一、单选题
1.下列说法正确的是（ ）。 A．稽查人员执行公务时应告知当事人有关权利和义务 B．稽查人员检查时应告知当事人检查的目的 C．在接受举报者举报时，要求举报人留下真实姓名 D．税务机关可以将纳税人的纳税情况向社会公告 2．东正公司是2003年新成立的从事软件开发的企业，税务机关在对其2003至2004年度纳税情况进行检查时发现，该企业隐匿收入100余万元，该企业当年属赢利年度，享受免征企业所得税的税收优惠政策。对该企业隐匿收入的行为，税务机关应作出（ ）处理决定。 A．根据《征管法》63条按偷税处理 B．未按规定申报,按62条规定,责令限期改正，可以处2000元以下的罚款 C．责令限期改正，依其隐匿收入按适用税率计算应纳所得税额作为计算罚款的依据 D．责令限期改正并处5万元以下的罚款 3．税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过（ ）个月；重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。 A．1 B．3 C．6 D．12 4．税务机关对单价（ ）元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。 A．1000 B．3000 C．5000 D．10000 5．纳税人在税务机关采取税收保全措施后，按照税务机关规定的期限缴纳税款的，税务机关应当自收到税款或者银行转回的完税凭证之日起（ ）日内解除税收保全。 A．1 B．3 C．7 D．10 6．税务机关无权进行税务检查的是（ ）。 A．纳税人的帐簿、记帐凭证和报表及有关资料 B．扣缴义务人的生产、经营情况 C．到机场检查单位商品、货物的有关单据凭证和有关资料 D．询问纳税人有关纳税的问题和情况 7.税务稽查实施台帐是（ ）跟踪考核稽查计划执行情况的一种具体形式。 A． 稽查实施部门 B． 执行部门 C． 稽查计划部门 D． 稽查审理部门 8. 行政机关（ ）因当事人的申辩而加重处罚。 A.应当 B.不得 C.必须 D.应该 9.关于检查存款帐户，下列说法正确的是（ ）。 A.检查存款帐户检查人员必须持税务检查通知书、检查存款帐户许可证明 B.检查存款帐户检查人员必须持检查存款帐户许可证明 C.检查存款帐户检查人员必须持税务检查证、税务检查通知书、检查存款帐户许可证明 D.检查存款帐户检查人员必须持税务检查证 10. （ ）属税收保全措施。 A.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构扣缴相当于税款的存款 B.变卖纳税人的商品、货物或者其他财产抵缴税款 C.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款 D.拍卖纳税人的金额相当于应纳税款的商品，货物或者其他财产以抵缴税款 11.经县以上税务局(分局)局长批准,凭全国统一格式的检查存款帐户许可证明,税务机关可以查询（ ）在银行或者其他金融机构的存款帐户。 A.从事生产、经营的纳税人 B.纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人 C.扣缴义务人 D.纳税担保人 12.Ａ公司将税务登记证转借给Ｂ公司使用，导致Ｂ公司偷逃了大量的国家税款，给国家造成重大损失。对Ａ公司这一行为，税务机关应（ ）。 A.责令限期改正，可以处２０００元以下罚款 B.处以２０００元以下罚款 C.处２０００元以上１００００元以下罚款 D.处１００００元以上５００００元以下罚款 13.对（ ）的行为，除由税务机关追缴所偷税款、滞纳金外，还应将偷税者移送司法机关依法追究刑事责任。 A.偷税数额占应纳税额的１０％以上 B.被税务机关给予二次行政处罚又违法 C.偷税数额在１０，０００元以上 D.偷税数额占应纳税额的１０％以上并且偷税数额在１万元以上 14.国务院各部门制定的规章对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的（ ）倍，但是最高不得超过30000元。 A.1 B.2 C.3 D.5 15.行政机关依法对当事人给予行政处罚，应当制作（ ）。 A.税务处理决定书 B.行政处罚决定书 C.处理决定书 D.陈述申辩笔录 16.行政机关及其执法人员当场收缴罚款的，必须向当事人出具（ ）统一制发的罚款收据。 A.财政部 B.国家税务总局 C.物价部门 D.省、自治区、直辖市财政部门 17.国务院各部门制定的规章对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的（ ）倍，但是最高不得超过30000元。 A.1 B.2 C.3 D.5 18.依法当场做出行政处罚决定，给予（ ）以下罚款的，执法人员可以当场收缴罚款。 A.10 B.20 C.50 D.100 19.实施行政处罚，纠正违法行为，应当坚持（ ），教育公民、法人或者其他组织自觉守法。 A.违法必究 B.优化服务 C.处罚教育相结合 D.处罚从严 20.可以设定限制人身自由的行政处罚。( ) A．法律 B．行政法规 C．地方性法规 D．规章 21.吊销企业营业执照的行政处罚可以由( )设定。 A．行政法规 B．地方性法规 C．自治条例 D．规章 22. 行政机关依法对当事人给予行政处罚，应当制作（ ）。 A.税务处理决定书 B.行政处罚决定书 C.处理决定书 D.陈述申辩笔录 23.对情节复杂或者重大违法行为给予较重的行政处罚，行政机关的负责人应当（ ）决定。 A.集体讨论 B.立即 C.3日内做出 D.当场 24.税务稽查中调取被查对象以前年度帐簿及有关资料时应经（ ）批准，填写《调取帐簿资料通知书》、《调取帐簿资料清单》进行调取，并在（ ）内完整退还被查对象。 A．经县以上税务局（分局）局长；3个月 B．经县以上税务局（分局）局长或地州市以上税务局稽查局长；3个月 C．经县以上税务局（分局）局长；3个月，特殊情况可以延长至6个月； D．经县以上税务局（分局）局长或地州市以上税务局稽查局长；3个月，特殊情况可以延长至6个月； 25.纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处（ ）的罚款。 A.一万元以下 B.二千元以上一万元以下 C.二千元以下 D.一万元以上十万元以下 26.违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在（ ）未被发现的，不再给予行政处罚。 A.二年内 B.三年内 C.五年内 D.十年内 27.下列属税收保全措施的是（ ）。 A书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构扣缴相当于税款的存款 B变卖纳税人的商品、货物或者其他财产抵缴税款 C书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款 D拍卖纳税人的金额相当于应纳税款的商品，货物或者其他财产以抵缴税款 28.从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取（ ）措施。 A强制执行 B税收保全 C刑事拘留 D没收财产 29.税务机关查封商品、货物或者其他财产时，必须开付（ ）。 A清单 B收据 C清单和收据 D发票 30.税务机关书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款或扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产的措施为（ ）。 A纳税担保 B税收强制执行 C税收保全措施 D税收处罚 31.税务机关在采取税收保全措施时（ ）不在保全措施的范围之内。 A高档消费品 B易腐烂的商品 C个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品 D金银首饰 32.对（ ）的行为，除由税务机关追缴所偷税款、滞纳金外，还应将偷税者移送司法机关依法追究刑事责任。 A偷税数额占应纳税额的１０％以上 B被税务机关给予二次行政处罚又违法 C偷税数额在１０，０００元以上 D偷税数额占应纳税额的１０％以上并且偷税数额在１万元以上. 33.对下列因偷税构成犯罪的纳税人的处理，正确的是（ ）。 A由税务机关追缴税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款５倍的罚款,B移送司法机关，由司法机关追缴税款、滞纳金和罚金,C由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款５０％以上５倍以下的罚款，还要移送司法机关追究其刑事责任,D由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并依法追究其刑事责任 34.下列违法行为中，属于偷税的是（ ）。 A未按规定办理税务登记，造成未纳税的事实,B未按规定期限申报纳税的,C未按规定申报纳税，经通知申报而拒不申报，少缴税款的,D因计算错误，造成税款少缴的. 35.税务人员进行税务检查时，必须出示（ ），否则纳税人、扣缴义务人及其他当事人有权拒绝接受检查。 A工作证件 B税务检查证和税务检查通知书 C单位介绍信 D能证明税务人员身份的有效证件. 二、多项选择题 1．检查实施前应当向纳税人送达《税务检查通知书》，告知其检查时间、需要准备的资料、情况等，但有下列情况不必事先通知（ ）。 A．公民举报有税收违法行为的 B．检查机关有根据认为纳税人有税收违法行为的 C．纳税人连续两年税负率偏低的 D．预先通知有碍检查的 2．税务检查人员在证据收集过程中应（ ）。 A．不得对当事人和证人引供、诱供和逼供 B．复制记帐凭证时可复制附件 C．要认真鉴别证据，防止伪证和假证，必要时对关键证据可提请专门技术鉴定。 D．复制的证据只需当事人签字确认即可 3．检查人员与被查对象有下列关系之一的，应当回避（ ）。 A．直系血亲关系； B．三代以内旁系血亲关系 C．近姻亲关系 D．可能影响公正执法的其他利害关系 4．税务检查人员收集证据时，可以（ ）。 A．记录 B．录音 C．录像 D．复制 5．对纳税人纳税情况进行检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的，经县以上税务局（分局）局长批准依法采取的措施有（ ）。 A．书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款 B．封存生产、经营场所 C．扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产 D．查封家庭居住房屋 6．扣押、查封价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产时，其价值中应包括（ ）。 A．应纳税款 B．罚款 C．滞纳金 D．扣押、查封、保管、拍卖、变卖所发生的费用 7.下列案件，可由上级税务机关查处或统一组织力量查处（ ）。 A.重大偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、避税、抗税案件； B.重大伪造、倒卖、非法代开虚开发票案件以及其他重大税收违法案件； C.群众举报确需由上级派人查处的案件； D.涉及到被查对象主管税务机关有关人员的案件； 8.实施稽查前应当向纳税人发出书面稽查通知，告知其稽查时间需要准备的资料、情况等，但有下列情况不必事先通知（ ）。 A.公民举报有税收违法行为的； B.稽查机关有根据认为纳税人有税收违法行为的； C.预先通知有碍稽查的。 D.纳税人逃逸的。 9.稽查人员在实施稽查前，应当（ ）。 A.调阅被查对象纳税档案 B.全面了解被查对象的生产经营状况、财务会计制度或者财务会计处理办法 C.熟悉相关的税收政策 D.确定相应的稽查方法 10.稽查人员与被查对象有下列关系之一的，应当自行回避，被查对象也有权要求他们回避（ ）。 A.稽查人员与被查当事人有近亲属关系的 B.稽查人员与被查对象有利害关系的 C.稽查人员与被查对象有其他关系 D.稽查人员与被查对象有其他关系可能影响公正执法的 11.实施税务稽查时，可以根据需要和法定程序采取（ ）等手段进行。 A.询问 B.调取帐簿资料 C.搜查 D.实地稽查 12.调取帐簿及有关资料应当填写（ ），并在三个月内完整退还。 A.《税务检查通知书（一）》 B.《调取帐簿资料通知书》 C.《调取帐簿资料清单》 D.《税务检查通知书（二）》 13.需要跨管辖区域稽查的，可以采取何种方式进行（ ）。 A.函查 B.协查 C.转交所在地税务机关 D.异地调查 14.案件调查中发现（ ），应当建议有关部门依法查处。 A.诬告 B.打击报复 C.作伪证、假证 D.干扰、阻挠调查的 15.《税务稽查报告》的主要内容应当包括（ ）。 A.案件的来源及被查对象的基本情况 B.稽查时间和稽查所属期间、主要违法事实及其手段 C.稽查过程中采取的措施、违法性质、被查对象的态度 D.处理意见和依据、其他需要说明的事项、稽查人员的签字和报告时间 16.税务稽查人员在实施稽查完毕后，需将（ ）提交审理部门审理。 A.《税务稽查报告》 B.《立案审批表》 C.《税务稽查底稿》 D.其他证据 17. 税务人员查封、扣押纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品的，应( )。 A.责令退还 B.依法给予行政处罚 C.依法给予行政处分 D.移送司法机关依法追究刑事责任 18．新《税收征管法》规定税务机关有（ ）的税务检查权。 A.检查纳税人的帐簿、记帐凭证、报表和有关资料 B.检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款帐簿、记帐凭证和有关资料 C.到纳税人的生产经营场所检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产 D.上路检查纳税人所运输的货物 19．税务机关有权采取（ ）的方式实施税务检查。 A.询问纳税人与纳税有关的问题和情况 B.到车站、码头、机场检查纳税人托运应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料 C.到邮政企业及其分支机构检查邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料 经单位负责人批准 D.查询从事生产经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款帐户 20. 可由上级税务机关查处或组织力量查处的案件包括（ ）。 A.群众举报一般案件 B.重大偷税案件; C.涉及到被查对象主管税务机关有关人员的案件 D.重大非法虚开发票案件 21.税务机关对下列哪些纳税人可以采取由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳，不缴纳的，扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物的税收保全措施（ ）。 A.已按规定办理税务登记，但未按规定期限缴纳税款的从事生产经营的纳税人 B、外县（市）从事生产经营而未向营业地税务机关报验登记的纳税人 C、临时从事经营的纳税人 D、只缴纳个人所得税的纳税人 22.根据行政处罚法的明确规定，（ ）是适用简易程序和一般程序作出行政处罚决定的共同要求。 A、向当事人当场交付行政处罚决定书 B、对当事人提出的全部事实、证据和理由应当采纳 C、告知当事人作出处罚决定的事实、理由、依据 D、向当事人出示执法身份证件 23.某企业因偷税被税务机关处以20000元罚款，该企业逾期未申请复议，也未向人民法院起诉，又未履行处罚决定。对此税务机关可（ ）。 A、每日按罚款加收3%的罚款 B、申请人民法院强制执行 C、依法采取强制执行措施 D、移送公安处理 24.以下不属于个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品的有（ ）。 A.机动车辆 B.仅有的普通住宅 C.金银饰品 D.古玩字画 25.某公司2007年6月应纳税款10万元，应于7月10日前缴纳，该公司未按规定的期限缴纳，7月11日税务机关向其下达《限期缴纳税款通知书》，责令在15内缴纳税款。至7月26日，该公司仍未缴纳税款，税务机关可以对其采取的措施包括（ ）。 A、责令其提供纳税担保 B、书面通知开户银行扣缴税款 C、扣押、拍卖其价值相当于应纳税款的货物抵缴税款 D、处以罚款 26.从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关可以采取的行政行为有（ ）。 A、依法冻结纳税人金额相当于应纳税款的银行存款 B、经县以上税务局（分局）局长批准，扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款 C、经县以上税务局（分局）局长批准，书面通知开户银行从其存款中扣缴税款 D、依法处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款 27.《税收征收管理法》规定的扣押商品、货物的税收保全措施适用于（ ）。 A、从事生产、经营的纳税人 B、临时从事经营的纳税人 C、扣缴义务人 D、纳税担保人 28.下列不属于税收保全措施实施要件的项目有（ ）。 A.纳税人能够提供纳税担保 B.适用于一切税收管理相对人 C.逾期不按规定履行税务处理决定的 D.须经省级税务机关批准执行 29.关于税务机关针对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的税款采取税收保全措施，以下说法正确的是（ ）。 A.税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月 B.税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过3个月 C.重大案件需要延长的，应当报省级税务局批准 D.重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准 30.关于税务机关针对当期税款采取税收保全措施，其实施的前提条件包括（ ）。 A.只能对从事生产、经营的纳税人实施 B.有根据认为纳税人有逃避纳税义务的行为 C.在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款 D.在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入迹象的，税务机关责成纳税人提供纳税提保而纳税人不能提供 E.必须经县以上税务局（分局）局长批准 31.税务机关可以依法采取税收保全措施的情况包括（ ）。 A.未按规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳而未缴纳的 B.从事生产、经营的纳税人未按照责令限缴的期限缴纳税款，并有明显的转移、隐匿应纳税商品、货物或者其他财产或者应纳税的收入的迹象的 C.从事生产、经营的纳税人在检查过程中有逃避纳税义务的行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的 D.欠缴税款的纳税人未按照责令限缴的期限缴纳税款，并有明显的转移、隐匿应纳税商品、货物或者其他财产或者应纳税的收入的迹象的 32.关于税务机关针对纳税人以前纳税期的税款采取税收保全措施的适用条件，以下说法正确的是（ ）。 A.只能对从事生产、经营的纳税人实施 B.适用于税务检查过程中，即向纳税人下达了税务检查通知书，启动了税务稽查程序 C.纳税人有逃避纳税义务的行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象 D.必须经过责令限期缴纳和责成提供纳税担保程序 E.不必经过县以下税务局（分局）局长批准 33.关于税务机关实施税收保全措施，以下说法正确的是（ ）。 A.税收保全措施适用于从事生产、经营的纳税人和扣缴义务人 B.实施税收保全措施必须经县以上税务局（分局）局长批准 C.纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施范围之内 D.因税务机关采取税收保全措施不当使纳税人的合法利益遭受损失的，税务机关应当承担赔偿责任 34.关于税务机关实施税收保全措施和强制执行措施，下列说法正确的是（ ）。 A、必须依照法定权限和法定程序 B、不包括纳税人的生活住房和用品 C、可以包括纳税人的生活住房和用品 D、给纳税人的合法权益造成损失的，应当承担赔偿责任 35.纳税担保包括（ ）。 A、纳税人以其未设置担保物权的财产提供的担保 B、第三人以其未设置担保物权的财产提供的担保 C、纳税人以其未全部设置担保物权的财产提供的担保 D、第三人以其未全部设置担保物权的财产提供的担保 36.纳税保证人是指在中国境内具有纳税担保能力的（ ）。 A、自然人 B、法人 C、其他经济组织 D、国家机关 37.纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款（ ）。 A.、未按照规定期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的 B.、逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的 C、未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的 D、未按照规定办理税务证件验证或者换证手续的 38．下列对税务机关采取税收保全措施的有关叙述正确的有（ ）。 A税收保全措施适用于纳税人和扣缴义务人 B实施税收保全措施必须经县以上税务局（分局）局长批准 C个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内 D因税务机关采取税收保全措施不当使纳税人的合法利益遭受损失的，税务机关应当承担赔偿责任 39.直接妨害税款征收的税收违法行为包括（ ）。 A纳税人未按规定的期限办理纳税申报 B抗税 C逃避追缴欠税 D扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款的帐簿 40.《税收征管法》规定税务机关有（ ）的税务检查权。 A检查纳税人的帐簿、记帐凭证、报表和有关资料 B检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款帐簿、记帐凭证和有关资料 C到纳税人的生产经营场所检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产 D上路检查纳税人所运输的货物 41.税务机关有权采取（ ）的方式实施税务检查。 A询问纳税人与纳税有关的问题和情况 B到车站、码头、机场检查纳税人托运应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料 C到邮政企业及其分支机构检查邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料 D经单位负责人批准查询从事生产经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款帐户 42.在调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料税务机关可以（ ）。 A记录 B录音 C复制 D照相 43.下列对税务机关查询银行存款叙述正确的有（ ）。 A经县以上税务局局长批准，凭全国统一格式的检查存款帐户许可证明进行查询 B经县以上税务局局长批准，查询税务案件涉嫌人员的储蓄存款 C经设区的市税务局局长批准，查询税务案件涉嫌人员的储蓄存款 D经县稽查局局长批准，凭检查存款帐户许可证明，查询扣缴义务人的存款帐户 44.ZH××制药公司为中外合资企业，在国内设有两个生产厂，一个是设在ZH市某原料厂（以下简称“原料厂”），一个是设在与ZH相邻的中山市某成品制药厂（以下简称“中山分公司”）。同时，该公司设有中国销售部，在ZH市区办公，于2000年5月份开始建账。该部负责原料厂和中山分公司的产品销售，并与原料厂合并以集团公司的名义申报纳税。原料厂和中山分公司均为增值税一般纳税人，生产经营化学制剂、抗生素制剂、生化药品制剂、血液制品、化学药原料、抗生素原料、咳糖浆塑料及塑料瓶盖，是该公司独立核算的分支机构。 ZH××制药公司在广东有四家关联公司，分别是ZH××医药经营部、ZH××医药公司、ZH××药业公司（香洲）、ZH××药业公司（横琴），主要负责销售其产品和从香港公司进口的药品。 2002年，G省国税稽查局根据举报对ZH××制药公司及其关联公司进行了专案检查。因ZH××制药公司及其关联公司经营规模较大，为保证案件检查质量与效率，G省国税稽查局查前周密拟定了检查预案，查中按照“五个控制” 的要求（控制财务、会计核算资料，控制营销部门、车间和仓库业务资料，控制公司主要负责人有关资料，控制银行帐号资料，控制计算机系统资料）采取了突击调帐方式;运用技查手段发现了已被企业删除的有关财务会计及营销资料，尤其是涉及二套账（A、B账）的报表资料;运用科学分工、实施目标管理确保了检查工作的高效开展。通过账面检查、询问调查、金税协查系统协查等方法，G省国税稽查局查明ZH××制药公司及其关联公司采取了以下违法手段进行偷税23311.14万元的违法事实： 1.因ZH××制药公司的关联销售公司销售的一些香港产药品不是通过正常渠道进口的，没有合法的增值税进项抵扣凭证。为达到少缴税款的目的，便从汕头、揭阳等地取得虚开增值税专用发票来抵扣税款。 2.销售商品不记销售收入，赠送样品礼品未按规定视同销售并纳税申报。 3.ZH××制药公司及其关联公司通过设置两套账的方法，进行帐外经营。 4.购进固定资产、在建工程物资或用于非应税项目的货物抵扣进项税额，不按规定转出因失效而报废的药品和原材料所包含的进项税额。 G省国税稽查局对ZH××制药公司及其关联公司偷税23311.14万元的违法事实依法作出了相应的税务行政处理，对涉嫌利用收受虚开增值税专用发票偷税的涉案企业，向公安部门办理了移送手续。检查结束后，企业在写给省局稽查局的书面报告中讲到：“感谢贵局为了支持我公司的发展，本着公开、公正、实事求是的工作作风，对我公司历史遗留的税务问题进行了严格认真的检查。” 本案的查处不但没有影响到被查企业的正常生产经营活动，反而促使其走上了依法经营的正常轨道，其生产经营业务因此得到了进一步的发展壮大。2003年企业实现销售收入17亿多元，比2002年增加了5亿多元。结合上述案例回答以下问题： 第1小题：多选题：本案中,税务机关采用了询问调查、调帐检查等检查方式。《征管法》赋予税务机关对纳税人的检查权限包括（ ）。 A.到生产、经营场所和货物存放地检查应纳税的商品、货物或者其他财产 B.责成提供与纳税有关的文件、证明材料和有关资料 C.询问与纳税有关的问题和情况 D.到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产 第2小题：多选题:本案中,税务机关运用电子技术手段进行了调查取证，所取得的证据材料属于视听证据资料。收集这类证据资料应当符合的要求有（ ）。 A.提供有关资料的原始载体。提供原始载体确有困难的，可以提供复制件 B.提供复制件的，注明制作方法、制作时间、制作人 C.提供复制件的，注明证明对象 D.声音资料应当附有该声音内容的文字记录 第3小题：判断题：对有重大涉税违法行为的纳税人进行检查，为尽可能调取到其真实资料,税务机关可以不预先出具调帐通知书，直接采用本案中采取的突击调帐方式。（ ） 第4小题：判断题：本案中,税务机关通过金税协查系统发函协查而获得的受托地税务机关的复函答复属于直接证据，可以直接作为定案依据。（ ） 第5小题：多选题：本案中ZH××制药公司设立了若干关联销售公司，如果其与其关联销售公司之间的业务往来有下列情形之一的，税务机关可以调整其应纳税额（ ）。 A.购销业务未按照独立企业之间的业务往来作价 B.融通资金所收取支利息超过或者低于同类业务的正常利率 C.提供劳务，未按照独立企业之间业务往来收取或者支付劳务费用 D.转让财产按照独立企业之间业务往来作价或者收取、支付费用 第6小题：多选题：如果本案中的ZH××制药公司与其关联销售公司发生了应调整计税收入额的关联交易，税务机关可选择的调整方法有（ ）。 A.按照独立企业之间进行的相同或者类似业务活动的价格 B.按照再销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平 C.按照成本加合理的费用和利润 D.按照其他合理的方法 第7小题：多选题：本案中对ZH××制药公司与其关联销售公司的违法行为,税务机关定性为偷税。按《征管法》规定，偷税手段包括（ ）。 A.纳税人伪造、变造账簿、记账凭证, 不缴或者少缴应纳税款 B.隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,不缴或者少缴应纳税款 C.在账簿上多列支出或者不列、少列收入, 不缴或者少缴应纳税款 D.经税务机关通知申报而拒不申报,不缴或者少缴应纳税款 E.进行虚假纳税申报，不缴或者少缴应纳税款 第8小题：多选题：对偷税行为，税务机关可作出的税务行政处理有（ ）。 A.可以无限期追缴所偷税款 B.二年内未被发现的偷税行为不予处罚 C.五年内未被发现的偷税行为不予处罚 D.偷税10万元以上的移送公安机关侦查 三、判断题 （ ）1．纳税人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及纳税程序的规定。 （ ）2．《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则中规定应当经县以上税务局（分局）局长批准后实施的各项权力，各级税务局所属的稽查局局长也有权批准。 （ ）3．对被检查对象要求检查人员回避的，检查人员是否回避，由上一级税务机关局长审定。 （ ）4．税务检查人员进行案件查处时，必须由二人以上检查人员组成，应出具《税务检查通知书》同时出具税务检查证表明身份，把一份《税务检查通知书》送达检查对象并由法定的受送达人在《文书送达回证》上签字或盖章。 （ ）5．税务检查人员收集的证据，任何人不得隐匿、涂改、毁弃，并依法履行保密义务。 （ ）6．税务案件证据的收集地点只能在被查对象或相关人员的业务场所、税务机关的办公场所进行。 （ ）7．通海食品厂资金紧张，已累计欠税15万元。2003年4月16日，为了祝贺地方经济贸易洽谈会的召开，吸引投资，将一辆轿车（公允价格30万元），无偿捐赠给大会组委会。税务部门认为，欠缴税款的纳税人处理该资产，事先未向税务部门报告，已违反税收征管法的规定。税务部门的观点是正确的。 （ ）8．经县以上税务局（分局）长批准后，可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表等资料调回税务机关进行检查。 （ ）9．经设区的市、自治州以上稽查局局长批准，检查人员按照法定程序，可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查。 （ ）10．在任何情况下，实施稽查前都必须向纳税人发出书面稽查通知，告知其稽查时间、需要准备的资料、情况等。 （ ）11．根据案情需要，经县以上税务局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，可以查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户以及案件涉嫌人员的储蓄存款。 （ ）12．对纳税人纳税情况进行检查时，发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，即可以采取税收保全措施。 （ ）13．对未按照规定办理税务登记证从事生产经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人，按照有关规定核定其应纳税额，责令缴纳；不缴纳的，税务机关可以依法扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。 （ ）14．个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，经县以上税务局（分局）局长批准，也在税收保全措施、强制执行措施的范围之内。 （ ）15．税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，应当由两名以上税务人员执行，并通知被执行人。被执行人是法人或者其他组织的，应当通知其法定代表人或者主要负责人到场；拒不到场的，应暂不执行。 （ ）16．税务机关依法实施扣押、查封时，对有产权证件的动产或者不动产，可以责令当事人将产权证件交税务机关保管，同时可以向有关机关发出协助执行通知书，有关机关在扣押、查封期间不再办理该动产或者不动产的过户手续。 （ ）17．纳税人将货物存放地与住宅混用，税务机关有权对其住宅实施检查。 （ ）18．某县国税局在漏征漏管户清理检查中，发现陈某无证从事经营活动，该县国税局遂通知陈某到主管国税机关申报纳税，陈某以没领取营业执照为由，拒不申报也不缴税款。陈某的行为是偷税。 （ ）19.纳税人李某因暴力抗税行为被税务机关处以罚款1000元，后当地公安机关认为李某的暴力行为违反了《治安管理处罚条例》的规定，决定在对其给予3天行政拘留的处罚。该处罚决定不违反一事不再罚原则。 （ ）20．行政复议机关责令被申请人重新做出具体行政行为的，被申请人可以同一事实和理由作出与原具体行政行为相同或基本相同的具体行政行为。 （ ）21．当事人对行政处罚进行陈述与申辩时，税务机关应当充分听取当事人的意见，但如当事人提出的事实、理由和依据不成立的，税务机关可加重处罚。 （ ）22．经案件审理委员会审理的案件应在一个月内完成，案情特别复杂的案件，可适当延长审理时间，但最长不得超过二个月。 （ ）23．对一个协查函件涉及两个或两个以上基层税务部门的情况，由涉及的税务部门共同查处。 （ ）24．认证系统、稽核系统和征管软件提供的协查案源信息，委托方可以修改。 （ ）25．经协查系统组织协查时，其协查名称由协查系统自动生成，委托方、受托方不得修改。 （ ）26．委托管理岗位接收协查资料后填写《协查系统内部生成委托协查处理台帐》，对案情复杂的大要案，由本级稽查局负责人审批后，在1个工作日内录入协查系统。 （ ）27．委托协查确认企业有涉嫌税收违法行为的案件审结后，稽查局实施部门或审理部门应当将《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》原件提供给组织协查岗位（委托管理岗位），由其填写《协查系统内部生成委托协查处理台帐》后，录入税务处理结果。 （ ）28．受托管理岗位根据审批意见打印《协查处理单》、《协查表》、《增值税专用发票明细清单》，在3个工作日内转检查岗位实施调查，同时填写《协查系统受托协查处理台帐》。 （ ）29．对受托方逾期未回复协查结果的，委托方应当催办，并发出《增值税专用发票协查催办单》。 （ ）30．受托方对协查工作中提供虚假情况,泄露案情,以及因工作失职造成严重后果的,依法追究有关人员和主管领导的法律责任。 （ ）31．税务机关执行扣押、查封措施时，被执行人应当向税务机关说明商品、货物或其他财产的瑕疵，税务机关应当向拍卖机构说明拍卖标的的来源和了解到的瑕疵。 （ ）32.某纳税人虽已建立帐证，但税务机关在检查中发现其成本资料不全，原始凭证残缺，报表不能反映其真实的经营情况。对此，税务机关可以核定其应纳税额。 （ ）33.因追缴税款和滞纳金而采取的保全措施、强制执行措施，不得由法定的税务机关以外的单位和个人行使。 （ ）34.税务机关在按规定程序采取税收保全措施或强制执行措施时，可以扣押、查封纳税人个人及其家属维持生活必须的住房。 （ ）35．税收保全措施不仅适用纳税人，而且适用扣缴义务人。 （ ）36．税务机关依法采取税收保全措施、强制执行措施，使纳税人的权益遭受损失的，应当承担赔偿责任。 （ ）37．纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，应先没收其违法所得，然后追缴税款和罚款。 （ ）38．税务机关调查税务违法案件时对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照像和复制。 （ ）39．为查核纳税人的生产、经营及纳税情况，税务机关可对与其相关的债务人和债权人的帐簿实施检查。 （ ）40．在对从事生产经营的纳税人以前纳税期的纳税情况进行检查时，纳税人有逃避纳税义务行为，并明显转移财产的，税务机关可依法采取强制执行措施或税收保全措施。 （ ）41．税务机关、税务人员查封、扣押纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品的，责令退还，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 （ ）42．对经责令限期缴纳，逾期仍不缴纳税款的纳税人，税务机关在采取强制执行措施追缴税款的同时，可以处不缴或者少缴税款1倍以上5倍以下的罚款。 （ ）43．抗税情节轻微，未构成犯罪的，税务机关追缴税款、滞纳金时，应并处拒缴税款一倍以上5倍以下的罚款。 （ ）44．税务机关在查封商品、货物或者其他财产的，应该开付收据；扣押商品、货物或者其他财产的，应该开付清单。 （ ）45.税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，被执行人是自然人的，应当通知被执行人本人或其成年家属到场；被执行人是法人或者其他组织的，应当通知其法定代表人或者主要负责人到场；拒不到场的，不影响执行。 四、案例分析题 1、何某是一家私营企业的业主。2005年7月，税务人员在检查该私营企业帐务时，经县税务局局长批准，同时检查该企业在中国银行的存款帐户及何某私人和其妻王某在储蓄所的存款。查实何某自2005年1月份以来帐外经营收入70万元，于是依法作出了补税罚款的处理决定。何某不服，认为银行泄露了其个人隐私，将其厂存款帐户和私人储蓄存款帐户提供给税务机关检查，银行人员称税务机关提供了检查存款帐户的许可证明，有权进行检查。请问：税务机关是否有权检查该企业的银行存款帐户和何某本人及其妻子的个人储蓄存款情况？为什么？ 2、2005年11月１２日，某厂张会计在翻阅５月份帐簿时，发现多缴税款15000元，于是该厂向税务机关提出给予退还税款并加算银行同期存款利息的请求。2005年12月税务机关对该厂10份的纳税情况依法检查时发现该厂又多缴税款10000元，准备退还。问题：1、税务机关对纳税人自己发现的多缴税款是否应当给予退还？如何退还？ 2、税务机关对在检查中发现的多缴税款是否应当给予退还？如何退还？ 3、某市国税局稽查局对本市的某商贸有限公司开展税务检查，在送达检查通知书和出示税务检查证后进行检查，发现该公司有可能将产品运往外地销售而不记账，不做销售处理，经查该公司的其他应收款帐，有一外地客户的应收款内容不明，怀疑是货款，为查明事实，稽查局按照法定程序到该市码头查询该公司的货运情况，码头以难以查找为理由，拒绝了税务机关的检查。问题： 1、税务机关可否到码头查询商贸有限公司的有关情况？并说明理由。 2 、码头拒绝税务机关的检查，是否正确？如果不正确，对该码头应该如何处理？ 4、某县稽查局2006年7月收到举报，经初步分析，认为被举报企业2005年度具有重大偷税嫌疑，决定对企业实施调帐检查。调帐前，依法办理了检查及调取以前年度帐册的手续。调帐检查当天，稽查股股长带着5名稽查人员到企业经营场所，由稽查股股长向企业负责人出示了本人的检查证，送达了《税务检查通知书》及《调取帐簿资料通知书》，并实施调帐工作。在调帐的过程中，稽查人员发现企业2006年同样存在重大偷税嫌疑，有必要将企业2006年度的生产经营资料调取检查。因此，检查股股长一边用电话向稽查局局长汇报情况，一边部署稽查人员扩大调帐范围，最终成功将2005年及2006年1-6月份的资料调回稽查局。请问稽查人员的执法行为是否存在不当，应如何纠正？ 5．稽查人员到一家采用电算化核算的企业进行突击检查。要求财务人员将公司服务器中的财务数据资料打印出来。但对方却推称打印机坏了,不能打印。稽查人员马上请求电脑专业人员增援。当技术人员带着手提电脑和打印机赶到并对有关设备进行对接时,财务室却突然停电了,一切工作复又陷于瘫痪。稽查人员发现,整幢大楼只有该财务室所在那一层停电, 于是他们马上联系修理电路。几分钟后,财务室电灯重新亮起,但里面的电脑必须使用密码才能开机,而存放服务器的柜子则被锁了起来。专案人员找人询问密码,才发现原来在场的企业财务人员和电脑管理人员,已趁停电之机逃脱了。调取账务的工作无法进一步开展,稽查人员只好对服务器进行封存、拍照,并致电企业负责人,要求第二天配人到场配合税务稽查工作。第二天,当稽查干部再次来到企业,准备对查封物品解封,做进一步调查了解时。在打开电脑服务器封条,对电脑主机进行检查,稽查干部却惊讶地发现服务器被多次开启,并删除了有关内容。这些封条表面完好无损,怎么会被解封呢?税干们询问现场公安人员,才知道这是由于办案所用胶水干透以后,对油漆的秸附力很差,封条可以完整地揭下来,然后重新粘上。被动过手脚的服务器中,再也找不到任何有价值的资料。回答以下问题 （1）能否对服务器进行调账或查封、扣押？（2）该怎么办？ 6．2004年3月，重庆市某区国税稽查局根据举报检查发现某茶叶经销公司，自2003年1月至2003年12月31日，在重庆茶叶产区购入茶叶5万公斤。经调查取证，查实该公司采取“头大尾小”手段填开销售发票，并填开了部分非法购买的发票，将茶叶销售给重庆和重庆市外的客商，取得销售收入1000万，应纳各种税款200万，但该公司同期仅申报缴纳各税税款100万，偷税100万，占应纳税款33.3%。回答以下问题（1）该公司是否构成偷税犯罪?应承担什么刑事责任? （2）某区国税稽查局对此案应当如何处理? 7．2005年8月，某区国税稽查局在对某企业进行纳税检查过程中，发现当年2月该企业从C市某机械公司取得的2张增值税专用发票有虚开嫌疑，稽查人员对此2张专用发票作进一步调查，发现此两张专用发票确实为虚开，于是国税稽查局对该企业的经营情况及纳税情况作了深入的检查，发现该单位上一年度5月也有2张从C市某机械公司取得的专用发票，因此决定对这4张增值税专用发票不予抵扣，并作出补税的处理。该单位不服，向法院提起诉讼。一审期间，法院以某区国税稽查局只取证了当年2月取得的2份专用发票的虚开证据，这些证据不能证明其上一年度取得的2份专用发票是虚开的，因此判决撤销该处理决定，由某区国税稽查局重新作出处理决定。某区国税稽查局不服，提起上诉，二审期间，经法院许可，国税稽查局对该单位上一年度取得的2张专用发票进行调查，发现这2张专用发票也是虚开的。二审法院因此撤销一审法院的判决，维持上诉人的处罚决定。回答以下问题（1）在行政诉讼中被告负举证责任，被告要举出哪些证据？（2）一审法院判决国税稽查局重新作出处理决定是否正确？（3）二审法院允许国税稽查局取证是否正确？ 8．2005年1月，某市国税稽查局在医药行业专项检查中，发现某制药厂（一般纳税人）2001年至2004年12月在销售药品中取得运费收入260万（其中：2001年50万，2002年80万，2003年100万，2004年130万），因该公司办税人员不熟悉税法规定，一直将这部分收入按5%向地税局申报缴纳营业税，而未向国税机关缴纳增值税。据此，某市国税稽查局作出决定，向该公司追补增值税52.3万元及滞纳金。回答以下问题（1）该公司销售药品中取得运费收入是否应缴纳增值税？为什么？（2）稽查局的处理是否正确？为什么？ 9．2004年3月，某区国税局对某医药市场开展专项检查，该国税局对该市场集中经营户制作了统一的检查通知书，稽查人员在检查中出示了税务检查证和检查通知书，但未让有关经营户对出示有关证件进行签字，之后依法对有关被查企业进行处理、处罚。医药市场经营户王某对区国税局的处理、处罚不服，在缴纳了税款及滞纳金向法院提起诉讼，经审理区法院认为，税务机关作出的处理处罚决定，证据确凿、适用法律得当，但稽查人员在税务检查时未出示检查证，属于滥用职权，因此判决税务机关作出的具体行政行为无效。回答以下问题该国税局对该市场集中经营户制作统一的检查通知书，是否正确？该国税局为什么会败诉？ 10．2003年12月，某区国税局根据举报检查了某加油站，发现该加油站存在帐外经营的嫌疑。进一步检查，通过汇总该加油站2000年1月至2003年11月《销售日报表》和普通发票开具金额的合计数作为实际销售金额，发现该数字大于同期申报总金额，区国税局根据此差额按17%计算出该加油站应补增值50万，作出了补税，并处50%罚款的处理、处罚决定。加油站不服，在提供相当于税款、滞纳金的纳税担保后，于2004年1月向市国税局申请复议，加油站提出区国税局税款计算错误，因为该加油站不符合一般纳税人的条件，区国税在2002年6月至8月取消了一般纳税人资格，这3个月它是小规模纳税人。市国税局受理了该复议，经复议审查，发现区国税局没有取证加油站具有一般纳税人资格证明，且作为实际销售证据的《销售日报表》、普通发票，未全部复印完全，而复印件也没有企业的签字和盖章。经市国税局调查该加油站2002年6月至8月为小规模纳税人，最后市国税局作出了撤销区国税局处理、处罚决定的复议决定。回答以下问题市国税局应当受理加油站的复议申请吗？为什么？区国税局在本案的取证中存在哪些问题？ 11．2006年6月某县国税局查实某百货公司偷税5万元的事实，拟决定向该公司补税并处罚款5万元，7月3日下午县国税局派2名检查人员将《行政处罚事项告知书》送往该公司，由于该公司法人代表王经理出差了，财务经理刚好外出，又临近下班时间，检查人员就将《行政处罚事项告知书》交给了来该公司实习的大学生小林，并让小林在《文书送达回证》上签收，也未盖上公司的公章或财务章。之后县国税局未收到百货公司的听证申请，于7月7日作出了处罚决定。百货公司以未处罚告知为由，直接向法院起诉。回答以下问题百货公司是否能直接向法院起诉？某县国税局的处罚决定是否有效？ 12.某市国税局稽查局选案科于2007年6月25日通过计算机选案系统筛选，确定该市XX机械厂（该公司成立于2001年8月，增值税一般纳税人）为稽查对象。选案科进行案源受理登记后，拟定处理意见，要求对该企业2006年度纳税情况进行检查，并根据要求填制了《税务稽查任务通知书》及其附件，连同案件有关资料一并送交检查科实施检查。 检查科确定由王方、李力、张正三名检查人员组成检查组，由王方任检查组长。检查组调阅了被查对象的纳税档案等资料，确定了相应的检查方案。 7月3日，检查组开始实施税务检查。检查人员向被查对象出示了税务检查证和《税务稽查通知书》，并取得了相应的《税务文书送达回证》和《＜税务检查证＞出示证明》。检查人员向被查对象下达了由市国税局稽查局长签发的《调取账簿资料通知书》，调取该企业2007年度账簿、凭证、报表和其他有关资料，开具了《调取账簿资料清单》一份，详细列明了调取的资料种类、数量和所属期间等，并由双方经办人员签字，交被查对象保存。 检查过程中，检查人员根据情况，决定实施询问调查。询问前，检查人员向被询问人发出了《询问通知书》，并取得了相应的《税务文书送达回证》。询问调查由王方、李力负责实施，询问前向被询问人出示了税务检查证，由王方负责提问，李力记录。询问结束后，李力将《询问（调查）笔录》交被询问人阅读并当场核对，被询问人认为笔录无误，在笔录最后一页签名并押印，李力也在笔录上签署了日期并在询问人和记录人处签名。 检查过程中，检查组需要查询被查对象在银行的存款情况，派张正持市国税局局长签发的《税务机关检查纳税人、扣缴义务人及案件涉嫌人员存款账户、储蓄存款许可证明》，到该企业开户银行进行查询，张正向银行人员出示了税务检查证，取得了需要的资料。经查：该公司2007年10月为小规模纳税人生产一批配件，未开具发票，未做收入，货款汇到该企业法定代表人的个人卡号上，计算少缴增值税50000元（该公司2006年申报增值税300000元，企业所得税70000元，其他地方各税30000元）。 检查过程中，检查人员复印了该企业部分账簿资料，并由该企业财务人员在复印件上写明了“此件与原件相符，由我单位提供”字样，并加盖单位公章，作为书证。检查过程中，检查人员发现该企业有逃避纳税义务的行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税收入的迹象，为避免国家税款流失，经市国税局局长批准，检查人员持由市国税局长签发的《查封（扣押）证》依法采取了查封、扣押其商品、货物及其他财产的税收保全措施。执行查封、扣押工作由王方、张正负责，他们通知该企业的仓库保管人员到场，查封了该企业的部分库存产成品，根据查封物品填制了《查封商品、货物、及其他财产清单》，并加贴封条。对这部分查封物品，稽查人员指令该企业负责保管。 检查过程中，检查人员发现该案件已经达到立案标准，按规定填制了《立案审批表》，报稽查局长批准后予以补充立案。 检查人员将检查中发现的问题按规定和要求制作了《税务稽查工作底稿》，交由被查对象财务负责人逐项核对，签署“情况属实”，并签字盖章。 7月15日，检查结束，检查人员整理案件资料，制作了《税务稽查报告》，认定该企业在账簿上不列收入，已构成偷税，作出补缴增值税50000元，拟处以偷税数额百分之五十的罚款25000元，并对其未按规定开具发票处以罚款9000元的处理意见，提交审理科审理。 审理科对《税务稽查报告》及案件证据资料进行了审查，于7月30日审理完毕，提出了同意《税务稽查报告》的意见。7月31日，审理科制作了《税务行政处罚事项告知书》，送达纳税人，并取得了相应的《税务文书送达回证》，该企业于8月3日向稽查局书面提出听证申请。稽查局决定在8月22日举行听证会，局长书面授权检查组长王方主持听证会，于8月20日向该企业送达了《税务行政处罚听证通知书》，通知企业于到市稽查局会议室举行听证。经过听证，双方对偷税认定的事实和证据的合法性、真实性无异议，但对未开发票处以罚款提出异议，稽查局未予采纳。 8月23日，审理科制作了《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》并报稽查局长批准，分别要求纳税人10日内缴纳税款和罚款。 8月24日，审理科将《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》交执行科签收执行。同日，执行科将《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》送达被查对象处，该企业拒绝接收，并拒绝签署《税务文书送达回证》。稽查局执行人员在《税务文书送达回证》上写明了拒收理由和日期，并在送达人处签名，将税务文书留在了该企业财务科办公室，视为送达。 9月3日，《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》规定的税款、罚款缴款限期期满，纳税人未缴纳税款、罚款，未申请复议，也未向人民法院起诉，执行科报请市国税局长批准后，将查封的物品交依法成立的拍卖机构拍卖。9月10日，拍卖结束，稽查局以拍卖所得抵缴了税款、罚款及查封、拍卖等费用。9月15日，稽查局将剩余部分退还给了被查对象。 9月16日，该单位对是稽查局作出的行政处罚决定不服，书面向市国税局提出行政复议申请。9月25日，市局决定受理了该行政复议申请，并于9月30日将申请书副本发送给市稽查局，10月20日，市稽查局提出书面答复，并提交当初作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料。12月22日，市局作出了维持市稽查局的处罚决定的行政复议决定。根据给定的案情，指出税务机关执法中存在的问题，并说明正确做法。 13．某税务局稽查局对某实业公司以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时，发现该公司有逃避纳税义务的行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，稽查局于2005年2月5日依法冻结了该实业公司的银行存款。稽查局在2月20日对该公司送达了《税务处理决定书》，在2月25日收到了银行转回的完税凭证，在2月28日解除了对该公司银行存款的冻结。问：在上述处理中，稽查局是否有违法行为？ 14．某县稽查局2006年7月收到举报，经初步分析，认为被举报企业2005年度具有重大偷税嫌疑，决定对企业实施调帐检查。调帐前，依法办理了检查及调取以前年度帐册的手续。调帐检查当天，稽查股股长带着5名稽查人员到企业经营场所，由稽查股股长向企业负责人出示了本人的检查证，送达了《税务检查通知书》及《调取帐簿资料通知书》，并实施调帐工作。在调帐的过程中，稽查人员发现企业2006年同样存在重大偷税嫌疑，有必要将企业2006年度的生产经营资料调取检查。因此，检查股股长一边用电话向稽查局局长汇报情况，一边部署稽查人员扩大调帐范围，最终成功将2005年及2006年1-6月份的资料调回稽查局。请问稽查人员的执法行为是否存在不当，应如何纠正？ 15．2008年7月，市国税稽查局检查一科接到《税务稽查任务通知书》及其附件资料，资料显示为群众举报案件，检查科决定由王正、李扬和张凡三名检查人员组成检查组，由王正任检查组长。检查人员于7月14日向被查对象送达《税务稽查通知书》，并取得了相应的《税务文书送达回证》，16日到实地进行税务检查。检查人员向被查对象出示了税务检查证，并向被查对象下达了由市国税局稽查局长签发的《调取账簿资料通知书》，调取该企业2007年度账簿、凭证、报表和其他有关资料，开具了《调取账簿资料清单》一份，详细列明了调取的资料种类、数量和所属期间等，并由双方经办人员签字，交被查对象保存。检查过程中，检查人员根据情况，决定实施询问调查。询问前，检查人员向被询问人发出了《询问通知书》，出示了税务检查证，取得了相应的《税务文书送达回证》。询问调查由李扬负责提问，张凡记录。询问结束后，张凡将《询问（调查）笔录》共三页交被询问人阅读并当场核对，被询问人认为有两处需要修改，分别在第一页和第二页。经修改后，被询问人在笔录的第三页上签名并押印，张凡也在笔录末端签署了日期并在询问人和记录人处签名。检查过程中，检查组需要查询被查对象在银行的存款情况，派王正持市国税局局长签发的《税务机关检查纳税人、扣缴义务人存款账户许可证明》，到被查对象开户银行进行查询，王正向银行相关人员出示了税务检查证，取得了需要的资料。检查过程中，检查人员复印了被查对象部分账簿资料，并由被查对象财务人员在复印件上写明了“此件与原件核对无误”字样，并加盖单位印章，作为书证。要求：根据以上资料，指出税务检查人员在执法过程中存在的问题。 16．2008年6月11日，XX市国家税务局稽查局案源科接到群众举报，反映某商场2007年度有增值税偷税行为。XX市国家税务局稽查局指派检查组按照某国税稽通[2008]XX号《税务稽查任务通知书》的要求,于2008年6月12日起对某商场2007年1月1日至2007年12月31日的增值税纳税情况进行了实地检查，当场调取了该公司的电子文档和纸质资料，同时调取了该公司的会计账簿。经检查发现该公司有偷税嫌疑后，于2008年8月25日报经某市国税稽查局批准，对该公司予以立案检查。经查，某商场，成立于2005年9月，系私营有限责任公司，于2006年4月被认定为一般纳税人，纳税人识别号：XXXXX56789XXXXX，主管国税机关：xx市国家税务局XX税务分局，法定代表人：李XX，主要经营彩电、冰箱、空调等家用电器，经营地址:xx市xx区xx街道xx路xx号。2007年度，该公司申报的应纳增值税业务收入为8000000元，销项税额为1360000元，进项税额为1100000元，应纳增值税为260000元，税负率为3.25%。检查中，检查组发现2007年1月至12月，该商场从某电器公司购入彩电，按合同规定，每购入1000台，可得10台29英寸彩电。该商场共计收到提成彩电50台，成本价210540，收到未入帐，销售后取得收入269100元通过李某某的工行个人储蓄存款账户已经收到货款，2007年1月至12月，该商场从某电器公司购冰箱、空调等家电，并收到以“三包”费名义反还的现金117000元，通过李某某的工行个人储蓄存款账户已经收到货款。检查组为了核实这两笔收入偷税的真实性，分别对商场法定代表人李某某和某电器公司有关人员做了询问笔录；他们都承认了涉税违法事实。检查组同时到某工行调取复印了某电器公司通过银行存入李某某在工行开设的私人储蓄账户的银行凭证和某电器公司 2007年度记录发货给王某某的电子文档和业务往来会计账簿凭证。2008年9月12日检查工作结束。在某商场对稽查局的税务签证签暑了情况属实后。检查组根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条、第十九条、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十三条第（一）项：建议对某商场追缴所偷的增值税；根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款之规定，该公司的上述违法行为已构成偷税，建议对所偷的增值税处以0.5倍的罚款。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条之规定，对少缴的税款加收滞纳金。该公司的税收违法行为已构成涉嫌犯罪，建议移送公安机关立案侦查。要求：根据以上资料，计算对该商场应追缴的增值税款、罚款。并据此制作一份完整的《税务稽查报告》。 参考答案： 一、单项选择题 1.A 2.D 3. C 4.C 5. A 6. B 7.C 8.B 9.C 10.C 11.A 12.D 13.D 14.C 15.B 16.D 17.C 18.B 19.C 20.A 21.A 22.B 23.A 24.A 25.A 26.C 27.C 28.A 29.A 30.C 31.C 32.D 33.C 34.C 35.B 二、多项选择题 1. ABD 2. ACD 3. ABCD 4. ABCD 5.AC 6.ACD 7.ABCD 8.ABC 9.ABCD 10.ABD 11.ABD 12. BC 13.AD 14.ABCD 15.ABCD 16.ACD 17.AC 18.ABC 19.ABC 20.BCD 21.BC 22. CD 23.ABC 24.ACD 25. BCD 26.BCD 27.AB 28.ABCD 29.AD 30.ABCDE 31.AC 32.ABC 33.BCD 34.AD 35.ABCD 36.ABC 37.BCD 38.BCD 39.BC 40.ABC 41.ABC 42.ABCD 43.AC 44.(第1.ABC 2.ABCD 3. 对 4.错 5.ABC 6.ABCD 7.ABCDE 8.AC) 三、判断题 1. √2. ×3. × 4. √5. √6. ×7. √8.×9. × 10. × 11. ×12. × 13. √14. ×15. × 16. √17.×18.√19.√20. × 21. ×22. ×23. × 24. ×25. √26. ×27. ×28. ×29. × 30. √ 31. √ 32. √ 33. √ 34. × 35. × 36．× 37. × 38. √ 39. × 40. √ 41. √ 42. × 43. √ 44. × 45. √ 四、案例分析题 【第1题参考答案】 税务机关有权检查该企业的银行存款帐户，但对何某妻子王某的储蓄存款进行检查就不符合法律规定。根据《税收征管法》第54条第6项规定：“经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款户许可证明，查询从事生产经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款帐户；税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。”因此，税务机关有权依法检查该单位的银行存款帐户，但对何某及其妻子王某的储蓄存款帐户的检查必须经过设区的市、自治州税务局局长批准才能实施。 【第2题参考答案】: 1.税务机关应当在查实后退还。根据《税收征收管理法》及《税收征收管理法实施细则》规定，纳税人超过应纳税额缴纳的税款，纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关应当自接到纳税人退还申请之日起30日内查实并办理退还手续。退还的利息按照税务机关办理退税手续当天，中国人民银行规定的活期存款利率计算。 2、税务机关应当退还。根据《税收征收管理法》及《税收征收管理法实施细则》规定，税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起10日内办理退还手续。 【第3题参考答案】: 1、税务机关可以到该市的码头查询有关的情况。依据《税收征收管理法》的规定，税务机关有权到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料。 2、不正确; 税务机关对码头拒绝检查的行为，可以处以1万元以下的罚款。依据《税收征收管理法实施细则》的规定：“税务机关依照《税收征收管理法》的规定，到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人有关情况时，有关单位拒绝的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下罚款。” 【第4题参考答案】: 稽查人员的执法行为存在以下两方面不当：（1）部分稽查人员没有出示税务检查证执法中，稽查股股长仅向企业负责人出示了检查证，其余5名稽查人员没有按规定出示检查证。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十九条，税务机关派出人员在进行税务检查时，应当出示税务检查证。在本案中，连同稽查股股长共6名稽查人员均应当出示检查证。（2）没有办理调取企业当年度资料的手续而调取当年度资料。根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第八十六条，税务机关调取纳税人以前年度的帐簿等资料，需经县以上税务局局长批准；调取纳税人当年度的帐簿等资料，需经设区的市、自治州以上税务局局长批准。在本案中，稽查人员仅办理了调取企业以前年度资料的手续，没有办理调取企业当年度资料的手续。正确的做法是：一方面通过打电话等途径，积极向上级汇报情况，并请示上级是否延伸调取资料的范围，若上级同意，应派人立刻办理有关手续——层报市局局长审批。另一方面，稽查人员应归集当年度的有关资料，若上级同意延伸调取资料的范围并办好有关手续，则把资料调回税务机关；若上级不同意延伸调取资料的范围或不能及时办好有关手续，则在企业经营现场实施检查工作，资料不调回税务机关。 【第5题参考答案】：（1）不能对服务器进行调账或查封、扣押。因为，一是征管法第54条和征管法实施细则第86条规定的调帐范围为“账簿、记账凭证、报表和其他有关资料”。二是征管法第38条规定的查封扣押对象为“商品、货物或者其他财产”。且《征管法》第55条规定了查封扣押的条件，即“税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行税务稽查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，可以按照本法规定的批准权限采取税收保全措施或者强制执行措施。” （2）根据《行政处罚法》第三十七条规定，对该服务器先行登记保存。因为《行政处罚法》第三十七条规定“行政机关在收集证据时……在证据可能灭失或者以后难以取得的情况下，经行政机关负责人批准，可以先行登记保存”。 【第6题参考答案】：（1）该公司构成偷税犯罪，因为《刑法》第201条规定偷税数额在10万元以上，占应纳税款的30%以上，已构成偷税罪。依照《刑法》201条，该公司有关责任人员应当受到被判处3年以上7年以下有期徒刑，并处偷税数额1倍以上5被以下罚金。（2）某区国税稽查局，一是应依照有关法律规定向该公司追补偷税款100万及滞纳金，并按征管法第63条规定处以所偷税款100万的50%以上5倍以下罚款；二是将此案移送司法机关追究当事人的刑事责任。 【第7题参考答案】：（1）根据《行政诉讼法》第31、32条的规定，行政诉讼被告负有举证责任，应当提供作出具体行政行为的证据和所依据的规范性文件，包括：书证、物证、录音、录象、笔录、鉴定结论等。（2）正确。根据《行政诉讼法》第54条的规定，具体行政行为主要证据不足的，法院判决撤销或部分撤销，并可责令重新作出具体行政行为。本案中稽查局只取证了当年2月的2份发票为虚开的证据，却认定4份发票为虚开，而作出补税、罚款决定的证据不足，一审法院依法判决国税稽查局重新作出处理决定是正确的。（3）正确。根据《最高人民法院关于〈执行中华人民共和国行政诉讼法〉若干问题的解释》第31条规定，被告在二审中向法庭提交一审中没有的证据，不能作为二审法院撤销或变更一审判决的依据，因此本案二审法院撤销一审法院判决是不正确的。 【第8题参考答案】：（1）该公司销售药品中取得运费收入应缴纳增值税。因为《增值税暂行条例》第1条、第6条及《增值税暂行条例实施细则》第12条的规定，该运费收入为销售药品而取得的价外费用，应缴纳增值税。（2）不正确。增值税的补税金额错误，对2001年的50万运费收入，不能再追征增值税，应补增值税45万元（计算公式：（80+100+130）/1.17×17%）因为《征管法》第52条规定，由于纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；特殊情况追征期可延长到5年（该特殊情况指10万元以上税款）。该制药厂2001年的运费收入应补增值税7.3万元（10万元以内），而2005年发现已超过3年，已超过税款的追征期，不能再向该药厂追征这笔税款。 【第9题参考答案】：（1）正确。《征管法》实施细则第89条规定，“税务对集贸市场及集中经营户进行检查时，可以使用统一的税务检查证。（2）因为《征管法》59条规定：税务人员在进行检查时必须出示税务检查证和《税务检查通知书》。检查中稽查人员虽然出示了税务检查证和税务检查通知书，但由于没有让被查对象签字，因此在行政诉讼中不能提供“出示”的证据，而《行政诉讼法》规定：被告负有举证责任，提供作出具体行政行为的证据。因此该国税局不能证明检查程序合法，而《行政诉讼法》规定：“违反法定程序收集的证据材料不能作为定案证据”，从而导致“证据确凿、适用法律得当”，具体行政行为无效的判决结果。 【第10题参考答案】：（1）应当受理。因为《征管法》第88条规定“在纳税上发生争议时，必须先……缴纳或解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可依法申请行政复议”，加油站在提供相当于税款、滞纳金的纳税担保后提起复议，符合复议条件，国税局应当受理。（2）区国税局在本案的取证中存在的问题：一是取证不符合规定。因为《稽查工作规程》第24条规定，调查取证时，不能取得原件的可以复印，但必须注明保存原件单位（个人）和出处，由原件保存单位和个人签注“与原件核对无误”字样，并由其签章或者押印。本案中作为销售证据的《销售日报表》、普通发票的复印件，没有企业的签字和盖章，且未复印完全。二是未取证一般纳税人资格认定等基本情况，导致计算税率错误。由于增值税纳税人存在两种：一般和小规模纳税人，两种纳税人按17%、13%和6%、4%计算缴纳增值税，因此国税局在增值税检查中，必须要取证一般纳税人资格认定等基本情况，确保能按正确的适用税率计算增值税额。 【第11题参考答案】：（1）百货公司可以直接向法院起诉。《征管法》第88条规定，对税务机关的处罚决定不服，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。（2）处罚决定无效。因为《行政处罚法》第3条规定：不遵守法定程序的行政处罚无效，而《行政处罚法》第42条规定：在作出较大税额罚款的行政处罚前，应告知当事人有要求听证的权利，当事人要求听证的应当组织听证。本案中，检查人员将《行政处罚事项告知书》交给了来该公司实习的大学生小林，且《文书送达回证》未盖上公司的公章（财务章），这不符合《征管法》实施细则第101条规定的“送送达人是法人或其它组织的，应当由法人的法定代表人、其它组织的主要负责人或者该法人、组织的财务负责人、负责收件的人签收”。因此该送达回证不能证明某县国税局履行了处罚告知，该处罚决定无效。 【第12题参考答案】： 1、《税务稽查任务通知书》及其附件，应报稽查局长批准。 2、《税务稽查通知书》应为《税务检查通知书》。《征管法》第59条。 3、《调取账簿资料通知书》应为市国税局长签发。《征管法》细则第86条。 4、《调取账簿资料清单》应为一式两份，税务机关和被查对象各存一份。 5、被询问人在《询问（调查）笔录》上应逐页签名押印。 6、询问人和记录人在《询问（调查）笔录》上不得互相代签名。 7、到该企业开户银行查询被查对象在银行的存款情况的调查取证应两人以上。 8、执行查封、扣押时应通知其法定代表人或主要负责人到场。《征管法》细则第63条。 9、偷税未加收滞纳金，达到移送标准未移送。《征管法》63条，《刑法》201条。对于该单位不开发票偷税属于同一违法行为，对当事人的同一个违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚。《行政处罚法》第24条。 10.审理超时，审理人员接到稽查人员提交的《税务稽查报告》及有关资料后，应当在１０日内审理完毕。《税务稽查工作规程》第44条。 10、税务机关应当在收到当事人听证要求后15日内举行听证，应当在听证的7日前通知，指定的非本案调查人员主持。《税务行政处罚听证程序实施办法（试行）》第5、7条。 11、罚款的缴纳期限应为１５日。《行政处罚法》第46条。 12、留置送达应有见证人签名，方视为送达。《征管法》细则第103条。 13、罚款应在诉讼期后才能强制执行。《征管法》第88条。 14、拍卖所得剩余部分应在3日内退还被执行人。《征管法》细则第69条。 15、市局应该在5日内审查受理，7日内将行政复议申请书副本或者行政复议申请发送给稽查局，稽查局应该在10日内，出书面答复，市局应该在60日内做出行政复议决定。《行政复议法》第17、23、30条。 【第13题参考答案】：稽查局在2月25日收到了银行转回的完税凭证，在2月28日解除了对该公司银行存款的冻结，根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第六十八条规定“纳税人在税务机关采取税收保全措施后，按照税务机关规定的期限缴纳税款的，税务机关应当自收到税款或者银行转回的完税凭证之日起１日内解除税收保全”，稽查局的行为是违反上述规定。 【第14题参考答案】：稽查人员的执法行为存在以下两方面不当：（1）部分稽查人员没有出示税务检查证执法中，稽查股股长仅向企业负责人出示了检查证，其余5名稽查人员没有按规定出示检查证。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十九条，税务机关派出人员在进行税务检查时，应当出示税务检查证。在本案中，连同稽查股股长共6名稽查人员均应当出示检查证。（2）没有办理调取企业当年度资料的手续而调取当年度资料。根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第八十六条，税务机关调取纳税人以前年度的帐簿等资料，需经县以上税务局局长批准；调取纳税人当年度的帐簿等资料，需经设区的市、自治州以上税务局局长批准。在本案中，稽查人员仅办理了调取企业以前年度资料的手续，没有办理调取企业当年度资料的手续。正确的做法是：一方面通过打电话等途径，积极向上级汇报情况，并请示上级是否延伸调取资料的范围，若上级同意，应派人立刻办理有关手续——层报市局局长审批。另一方面，稽查人员应归集当年度的有关资料，若上级同意延伸调取资料的范围并办好有关手续，则把资料调回税务机关；若上级不同意延伸调取资料的范围或不能及时办好有关手续，则在企业经营现场实施检查工作，资料不调回税务机关。 【第15题参考答案】：举报案件不必事先通知纳税人，使用文书应当为《税务检查通知书》。向被查对象出示税务检查证，应当取得“已出示检查证”的书面证明。《调取账簿资料通知书》应当由县以上税务局(分局)局长批准，《调取账簿资料清单》应一式两份，双方各执一份。询问笔录有修改的，应当由当事人在改动处签章或者押印，被询问人应当在笔录的每一页上都签名并押印，签署日期，最后一页应注明“以上三页已阅无误”，并在三页笔录的边上骑缝处押印。询问人和记录人应分别签字，不可代签。查询存款情况应当至少由两人一同前往。复印的账簿资料，财务人员应当在每页的复印件上必须注明原件的保存单位（个人）和出处，签署“与原件核对无误”字样，并加盖单位印章，由经办人签名，注明日期。 【第16题参考答案】：《税务稽查报告》 被查单位名称某商场纳税人识别号XX 注册类型私营有限责任公司法定代表人李XX 经营地址XX市XX区XX街道某X路XX号主管税务机关XX市国家税务局XX 税务分局检查单位XX市国家税务局稽查局检查人员XXX XXX 检查类型专案稽查检查实施时间2008.6.12-2008.9.12 本案系专案稽查，检查组按照某国税稽通[2008]XX号《税务稽查任务通知书》的要求,于2008年6月12日起对某商场2007年1月1日至2007年12月31日的增值税纳税情况进行了实地检查，当场调取了该公司的电子文档和纸质资料，同时调取了该公司的会计账簿。经检查发现该公司有偷税嫌疑后，于2008年8月25日报经某市国税稽查局批准，对该公司予以立案检查，现已检查终结，报告如下：一、当事人基本情况某商场，成立于2005年9月，系私营有限责任公司，于2006年4月被认定为一般纳税人，纳税人识别号：XXXXX56789XXXXX，主管国税机关：xx市国家税务局XX税务分局，法定代表人：李XX，主要经营彩电、冰箱、空调等家用电器，经营地址:xx市xx区xx街道xx路xx号。 2007年度，该公司申报的应纳增值税业务收入为8000000元，销项税额为1360000元，进项税额为1100000元，应纳增值税为260000元，税负率为3.25%； 二、检查中发现的问题（一）发现的问题（1）2007年1月至12月，该商场从某电器公司购入彩电，按合同规定，每购入1000台，可得10台29英寸彩电。该商场共计收到提成彩电50台，成本价210540，收到未入帐，销售后取得收入269100元通过李某某的工行个人储蓄存款账户已经收到货款，少申报缴纳增值税（269100÷1.17）×17%=39100元（2）2007年1月至12月，该商场从某电器公司购冰箱、空调等家电，并收到以“三包”费名义反还的现金117000元，。通过李某某的工行个人储蓄存款账户已经收到货款，少申报缴纳增值税（117000÷1.17）×17%=17000元上述未申报收入共少申报缴纳增值税56100元（二）收集的的相关证据 1.公司法定代表人李某某承认其涉税违法事实的询问笔录； 2. 某电器公司承认事实的询问笔录； 3. 某电器公司通过银行存入李某某在工行开设的私人储蓄账户的银行凭证； 4. 某电器公司 2007年度记录发货给王某某的电子文档和业务往来会计账簿凭证；三、企业陈述及申辩该公司法定代表人对上述事实的意见：情况属实。四、处理意见（一）根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条、第十九条、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十三条第（一）项：建议追缴增值税56100元。（二）根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款之规定，该公司的上述违法行为已构成偷税，建议对所偷的增值税56100元处以0.5倍的罚款计28050元。（三）根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条之规定，对少缴的税款加收滞纳金。五、其他需要说明的情况该公司的税收违法行为已构成涉嫌犯罪，建议移送公安机关立案侦查。 检查人员：xxx xxx 二○○八年九月十二日
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