、审理人员对资料的核对主要包括（ ）。 a资料完整性（数量）核对 b具体内容核对 c规范性审核 d调账检查有无履行报批手续审核 50、资料规范性审核包括（ ）。 a有无使用不规范性文书 b是否按要求规范性填写齐全 c是否按要求盖章及签字 d数据计算是否准确 51、法律依据适用审核包括审核（ ）。 a有无适用甲法，却适用乙法 b有无适用了同现行法律、法规相抵触的规章或规范性文件 c有无适用甲法某条款，却适用了其他条款 d有无适用了已失效或未生效的法律、法规 e有无应选用高效力等级的法律、法规、规章及规范性文件，却选用低效力等级的法律、法规、规章及规范性文件 52、一般稽查案件会审范围有（ ）。 a直接查处的属于本级处理权限的一般案件 b领导交办的以及上级责成审理的案件 c向司法机关移送的属于本级处理权限的案件 d需提请上级机关审理的重大案件和疑难案件 53、关于税务稽查审理时限的规定，下列说法正确的是（ ）。 a审理人员必须在接到送审材料之日起5天内审理完毕 b审理人员必须在接到送审材料次日起10天内审理完毕 c审理期限不包括稽查人员增补证据资料的时间 d审理期限包括稽查人员增补证据资料的时间 54、税务机关将《税务行政处罚听证通知书》送达当事人时，应当通知当事人（ ）等有关事项。 a举行听证的时间 b举行听证的地点 c听证主持人的姓名 d听证主持人的职务 55、根据《涉税案件移送管理办法》的规定,下列案件应当移送（ ）。 a偷税数额在1万元以上，并且偷税数额占各税种应纳税总额的10%以上的 b纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在1万元以上的案件 c以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额在1万元以上的案件 d非法出售普通发票25份以上的案件
三、判断题 （ ）1. 税务稽查审理是查处税务违法案件的一个环节，有时为了加快办案进度，这一环节可以省略。 （ ）2. 税务稽查审理， 是指税务稽查机关对查处的各类税务违法案件在实施稽查终结后，由稽查人员根据有关法律、法规规定，核准案件事实，审查稽查程序，鉴别税案证据，分析认定案件性质，拟定税案处理意见，制作审理工作报告和有关税务文书的活动。 （ ）3. 税务稽查审理机构具有独立的法人地位，能以自己的名义独立地作出一定的行政行为。 （ ）4. 税务稽查审理与税务行政复议都是税务机关内部一种事后补救措施。 （ ）5. 税务稽查审理是在税务行政执法过程中对相对人来说，其合法权益尚未受到侵害，具有事前预防的特点。 （ ）6. 通过稽查审理，可以尽量避免产生行政复议及行政诉讼。 （ ）7. 税务稽查人员拥有对纳税人的检查权、处罚权，这些权力如失去监督，特别是在市场经济条件下，就会将这些权力作为个人牟利的工具。 （ ）8. 税务稽查实施部门在将案卷移交审理部门时，应填写《税务案件审理报告书》。 （ ）9. 审理部门在接到稽查实施部门移送来的税务违法案件后，便马上进入待审理阶段。 （ ）10. 凡是稽查实施部门调查终结并移送审理部门的税务违法案件，审理部门均应受理。 （ ）11. 在审理过程中， 为了确保审理的顺利进行，审理部门负责人不得更换审理人员。 （ ）12. 对经检查未发现问题的未立案的税务案件，经审理确认后，审理人员可直接根据《税务稽查报告》制作《税务稽查结论》，报经稽查局领导批准后结案。 （ ）13. 对经检查有违法行为的未立案案件，审理部门应按规定进行审理，制作《审理报告》，连同《税务稽查报告》，报稽查局领导审批。 （ ）14. 案件权限属于案审委员会审理范围的，审理人员应提出案件初审意见，制作《案件审理报告书》，经稽查局领导批准后，将案卷材料一并送案审委员会审理。 （ ）15. 审理人员认为是疑难案件需由上级税务机关审理的，应提出案件初审意见，制作《案件审理提请书》，经稽查局领导批准后，将案卷材料一并送案审委员会或上级税务机关审理。 （ ）16. 所谓证据确实，就是说证据要准确无误，并足以能说明事实的存在，只有这样的证据，才能正确定案。 （ ）17. 税务稽查审理期限内未完成而又没有法定理由的，即为程序不合法。 （ ）18. 税务机关对不同的税务违法对象，在违法行为的性质、情节、后果和其他条件基本相同的情况下，应考虑其所有制性质，处理结果可以有所差别。 （ ）19. 听证会应当在税务机关收到当事人听证要求后15日内举行。 （ ）20. 审理人员在接到审理任务后，开始进行一系列审理活动，直到《审理报告》制作完毕的时间，应当在15日内审理完毕。 （ ）21. 税务机关应在举行听证会的5日前将《税务行政处罚听证通知书》送达当事人。 （ ）22. 税务违章类的案件立卷工作由档案管理部门负责。 （ ）23. 税案书证是人为书定、绘制而成的，在税案证据中使用得最为广泛。 （ ）24. 工商行政管理机关颁发的营业执照不属于税案书证。 （ ）25. 税务机关颁发的税务登记证属于税案书证。 （ ）26. 税案书证并不等于税案物证。 （ ）27. 如果某一文书所记载的内容和该物品的属性、特征、形态等都能证明一定的税案事实，那么该文书既是税案书证，又是税案物证。 （ ）28. 由于录音资料是运用现代科学技术，以原声再现税案情况，所以，它是税案证据中最准确、最可靠的证据。 （ ）29. 由于税案勘验、现场、检查记录是税务稽查人员依法定程序进行勘验、检查活动的如实记载，因此，审理人员可不经审查即据以认定税案事实。 （ ）30. 税案鉴定结论是一种特殊的证据形式，它是科学内容与法律形式的统一，是客观详细的说明与必然明确的结论的统一。 （ ）31. 税案鉴定结论是科学的结论，可以据以认定全部税案事实。 （ ）32. 证人证言是否可靠，应依证人与当事人的关系而定。 （ ）33. 审理人员在制作同意《税务稽查报告》的《税务稽查审理报告》时，应统一采用规范的“同意”两字作为审理结论。 （ ）34. 《税务稽查审理报告》是一种外发性税务行政法律文书。 （ ）35. 在税务处理决定书正文以外，应当告知税务违法当事人的诉权。 （ ）36、税务行政处罚事项告知，不是税务行政处罚的必经法定程序。 （ ）37、听证程序不是所有税务行政处罚的必经程序。 （ ）38、税务稽查审理的对象是税务稽查机关查处的各类税务违法案件。 （ ）39、税务机关立案查处的各类税务违法案件都必须经过稽查审理环节。 （ ）40、税务机关查处的各类税务违法案件都必须经过稽查审理环节。 （ ）41、准确的证据是税务违法行为进行定性处理的基本依据，案件证据的准确性不仅表现在足够的数量上，更重要的是反映在内容实质上。 （ ）42、补充和整理稽查管理档案是税务稽查审理工作的任务之一。 （ ）43、审理期限的计算，开始日不计算在期限内，而是从期限开始的次日起计算。 （ ）44、对应当听证的案件，税务机关不组织听证，行政处罚决定不能成立。 （ ）45、当事人或者其代理人应当按照税务机关的通知参加听证，无正当理由不参加的，视为放弃听证权利，听证应当继续。 （ ）46、听证费用由组织听证的税务机关支付。 （ ）47、偷税数额在1万元以上，但偷税数额占各税种应纳税总额不足10%的案件,不需移送。 （ ）48、对涉嫌犯罪的税务违法行为，审理部门应当制作《税务案件移送书》，报经批准后，移送司法机关查处。 （ ）49、一般案件初审工作主审人员应对检查任务通知单所规定的检查项目（内容）的完成情况进行审核。 （ ）50、主审人员应将《税务稽查报告》反映的查补税额与工作底稿、核对记录表中认定数额进行核对。 （ ）51、未成年人所作的与其年龄和智力状况不相适应的证言不能单独作为定案依据的证据。 （ ）52、与被查对象有亲属关系、利益关系或其它密切关系的证人所作的对该被查对象有利的证言不能单独作为定案依据的证据。 （ ）53、证据被改动，当事人不予认可的不能作为定案依据的证据。 （ ）54、鉴定结论错误、不明确或者内容不完整不能作为定案依据。 （ ）55、鉴定结论、现场笔录、档案材料以及经过公证或登记的书证其证据效力优于其他书证、视听材料和证人证言。 （ ）56、法定鉴定部门的鉴定结论其证据效力优于其它鉴定部门的鉴定结论。 （ ）57、严重违反法定程序收集的证据不能作为定案依据的证据。 （ ）58、国家机关以及其它职能部门依职权制作的公文文书其证据效优于其它书证。 （ ）59、经过技术处理而无法辨别真伪的证据不能作为定案依据的证据。 （ ）60、原件、原物的证据效力优于其复印件、复制品。 （ ）61、在中华人民共和国领域以外形成的未办理法定证明手续的证据不能单独作为定案依据的证据。 （ ）62、复制件或者复制品未经原件、原物保存单位和个人签章认可，又无其他证据印证的证据不能单独作为定案依据的证据。 （ ）63、原始证据的效力优于传来证据的效力。 （ ）64、不能正确表达意志的证人提供的证言不能单独作为定案依据的证据。 （ ）65、主审人员对检查人员或下级部门提交的案件证据进行审查，认为其不符合要求，应制作《补充调查通知书》，退回检查人员或下级部门补充证据或重新收集证据。 （ ）66、主审人员对《税务稽查报告》中事实认定的审核包括核对《税务稽查报告》认定的违法事实是否准确及核对所描述的违法事实的全过程。 （ ）67、法定程序一般情况应审核《税务检查通知书》送达回执上有无注明已出具检查证；有无违反规定和权限，非法检查、非法获取有关证据。 （ ）68、对调账检查的审查重点主要包括有无履行报批手续、否在规定时间内退还调取账簿及有关资料。
四、案例题 1. 某轧钢厂属无证无照私营企业，从事废旧钢铁的收购及简单加工。由于其收购和销售对象皆为个人或私营企业,无需使用发票,遂未办理税务登记，也从未向税务机关申报纳税。由于其地点偏远，又多为夜间生产，税务机关也没有察觉。 2000年10月，某国税局稽查局根据群众举报，对其实施检查。该企业没有账证，业主高某拒不交出生产销售记录。在此情况下，稽查人员根据举报线索，依照程序对业主进行了询问，并作了笔录。业主高某承认，在2000年1月至9月期间，他采取销售不开发票等手段，共销售经简单加工的废旧钢铁36万元，未向税务机关申报缴纳税款。业主表示愿意补缴税款，接受税务机关处理，并在《询问笔录》上签了字。稽查局在无法查到其他证据的情况下，根据纳税人口供，对高某作出了补税21600元、罚款43200元的处理。高某原以为补 2万多元税款，再罚几千元也就过去了，谁知罚了 4万多元，感到承受不了。于是，高某将稽查局告到了法院。在法庭上，高某以稽查局对其补税罚款证据不足为由，要求法院撤销国税局稽查局的行政决定。其主要理由，一是该企业是由其父亲开办的，他只帮着管理；二是稽查局补税的依据不足，该企业没有那么多的销售额。对此，稽查局没有提供有效证据，反驳高某，除《询问笔录》外，无法提供其他证据，最后，法庭以主体错误、事实认定证据不足为由，判国税局稽查局败诉，国税局稽查局原税务处理、处罚决定被撤销。问：该国税局稽查局败诉的根本原因是什么？为什么？ 2 、 根据某地级市运输集团公司原职工举报，市地税局稽查局对该集团公司纳税情况依法实施稽查后发现，该集团公司在2006年1至6月存在不按规定使用发票、未按规定申报、账外经营、隐匿收入、编造虚假记账凭证、偷逃税款等行为。市地税局稽查局依法下达《税务处理决定书》，责令该集团公司补缴所偷税款，合计3092万元，并加收相应滞纳金。此后，市地税局稽查局依法下达《税务行政处罚事项告知书》，拟对其各项违法行为分别进行罚款.合计1550万元（其中对偷税拟处罚1546万元）。该集团公司对偷税部分的处罚告知有不同意见。根据该集团公司提出的听证要求，市地税局稽查局依法举行听证。案件经审理后，市地税局稽查局依法下达《税务行政处罚决定书》，对该集团公司偷税行为罚款1546万元。该集团公司对该偷税处罚不服，向市地税局申请复议。市地税局复议决定，维持稽查局的处罚。该集团公司对复议决定仍不服，向法院提起诉讼。法院依法进行审理。 (1)根据《税务行政处罚听证程序实施办法（试行）》的规定，市地税局稽查局（ ）。 A.是否应当举行听证，与当事人何时提出听证要求没有关系 B.送达《听证通知书》时，应当通知当事人听证的时间、地点、听证主持人的姓名及有关事项 C.对调查人员无正当理由不参加听证的，有权决定终止听证 D.指定的听证主持人可以是参与稽查案件的调查人员 E.应当在《税务行政处罚事项告知书》送达后15日内举行听证 (2)根据《税务行政处罚听证程序实施办法（试行）》的规定，若该集团公司（ ），则市地税局稽查局不组织听证并不影响处罚决定的成立。 A.违法事实清楚 B.违法证据确凿 C.放弃听证权利 D.被正当取消听证权利 E.提出反驳意见 (3)根据《税务行政处罚听证程序实施办法（试行）》的规定，听证过程中，若（ ）严重违反听证秩序，致使听证无法进行的，听证主持人或者组织听证的税务机关有权终止听证。 A.该集团公司的法定代表人 B.该集团公司的代理人 C.本案调查人员 D.本案调查人员的委托代理人 E.证人 (4)根据《行政诉讼法》及其司法解释的规定。在（ ）的情况下，法院可以缺席判决。 A.原告集团公司申请撤诉、法院裁定不准许撤诉，经法院合法传唤无正当理由拒不到庭 B.原告集团公司法人终止，其权利义务的承受人放弃诉讼权利 C.被告市地税局稽查局被撤销 D.被告市地税局稽查局因不可抗力不能参加诉讼 E.被告市地税局稽查局经法院两次合法传唤无正当理由拒不到庭 (5)若市地税局在法定期限内不作复议决定，该集团公司对处罚不服，以市地税局稽查局为被告起诉；同时，对市地税局不作为也不服，以市地税局为被告起诉。从被告确定的角度看，上述起诉的效果是（ ）。 A.两个起诉均不成立 B.对稽查局的起诉成立，对市地税局的起诉不成立 C.对稽查局的起诉不成立，对市地税局的起诉成立 D.两个起诉均成立 E.两个起诉是否成立，法律没有规定 3、某县国税局稽查局在对电力企业进行专项检查中，发现县电力公司在1997年1月1日至1998年12月31日期间，随电费代政府三电办收取的“三峡基金”和“集资费”100000元未申报纳税。同时还查出该公司偷税50000元。稽查局依据有关规定在对该公司作出了补税67000元的决定之后，向该公司送达了《税务行政处罚事项告知书》，该公司经理（法定代表人）当场在告知书上签署了“不要求听证”的意见。第三天上午，该公司又向县国税局书面要求听证，稽查局认为该公司已签字不听证，便在没有举行听证的情况下作出了对该公司罚款25000元的处罚决定。［讨论问题与要求］（1）县电力公司是否为“三峡基金”和“集资费”的纳税主体？（2）该公司要求举行听证的权利是否应当满足？（3）县国税局稽查局能否对该公司作出税务行政处罚？ 4、2001年9月5日，深圳市国税局稽查分局到A商业企业实施增值税检查，检查中发现该公司有一笔业务的会计分录为： 借：银行存款 15万元 贷：应收账款 15万元 记录该笔业务的凭证及账本摘要为“收款”，后附银行收款凭证一张，付款单位是B公司。应收账款??B公司账页此前无发生额。询问过程中，该公司王经理先称该笔款项是向外单位的借款，在稽查人员提出去对方单位调查后，王经理承认是销售珠宝的货款，因未开具发票，所以未记销售收入申报纳税。在稽查人员索要销售的有关单据时，王经理称货物已用特快专递邮寄对方单位，因邮寄费金额太小，所以未入账。另处，购货时无法取得增值税专用发票且是现金交易，所以账上也无购货记录。稽查人员向财务人员指出，根据税法规定，销售珠宝的行为已经实现，即使未开具发票也应申报纳税。问话过程中，王经理态度配合，并提出公司目前经营困难，要求税务部门予以照顾，少交一点税款。稽查人员复印了应收账款??B公司明细账和该笔分录的记账凭证及银行收款凭证，王经理履行了复印件盖章等确认手续，并在笔录上签字盖章。 2001年9月15日，稽查分局根据上述调查结果出具并送达了补税2.55万元、罚款0.5倍的《税务行政处罚事项告知书》，9月18日A公司提出了听证要求。听证过程中，该公司王经理提出记在应收账款账上的15万元并不是货款，而是借款，自己当时记忆有误，认为稽查分局证据不充分。税务稽查人员在听证会上陈述：1.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条第一款：“增值税纳税义务发生时间：（一）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天。”2.根据财政部发布的《企业会计准则》第四十五条第二款“企业应当在发出商品、提供劳务，同时收讫价款或者取得索取价款的凭据时，确认营业收入。”3.王经理已经承认15万元是货款，并已在笔录上签字盖章。如是借款，请A公司提供确属借款的凭据。王经理当场表示，由于是朋友之间借款，所以未立书面凭据。听证结束，稽查分局因A公司未能提供15万元不是货款的证据，认为补税、罚款证据充分，9月25日作出了补税2.55万元、罚款0.5倍的处理决定。 9月30日，A公司在交纳税款后向稽查分局的上一级税务机关递交了复议申请书。复议机关要求稽查分局提出书面答复，并提交作出具体行政行为的证据、依据和其他有关资料。税务稽查人员再次到A公司调查，A公司拒不提供资料，到B公司所在地调查时，B公司已经注销。复议机关决定撤销第五稽查局的处理决定。 试析：在调查阶段、听证阶段、复议阶段第五稽查分局在调查取证方面存在哪些查取证方面存在哪些问题：
参考答案: 一、单项选择题 1.B 2.D 3.C 4.B 5.D 6.C 7.C 8C 9.D 10.B 11.D 12.C 13.C 14.B 15.D 16.D 17.B 18.A 19. D 20. C 21. B 22. D 23.B 24.C 25.C 26.b 27. d 28.c 29.d 30. b 31. c 32.b 33.d 34. d 35.a 36.d 37.d 二、多项选择题 1.ACD 2.ABD 3ABCD 4.ABCD 5.ABC 6.AB 7.ABCD 8.ABCD 9.AB 10.AB 11.BD 12.BCD 13.ABCD 14.ABC 15.ABC 16.ABC 17.ABC 18.AB 19.ABCD 20.ABCD 21.ABC 22.ABCD 23.BCD 24 .BCD 25.ABD 26.AC 27ABCD 28.ABCD 29.ABCD 30.AC 31.BDE 32.ABC 33.ABC 34.abcd 35.abcd 36.abc 37.bd 38.abc 39.ad 40.abc 41.abd 42.bcd 43.abcd 44. abcd 45. abcd 46. abcd 47. abcd 48. abcd 49.abc 50.abc 51. abcde 52. abcd 53.bc 54.abc 55.abc 三、判断题 1. 错 2. 错 3. 错 4. 错 5. 对 6. 对 7. 对 8. 错 9. 错 10. 错 11. 错 12. 对 13. 错 14. 错 15. 对 16. 对 17. 对 18. 错 19. 对 20. 错 21. 错 22. 错 23. 错 24. 错 25. 对 26. 对 27. 对 28. 错 29. 错 30. 对 31. 错 32. 错 33. 错 34. 错 35. 对 36. 错 37. 对 38. 错 39. 对40. 错 41. 对 42. 对 43. 对 44. 对 45. 错 46. 对 47. 错 48. 对49. 对 50. 对 51. 对 52. 对 53. 错 54. 对 55. 对 56. 对 57. 对 58. 对 59. 对 60. 对61. 错 62. 错 63. 对 64. 错65. 对 66. 对 67. 对 68. 对
四、案例题 1、某国税局稽查局败诉就败在仅凭口供定案、证据不足上。口供是必要的，但仅凭口供远不能证明纳税人的违反税收法律、税收行政法规事实，还必须要有与之相互印证的直接证据或间接证据。首先，口供极易翻供，该案纳税人提出的两条诉讼理由，就否定了原来的供述。其次，仅凭口供证明不了违反税收法律、税收行政法规事实的情节和性质，使税务处理不易做到“处理适当”，该案偷税情节就显不清。第三，仅凭口供定案违背“以事实为依据”的法律基本原则。 2. B,CD,AB,AE,D 3、［分析］（1）县电力公司应为“三峡基金”和“集资费”的纳税主体。依据是《增值税暂行条例》第1条、第6条及《增值税暂行条例实施细则》第12条的规定。（2）该公司要求举行听证的权利应当满足。因为，虽然该公司在稽查局送达《税务行政处罚事项告知书》时签署了“不要求听证”的意见，但根据《行政处罚法》第42条第（一）项：“当事人要求听证的，应当在行政行机关告知后3日内提出”的规定，该公司在告知书送达后的第3天又提出了听证的申请，应予同意。（3）县国税局稽查局不能对该公司作出罚款25000元的处罚决定。因为《税收征管法》第49条规定：“本法规定的行政处罚，由县以上税务局（分局）决定，对个体工商户及未取得营业执照从事经营的单位、个人罚款额在1000元以下的，由税务所决定。” 本案例考核的主要是税务行政处罚的听证程序和处罚权限问题。旨在使学员理解和掌握《税收征管法》第49条，《行政处罚法》第5章第3节以及国家税务总局《税务行政处罚听证程序实施办法（试行）》等有关规定。 4、 分析： ( 1)调查阶段：第五稽查分局取证不充分。根据《税务稽查工作规程》第四条“税务稽查必须以事实为根据”、《中华人民共和国行政处罚法》第30条“公民、法人或者其他组织违反行政管理秩序的行为，依法应当给予行政处罚的，行政机关必须查明事实；违法事实不清的，不得给予行政处罚”等法律、规章规定，税务稽查过程中行政机关必须查明事实，即使在稽查对象已经承认违法事实的情况下，也不能掉以轻心，要取得能充分证明违法事实成立的证据。另处，由于证言的可变更性，一般情况下笔录不能作为主要的、唯一的证据，只能作为辅助证据，不能单凭笔录判定违法事实成立，而应进一步取得违法的其他证据，以防翻供。本案在调查阶段，Ａ公司收到15万元款项的证据已经充分，但这15万元款项属于销货款的证据仅限于对当事人的询问笔录是不充分的，稽查人员应进一步调查取得这15万元款项属于销货款的证据。 (2)听证阶段：未辨明证据和进一步收集证据。《中华人民共和国行政处罚法》第32条规定“当事人有权进行陈述和申辩。行政机关必须充分听取当事人的意见，对当事人提出的事实、理由和证据，应当进行复核；当事人提出的事实、理由或者证据成立的，行政机关应当采纳。”可见，行政机关在听证中应充分听取当事人的陈述和申辩。本案中，虽然由当事人提出15万元款项是借款而非销货款，但这15万元属于销货款的举证责任仍然在稽查分局，不能因Ａ企业未能提供15万元不是货款的证据就推卸举证责任。根据《税务行政处罚听证程序实施办法（试行）》第十五条规定，“听证主持人认为证据有疑问无法听证辨明，可能影响税务行政处罚的准确公正的，可以宣布中止听证，由本案调查人员对证据进行调查核实后再行听证”，因此，在听证阶段，稽查局可以而且应当进一步收集证据。复议阶段：根据《税务行政复议规则（试行）》第二十八条规定，在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据。因此，本案稽查人员在复议阶段自行向当事人以及第三者收集证据的做法是错误的。结论： 根据有关法律法规的规定，行政案件的举证责任在行政机关。举证责任是指当事人对自己提出的主张，有提供证据加以证明的责任。从行政程序全过程来看，行政机关在以职权开始的行政行为中事实上处于“主张者”的地位，在行政法律关系中，双方处于不平等的地位，行政法律关系的产生基于行政机关的单方面的行为。行政机关作出某种行政行为，一要有事实根据，二要有法律、法规等规范性文件作依据。因此，行政机关作出某种行政行为，理所当然应由行政机关对其作出的具体行政行为负举证责任。另外，行政机关应当遵守“先取证，后裁决”的法律程序规则，即不得在没有事实根据的情况下作出任何决定，否则就是滥用职权。让行政机关承担举证责任，坚持以事实为依据，以法律为准绳，有利于促使行政机关依法行政。在本案例中，正是由于稽查分局在调查阶段取证不充分，在听证阶段又没有根据当事人的陈述进一步收集证据，从而在复议中因不能提供销售行为成立的充分证据使处理决定被复议机关撤销。
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