时间：2009年02月26日 信息来源：本站原创 点击：次 【收藏此文】 字体：大 中 小

《第一章 税务稽查方法》

 一、单选题（共20题）

1、按税务稽查的审查方式不同，税务稽查方法可分为审阅法和( )。 A、抽查法 B、顺查法 C、核对法 D、逆查法

2、 账务检查方法是指对稽查对象的( )等有关资料进行系统审查，据以确认稽查对象缴纳税款的真实性和准确性的一种方法。 A、 纳税申报、会计账簿、原始单据 B、 会计报表、会计账簿、原始单据 C、 会计报表、会计账簿、会计凭证 D、 核算软件、会计账簿、会计凭证

3、适合于有数据逻辑关系和核对依据内容的查账方法是（ ）。 A、核对法 B、审阅法 C、控制计算法 D、比较分析法

4、在检查过程中用于查实有关资料之间是否相符，但具有一定限度，需结合其他检查方法的查账方法是（ ）。 A、审阅法 B、详查法 C、逆查法 D、核对法

5、下列查账方法不适用于某些特别重要项目检查的是（ ）。 A、逆查法 B、顺查法 C、详查法 D、抽查法

 6、在税务稽查过程中，适用于对资产负债表、损益表等会计报表中相关项目真实性进行核查的分析方法是（ ）。 A、控制计算法 B、相关比率比较分析法 C、绝对数比较分析法 D、构成比率比较分析法

7、 账务检查方法按照查账顺序分为顺查法和逆查法，按照审查的详细程度分为详查法和抽查法，按照审查方法分为( )。 A、顺查法和逆查法 B、详查法和抽查法 C、 审阅法和核对法 D、详查法和核对法

8、税务稽查人员通过深入检查现场，对被查事项或需要核实的事项进行实地视察和了解，考察企业产、供、销、运各环节的内部管理状况，控制程序和各方面的实际情况，从中发现薄弱环节和存在的问题，获取相关证据的一种调查方法是（ ）。 A、查询法 B 、观察法 C、外调法 D、盘存法

9、（ ）是指对审查过程发现的疑点和问题，通过调查和询问的方式，证实某些问题或取得必要的资料，以帮助进一步检查的一种调查方法。 A、外调法 B 、观察法 C、查询法 D、盘存法

10、在税务稽查中，对有疑点的凭证、账项记录或者其他经济业务，通过派出检查人员到稽查对象以外、与该项业务相联系的单位（或个人）进行实地调查，或者委托对方税务机关协查，以查实问题的一种检查方法是（ ）。 A、查询法 B、面询法 C、外调法 D、函询法

11、在调查中，由稽查人员向有关人员当面了解、核实情况的检查方法是（ ）。 A、面询法 B、咨询法 C、观察法 D、核对法

12、在实地盘点中采用监盘形式的，盘点工作结束后，稽查人员应根据盘点情况，撰写（ ）。 A、盘点明细表 B、盘点汇总表 C、盘点备忘录 D、盘点复核表

13、盘点实物资产时必须由（ ）主导。 A、稽查对象的财务人员 B、稽查对象的实物资产保管人员 C、稽查人员 D、无利害关联关系的第三方人员

14、下列财务会计软件中，主要使用对象是电力行业的是（ ）。 A、用友 B、金蝶 C、远光/远方 D、灵狐 15、财务会计软件中，与税务稽查工作有着最直接联系的是（ ）。 A、会计核算软件 B、会计管理软件 C、会计决策软件 D、会计统计软件

16、实地盘点结果确定后，应由（ ）在盘点表上签字，以明确责任。 A、实物保管员和稽查人员 B、企业财务负责人和稽查人员 C、稽查人员和工作人员 D、所有在场人员

 17、根据盘存的目的、方法、范围不同，盘存法可以分为（ ）和其他盘存法（包括数学盘存法、账面盘存法、委托盘存法、全面盘存法等）。 A、永续盘存法 B、实地盘存法 C、个别盘存法 D、部分盘存法 18、在电子查账的工作步骤中，（ ）是对电算化企业检查的第一步，也是关键的一步。 A、电子数据的整理 B、电子数据的收集 C、电子数据的疑点分析 D、电子数据的问题核实

19、( )是核对法最基本，也是最核心的内容和步骤。可以发现会计核算过程中的疑点和线索，有助于进一步拓展检查思路和方向。 A、原始记录核对 B、对账单核对 C、会计资料与其他资料之间的核对 D、会计资料之间的相互核对 20、对企业各个不同时期的货物运输费用或销售收入进行对比分析，这种分析方法是（ ）。 A、相关比率分析法 B、绝对数比较分析法 C、构成比率分析法 D、控制计算法

二、多选题（共18题）

1、税务检查基本方法是指税务机关和税务检查人员实施税务检查时，为（ ），依法采取的各种手段和措施的总称。 A、 发现税收违法问题 B、取得企业信息 C、对企业纳税评估 D、收集相关证据 2、按税务稽查的审查方式不同，税务稽查的可分( )。 A、审阅法 B、顺查法 C、核对法 D、逆查法 3. 账务检查方法是指对稽查对象的( )等有关资料进行系统审查，据以确认稽查对象缴纳税款的真实性和准确性的一种方法。 A、会计报表 B、纳税申报 C、 会计账簿 D、会计凭证 4、表表核对的重点有（ ）。 A、核对本期报表与上期报表之间有关项目是否一致 B、核对静态报表与动态报表之间有关项目是否相符 C、核对不同报表之间的勾稽关系是否正常 D.核对主表与附表有关项目是否相符 5.详查法的适用范围包括（ ）。 A、为了发现重大问题而进行的专案检查 B、适合于有数据逻辑关系和核对依据内容的检查 C、适用于对内部控制制度健全、内部控制管理严格的企业的检查 D、规模较小、经济业务较少、会计核算简单、核算对象比较单一的企业 6、通过账账核对，可以发现下列问题（ ）。 A、利用存货账户直接转销的方式隐瞒销售收入 B、在建工程耗用外购货物未作进项税额转出 C、报表之间的勾稽关系是否正常 D、以物易物销售货物未计销售 7、详查法和抽查法的不同可以表现在以下方面（ ）。 A、税务检查的基础不同 B、税务检查的内容不同 C、税务检查的环境不同 D、税务检查所使用的基本方法不同 8、 账务检查方法按照查账顺序分为（ ），按照审查的详细程度分为（ ），按照审查方法分为（ ）。 A、审阅法和抽查法 B、顺查法和逆查法 C、详查法和抽查法 D、审阅法和核对法 9、在税务稽查过程中，根据稽查对象和稽查目的的不同，调查方法可分为（ ）。 A、观察法 B 、查询法 C、外调法 D、盘存法 E、顺查法 10、在税务调查方法中，根据查询方式的不同，查询法可以分为（ ）。 A、面询法 B 、电话问询法 C、函询法 D、咨询法 11、税务稽查人员在实施询问时，可采取以下措施：（ ） A、选择适当的询问地点 B、营造恰当的询问气氛 C、选择需要的询问内容 D、必要时可采取引供、诱供技巧 12、外调法主要用于外部证据的核实、取证，包括（ ）。 A、函调 B、函询法 C、核对法 D、派人外调 13、在实地盘点时，实地盘点成员中，至少要有（ ），同时，还应有必要的工作人员。 A、一名稽查人员 B、二名稽查人员 C、一名财务负责人 D、一名实物保管人 14、在实地盘点时，稽查人员根据检查的需要可以采用（ ）盘点形式。 A、委托稽查对象盘点法 B、直盘法 C、监盘法 D、抽查法 1 5、在实施实地盘点前，应做好下列（ ）盘点准备。 A、和稽查对象协商盘点形式 B、确定需要盘点的实物 C、确定参加盘点的人员 D、编制账面存货明细表 E、准备连续编号的实物盘点标签和盘点记录表格、检查的度量衡具 F、选择适当的盘点时间 18.采用监盘形式的，稽查人员除了对盘点现场和盘点过程进行监督与管理 外，还应对下列（ ）财物进行复点、复验。 A、现金 B、有价证券 C、贵重物品 D、银行存款明细账 17、下列财务会计软件中，企业使用面较广的是（ ）。 A、用友 B、浪潮国强 C、金算盘 D、金蝶 E、管家婆 18、功能完备的财务会计软件是会计信息系统的核心，它又可分为（ ）。 A、会计核算软件 B、会计管理软件 C、会计决策软件 D、会计统计软件 三、判断改错题（共15） 1、核对法最基本，也是最核心的内容和步骤是会计资料的核对。（ ） 2、在实地盘存过程中，白条可以用来冲抵库存实物。（ ） 3、账务检查方法按照审查的详细程度分为详查法和抽查法，按照审查方法分为顺查法和逆查法。 （ ） 4、逆查法适用于业务规模不大或业务量较少的稽查对象，以及经营管理和财务管理混乱、存在严重问题的稽查对象和一些特别重要项目的检查。（ ） 5、 顺查法主要适用于对大型企业以及内部控制制度健全、内部控制管理严格的企业的检查，但不适用于某些特别重要项目的检查。（ ） 6、抽查法适用于规模较小、经济业务较少、会计核算简单、核算对象比较单一的企业，或者为了揭露重大问题而进行的专案检查，以及在整个检查过程中对某些（某类）特定项目、事项所进行的检查。（ ） 7、询问中，检查人员可以采取巧设问、指证、开门见山、傍敲侧击以及引供、诱供等策略，掌握询问的主动权。（ ） 8、在实施询问时，询问地点可以选择在企业或税务机关，也可根据被询问人的要求，在可能的情况下选择在双方认可的地点。（ ） 9、在采取函询法进行调查时，税务稽查人员对已收到的回函及附带的证据材料，无需经过分析、鉴别，即可作为检查证据予以固定。（ ） 10、采取外调法时，委托对方税务机关调查的，获取的证据应附对方税务机关的证明和有关说明材料。（ ） 11、外调法主要用于被查对象内部证据的核实、取证。（ ） 12、通过委托对方税务机关协查，以查实问题的检查方法是函询法。（ ） 13、在实地盘点中，盘点时间的选择，以白天上班时进行为原则。（ ） 96、在实施实地盘点法时,仅就实物资产进行清点,对白条、票据、其他抵押物等不需要清点。 15、电子查账软件系统可以替代稽查人员完成纳税检查。 答案：一、单选题： 1、C；2、C；3、B；4、D；5、A；6、C；7、C；8、B；9、C；10、C；11、A；12、C；13、C；14、C；15、A；16、D；17、B；18、B；19、D；20、B 二、多选题： 1、AD； 2、AC； 3、ACD； 4、ABCD； 5、AD； 6、ABD； 7、ABCD； 8、BCD； 9、ABCD； 10、AC；11、ABC； 12、AD； 13、BCD； 14、BC； 15、BCDEF；16、ABC 17、AD； 18、ABC；三、判断改错题 1、对； 2、错, 白条不可以用来冲抵库存实物。 3、错, 按照审查方法分为审阅法和核对法。 4、错, 顺查法适用于业务规模不大或业务量较少的稽查对象，以及经营管理和财务管理混乱、存在严重问题的稽查对象和一些特别重要项目的检查。 5、错, 逆查法主要适用于对大型企业以及内部控制制度健全、内部控制管理严格的企业的检查，但不适用于某些特别重要和危险项目的检查。 6、错, 详查法。 7、错，询问中不能采取引供、诱供策略。 8、对。 9、错，对已收到的回函及附带的证据材料，在经过分析、鉴别后确认为真实可靠的，应作为检查证据予以固定。 10、对。 11、错，外调法主要用于被查对象外部证据的核实、取证。 12、错，通过委托对方税务机关协查，以查实问题的检查方法是外调法。 13、错，在实地盘点中，盘点时间的选择，以不影响企业正常的生产经营为原则。 14、错，盘点不仅要清点实物，而且还要检查与其相关的其他物件，如白条、票据、其他抵押物等，这些物品往往与实物资产的变动相关。 15、错，电子查账软件系统是辅助稽查人员完成检查的信息化工具。

《第二章 税务稽查证据》 ]

一、单选题（共40题） 1、证据是指能够证明案件真实情况的一切（ ）。 A、书证 B 、事实 C、证人证言 D、事物 2、证据具有关联性、合法性和（ ）三个特征 A、客观性 B 、合理性 C、真实性 D、确定性 3、在确认证据是否具有（ ）时，要运用逻辑推理和对比分析，进行全面、 客观、公正地分析、判断和认定。 A、真实性 B 、合理性 C、关联性 D、合法性 4、任何一种税收违法行为的发生、发展和结果，必然要在客观外界留下痕迹和映象，它是客观存在的事实，而非猜测和虚构的东西。这主要是指证据的（ ）。 A、真实性 B 、合理性 C、关联性 D、合法性 5、以文字、符号、图画等所表达和记载的内容、含义来证明案件真实情况的证据。是（ ）。 A、书证 B、物证 C、视听资料 D、勘验笔录 6、税务稽查工作中，（ ）是最重要的证据。 A、物证 B、书证 C、视听资料 D、当事人的陈述 7、用外形、特征、质量等证明案件真实情况的物品是（ ） A、物证 B、书证 C、视听资料 D、鉴定结论 8、以录音、录像、计算机软件等可视可听的载体储存的，证明案件真实情况的音像、文字或者其他信息是（ ） A、物证 B、书证 C、视听资料 D、现场笔录 9、知道案件真实情况的人，向稽查人员所做的有关案件部分或全部事实的陈述是（ ） A、证人证言 B、陈述申辩笔录 C、书证 D、当事人自述材料 10、当事人做出的对案件真实情况的陈述是（ ） A、证人证言 B、视听资料 C、书证 D、当事人的陈述 11、专门的鉴定部门借助鉴定人的专业知识、技能和经验，对案件有关事实涉及的专门性问题所作出的判断性意见是（ ） A、物证 B、勘验笔录 C、书证 D、鉴定结论 12、稽查人员对与案件有关的现场、物品进行勘查、测量、检验和拍照、询问等制作的实况记录是（ ） A、物证 B、检查记录 C、勘验笔录、现场笔录 D、鉴定结论 13、按照证据的表现形式，可以将其分为言词证据和（ ） A、直接证据 B、间接证据 C、原始证据 D、实物证据 14、按照证据与案件主要事实之间的关系，可将其分为直接证据和（ ）。 A、间接证据 B、言词证据 C、原始证据 D、实物证据 15、按照证据的来源方式，可以将其分为( )和传来证据。 A、间接证据 B、言词证据 C、原始证据 D、实物证据 16、在证明同一事实的数个证据中，应当优先按照最具证明效力的证据对案件事实进行认定,这是证据的( )证据规则。 A、最佳 B、优势 C、强势 D、优先 17、法律规定某些证据不能单独作为认定案件事实的依据，只有在其他证据与其印证时，才能认定案件事实，这是证据的( )证据规则。 A、最佳 B、补强 C、非法 D、优先 18、在取证过程中，主体违法、程序违法和手段违法等非法获取的证据，不具有法律上的证明效力，不能为法庭所采纳而作为定案的依据, 这是证据的( )规则。 A、最佳 B、补强 C、非法证据排除 D、优先 19、税务稽查证据的收集规则有依法取证原则、全面、客观、公正原则和（ ） A、合法原则 B、合理原则 C、相关原则 D、行政效率原则 20、下面可以直接认定事实的证据有（ ） A、自然规律及定理 B、未成年人所作的与其年龄和智力状况不相适应的证言 C、难以识别是否经过修改的视听资料 D、严重违反法定程序收集的证据材料 21、下面不能单独作为定案依据的证据有（ ） A、严重违反法定程序收集的证据材料 B、不能正确表达意志的证人提供的证言 C、以违反法律禁止性规定或者侵犯他人合法权益的方法取得的证据 D、难以识别是否经过修改的视听资料 22、下面不能作为定案依据的证据有（ ） A、当事人无正当理由拒不提供原件、原物，又无其他证据印证，且对方当事人不予认可的证据的复制件或者复制品 B、未成年人所作的与其年龄和智力状况不相适应的证言 C、与一方当事人有亲属关系或者其他密切关系的证人所作的对该当事人有利的证言，或者与一方当事人有不利关系的证人所作的对该当事人不利的证言 D、难以识别是否经过修改的视听资料 23、在证据的证明与证明标准方面，对民事诉讼一般采用（ ）标准。 A、强势证明 B、优势证明 C、合法证明 D、合理证明 24、在证据的证明与证明标准方面，对刑事诉讼采用（ ）标准。 A、排除合理怀疑证明 B、清楚而有说服力 C、合法证明 D、优势证明 25、要求税务稽查取证工作应注重效率，以较低的耗费获取有效的证据。是证据的（ ）收集原则。 A、全面、客观、公正原则 B、依法取证原则 C、行政效率原则 D、合理原则 26、为避免证据的灭失，必要时可采取以下方法（ ） A、对证据进行拍照 B、进行录像 C、提请司法部门通过证据保全方式取证 D、直接将证据封存 27、税务稽查工作中，数量最多的证据是（ ） A、物证 B、书证 C、证人证言 D、现场笔录 28、下列关于证据的效力说法错误的是( ) A、原件、原物优于复制件、复制品 B、法定鉴定部门的鉴定结论优于其他鉴定部门结论 C、一个独立的证据优于数个种类不同、内容一致的证据 D、出庭作证的证人优于未出庭作证的证人证言 29、下列不能为法庭所采纳而作为定案依据的证据是（ ） A、伪造发票的复印件 B、未出庭作证的证人证言 C、以偷拍等手段取得的侵害他人合法权益的证据资料 D、勘验笔录 30、不属于纳税人的偷税行为少缴税款证据的是（ ） A、偷税当期的纳税申报资料 B、偷税当期的完税凭证 C、偷税前期的纳税申报资料 D、反映应缴纳税款的询问笔录 31、鉴定结论、现场笔录、勘验笔录、档案材料以及经过公证或者登记的书证优于其他书证、视听资料和证人证言的证据效力规定是（ ） A、可以直接认定事实的证据 B、最佳证据规则 C、非法证据排除规则 D、补强证据规则 32、下列证据适用于补强证据规则的是（ ） A、被查对象的儿子、10岁的小明的证言 B、以引供、诱供等策略收集与固定的《调查（询问）笔录》 C、以哄骗、威胁方法对现场物品进行勘验的实况记录 D、某县稽查员李某从纳税人王某家中搜寻的流水账 33、不属于勘验笔录、现场笔录制作要求的是（ ） A、由稽查人员当场制作 B、特殊情况可事后补办 C、应当载明时间、地点和事件等内容。 D、若当事人拒绝签名，可由在场的其他人签名 34、下列关于录像资料和录音资料证据收集与固定说法错误的是（ ） A、偷拍的影像只要不侵害他人合法权益可以作为证据 B、录音资料的复制件可以作为证据 C、视听资料根据取证需要可以进行剪辑,只保存在与案件有关的信息 D、声音资料应当附有该声音内容的文字记录 35、不属于经税务机关通知申报而拒不申报行为的证据是（ ） A、《责令限期改正通知书》及送达回证 B、税务登记证件 C、扣缴登记证件 D、偷税前期纳税申报资料 36、按照《若干规定》第十条、第十七条和《税务稽查工作规程》（国税发[1996]226号）第二十四条的规定，书证的收集与固定应符合以下要求（ ） A、原物数量较多的，可收集、调取其中具有代表性的一部分，并辅以照片、录像、现场笔录等加以佐证。 B、收集书证时,要注意与鉴定结论相结合 C、收集的报表、会计账簿、图纸、专业技术资料、科技文献等书证，应当附有说明出处等相关信息的材料并盖章和押印 D、外文书证或者外国语视听资料，应当附有由具有翻译资质的机构翻译的或者其他翻译准确的中文译本复印件 37、不能取得原件的，或稽查对象以外的单位和个人提供的书证属于复印件的，可以照相、影印和复制，但必须注明原件的出处，由原件保存单位（个人）签注（ ）字样。 A、情况属实 B、数据无误 C、属实 D、本件由我单位提供，与原件核对无误，原件存于我处 38、收集的报表、会计账簿、图纸、专业技术资料、科技文献等书证，应当附有说明出处等相关信息的材料并（）。 A、盖章和押印 B、盖章 C、押印 D、签字 39、根据录像资料收集与固定的要求,对取得的张某抗税过程的一盘录 像进行（ ）。 A、剪辑、拼接 B、特殊技术处理 C、视频上加入说明文字 D、不得进行剪辑、拼接 40、勘验笔录、现场笔录的收集和固定下面正确的有（ ） A、必须由稽查人员当场制作，不得事后补作。 B、经当事人同意后，可以事后补作 C、可以由稽查人员监督,他人代为制作 D、当事人拒绝当时签字的，稽查人员可在以后要求当事人补签

二、多选题（共30题） 41、证据具有（ ）三个特征。 A、关联性、 B 、合法性 C、真实性 D、确定性 E、客观性 42、合法性是指证据的（ ）合法。 A、收集主体 B 、收集程序 C、证据形式 D、保存方式 43、我国《行政诉讼法》和《税务行政复议规则（暂行）》将稽查证据分为（ ）、证人证言、鉴定结论和勘验笔录、现场笔录等七类证据。 A、书证 B、物证 C、视听资料 D、当事人的陈述 44、书证通常表现为证明税收违法行为的凭证、（ ）、企业营业执照、法定代表人身份证等。 A、合同 B、报表 C、账簿 D、发票 E、文件 45、税务稽查中,下列证据属于物证的有（ ）。 A、合同 B、报表 C、非法印制、买卖、伪造、变造的发票 D、非法印制增值税专用发票的机器等作案工具 E、倒卖发票获取的赃款 46、税务稽查中的视听资料主要有（ ）。 A、录音资料 B、录像资料 C、电子计算机储存资料 D、运用专门技术设备得到的信息资料 47、税务稽查中,下列属于当事人的陈述的有（ ）。 A询问笔录 B、证人提供的口头证词 C、当事人的自述材料 D、陈述申辩笔录 48、下列不能作为定案依据的证据有（ ） A、严重违反法定程序收集的证据材料 B、无法与原件、原物核对的复制件或者复制品 C、当事人无正当理由拒不提供原件、原物，又无其他证据印证，且对方当 事人不予认可的证据的复制件或者复制品 D、经一方或者他方改动，对方当事人不予认可的证据资料 49、下列不能单独作为定案依据的证据有（ ） A、与一方当事人有亲属关系或者其他亲密关系的证人所作的对该当事人有利证言，或者与一方当事人有不利关系的证人所作为对该当事人不利的证言 B、不具备鉴定人资格的人或者鉴定程序违法的鉴定结论 C、应当出庭作证而无正当理由不出庭作证的证人证言 D、无法与原件、原物核对的复制件或者复制品 50、当事人提供的证言是（ ） A、原始证据 B、言词证据 C、直接证据 D、传来证据 51、下列关于证据的效力说法正确的是( ) A、原件、原物优于复制件、复制品 B、法定鉴定部门的鉴定结论优于其他鉴定部门结论 C、一个独立的证据优于数个种类不同、内容一致的证据 D、出庭作证的证人优于未出庭作证的证人证言 52、企业物流凭据包括（ ） A、出库、入库单据、 B、存货盘点表、 C、送货单据 D、进账单 E、账外账 53、企业资金往来凭据包括（ ） A、进账单 B、日销单 C、现金 D、银行结算凭据 E、对账单 54、隐匿账簿、记账凭证行为的主要证据有（ ） A、纳税凭据 B、物流凭据、 C、资金往来凭据 D、存货盘点凭据 55、抗税行为的取证，主要从（ ）等方面取证 A、行为人 B、现场人 C、抗税手段 D、行为结果 56、下列哪些证明文件可以作为确认偷税主体的证据（ ） A、营业执照 B、税务登记证 C、个体工商户的居民身份证 D、享受税收减免的批文 57、使用暴力、威胁方面的证据，包括（ ） A、受到暴力、威胁影响的执法人员自述材料 B、公安机关立案证明材料 C、医疗单位鉴定 D、抗税人陈述 E、相关人员的证人证言 58、虚开其他涉及骗取出口退税、抵扣税款的凭证的证据包括（ ） A、废旧物资收购（销售）发票 B、农产品收购发票 C、运输发票 D、海关进口货物增值税缴款书 59、对骗取出口退税行为的取证，应从（ ）等方面收集相关证据。 A、行为主体 B、骗税手段 C、骗税目的 D、行为结果 60、纳税人、扣缴义务人的偷税行为少缴纳税款的证据，包括（ ） A、当期的申报资料 B、当期的完税凭证 C、反映应缴纳税款的询问笔录 D、销售合同 61、对取得的视听资料，应保持事实的（ ），不得进行剪辑、拼接等。 A、公正性 B、透明性 C、完整性 D、真实性 62、偷税行为对账簿、记账凭证采取的主要手段主要是（ ） A、伪造 B、变造 C、拒绝提供 D、擅自销毁 E、隐匿 62、勘验笔录、现场笔录应符合以下要求（ ）。 A、由稽查人员当场制作 B、因特殊情况当场不能制作的，经当事人同意，可以事后补作 C、应当载明时间、地点和事件等内容。 D、由稽查人员和当事人签名 E、应当全面、客观 63、收集与固定电子证据一般取证方法包括（ ）。 A、打印 B、拷贝 C、拍照、摄像 D、公证 64、稽查人员必须依法取证，包括（ ）。 A、依照法定职权 B、法定程序 C、法定步骤 D、法定方法 65、证据规则包括（ ）。 A、有效证据规则 B、最佳证据规则 C、非法证据排除规则 D、补强证据规则 66、不能作为定案依据的证据有（ ）。 A、严重违反法定程序收集的证据资料 B、不能正确表达意志的证人提供的证言 C、犯罪分子的证言 D、以偷拍等手段取得的侵害他人合法权益的证据资料 67、传来证据包括（ ）。 A、伪造的完税凭证原件 B、伪造的发票的复印件 C、照片 D、录音 68、常见的证人证言包括（ ）。 A、询问笔录 B、证人提供的口头证词 C、证明提供的书面证词 D、当事人陈述 69、依照证据的来源方式不同，证据可分为（ ）。 A、原始证据 B、传来证据 C、间接证据 D、补充证据 70、下列哪些属于物证的范围（ ）。 A、伪造的发票 B、伪造的完税凭证复印件 C、倒卖发票取得的脏款 D、非法印制发票的机器

三、判断改错题（共30题） 71、合法性是指证据的收集主体和证据形式合法。（ ） 72、任何猜测、幻想和虚构，都不是客观事实，均不能作为合法证据使用。（ ） 73、证明税收违法行为的凭证、账簿、报表、发票、合同、文件是物证。（ ） 74、非法印制、买卖、伪造、变造的增值税专用发票属于书证。（ ） 75、常见的当事人陈述有证人的询问笔录、证人提供的口头或书面证词等。（ ） 76、视听资料主要包括录音资料、录像资料、电子计算机储存资料、运用专门技术设备得到的信息资料等。（ ） 77、现场提取的发票当场鉴定后，出具的鉴定结论属于证据中的现场笔录。（ ） 78、稽查人员现场制作的《实物盘点表》，属于证据中的勘验笔录、现场笔录。（ ） 79、按照证据与案件主要事实之间的关系，可将其分为原始证据和传来证据。（ ） 80、按照证据的表现形式，可以将其分为直接证据和原始证据。（ ） 81、法定鉴定部门的鉴定结论与其他鉴定部门的鉴定结论有同等效力。（ ） 82、不能正确表达意志的证人提供的证言不能单独作为定案依据的证据。（ ） 83、难以识别是否经过修改的视听资料不能作为定案依据的证据。（ ） 84、生效的人民法院裁判文书或者仲裁机构裁决文书确认的事实，双方事人没有异议后的，才可以作为定案依据。（ ） 85、收集的报表、会计账簿、图纸、专业技术资料、科技文献等书证，应当附有说明出处等相关信息的材料并盖章和押印。（ ） 86、收集物证时，可不收集原物，只要收集与原物核对无误的复制件或证明该物证的照片、录像等其他具有证明效力的证据。（ ） 87、抗税行为主体只能是个体户。（ ） 88、经税务机关通知申报而拒不申报造成不缴或者少缴应纳税款的行为属于偷税行为。（ ） 90、伪造发票的复印件不得作为出庭证据。（ ） 91、对骗取出口退税行为的取证，应从行为主体、骗税手段、骗税目的、行为结果等方面收集相关证据。（ ） 92、虚开其他涉及骗取出口退税、抵扣税款的凭证包括增值税专用发票、废旧物资收购（销售）发票、农产品收购发票、运输发票以及海关进口货物增值税缴款书等。（ ） 93、偷拍的影像只要不侵害他人合法权益可以作为证据。（ ） 94、伪造的发票属于书证的范围。（ ） 95、介绍他人虚开增值税专用发票行为不属于虚开增值税专用发票行为。（ ） 96、现场笔录无当事人签名不得作为证据。（ ） 97、勘验笔录必须由稽查人员当场制作，不得由他人代为制作，特殊情况可事后补作。（ ） 99、根据证据效力的规定，复制件、复制品效力与原件相同。（ ） 100、税收违法案件中的视听资料属于言词证据。

（ 答案：一、单选题：1. B 2.C 3.C 4.A 5.A 6.B 7.A 8.C 9.A 10.D 11.D 12.C 13.D 14.A 15.C 16.A 17.B 18.C 19.D 20.A 21.D 22.A 23.B 24.A 25.C 26.A 27.C 28.B 29.C 30.C 31.B 32.D 33.B 34.C 35.D 36.B 37.D 38.A 39.D 40.A 二、多选题：41.ABC 42.ABC 43.ABCD 44.ABCDE 45.CDE 46.ABCD 47.ACD48.AC 49.ACD 50.ABC 51.ABD 52.ABCE 53.ACDE54.BCD 55.ACD 56.ABCD 57.ABDE 58.ABCD 59.ABD 60.ABCD 61.CD 62.ABDE 63.ABCD 64.ABC 65.BCD 66.ABD 67.BCD 68.ABC 69.AB 70.ACD 三、判断改错题： 71.错误。改错：合法性是指证据的收集主体、收集程序和证据形式合法。 72.正确。 73.错误。改错：证明税收违法行为的凭证、账簿、报表、发票、合同、文件是书证。 74.错误.改错:非法印制、买卖、伪造、变造的增值税专用发票属于物证。 75. 错误。改错：常见的当事人的陈述有询问笔录，当事人自述材料，陈述、申辩笔录等。或者，常见的证人证言有证人的询问笔录、证人提供的口头或书面证词等。 76. 正确 77. 错误。改错：现场提取的发票当场鉴定后，出具的鉴定结论属于证据中的鉴定结论。 78. 正确 79. 错误。改错：按照证据与案件主要事实之间的关系，可将其分为直接证据和间接证据。 80. 错误。改错：按照证据的表现形式，可以将其分为言词证据和实物证据。 81、错误。改错：法定鉴定部门的鉴定结论优于其他鉴定部门的鉴定结论。 83、错误。改错：不能正确表达意志的证人提供的证言不能作为定案依据的证据。 84、错误。改错：不能正确表达意志的证人提供的证言不能单独作为定案依据的证据。 85、错误。改错：生效的人民法院裁判文书或者仲裁机构裁决文书确认的事实，可以作为定案依据。 86、正确 87、错误。改错：收集物证时，应收集原物，如收集原物确有困难的，可以收集与原物核对无误的复制件或证明该物证的照片、录像等其他具有证明效力的证据。 88、 错误.改错：抗税行为主体只能是个人。 89、正确 90、错误.改错：伪造发票的复印件可以作为出庭证据。 91、 错误.改错：对骗取出口退税行为的取证，应从行为主体、骗税手段、行为结果等方面收集相关证据。 92、错误.改错：虚开其他涉及骗取出口退税、抵扣税款的凭证包括废旧物资收购（销售）发票、农产品收购发票、运输发票以及海关进口货物增值税缴款书等。 93、正确. 94、错误. 改错：伪造的发票属于物证的范围。 95、 错误.改错：介绍他人虚开增值税专用发票行为属于虚开增值税专用发票行为。 96、错误.改错：现场笔录当事人拒绝笔名或不能签名，应当注明原因，有其他人在现场的可由其他人签名作为证据。 97、错误.改错：勘验笔录必须由稽查人员当场制作，不得由他人代为制作，也不得事后补作。 99、错误. 改错：根据证效力的规定，原件、原物优于复制件、复制品。 100、错误.改错：税收违法案件中的视听资料属于实物证据。

增值税的检查方法共计195题

一、单选题（83题） 1.对增值税一般纳税人认定的检查方法，表述错误的是（ D ）。 A.审查会计报表、资金流动凭据和现金流量计算、货物购进凭据、销售日记账 B.通过材料消耗测算，核实纳税人的年实际应税销售额 C.检查是否符合一般纳税人条件,但不申请认定为一般纳税人 D.通过水电消耗测算，核实纳税人的年实际含税销售额 2.在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的（ A ），为增值税的纳税人。 A.单位和个人 B.社团组织和单位 C.企业和单位 D.社团组织和个人 3.2008年12月31日前,小规模纳税人的标准由（ B ）规定。 A.国务院 B.财政部 C.省级国家税务局 D.国家税务总局 E. 国务院财政、税务主管部门 4.对租赁和承包经营单位检查的主要方法表述错误的是（ D ）。 A.根据其提供的纳税人名称进行调查质证，审核出租人、发包人与承租或承包的企业、单位和个人签订的承包、承租合同或协议，核实实际经营人。 B.审查承租或承包的企业、单位和个人，是否有独立的生产、经营权。 C.在财务上是否独立核算，并定期向出租者或发包者上缴租金或承包费。 D.确认发包人或出租人是否存在逃避行纳税义务的行为 5.下例属于对委托代销业务不按规定申报纳税的检查方法的是（ A ）。 A.查阅委托方与受托方签订的委托代销合同或协议，审核委托代销业务的真实性。 B.检查是否构成代销业务，核实纳税人是否将委托代销业务作为直销业务进行核算。 C.审查发出代销商品是否超过160天，看有无延迟纳税义务发生时间和不计销售的问题。 D.通过检查“应收账款”、“应付账款”、“其他应付款”、“销售费用（或营业费用）”等账户，核查“库存商品——受托代销商品”账户贷方发生额的对应账户是否异常。 6.下列行为不属于视同销售货物的是（ D ）。 A.将自产的货物无偿赠送他人 B.将委托加工的货物无偿赠送他人 C.以自产的货物换取他人的货物 D.将购买的货物用于个人消费 7.不属于将自产、委托加工或购买的货物用于对外投资、分配给股东或无偿赠送他人，未视同销售申报纳税的检查方法是( C )。 A.审核计税价格，核实有无以成本价作为计税依据的情况。 B.核实企业有无将自产、委托加工或购买的货物用于对外投资和分配给股东以及无偿赠送他人等事项 C.重点审阅“现金”、“银行存款”账户借方的对应账户是否是“原材料”、“库存商品”等存货类账户 D.查阅相应业务的记账凭证，再对应“应交税费——应交增值税（销项税额）”账户，检查纳税人用于投资、赠送或分配的货物是否按规定核算销项税额。 8.某公司（增值税一般纳税人）月末盘存发现原材料被盗60000元，其中含运输费用465元，该企业应作的税务处理是：从当期进项税额中转出（ C ）元。 A.10200 B、10120.95 C、10155.95 D、10279.05 9.税务稽查人员在检查混合销售涉税的关键问题是（ C ）。 A.查阅工商登记情况，采取询问、实地观察等方法，了解企业的实际经营范围，核实其是否有兼营非应税劳务的情况。 B.检查“其他业务收入”、“营业外收入”、“其他业务支出”、“营业外支出”以及费用类账户，审核兼营非应税业务是否分别核算，不分别核算或者不能准确核算的，是否一并缴纳了增值税。 C.发生混合销售行为，将应税劳务作为营业税项目申报缴纳了营业税。 D.发生混合销售行为，将应税货物作为营业税项目申报缴纳了营业税。 10. 下列货物销售，适用17％税率的是（ A ）。 A.某罐头厂生产的鱼罐头销售 B.某蛋禽厂加工松花蛋销售 C.某自来水公司生产自来水销售 D.某煤气公司销售煤气 11.下列出口货物销售，适用0％税率的是（ B ）。 A.原油 B. 纺织品 C.糖 D.牛黄 12.2008年度增值税一般纳税人销售自来水可按（ D ）征收率征收增值税。 A.4% B.3% C.7% D.6% 13.纳税人发生加工业务偷逃增值税的手法主要是（ A ）。 A.将货物销售作为受托加工业务处理，仅就加工费收入申报缴纳增值税。 B.高税率货物适用低税率 C.白条入账 D.隐匿主营业务收入 14.采取审查销货退回冲减销售收入时，有无合法凭据，在购货方尚未付款并未做账务处理的情况下，全部退货的，增值税专用发票各联次是否全部收回作废的检查方法所涉及的主要涉税问题是（ C ）。 A.账面隐匿销售额 B. 坐支销货款 C. 虚构销货退回业务 D.利用关联企业转移计税价格 15.某公司为增值税一般纳税人，主要生产化工原料，2009年1月当地税务机关对其上年度的纳税情况实施全面检查。稽查人员采用审阅法检查“产成品”账户相关记账凭证时，发现2008年10月45号记账凭证记载如下：借：应付账款 234000.00 贷：产成品 234000.00 记账凭证后附有仓库出库单据。从固定证据完整齐全的角度，税务机关宜采用（ B ）至（ ）调查查实了该公司存在以产品抵付应付购货款的税收违法事实。 A.外调法 债务单位 B.外调法 债权单位 C.观察法 管理部门 D.观察法 后勤部门 16.对可能存在账外经营，隐藏销售收入的企业，要在第一时间尽可能多的获取纳税人的涉税资料，收集有效的证据宜采取的方法是（ B ）。 A.重点检查法 B.突击检查法 C.异常情况分析法 D.逻辑分析法 17.下例账务处理可能存在收取价外费用逃避纳税义务的问题是（ D ）。 A.借：其他应收款 贷：产成品 B.借：应收账款 贷：原材料 C.借：应付账款 贷：原材料 D.借：现金 贷：管理费用 E.借：本年利润 贷：管理费用 18.纳税人利用关联企业交易转移计税价格的逃避纳税义务的手法是（ C ） A.销售货物直接冲减“生产成本”。 B.以物易物不按规定确认收入，不计提销项税额。 c.白酒生产企业成立由其控股的销售公司，以明显低于同期该货物的平均销售价格将货物给销售公司。 D.用货物抵偿债务，不按规定计提销项税额。 19.受托加工企业的实物收入不申报纳税的主要手法是（ B ）。 A.委托方收取的抵顶加工费的材料、余料收入，不计收入不申报纳税。 B.受托方收取的抵顶加工费的材料、余料收入，不计收入不申报纳税 C.受托方收取加工费的收入不申报纳税 D.委托方收取加工费的收入不申报纳税 20.纳税人采取以旧换新换新方式销售货物的偷税手法是（ A ）。 A.按实际收取的销售款项计税（金银首饰除外）。 B.按销售折扣后的销售额计税 C.按减除还本支出后的销售额计税 D.按实际收取的销售款项计税 21.纳税人采取还本销售方式销售货物的偷税手法是( C )。 A.按货物的适用税率计税 B.按销售折扣后的销售额计税 C.按减除还本支出后的销售额计税 D.按组成计税价格计税 22.实行统一核算的纳税人机构间移送货物逃避纳税义务的问题是（ A ）。 A.设有两个以上的机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构(不在同一县市)用于销售，未作销售处理。 B.设有两个以上的机构不实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构(不在同一县市)用于销售，未作销售处理。 C.设有两个以上的机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构(不在同一县市)不用于销售，未作销售处理。 D.设有两个以上的机构不实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构(不在同一县市)不用于销售，未作销售处理。 23.纳税人出售、出借包装物业务容易出现的涉税问题是（ C ）。 A.啤酒生产企业包装物押金收入不及时纳税 B.黄酒生产企业包装物押金收入不及时纳税 C.白酒生产企业包装物押金收入不及时纳税 D.单独核算的包装物租金收入不及时纳税 24. 2009年1月，稽查局对某机械设备有限公司2006年度的纳税情况进行检查。检查中，发现在2008年5月15日第32号凭证上账务处理如下： 借：银行存款 13200.00 贷：其他业务收入 13200.00 记账凭证后附磅单一份，上面注明货物为废铁和铁屑。该企业采用逐笔计提税额的帐务处理方法，申报表中未反映此笔业务申报的税款。该企业的违法问题类型属于（ C ）。 A. 销售原材料未计提销项税额 B．销售原材料隐匿账外 C. 销售废品未计提销项税额 D. 销售废品隐匿账外 25. 2008年3月，稽查局对某公司2007年度的纳税情况进行检查。检查中，发现在2007年9月18日第46号凭证上账务处理如下： 借：长期股权投资 1170000.00 贷：产成品 1000000.00 应交税费—应交增值税-销项税额 170000.00 记账凭证后附产品出库单一份，内容摘要注明以自产产品作为股权投资。作为稽查人员还应该核对（ D ）。 A. 采用审阅法，检查企业“长期股权投资”账户的借方发生额，与其对应账户核对，确认企业长期股权投资是自产货物。 B．采用核对法核查企业是否作视同销售处理 C. 检查仓库发货单，审核是否存在非应税项目、集体福利领用自产货物的情况。 D. 核对投资协议或者合同，确认企业做视同销售时的计税价格是否和投资协议或者合同上面双方确认的价格（价值）一致。 26.检查账外经营最直接和有效的方法是（ A ）。 A.外围查证法 B.重点检查法 C.异常情况分析法 D.逻辑分析法 27.2009年4月1日以后，增值税一般纳税人在购进环节容易出现的涉税问题是（C） A.购进固定资产抵扣进项税额。 B.扩大废旧物资收购发票的使用范围、将其他费用计入买价，多抵扣进项税额。 C.错用扣税率，低税高扣。 D.采购途中的合理损耗未按规定转出进项税额。 28.对增值税一般纳税人发生运输费用常见的主要检查方法是（ C ） A. 审阅购销合同，并与“其他应收款”账户进行核对，确认是否存在代垫运费协议，是否同时符合代垫运费的两个条件。 B. 判断代垫运费业务是否成立，有无将销售业务人为分割成货物销售和代垫运费的情况等。 C. 审查有无应由非增值税应税项目负担的运费或弄虚作假将不属扣除的项目巧立名目，冠以运输费的名义开具运输发票。 D．检查“管理费用”、“制造费用”、“销售费用”等明细账，应对照记账凭证，逐笔检查，核实是否存在收取价外费用直接冲减成本费用，少缴税款。 29.增值税一般纳税人发生返利行为支付方容易出现的涉税问题是（ B ）。 A.把返利挂入其他应付款、其他应收款等往来账，不作进项税额转出。 B.将返利冲减营业费用，不作进项税额转出。 C.错用扣税率，低税高扣。 D.非应税项目支出计算进项税额抵扣 30.按现行规定，下列项目（ A ）免征增值税： A.古旧图书 B.从2004年1月1日起，利用煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩生产的电力 C.从2004年1月1日起，利用城乡生活垃圾生产的电力 D.少数民族文字出版物 31.下列增值税优惠政策叙述正确的是( B ) A. 农村电管站收取的农村电网维护费应征收增值税 B. 从2004年1月1日起，利用煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩生产电力，按增值税应纳税税额减半征收 C. 自2000年1月1日起对飞机维修劳务增值税实际税负超过8%的部分实行由税务机关即征即退的政策。 D. 进口供残疾人专用的物品免征增值税 32. 检查原材料入库数量与增值税应税项目“库存商品”账户借方发生数是否匹配（结合投入产出率和期初因素）主要是直接查证:( A ) A.有无将减免税项目的原材料成本和进项税额记入应税项目的成本中 B.有无将减免项目的销售收入记入应税项目中 C.纳税人享受减免税项目是否符合政策规定 D.有无编造虚假资料，骗取享受税收优惠资格 33. 核对纳税人材料仓库入库数量，与“库存商品”账户借方发生数量是否匹配（结合投入产出率和期初因素），确认材料（商品）入库单的真实收货日期，查阅汇款单、送款单的付款方式，查看( A ) A.有无将免税期间的进项税额记入征税期间进行抵扣 B.有无将征税期间的销售收入记入免税期间等问题 C.有无将免税期结束前尚未实现的销售收入提前入账 D.有无将减免税期开始前实现的销售收入，延迟到免税期开始后入账 34.下列凭证中可作为运费抵扣进项税的是（ D ） A．国际货物运输代理业发票 B．运费定额发票 C．国际货物运输发票 D．铁路部门开具的运输发票 35. 关于自2004年7月1日起，商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入增值税计算公式正确的是：（ A ） A．当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金/（1+所购货物适用增值税税率）×所购货物适用增值税税率 B．当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金×所购货物适用增值税税率 C．当期应计销项税额=当期取得的返还资金/（1+所购货物适用增值税税率）×所购货物适用增值税税率 D．当期应计销项税额=当期取得的返还资金/（1+所购货物适用增值税税率）×所购货物适用增值税税率 36.对海关完税凭证的检查包括审查完税凭证是否真实和进口业务的真实性，以下属于审查完税凭证是否真实的检查是（ B ） A．审查货款的支付情况 B．审查完税凭证代码 C．审查合同所包含货物的真实性 D．审查合同真实性 37.下列关于不准扣除的进项税额说法错误的是（ C ） A.用于非应税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额不准扣除 B.用于免税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额不准扣除 C.用于集体福利或者个人消费的购进、自产和委托加工货物的进项税额不准扣除 D.非正常损失的购进货物的进项税额不准扣除 38. 增值税一般纳税人取得的货物运输业发票，可以在自发票开具日（ A ）天后的第一个纳税申报期结束以前申报抵扣。 A.90 B.30 C.60 D.120 39.（ D ）不属于平销行为返利表现形式： A.购买方直接从销售方取得货币资金。 B.购买方向销售方索取与销售数量有关的销售费用或管理费用。 C.购买方在销售方直接或间接列支或报销有关费用。 D.商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入 40. 检查“库存商品”、“原材料”等存货类账户明细账的贷方发生额，对应账户是“原材料”或“工程物资”或其他货物等账户的，可能存在的问题是：（ A ） A.以物易物不按规定确认收入、少缴税款。 B.用货物抵偿债务，不按规定计提销项税额。 C.销售货物直接冲减“生产成本”或“库存商品” D.收取返利未按规定冲减进项税 41.下列说法错误的是（ C ） A. 从1995年6月1日起,对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金,无论是否返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额征税。 B. 对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税。 C．电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收营业税。 D.对金银首饰以旧换新业务可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税 42.下列问题中（ D ）属于坐支销货款的检查常见的涉税问题。 A. 销售货物直接冲减“生产成本”或“库存商品 B. 用货物抵偿债务，不按规定计提销项税额。 C. 以物易物不按规定确认收入，不计提销项税额。 D. 将收取的销售款项，先支付费用，再将余款入账作收入的行为。 43.下列项目中不属于增值税价外费用的是（ D ） A. 向购买方收取的包装物租金 B. 向购买方收取的返还利润 C. 向购买方收取的手续费 D. 向购买方收取的承运部门的运费发票开具给购货方，纳税人将该项发票转交给购货方代垫运费。 44. ( D )不能认定为一般纳税人. A.企业 B.企业性单位 C.非企业性单位 D.不经常发生增值税应税行为的企业 45. 单位或个体经营者的( C )行为，不视同销售货物。 A.将货物交付他人代销 B.销售代销货物 C.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，相关机构设在同一县（市）。 D.将自产或委托加工的货物用于非应税项目 46. 单位或个体经营者的( B )行为，视同销售货物。 A．将购买的货物用于非应税项目 B．将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者。 C．将购买的货物用于集体福利 D．将购买的货物用于个人消费 47. 下列行为不征收增值税（ D ） A.典当业的死当物品销售业务 B.寄售业代委托销售物品业务 C.邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品 D.邮政部门销售集邮商品 48.下列各项收入中，应纳增值税的是( D )。 A、广告公司广告费收入 B、邮政部门邮政储蓄收入 C、某房地产开发公司销售办公楼收入 D、某商店零售化妆品收入 49、下列各项中，属于视同销售行为应当计算销项税额的是( C )。 A、将购买的货物用于非应税项目 B、将自产的货物委托外单位加工 C、将购买的货物无偿赠送他人 D、将购买的货物用于个人消费 50、下列项目中不允许扣除进项税额的是（ B ）。 A、一般纳税人委托修理设备支付的修理劳务费 B、商业企业购进货物用于集体福利 C、生产企业销售自产机器设备时支付的运费 D、生产企业购生产用原材料支付的运费 51、一般纳税人销售下列货物，适用13％税率的是( A )。 A、销售图书 B、销售金银首饰 C、销售化妆品 D、销售机器设备 52、下列货物销售，适用17% 税率的是（ C ）。 A、某自来水公司生产自来水销售 B、某蛋禽厂加工松花蛋销售 C、某农机厂生产农机零部件销售 D、某煤气公司生产煤气销售 53、纳税人销售( D )，免征增值税。 A、茶叶 B、饲料填加剂 C、旧货 D、自产农产品 54、2002年5 月纳税人销售自己使用过的物品，下列说法正确的是（D ）。 A、销售设备不缴纳增值税 B、销售旧货不纳税 C、销售旧货按4%计算增值税 D、某旧动机车经营单位销售原值为3 万元的摩托车取得收入1万元，要缴纳增值税 55、某工厂（一般纳税人）2002年4月购进免税农产品一批已入库，支付给农业生产者收购凭证上注明的价格为55000元，另缴纳的农业特产税5000元，为该货物支付的运费500元（有货票），该项业务允许抵扣的进项税额为（ B ）。 A、5835元 B、7835元 C、6035元 D、6050元 56、某果酱厂某月外购水果10000公斤，取得的增值税专用发票上注明的外购金额和增值税额分别为10000元和1300元（每公斤0.13元）。在运输途中因管理不善腐烂1000公斤。水果运回后，用于发放职工福利200公斤，用于厂办三产招待所800公斤。其余全部加工成果酱400公斤（20公斤水果加工成1公斤果酱）。其中300公斤全部销售，单价20元;50公斤因管理不善被盗;50公斤用于厂办三产招待所。当月该厂允许抵扣的进项税额为（ C ）。 A、710元 B、810元 C、910元 D、1010元 57、某农机生产企业（一般纳税人）2003年6月销售自产拖拉机，取得不含税销售额200万元，为农民修理拖拉机取得现金收入15万元。本月购入农机生产零配件，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明的销售额为80万元。则该企业本月应缴纳增值税（ B ）万元。 A、14.35 B、14.58 C、17.55 D、22.95 58、某生产果酒企业为增值税一般纳税人，月销售收入为128.7万元(含税)，当期发出包装物收取押金为5.85万元，当期逾期未归还包装物押金为2．34万元。该企业本期应申报的销项税额为( C )。 A、21.87万元 B、20.74万元 C、19.55元 D、20.7978万元 59、某商场（增值税一般纳税人）实行还本销售家具，家具现售价16500元（含税），5 年后还本，该商场增值税的计税销售额为（ C ）。 A、16500 B、16500/5 C、16500/(1+17%) D、5年后纳税，现在不纳税 60、某电视机厂采用分期收款结算方式于2003年5月份售出彩电100台，每台成本2000元，售价2500元(不含增值税)。合同约定产品发出后先收货款一半，余款以后分五次收回，5月份如期收回货款146250元，则5月份应记入的产品销售收入( B )元。 A、250000 B、125000 C、146250 D、292500 61、按税法规定，出口货物不能享受退(免)税政策的是( D )。 A、有出口经营权的生产企业 B、有出口经营权的外贸企业 C、委托外贸企业代理出口货物的生产企业 D、委托外贸企业代理出口货物的商贸企业 62、某工业企业为增值税一般纳税人，某月进口原材料一批，关税完税价格折合人民币120000元。委托某运输公司将原材料从报关地运到企业，取得的运输单位开具的运费发票上注明：运费5000元，建设基金100元，装卸费500元。原材料已经验收入库。已知原材料进口关税税率为50%，增值税税率为17%，则该企业进口环节应向海关缴纳的增值税税额为（ C ）元。 A、30992 B、30957 C、30600 D、20400 63、出口货物应在货物报关出口之日（以出口货物报关单上注明的出口日期为准）起（ C ）内，向退税部门申报办理出口货物退（免）税手续。 A、30日 B、60日 C、90日 D、120日 64、某商贸企业某月份组织收购货物一批，取得的增值税专用发票上注明的货款金额与增值税税额分别为100万元与17万元，当月委托某外贸企业以出口离岸价为120万元出口， 如果该出国货物适用的出口退税率为13%，那么，出口退税额为（ D）万元。 A、17 B、13 C、15.6 D、0 65、某进出口公司2004年4 月购进某小规模纳税人抽纱工艺品200打（套）全部出口，普通发票注明金额6000元，购进另一小规模纳税人西服500套全部出口，取得税务机关DAI开的增值税专用发票，发票注明金额6000元，该企业的应退税额为（ A ）万元。 A、699.62 B、639.32 C、720 D、871.79 66、下列各项中，符合增值税专用发票开具时限规定的是（ B ）。 A、采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天 B、将货物分配给股东，为货物移送的当天 C、采用交款提货结算方式的，为发出货物的当天 D、将货物交付他人代销的，为货物移送的当天 67、关于货物运输业发票抵扣的规定，下列说法正确的是（ A ）。 A、纳税人取得的2003年10月31日以前开具的运输发票，必须在2004年1月31日前抵扣完毕 B、自2003年11月1日起，纳税人取得的运输发票，直接实行抵扣进项税 C、纳税人取得的2003年10月31日以后开具的运输发票，应自开票起30日内申报抵扣 D、货运发票未分别注明运费和杂费的，按照60%核定比例计算抵扣 68、进口货物增值税的组成计税价格是( D )。 A、关税完税价格+关税 B、成本×(1+成本利润率) C、货物到岸价格+关税+消费税 D、关税完税价格+关税+消费税 69、某机床厂1995年取得进出口经营权，为实行先征后退办法企业。2000年5月出口机床40台(其中20台为进料加工复出口的产品)，出口收入为离岸价80万美元。本月国内销售机床100台，销售收入600万人民币，国内购进货物全部进项税额为200万元，当期海关核销免税进口料价组成计税价格为60万元，出口退税率为15％，外汇牌价为1：8.30。该机床厂5月份应退增值税税额为( C )。 A、35．12万元 B、92．10万元 C、90．60万元 D、68万元 70、下列各项中，不符合有关增值税纳税地点规定的是(B )。 A、固定业户到外县(市)销售货物或者提供应税劳务，未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款 B、固定业户必须向其机构所在地主管税务机关申报纳税 C、非固定业户销售货物或者提供应税劳务，应当向销售地主管税务机关申报纳税 D、进口货物，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税 71.下列经营行为，属增值税征税范围的是（ A ） A、某社会团体下属企业销售货物 B、某个人向受雇企业提供应税劳务 C某生产企业附设饭店对外经营 D、某生产企业对外出租设备 72、某服装厂受托加工一批演出服装，衣料由某剧团提供，剧团支付加工费4000元，增值税由（ A ）缴纳答案： A、服装厂 B、剧团 C、服装厂代扣代缴 D.剧团代扣代缴 73、下列企业属于增值税一般纳税人，但可按6%征收率征税的企业是（ C ） A、机械厂销售机器设备 B、外贸公司出口一批服装； C、自来水公司销售自来水 D、煤矿企业销售煤炭 74、一般纳税人销售货物，适用13%税率的是（ A ） A、销售图书 B、销售钢材 C、销售化妆品 D.销售机器设备 75、下列货物销售，适用17%税率的是（ A ） A、某罐头厂生产鱼罐头销售 B、某蛋禽厂加工松花蛋销售 C、某自来水公司生产自来水销售 D.某煤气公司生产煤气销售 76、下列各项中，既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是(C )。 A． 7％ B.10％ C．13％ D.17％ 77、某商场实行还本销售家俱，家俱现售价16500元，5年后还本，该商场增值税的计税销售额是（ A ） A、16500 B、16500÷5 C、1650 D、不征税 78、某单位采取折扣方式销售货物，折扣额单独开发票，增值税销售额的确定是（ B ） A、扣除折扣额的销售额B、不扣除折扣额的销售额；C、折扣额D、加上折扣额的销售额 79、某单位外购下列货物，按照增值税的有关规定，可以作为进项税额从销项税额中抵扣的是（ A ） A、外购的低值易耗品 B、外购的固定资产 C、外购的货物用于基建工程 D、外购的货物分配给职工 80、纳税人销售的下列货物中，属于免征增值税的货物是（ D ） A、销售农业机械；B、销售煤炭C、销售日用百货D、销售自产的农产品 81、下列销货行为中，可以按销售差额作为销售额的是（ A ） A、折扣销售并开在同一发票上 B、以旧换新销售（不含金银首饰） C、还本销售 D、以物易物销售 82、下列货物适用17%税率的是（ A ） A、销售啤酒 B、销售煤炭 C、销售石油液化气 D、销售本考试指定教材 83、某百货商店2001年全年销售额为120万元，2002年4月销售给消费者日用百货一批，收取全部货款为31200元，当月货物购进时取得增值税专用发票上注明价款为26000元，则该纳税人增值税计税销售额为（ A ） A、30000元 B、31200元 C、29434元 D、26666.67元

二、多选题（73题） 1. 租赁和承包经营常见的涉税问题是（ A B ）。 A.承租或承包的企业、单位和个人，不按规定办理税务手续，以出租人或发包人的名义进行经营，逃避纳税义务。 B.承租承包超市、商场的柜台和经营场地，以超市、商场的名义进行经营，逃避纳税义务。 C.承租或承包的企业、单位和个人，采取隐匿收入的手段，逃避纳税义务。 D.承租承包超市、商场的柜台和经营场地，采取转移或者隐匿财产的手段，逃避纳税义务。 2. A公司于2008年3月领取营业执照和税务登记，主营钢材销售，为小规模纳税人，2008年6月起，A公司将其企业门面给张某经营，经营项目仍为该公司的主营业务，并签订了出（承）包协议，协议约定，公司将店面承包给刘某经营，并将营业执照、税务登记借给张某使用，张某自主经营、自负盈亏，债权债务和税收由刘某自己负责，在财务上实行独立核算（不纳入该公司统一核算和管理）。刘某既没有向税务机关办理相关的税务登记，也未进行申报纳税。税务机关对其查处后，应该做出的税务处理决定是（ D F ） A.追缴A公司少缴税款并按偷税行为处罚 B.追缴张某少缴税款并按偷税行为处罚 C.追缴张某少缴税款，同时责令张某限期改正未按规定办理税务登记行为，处2000元的罚款。 D. 追缴张某少缴税款，同时责令张某限期改正不办理税务登记行为。 E．责令A公司限期改正未按规定使用税务登记行为，处2000元的罚款。 F. 对A公司未按规定使用税务登记行为，处2000元的罚款。 3. 对受托代销业务未申报纳税的检查方法是（ A B C D ）。 A.审查代销商品账户、销售资料和往来明细账,了解被查单位是否存在代销业务。 B.查阅相关合同、协议，了解被查单位是否存在代销业务。 C.对受托代销商品采用发函协查和实地盘存的检查方法。 D.核实是否存在代销收入不入账，隐匿销售收入或延缓实现销售收入时间的问题。 4.甲公司的总部在上海，该公司系增值税的一般纳税人，为了扩大市场销路在依法设立了天津销售分公司。根据这一情况，稽查人员应重点检查（ B C D ）。 A.审查企业近年来的利润总额，了解企业的盈利情况 B.检查“库存商品”等存货类账户，核实机构间是否存在移送货物的情况 C.核对机构间的往来明细账和银行资金往来凭据 D.审查销售部门的销售台账、仓库部门的实物账等情况 5.下列行为中，属于视同销售货物应征增值税的行为有( A B C )。 A.委托他人代销货物 B.销售代销货物 C.将自产的货物分给职工做福利 D.将外购的货物用于非应税项目 6.2008年9月1日,楚天国税稽查局接到群众举报昊天公司(该公司系增值税一般纳税人)将自产的货物用于非应税项目和集体福利采取不申报或少申报纳税的手段进行偷税，根据这一线索稽查人员的检查方法是（ A B C D ）。 A.实地观察或询问自产货物的用途，分析有无用于非应税项目、集体福利。 B.审阅“其他业务支出”、“在建工程”、“应付职工薪酬”账户的借方发生额，对这些账户的借方发生额的对应账户进行审核，检查其是否使用了自产的货物。 C.检查仓库发货单，审核是否存在非应税项目、集体福利领用自产货物的情况。 D.审核计税价格，核实有无以成本价作为计税依据的情况。 7.某企业发生销售自己使用过的应税固定资产，我们应检查( B C D )会计账户。 A.主营业务收入 B.营业外收入 C.固定资产 D.固定资产清理 8. 针对纳税人人为滞后销售入账时间，延迟实现税款的情况，我们应采用的检查方法是（A B C D E F ）。 A.查阅“主营业务收入”明细账，调阅有关记账凭证和原始凭证。 B.核对“销货发票”、“出库单”等单据上记载的发出商品的时间等内容 C.根据所附的发货证明、收货证明，确认其发出日期。 D.根据所附的托收回单、送款单等确定其收款依据，判断是否延期办理托收手续、入账时间是否正确。 E.检查核算期末前几天的销售情况。 F.检查仓库实物账，并与货物出运凭证核对，确认货物的出库和出运时间，判断是否存在滞后入账的情况。 9.纳税人在账面隐匿销售额的常见问题是（ A B C ）。 A.销售货物直接冲减“生产成本”或“库存商品” B.以物易物不按规定确认收入，不计提销项税额。 C.用货物抵偿债务，不按规定计提销项税额。 D.收取价外费用不入账 10.人为滞后销售入账时间，延迟实现税款，主要包括：（ ABCDE ） A.采用托收承付结算方式销售时，为调减当期销售或利润，延期办理托收手续。 B.发出商品时不作销售收入处理。 C.采用交款提货销售方式销售时，货款已收到，提货单和发票账单已交给买方，但买方尚未提货情况下，不作销售收入处理。 D.故意推迟代销商品的结算，人为调节或推迟当期应交税费。 E.货物已经发出，未收到货款而不申报纳税。 11.对纳税人收取代垫运费检查主要核对的内容是（ ABCDE ）。 A.审阅购销合同，并与“其他应收款”账户进行核对，确认是否存在代垫运费协议。 B.是否同时符合代垫运费的两个条件 C.判断代垫运费业务是否成立，有无将销售业务人为分割成货物销售和代垫运费的情况等。 D.承运部门的运输费用发票是否开具给购买方的 E.纳税人是否将该项发票转交给购买方的 12. 针对纳税人收取价外费用逃避纳税义务的问题，我们应该检查（BCDEF ）。 A. 检查核实货物流和资金流是否一致和同步，在财务上是否构成完整的核算过程，核实是否存在收取价外费用。 B.了解行业管理部门是否要求其代收价外费用的情况 C.审核销售合同，查阅是否有收取价外费用的约定或协议。 D.检查往来明细账，重点检查 “其他应付款”明细账户，看是否存在长期挂账款项，审阅有关原始单据，核实是否属于价外费用。 E.检查“管理费用”、“制造费用”、“销售费用”等明细账，看是否有贷方发生额或借方红字冲减额，对照记账凭证，逐笔检查，核实是否存在收取价外费用直接冲减成本费用，少缴税款。 F.了解企业所属行业特点和产品市场供求关系，综合分析企业有无加收价外费用的可能。 13.甲企业和乙公司是关联企业，稽查人员在对甲企业检查时怀疑其利用关联企业交易转移计税价格，对此项目检查的方法是（ABD ）。 A.采用比较分析法，将纳税人的货物销售价格、销售利润率与本企业和其他同业企业的同期销售价格、销售利润率进行对比，核实销售价格和销售利润率是否明显偏低。 B.采用询问、调查等方法，了解纳税人经营战略、发展规划和销售政策，了解与价格明显偏低的销售对象是否存在关联关系。 c.检查“生产成本”、“原材料”或“库存商品”明细账的贷方发生额，核查销售货物是否直接冲减生产成本、或库存商品。 D.审核纳税人货物销售价格偏低的理由是否正当。 14.某企业2008年度实际销售额13000万元，按销售额的1%先支付了业务人员130万元的销售提成款，实际申报销售额为12870万元，稽查人员在对此项目检查时应该从何入手检查（ ABD ）。 A.审核销售收入日报表和“主营业务收入”明细账以及销售收入原始凭据和货物出（入）库单，核实实际销售收入。 B.对于将费用凭证和销货记账原始凭证混在一起记账的原始凭据进行仔细审核，核实是否存在坐支销货款的问题。 C.了解行业管理部门是否要求其代收价外费用的情况 D.审核委托代销业务的代销合同、代销清单，查阅销售价格是否异常，核实是否存在坐支代理销售款的问题。 15.对受托加工企业取得实物收入的检查方法是（ ABD ）。 A.审查委托加工合同，了解双方对加工费支付方式和剩余材料归属的约定。 B.检查“受托加工材料备查簿”、“原材料”明细账贷方发生额及企业开出的加工业务发票或收据。 C.采用投入产出分析法，复核纳税人代制代修品耗用材料的数量，结合加工后退还委托方的材料数量，检查其是否存在委托方以材料抵顶加工费。 D.到委托方调查取证，确认受托加工企业取得的“实物收入”不申报纳税的问题。 16.对纳税人采取以旧换新、还本销售方式销售货物的主要检查方法是（ABCD）。 A.采用调查、询问和比较分析法，核实纳税人存在以旧换新、还本销售业务。 B.检查纳税人的收入类明细账和销售原始凭据，核实有无某种货物销售价格明显低于正常时期的销售价格，是否采取以旧换新方式，按实际收取的款项计税。 C.检查“销售收入、销售费用”、“主营业务成本”等收入成本费用账户，核实是否存在还本支出冲减销售收入的问题。 D.核实实际销售收入 17.对机构间移送货物的检查方法是（ AB ）。 A.采用直查法、审阅法和核对法重点检查“库存商品”明细账的贷方摘要栏，特别对摘要栏内注明“移库”字样的，应深入审查，检查附在凭证后的相关附件资料。 B.了解纳税人是否存在跨市县的分支机构，检查仓库明细账、仓库出库单等，以确定库存商品的流向和用途，判定是否有将库存商品移送到统一核算的在其他县（市）的机构用于销售，未作销售处理，未提销项税额的现象。 C. 对受托代销商品采用发函协查和实地盘存的检查方法 D. 核实退回的货物是否冲减了本期的销售成本并办理了入库手续 18.对纳税人发生出售、出借包装物业务的主要检查方法是（ ABCD ）。 A.现场查看纳税人成品仓库的产品有无包装，询问相关人员随同产品出售的包装物是否单独计价。 B.审查纳税人“包装物”账户，看其贷方是否与货币资金、往来结算等账户发生对应关系,根据领用包装物业务的记账凭证和原始单据，核实其随同产品出售单独计价的包装物，是否存在未申报纳税的问题。 C.结合企业生产的特点，了解其是否有出借包装物的行为及包装物的出借方式、押金的收取方式等。 D.审查与出借包装物有关的货物销售合同、审核“其他应付款”明细账，掌握各种包装物的回收期限，核实时间超过一年的押金，是否按规定计算缴纳了增值税。 19.对纳税人销售残次品、废品、材料、边角废料业务的检查方法是（　ABCD　）。A.采用审阅法和核对法，从与“其他业务收入”、“营业外收入”等账户贷方相对应的账户着手，核查销售收入是否提取了销项税额。 B.检查“产成品”、“原材料”、费用、成本等账户，看是否有红字冲减记录，并查阅原始凭证，看是否属销售残次品、废品、材料、边角废料等取得的收入。C.结合投入产出率、企业消耗定额、废品率等指标分析企业残次品、废品、材料、边角废料等数量，在与账面记载情况相核对的基础上，进一步检查车间、厂办、食堂等部门，看是否将边角废料收入隐匿在内部有关部位。 D．审核销售收入日报表和“主营业务收入”明细账以及销售收入原始凭据和货物出（入）库单，核实实际销售收入。 20．以货物对外投资业务常见的涉税问题是（ ABCD ）。 A.自产的货物对外投资未作视同销售处理 B.委托加工的货物对外投资时未作视同销售处理 C.将自产货物对外投资以低于同期市场公允价的协议价作为计税价格，作视同销售处理。 D.购买的货物对外投资未作视同销售处理 21.对账外经营的偷税手法表述正确的是（ ABD ）。 A.设立两套账簿，对内账簿真实核算生产经营情况，对外账簿记载虚假的经营收入和利润情况。 B.账外经营从其偷税手段上看，具有很大的隐蔽性。 C.账面隐匿销售额 D.通过现金交易，将大部分业务从购进、生产到销售整个生产经营过程都置于账外。 22.对可能存在账外经营，隐藏销售收入的企业，宜采取突击检查的方法,主要包括( AC )。 A.做好查前相关信息的收集和分析，调阅被查对象的纳税档案等资料，对被查对象的经营规模、生产状况、行业特点、财务核算以及生产流程进行综合分析，寻找检查的切入点，确定突击检查的重要环节或部门。 B.结合经济业务的内容，重点关注企业资金运动是非正常，找出异常的数字进行分析。 C.按照效率原则对稽查人员进行科学分工，对确定的检查目标，如仓储部门、销售部门和生产经营场地、财务部门、电脑系统以及分支机构等部门同时展开检查。 D.检查中应重点加强对“应收、应付”等往来账户的分析，结合原始凭证的检查，以发现对应关系异常的经济业务。 23.增值税一般纳税人在购进环节的常见涉税问题是（ ABCD ）。 A.购进税法不准抵扣进项税额的固定资产。 B.扩大农产品收购凭证的使用范围、将其他费用计入买价，多抵扣进项税额。 C.错用扣税率，低税高扣。 D.采购途中的非合理损耗未按规定转出进项税额。 24. 增值税一般纳税人在存货保管使用环节的的常见涉税问题是（ ABCD ）。 A.发生退货或取得折让未按规定做进项税额转出，多抵扣税额。 B.用于非应税项目、非正常损失的货物未按规定做进项税额转出，多抵扣税额。 C.用于免税项目的进项税额未按规定转出，多抵扣税额。 D.以存挤销，将因管理不善等因素造成的材料短缺挤入正常发出数，少缴增值税。 25.对增值税一般纳税人发生运输费用常见的偷税手法是（ AC ） A.扩大计税抵扣基数、错用扣税率。 B.虚构业务，让他人为自己虚开增值税专用发票，多抵扣进项税额。 C.非应税项目的运费支出计算进项税额抵扣。 D.虚构业务，介绍让他人为自己虚开增值税专用发票，多抵扣进项税额。 26.对小规模纳税人转为一般纳税人后，抵扣其小规模纳税人期间发生的进项税额行为的主要检查方法是（ BC ）。 A.采用审阅法、核对法等方法，首先审查企业的纳税申报表，看有无免税收入申报。 B.审核一般纳税人的认定时间、经济业务事项的发生时间。 C.查阅购销合同、协议、货物入库单、仓库保管记录等，核实是否存在小规模纳税人转为一般纳税人后抵扣其小规模纳税人期间发生的进项税额。 D. 审阅经济合同或协议，调查了解企业供应商或同业的其他供应商是否向购货方支付返利。 27.下列项目（ABC）增值税实行“先征后退”或“先征后返”。 A．盲文图书和期刊 B．专为少年儿童出版发行的报纸和刊物，中小学的学生课本 C．自2004年12月1日起，对化肥生产企业生产销售的钾肥 D．销售的自己使用过的物品 28.纳税人擅自扩大减免税范围，常见涉税问题有（ABD） A．将减免税项目的进项税额记入应税项目 B．减免税项目领用应税项目材料，进项税额未转入减免税项目 C．将适用高税率的货物适用低税率 D．将应税项目的销售收入记入减免税项目 29.对纳税人擅自扩大减免税范围主要检查方法有：（ABCD） A．检查原材料入库数量与应税项目“库存商品”账户借方发生数是否匹配（结合投入产出率和期初因素）。 B．检查企业减免税项目和应税项目的会计核算和财务管理情况，核实是否严格按照规定进行了分类明细核算。如未实行分别核算，应区别情况进行检查。 C．实地调查生产车间 D．检查纳税人享受减免税项目是否符合政策规定 30. 纳税人人为调节征免税期间的销售收入和进项税额，骗取税收优惠常见的涉税问题有(AB) A.将征税期间的销售收入记入免税期间 B.将免税期间的进项税记入征税期间 C. 将征税期间的进项税记入免税期间 D. 将免税期间的销售收入记入征税期间 31.检查 编造虚假资料，骗取享受增值税税收优惠资格中常见的涉税问题是(AB) A.编造虚假残疾人资料，骗取增值税即征即退税收优惠。 B.编造虚假的产品生产工艺(流程)、配方比例和产品用途，骗取增值税免征、减征、先征后退和即征即退的税收优惠。 C.隐瞒利润，虚报亏损 D.虚增企业注册资本 32. 申报抵扣税款的委托进口单位，必须提供相应的(ＡＢＣ)否则，不予抵扣进项税款。 A. 海关代征增值税专用缴款书原件 B. 委托代理合同 C. 付款凭证 D.　运输凭证 33. 在虚开增值税专用发票或接受虚开的增值税专用发票检查中，应重点关注的以下（BCD）企业。 A．购销对象集中且稳定的企业 B．进项抵扣凭证多是“四小票”的企业 C．销售额增长较快，税负率反而下降的企业 D．一是经常性零申报的企业 34. 对稽查对象应核实采购货物取得的增值税专用发票是否真实。如存在（ABCD）情况，应进一步从货物流、资金流方面加以核实，并询问当事人有关情况。 A．满额联号填开情况 B．有无开票日期不同、票号相连或相近情况 C．大宗货物来自非产地 D．票面价税合计是大额整数 35. 审查运输发票开票单位是否合法、内容填写是否规范时，主要内容是：（ABCD） A.查实运输发票是否由地税局认定的纳税人开具 B.或地税局DAI开 C.填开的项目是否齐全 D.运费和其他杂费有无分别注明。 36. 审查农产品收购发票的开具对象时，核查的主要内容是：（ABC） A.农产品的产地与收购地是否相符； B.有无不如实填开出售人姓名、住址或身份证号码； C.有无利用农业生产者的个人身份证多次填开收购发票； D. 收购价格有无异常 37. 对海关完税凭证的检查包括审查完税凭证和进口业务的真实性，以下属于审查完税凭证是否真实的检查是（BCD） A．审查货款的支付情况 B．审查完税凭证代码 C．审查货物名称、数量及单位 D．审查完税凭证印章 38.对纳税人在材料采购过程中发生短缺与毁损的检查，可采用（ABCD）等多种方法，核实纳税人是否发生非正常损失。 A．审阅法 B．核对法 C．分析法 D．盘存法 39. 对纳税人在材料采购过程中发生短缺与毁损检查时，重点审查（ABCD）明细账账户，结合收料单，查明进项税额核算是否正确，有无压低入库原材料价格，不扣除损耗短缺，按购入货物全额计列了进项税额。 A．物资采购 B．原材料 C．待处理财产损溢 D．应交增值税 40. 检查纳税人发生退货或取得折让未按规定做进项税额转出主要方法有（ABC） A．要求被查企业提供《开具红字增值税专用发票通知单》的留存联，核对开具退货的数量、价款及税额与账面冲减的数量、金额及税额是否一致 B．检查《开具红字增值税专用发票通知单》的出具时间与账务处理的时间是否匹配，有无人为延期冲销当期进项税额 C．检查有无利用现行的购进扣税法，大量进货或虚假进货，增大当期进项税额，然后办理退货延期缓缴应纳增值税 D．检查纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰建筑物，其进项税额有无申报抵扣 41. 企业生产耗用存货主要通过“生产成本”和“制造费用”账户汇集和核算。在对增值税一般纳税人进项税抵扣检查时，对这两个账户主要检查（ABC) A.是否存在属资本性支出的耗料计入生产成本， B.非正常的存货损失直接计入生产成本， C.属在建工程核算的固定资产改良支出中的实物消耗和修理费支出计入“制造费用”账户，未作增值税进项税额转出处理。 D.是否符合抵扣时限的规定 42. 对平销行为的检查，要重点注意以下（ABCD）账户： A.审阅经济合同或协议，调查了解企业供应商或同业的其他供应商是否向购货方支付返利。 B.查企业的往来账户，查看“其他应付款”或“其他应收款”账户有无将销售返利挂账，且未作进项税额转出。 C.检查企业费用类账户，查看是否将收取的进货返利冲减了相关的费用，未作进项税额转出。 D.检查企业“库存商品”账户和进货发票，查看是否存在以进货返利冲减进货成本，未作进项税额转出的问题。 43.下列做法可能导致非正常损失的盘亏存货，少作进项税额转出。（ABC） A．存货的盈亏在计算进项税额转出时，与盘盈相抵 B．对应采用永续盘存制确定结存数量的存货却采用了实地盘存制， C．对企业由于资产评估减值而发生流动资产损失（实物数量未减少或损坏），作进项税额转出处理 D．未按规定的程序和方法及时处理存货的盘盈和盘亏 44. 出售、出借包装物增值税检查时常见涉税问题有（ABC） A.随同产品出售单独计价包装物不计或少计收入 B.包装物押金收入不及时纳税 C. 向购买方收取的包装物租金未按价外费用计提增值税 D. 出借出租包装物因周转时间较长而报废时未转出进项税金 45.纳税人是指在中国境内( ABCD )的单位和个人 。 A. 销售货物 B. 提供加工 C.提供修理修配劳务 D. 进口货物 46. 单位或个体经营者的（ ABD ）行为，视同销售货物： A．销售代销货物； B．设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； C．将购买的货物用于非应税项目； D．将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。 47.下列说法正确的是：（ABCD ） A .一项销售行为如果既涉及货物又涉及非应税劳务，为混合销售行为。 B.从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税； C.纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额。不分别核算或者不能准确核算的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税。 D.以从事非增值税应税劳务为主，并兼营货物销售的单位与个人，其混合销售行为应视为销售非应税劳务，不征收增值税。 48. 下列行为应该征收增值税：（ABC ） A.银行销售金银业务 B.典当业的死当物品销售业务 C.集邮商品的生产、调拨 D.邮政部门销售集邮商品 49. 销售自己使用过的应税固定资产的检查涉及的科目有：(ABC) A .累计折旧 B.固定资产清理 C.营业外收入 D.应交税费——应交消费税 50. 实际工作中平销行为返利主要表现在：( ABCD ) A.购买方直接从销售方取得货币资金。 B.购买方直接从应向销售方支付的货款中坐支。 C.购买方向销售方索取与销售数量有关的销售费用或管理费用。 D.购买方在销售方直接或间接列支或报销有关费用。 51.农产品收购发票的检查包括( ABCD ) A.审查收购发票是否超范围开具 B.审核收购价格是否真实 C.审核收购货物的真实性 D.审核收购资金的流向 52.对已使用增值税防伪税控系统但年销售额未达到规定标准的一般纳税人，如会计核算健全，且未有下列（ABCD ）情形时，不取消其一般纳税人资格。 A、虚开增值税专用发票或者有偷、骗、抗税行为； B、连续3 个月未申报且无正当理由； C、不按规定保管、使用增值税专用发票、税控装置，造成严重后果。 D、连续6 个月纳税申报异常且无正当理由； 53、下列各项中，应当征收增值税的有(CD )。 A、医院提供治疗并销售药品 B、邮局提供邮政服务并销售集邮商品 C、商店销售空调并负责安装 D、汽车修理厂修车并提供洗车服务 54、下面关于新办商贸企业转为正常一般纳税人后的管理正确的说法有（BC ）。 A、商贸企业结束辅导期转为正式一般纳税人后，原则上其增值税防伪税控开票系统最高局限额不得超过10万元 B、对辅导期内实际销售额在300万元以上，并且足额缴纳了税款的，经审核批准，可开具金额在10万元以下的专用发票 C、对于只开具金额在1万元以下专用发票的小型商贸企业，如有大宗货物交易，可凭国家公证部门公证的货物交易合同，经主管税务机关审核同意，适量开具金额在10万元以下专用发票，以满足该宗交易的需要 D、大中型商贸企业结束辅导期转为正式一般纳税人后，其增值税防伪税控开票系统最高限额不得超过100万元 55、应当征收增值税的混合销售行为有（ BD ）。 A、电信部门销售电话并提供电信服务 B、企业生产防盗门出售并负责安装 C、宾馆提供客房服务并提供烟酒 D、电器城销售电器并负责送货上门 。 56、下列销售行为，应征增值税的有( ABD )。 A、销售电力 B、销售自来水 C、销售房屋 D、销售农药 57、下列应该征收增值税的是（ ABC ）。 A、货物期货 B、银行销售金银的业务 C、寄售商店代销的寄售物品 D、邮政部门销售邮票 58、纳税人（非旧机动车经营单位）销售自己使用过的、属于征收消费税的机动车，其增值税的征税规定有（ AD ）。 A、销售价格未超过原值的，免征增值税 B、销售价格未超过原值的，按照4％的征收率计算税额后再减半征收增值税 C、销售价格超过原值的，按照4％的征收率计算征收增值税 D、销售价格超过原值的，按照4％的征收率计算税额后再减半征收增值税 59、下列企业属于增值税一般纳税人，但依照增值税有关规定，可按6% 征收率计算纳税的企业有（ ABC ）。 A、县以下小型水力发电单位生产的电力 B、建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料 C、用动物的血液制成的生物制品 D、某食品厂加工方便面销售 60、增值税的销售额为纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但下列费用不包括在价外费用之内的有（ BCD ）。 A、向买方收取的手续费 B、向买方收取的销项税额 C、受托加工应征消费税的货物代收代缴的消费税 D、同时符合两个条件的代垫运费：1承运部门的运费发票开具给购买方的；2,纳税人将该项发票转交给购买方的 61、某单位购进的下列货物中，按增值税有关规定不能作为进项税额抵扣的有( ACD )。 A、外购食用油用于职工集体福利 B、外购货物用于分配给股东 C、外购原材料用于在建工程 D、发生非正常损失的产品中所耗用的外购材料 62、某工厂(一般纳税人)2004年4月发出一批材料委托甲企业加工，5月加工完毕收回并验收入库，取得增值税专用发票上注明税金5.1万元，6月将加工收回货物制成的产品用于非应税项目，账面成本60万元(无同类产品售价)，7月支付加工费及税款。该企业下列税务处理正确的有(CD)。 A、5月份进项税额5.1万元 B、6月份销项税额10.2万元 C、6月份销项税11.22万元 D、7月份进项税额5.1万元 63、甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张无法支付货币资金，经双方协商，乙企业用自产的产品抵顶货款，则下列表述不正确的是（ AC ）。 A、甲企业收到乙企业的抵顶货物时不应作购货处理，不能抵扣进项税额 B、乙企业发出抵顶货款的货物要做销售处理，计算销项税额 C、甲、乙双方发出货物都作销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额 D、甲、乙双方都应作购销处理，可对开增值税专用发票，分别核算销售额和购进额，并计算销项税额和进项税额 64、某企业2003年3月10日进口一批工业品，海关于当日填发了税款缴纳证，关税完税价格40万元，关税税率为10％，有关说法正确的是（ BC ）。 A、进口增值税为6.8万元 B、进口增值税为7.48万元 C、组成计税价格为44万元 D、组成计税价格为40万元 65、根据增值税的规定，下列表述正确的( BD )。 A、2008年生产企业一般纳税人购入废旧物资可按购入金额的10%扣除率计算抵扣进项税额 B、2008年废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税 C、利用废旧物资加工生产的产品可享受免征增值税的政策 D、2008年生产企业一般纳税人购入的是废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，可按收购金额的10%计算抵扣进项税额 66、2008年纳税人销售自己使用过的、属于征收消费税的机动车，其增值税的征税规定有( AC )。 A销售价格未超过原值的，免征增值税 B销售价格超过原值的，按照4％的征收率计算征收增值税 C销售价格超过原值的，按照4％的征收率计算税额后再减半征收增值税 D销售价格未超过原值的，按照4％的征收率计算税额后再减半征收增值税 67、根据增值税、消费税暂行条例及出口货物退（免）税管理办法的规定，下列出口货物，能够免税，也能够退税的有（ BD ）。 A、从农业生产者直接购入的饲料 B、某对外建筑公司运出境外用于对外承包工程项目的建筑材料 C、1993年4 月批准设立的一家外商投资企业直接出口的一批服装 D、某造船厂承接一艘外籍轮船大修时为该轮船更换的零件、配件 68、企业申报办理出口货物退免税时应提供下列凭证( BCD )。 A、外贸企业提供出口货物的出口发票 B、出口货物退（免）税申报表 C、出口货物报关单(出口退税专用) D、出口收汇核销单 69、2008年度，纳税人售价明显偏低且无正当理由情况下，主管税务机关有权核定其销售额，核定顺序及方法有（ ACD ）。 A、当月同类货物的平均销售价格 B、当月同类货物的最高销售价格 C、最近时期同类货物的平均销售价格 D、组成计税价格 70、外商投资企业生产直接出口的货物而发生的进项税额，下列表述中正确的有( BD )。 A、出口货物所负担的进项税额可以抵减内销货物的应纳税额 B、免抵退税额的抵减额应该用免税购进原材料价格*出口货物退税率 C、进料加工免税进口料件的组成计税价格就是货物的到岸价 D、既有出口，又有内销的，应单独核算出口货物进项税额 税和消费税。 71、根据增值税有关规定，一般纳税人在哪种情况下，不可以开具增值税专用发票( BCD )。 A、生产企业出售给批发企业的货物 B、商品零售企业出售给消费者的货物 C、生产企业在境外销售应税劳务 D、生产企业出售给小规模纳税人的货物 72、下列情况中，属未按规定开具增值税专用发票，不得作为扣税凭证的有（ ABD ）。 A、在专用发票“金额栏”逐行或者合计行填写的销售额超过了该栏的最高金额单位 B、填错项目又涂改正确后的专用发票 C、企业使用十万元版专用发票时填开的销售金额达到所限额的最高一位 D、财务专用章或者发票章使用蓝色印泥 73、开具增值税专用发票后，发生退货或折让，销货方必须在( BD )，才可开具红字专用发票。 A、退回购买方购货款 B、收到购买方所在地主管税务机关开具的证明单 C、收到购买方退回原专用发票的记账联、税款抵扣联 D、收到购买方退回原专用发票的发票联、税款抵扣联

三、判断改错题( 39题 ) 1、境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内购买人为扣缴义务人。（×）改：境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。 2、年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按一般纳税人纳税。（×）改：年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。 3、纳税人采取还本销售货物的，可以从销售额中减除还本支出。（×）改：纳税人采取还本销售货物的，不能从销售额中减除还本支出。 4、准予抵扣的运费金额是指货运发票上注明的运费、建设基金、其他杂费。（×）改：准予抵扣的运费金额是指货运发票上注明的运费、建设基金和现行政策规定充许抵扣的其他货物运输费用。 5、采取以物易物方式销售货物，以物易物双方都不作购销处理。（×）改：采取以物易物方式销售货物，以物易物双方都应作购销处理。 6、企业销售原材料的收入应计入会计科目“主营业务收入”。（×）改：企业销售原材料的收入应计入会计科目“其他业务收入”。 7、委托其他纳税人代销货物，未收到代销清单及货款的，纳税义务发生时间为发出代销货物满150天的当天。（×）改：委托其他纳税人代销货物，纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。 8、采取赊销和分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为收到销货款的当天。（×）改：采取赊销和分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。 9、免税货物恢复征税后，其免税期间外购货物的进项税额，可作为当期进项税额抵扣。（×）改：免税货物恢复征税后，其免税期间外购货物的进项税额，不能作为当期进项税额抵扣。 10、企业租赁或承包给他人经营的，以出租人或发包人为纳税人。（×）改：企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税人。 11、纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记帐核算的，不并入销售额征税。（√） 12、境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内购买人为扣缴义务人。（×）改：境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。 13、纳税人自用的应征消费税的汽车，其进项税额可以从销项税额中抵扣。（×）改：纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 14、年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按一般纳税人纳税。（×）改：年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。 15、纳税人采取还本销售货物的，可以从销售额中减除还本支出。（×）改：纳税人采取还本销售货物的，不能从销售额中减除还本支出。 16、准予抵扣的运费金额是指货运发票上注明的运费、建设基金、其他杂费。（×）改：准予抵扣的运费金额是指货运发票上注明的运费、建设基金和现行政策规定充许抵扣的其他货物运输费用。 17、采取以物易物方式销售货物，以物易物双方都不作购销处理。（×）改：采取以物易物方式销售货物，以物易物双方都应作购销处理。 18、企业销售原材料的收入应计入会计科目“主营业务收入”。（×）改：企业销售原材料的收入应计入会计科目“其他业务收入”。 19、委托其他纳税人代销货物，未收到代销清单及货款的，纳税义务发生时间为发出代销货物满150天的当天。（×）改：委托其他纳税人代销货物，纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。 20、采取赊销和分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为收到销货款的当天。（×）改：采取赊销和分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。 21、免税货物恢复征税后，其免税期间外购货物的进项税额，可作为当期进项税额抵扣。（×）改：免税货物恢复征税后，其免税期间外购货物的进项税额，不能作为当期进项税额抵扣。 22、企业租赁或承包给他人经营的，以出租人或发包人为纳税人。（×）改：企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税人。 23、纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记帐核算的，不并入销售额征税。（√） 24. 自2000年6月24日起至2010年底以前，对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过6%的部分实行即征即退政策。（×）改错：自2000年6月24日起至2010年底以前，对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。 25. 实地调查生产车间。了解应税项目原材料实际领用数量等问题，核对账面应税项目原材料出库数量，分析两者的差异数量，查实是否存在减免税项目领用应税项目材料，进项税额未转入减免税项目中。(√) 26. 检查纳税人仓库出库单、提货单等出库票据，与“库存商品”、“ 主营业务收入”账户贷方发生数，以及销售明细账相关数据进行核对，查实其真实的发货日期。审核购销合同、托收回单、收款单等，确认其收款的依据和货款结算方式，查看有无将免税期间的进项税记入征税期间。(×) 改错: 检查纳税人仓库出库单、提货单等出库票据，与“库存商品”、“ 主营业务收入”账户贷方发生数，以及销售明细账相关数据进行核对，查实其真实的发货日期。审核购销合同、托收回单、收款单等，确认其收款的依据和货款结算方式，查看有无将征税期间的销售收入记入免税期间等问题。 27. 进行了实际经营活动，但让他人为自己DAI开增值税专用发票的行为属于虚开增值税专用发票的行为。(√) 28. 进口增值税专用缴款书上标明有两个单位名称，即代理进口单位名称和委托进口单位名称，由委托进口单位抵扣税款。(×) 改错: 进口增值税专用缴款书上标明有两个单位名称，即代理进口单位名称和委托进口单位名称，只准予其中取得专用缴款书原件的一个单位抵扣税款。 29. 运输单位自开运输发票，运输单位主管地方税务局及省级地方税务局委托的代K发票中介机构为运输单位和个人DAI开的运输发票准予抵扣。其他单位代运输单位和个人开具的运输发票一律不得抵扣。（√） 30. 如果资金回流到受票企业，稽查对象就存在虚开发票的嫌疑，需要通过从货物流方面进一步检查。（√） 31. 在虚开发票案件的检查中，对有疑问的进项发票和销项发票应向受票地或开票地税务机关发函协查，核实购销业务和票面内容的真实性。（√） 32. 对涉嫌“虚进虚开”企业，分析其是否存在销售货物不开发票的可能性，然后检查出入库单据、运输单据，查看提货人与发票的受票人是否一致，进而通过核实其资金流，确认其是否存在虚开发票的问题。（×）改错：对涉嫌“控额虚开”企业，分析其是否存在销售货物不开发票的可能性，然后检查出入库单据、运输单据，查看提货人与发票的受票人是否一致，进而通过核实其资金流，确认其是否存在虚开发票的问题。 33. 纳税人进口货物报关后，境外供货商向国内进口方退还或返还的资金，或进口货物向境外实际支付的货款低于进口报关价格的差额，应作进项税额转出处理。（×）改错：纳税人进口货物报关后，境外供货商向国内进口方退还或返还的资金，或进口货物向境外实际支付的货款低于进口报关价格的差额，不作进项税额转出处理。 34. 一般纳税人采取邮寄方式销售、购买货物所支付的邮寄费，允许计算进项税额抵扣。 （×）改错：一般纳税人采取邮寄方式销售、购买货物所支付的邮寄费，不允许计算进项税额抵扣。 （ＢＣD税期间的进项税额记入征税期间进行抵扣。应税项目的成本中。 35. 纳税人采用账外经营手段进行偷税，其取得的账外经营部分防伪税控专用发票，不得抵扣其账外经营部分的销项税额。 （×）改错：纳税人采用账外经营手段进行偷税，其取得的账外经营部分防伪税控专用发票，未按规定的时限（自该防伪税控专用发票开具之日起90日内）进行认证，或者未在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，不得抵扣其账外经营部分的销项税额。 36. 对从事来料加工复出口的增值税一般纳税人，其材料成本、耗用的水、电、气进项税额可以抵扣。（×）改错：对从事来料加工复出口的增值税一般纳税人，其材料成本、耗用的水、电、气等进项税额应予转出。 37. 如果已支付但被查企业账面没有任何返利记录，说明被查企业很可能存在账外账，可采用检查账外账的方法对其取得的返利收入进一步检查。（√） 38. 小规模纳税人转为一般纳税人后，可抵扣其小规模纳税人期间发生的进项税额。（×）改错：小规模纳税人转为一般纳税人后，不得抵扣其小规模纳税人期间发生的进项税额。 39.对于企业由于资产评估减值而发生的流动资产损失，无论流动资产的数量是否减少或损坏，都属于非正常损失，应作进项税额转出。（×）改错：对于企业由于资产评估减值而发生流动资产损失，如果流动资产中存货的实物数量未减少或损坏，只是由于市场价格降低，价值量减少，则不属于非正常损失，不作进项税额转出处理。

消费税题目（ 111题 ）一、单选题（40题） 1．委托方将委托加工的应税消费品收回后直接出售的，（ A ）。 A．不再征收消费税 B．照章征收消费税 C．照章征收消费税，但可抵扣受托方代收代缴的消费税 D．既不征收消费税也不征收增值税 2、应税消费品的全国平均成本利润率由( A )确定，送财政部备案 A．国家税务总局 B．国务院 C．财政部 D．省、自治区、直辖市税务局 3．现行消费税税法规定，下列项目准予从应纳消费税税额中扣除已纳消费税的有（ C ）。 A．外购汽车轮胎生产小汽车 B．外购珠宝玉石继续加工金银镶嵌首饰 C．进口化妆品继续加工成套化妆品 D．外购已税酒精生产的白酒 4．纳税人采取以旧换新方式销售货物的（金银首饰除外），应按（ D ）确定销售额。 A．旧货物的同期销售价格 B．组成计税价格 C．新货物与旧货物销售价格的差额 D．新货物的同期销售价格 5．某汽车厂本月生产的产品，用于（ C ）不交消费税。 A．提供给上级主管部门使用的小汽车　　 B．赞助汽车拉力赛的越野车 C．送给检验部门用作强力试验的小轿车　　　D．作为投资的小轿车 6．下列产品中应征消费税的是（ D ）。 A．香皂 B．翻新的轮胎 C．爽身粉 D．出国人员免税商店销售的金银首饰 7．甲企业委托乙企业加工应税消费品，是指（ A ）。 A．由甲提供原料和主要材料，乙只收取加工费进行加工 B．甲委托乙购买原材料，由乙加工 C．甲发订单，乙用自有材料按甲的要求加工 D．甲先将资金划给乙，乙以甲的名义购料并加工 8．某汽车轮胎厂下设一非独立核算的门市部，2003年5月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价60万元。门市部将其零售，取得含税销售额77.22万元，汽车轮胎的消费税税率为10%，该厂应缴消费税为（ A ）万元。 A．6.60 B．7.72 C．6 D．5.13 9．依照现行消费税的有关规定，下列各项表述正确的是（ B ）。 A．生产企业将自产石脑油用于本企业连续生产汽油，不缴纳消费税 B．生产企业将自产香水用于本企业连续生产护肤护发品，不缴纳消费税 C．向小规模纳税人购进应税消费品连续生产应税消费品，可以凭销售方开具的普通销售发票原件和复印件办理消费税税款抵扣手续 D．委托加工收回应税消费品连续生产应税消费品，凭受托方开具的增值税专用发票（抵扣联）原件和复印件办理消费税税款抵扣手续 10．金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按( B )征收消费税。 A．分别核算销售额 B．销售额全额 C．组成计税价格计算 D．同类商品价格计算 11.下列应税消费品应纳消费税的有( D )。 A．委托加工的应税消费品（受托方已代收代缴消费税）委托方收回后用于直接销售的 B．自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的。 C．委托非个体经营者加工的应税消费品（受托方已代收代缴消费税）．委托方收回后用于连续加工生产应税消费品的 D．自产自用消费品用于在建工程的 12.纳税人用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品，在计算纳税时，其委托加工应税消费品的已纳消费税税款应按下列办法处理( D)。 A．该已纳税款不得扣除 B．该已纳税款当期可全部扣除 C．该已纳税款当期可扣除50% D．可对收回的委托加工应税消费品当期动用部分的已纳税款予以扣除 13.生产企业将本厂生产的某产品作为福利发给本厂职工。该类产品没有同类消费税销售价格，生产成本为10000元．成本利润牢为5%．且适用的消费税税率为17%．则确定的组成计税价格为(D)元。 A. 13068 B.14096 C.11700 D.12650.60 14.外资企业进口一批汽车轮胎，海关核定关税完税价格为600万元，已知关税税率为60%．消费税税率为10%。该企业应纳消费税为(C )万元。 A. 1066.67 B.60 C.106.67 D.96 15.来料加工、翻新改制的金银首饰，其消费税纳税义务发生时间为( D )。 A．委托方交款的当天 B.委托方交货的当天 C．受托方材料入库的当天 D.受托方交货的当天 16.据我国现行捎费税的规定，下列选项应当缴纳消费税的是( C )。 A．商店零售化妆品 B．个人销售使用过的电动自行车 C．酒厂非独立核算门市部销售白酒 D．进口金银首饰 17.消费税规定，委托加工应税消费品，一般由受托方代扣代缴消费税，但个别情况由委托方回原地纳税。下列( C )情况委托方向其机构所在地或者居住地税务机关申报纳税。 A．受托方是外商投资企业 B．受托方是国有企业 C．受托方是个体经营者 D．受托方是股份制企业 18．根据消费税法规，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是( D )。 A．炼油厂用于基建单位车辆的自产汽油 B．汽车厂用于管理部门的自产汽车 C．日化厂用于交易会样品的自产化妆品 D．卷烟厂用于生产卷烟的自产烟丝 19.应征消费税的高档手表与普通手表的区别在于每只的不含税售价是否在（c ）以上。 A. 2000 B. 5000 C.10000 D.20000 20.某酒厂的自产粮食白酒抵偿另一个单位的货款，消费税的计税销售额应选择( C )。 A.同类粮食白酒中间价 B.同类粮食白酒加权平均价 C.同类粮食白酒最高售价 D.粮食白酒组成计税价格 21.某酒厂5月生产销售无醇啤洒40吨，每吨售价2800元。另外，该厂生产一种新开发的药白酒，广告样品使用0.2吨，已知该种药酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10%，该厂当月应纳消费税（ C ）元。 A.2566.67 B.8616.60 C.9655.56 D.8800.00 22.下列2008年业务中应税消费品应纳消费税的有( C )。 A.委托加工的粮食白酒(受托方已代收代缴消费税)，委托方收回后用于直接销售的。 B.自产自用的小汽车，用于连续生产豪华小汽车。 C.委托个体经营者加工的化妆品，委托方收回后用于连续加工。 D.自产汽车轮胎（子午线轮胎除外），用于在建工程车辆的。 23.2006年5月,某白酒厂用粮食酒精和薯类酒精勾兑白酒120吨，销售100吨，当月取得不含税销售额1480万；该厂当月应纳的消费税是（ A ）。 A.306万元 B.112万元 C.121万元 D.102.57万元 24.某金店采取以旧换新方式销售的金耳环，其征收消费税的计税依据是（C）。 A.同类新金耳环的销售价格 B.实际收取的含增值税的全部价款 C.实际收取金耳环不含增值税的全部价款 D.同期新金耳环的含税销售价格 25.对于从价征收消费税的应税消费品，计税销售额需要组价确定时，下列公式错误的有（ B ）。 A.生产销售环节组成计税价格＝[成本×（1＋成本利润率）]÷（1－消费税税率） B.进口环节组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（1＋消费税税率） C.进口卷烟消费税组成计税价格＝（关税完税价格＋关税＋消费税定额税）/（1－进口卷烟消费税适用比例税率） D.委托加工环节组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率） 26.纳税人用于投资入股的应税消费品，其消费税的处理是（ D ）。 A.不征消费税 B.按同类商品平均售价计征消费税 C.按市场价格计征消费税 D.按同类商品最高售价计征消费税 27.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（ B）。 A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天 B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天 C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天 D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天 28.某酒厂销售自产苹果啤酒20吨给某服务公司，开具税控专用发票注明的金额68000元，收取包装物押金1000元；销售苦瓜啤酒10吨给宾馆，开具普通发票取得收取价款30760元，收取包装物押金2500元，同时收取包装物租金2500元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（　D）。 A.7420元 B.6600元　　C.7200元 D.7500元 29.某公司进口卷烟200标准箱，每箱关税完税价格60000元，关税税率25％，该公司应缴纳的消费税（ B ）元。 A.12327300 　　B.12327272.7285 　C.27327272.73 　D.6361636.63 30.某外贸进出口公司当月从日本进口l40辆小轿车，每辆车的关税完税价格为8万元，已知小轿车关税税率为ll0％，消费税为5％。进口这些轿车应缴纳( B )万元消费税。 A．61.6 B．123.79 C．56 D．80 31.某啤酒厂自产啤酒20吨，赠送某啤酒节，每吨啤酒成本1800元，无同类产品售价，税务机关核定的单位税额为每吨220元的成本。该啤酒厂的应纳增值税和消费税合计是（B ）元。 A.13888 　　B.11 880 　　C.16868　　 D.17480 32.某啤酒厂自产啤酒20吨，赠送某啤酒节，每吨啤酒成本1800元，无同类产品售价，税务机关核定的单位税额为每吨220元的成本。该啤酒厂的应纳增值税和消费税合计是（B ）元。 A.13888 　　B.11 880 　　C.16868　　 D.17480 33.某汽车制造厂以自产越野车（排量为2.0升）20辆投资某广告公司取得20%股份，双方确认价值750万元。该厂生产的同一型号的越野车不含税售价分别为40万元/辆、38万元/辆、36万元/辆，则用作投资入股的越野车应缴纳的消费税为（ C ）万元。 A.30 　　　B.35 C.40 　　　D.0 34.2008年某白酒厂用粮食酒精勾兑白酒100吨全部用于销售，当月取得销售额480万元（含税），当月初库存外购粮食酒精余额为90万元，当月购进粮食酒精110万元，月末库存外购粮食酒精20万元。该厂当月应纳的消费税是（ B ）。 A．111万元 B.112.56万元 C.121万元 D.102.57万元 35.下列涉税问题哪一个不属于关于自产自用应税消费品的检查常见的问题（ D ） A.将自产应税消费品（不包括金银首饰）用于连续生产应税消费品以外用途的，未在移送使用时申报纳税。 B.生产、批发、零售单位用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的金银首饰，未按视同销售在移送使用时申报纳税。 C.纳税人将自产石脑油用于连续生产乙烯等非应税消费品或其他方面的，未按规定建立移送使用台账，未于移送使用环节申报纳税。 D.非税务定义下的受托加工未按销售自制应税消费品缴纳消费税。 36.对消费税企业税目税率的检查，应注意常见的（ C ）等涉税问题。 A.不同税率应税消费品，或者应税消费品与非应税消费品组成成套应税消费品对外销售的，从高适用税率。 B.兼营非应税劳务，采取虚报销售价格等手段，故意混淆应税与非应税的界限。 C.兼营不同税率应税消费品从低适用税率。 D.兼营不同税率应税劳务从低适用税率。 37. 对消费税企业税目税率的检查方法有（ D ）。 A.检查应税与非税劳务的划分是否正确 B.检查 “主营业务收入”、“应交税费－应交增值税”明细账。 C.检查其有无将组成成套消费品销售的不同税率的货物统一核算从高适用税率。 D.检查税目税率发生过变动的应税消费品，看被查对象是否在政策变动的时间临界点及时调整了核算对象或核算办法。 38．检查应税消费品的包装物未缴消费税的问题，主要检查（ B ）。 A．界定纳税人的身份，查清纳税人是否属漏征漏管户。 B.检查随同应税消费品出售单独计价的包装物，审查其包装物销售额是否计入“其他业务收入”账户一并申报缴纳消费税。 C.对照现行政策，看被查对象有无法定代扣代缴义务。 D.混淆原料，从低适用税目税率。 39．2008年度应税消费品计税价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定计税价格，应税消费品计税价格的核定权限规定，卷烟和粮食白酒的计税价格由( C )核定。 A．国务院 B．财政部 C．国家税务总局 D．省、自治区、直辖市税务局 40.依照现行消费税的有关规定，下列各种首饰应在零售环节征收消费税的是（ A ）。A．铂金首饰 B．镀金首饰 C．包金首饰 D．金、银和金基、银基合金镶嵌首饰

二、多选题（41题） 1．对卷烟产品消费税的检查，常见问题有（ABC）。 A.混淆卷烟的品种、牌号、价格，从低适用比例税率。 B.自产自用、委托加工、进口的卷烟，从低适用比例税率。 C.白包卷烟、手工卷烟、残次品卷烟、成套礼品烟，未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟，从低适用比例税率。 D.税目税率发生过变动的，在政策变动的时间临界点未调整了核算对象或核算办法。 2．用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品，允许扣除委托加工收回应税消费品已纳消费税税款的有（ BCD ）。 A．用委托加工的化妆品连续生产普通护肤护发品 B．用委托加工的化妆品连续生产化妆品 C．用委托加工的烟丝连续生产卷烟 D．用委托加工的珠宝玉石连续生产贵重首饰及珠宝玉石 3．自产自用应税消费品的检查常见涉税问题（ BC ）。 A．将自产应税消费品用于连续生产应税消费品以外用途的，未在移送使用时申报纳税。 B．生产、批发、零售单位用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的金银首饰，未按视同销售在移送使用时申报纳税。 C．纳税人将自产石脑油用于连续生产乙烯等非应税消费品或其他方面的，未按规定建立移送使用台账，或未于移送使用环节申报纳税。 D．将自产应税消费品用于连续生产应税消费品的，未在移送使用时申报纳税。 4．下面哪些情况属于消费税税目税率的检查方法（ABCD）。 A．检查 “主营业务收入”、“应交税费－应交消费税”明细账 B．检查“库存商品”、 “自制半成品”、“原材料”、“委托加工物资”、“包装物”等账户，重点看其有无可供销售的成套应税消费品。 C．重点检查应税与非税消费品的划分是否正确。 D．审查税目税率发生过变动的应税消费品，看被查对象是否在政策变动的时间临界点及时调整了核算对象或核算办法。 5．下列哪些涉税问题属于卷烟产品常见的（ABC）。 A．白包卷烟、手工卷烟、残次品卷烟、成套礼品烟，未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟，从低适用比例税率。 B．自产自用、委托加工、进口的卷烟，从低适用比例税率。 C．混淆卷烟的品种、牌号、价格，从低适用比例税率。 D．用于馈赠、赞助、样品、职工福利、奖励等方面，未按视同销售。 6．对纳税义务人和扣缴义务人的主要检查方法有：（ABD） A．界定纳税人的身份，查清纳税人是否属漏征漏管户。 B．对照现行政策，看被查对象有无法定代扣代缴义务；对于有法定扣缴义务的，则应让其提供扣缴义务登记手续，以界定其身份。 C．非从事货物生产、批发或零售的单位和个人的混合销售行为未按规定履行纳税义务。 D．查阅委托加工合同，结合受托加工账目，核实在中国境内受托加工应税消费品（不包括金银首饰）的单位和个人（委托个体经营者加工应税消费品的除外）在交货时是否按照规定代扣代缴了消费税。 7．对卷烟行业进行检查，应重点对（ABCDF）账户进行检查。 A．原材料 B.库存商品 C.委托加工物资 D.主营业务收入 F、其他业务收入 8.白酒生产企业采取降低计税依据的偷税手段有（ B CD） A.混淆原料，从低适用税目税率。 B.人为调节销售数量 C.违反规定隐匿销售收入 D.成立关联销售公司。 9.对酒及酒精的行业检查的主要检查方法：（ABCD） A.了解被查对象生产工艺、生产流程，掌握其生产销售酒及酒精的品种，准确划分征税对象、适用税目税率； B.检查“原材料”、“库存商品”、“ 委托加工物资”等账户以及仓库“发料单”、“领料单”等单据。 C.混淆工艺的检查 D.检查“主营业务收入”、“应交税费－应交消费税”明细账，核对销售发票、销售单据等原始凭据，看其生产销售的酒，是否按规定的销售价格，确定其适用的单位税额。 10.纳税人销售应税消费品，其纳税义务的发生时间错误的有哪些：（ AB ） A.纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，为发出应税消费品的当天。 B.纳税人采取预收货款结算方式的，为销售合同规定的收款日期的当天。 C.纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。 D.纳税人采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。 11.对生产销售应税消费品的检查，下列方法正确的是（ABCD） A.检查纳税人的经营范围，看其是否有上述应税消费品的应税行为。 B.检查“库存商品”、“生产成本”、“委托加工物资”等账户，看其是否有属于应税消费品的货物。 C.审查购销合同，了解购销双方有关货物流、资金流以及收款依据的约定，检查存货明细账、仓库实物账、货币资金类账户明细账、往来款项明细账、银行对账单以及相关发运货物单据，并与销售发票、收入明细账、“应交税费—应交消费税” 明细账进行比对，核查是否已发生纳税义务而未及时申报缴纳消费税。 D.检查那些不生产最终应税消费品的生产企业、商业企业、服务企业时，重点看其生产经营过程是否有自产自制应税消费品又连续用于生产经营的行为。 12.在计算消费税应纳税额时，有的需要以组成计税价格作为消费品的计税依据，其组成计税价格公式有（ABD ）。 A.（ 成本+利润）/（1-消费税税率） B.（材料成本+加工费）/（1-消费税税率） C.（成本+利润）/（1-增值税税率） D.（关税完税价格+关税）/（1-消费税税率） 13.对消费税生产企业利用关联交易转移消费税税基逃避纳税义务的检查方法是（ ABCD ） A.了解被查对象销售机构的设置及汇总核算情况，查看相关注册登记文书，审查被查对象是否单独成立了销售公司,判断是否存在其他关联企业。 B.将同类应税消费品按销货单位对销售收入、销售数量进行统计，分销售对象计算出检查期销售平均单价并按单价排序，从中找到价格异常明显偏低的单位，结合单位成本价格，对低于成本价销售的单位进行重点检查。 C.对关联企业的关联交易业务，是否按照税法规定对其关联交易行为进行处理。 D.调查取证中，了解被查对象的生产经营范围及其生产的各类应税消费品的销售情况，调查被查对象应税消费品的定价政策和价格组成。 14.按照现行规定，下列情形中可以扣除外购已税消费品已纳消费税的有（ACD）。 A.用外购烟丝生产卷烟 B.用外购粮食酒精生产粮食白酒 C.用外购化妆品生产化妆品用 D.外购化妆品生产护肤护发品 15.下列各项符合消费税纳税义务发生时间规定的有（AC）。 A．自产自用的应税消费品，为移送使用的当天 B．委托加工的应税消费税，为支付加工费的当天 C．采取预收货款结算方式的，为货物发出的当天 D．进口的应税消费品，为取得进口货物的当天 16.纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因发生销货退回时，正确的税务处理有（AD ）。 A．经所在地主管税务机关审核批准，可退还已征收的消费税税款 B．不退还已征收的消费税税款 C．可直接抵减当期的应纳税款 D．不能自行直接抵减应纳税款 17.消费税的纳税环节包括（ABC ）。 A．进口环节　　 B．零售环节 C．生产销售环节 D．批发环节 18.下列( ABD)情况属于自制应税消费品。 A．由受托方提供原材料生产的应税消费品 B．受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品 C．由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工赞和代垫部分辅助材料加工的应税消费品　 D．由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品 19.下列情况巾，可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的有( AD )。 A．由委托方提供原料、主要材料和全部辅助材料加工的应税消费品。 B．由受托方代垫原料，委托方提供辅助材料加工的应税消费品。 C．受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品。 D．由委托方提供原料和主要材料，受托方代垫部分辅助材料加工的应税消费品。20.关于应税消费品销售额的确定，下列表述正确的有(BCD )。 A．应税消费品的销售额包括向购买方收取的增值税款 B．随同应税消费品出售的包装物，无论是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入销售额中征收消费税。 C.自产自用的应税消费品，按照本企业同类产品的销售价格确定销售额。 D．随同应税消费品出售的包装物，其适用的消费税税率和应税消费品的消费税税率相同。 21.下列消费品既征消费税又征增值税的有(CD )。 A．卷烟的生产和批发环节 B．金银饰品的生产和零售环节 C．金银饰品的零售环节 D．化妆品的生产环节 22.对于进口应税消费品涉税问题检查时，为发现是否有属于应税消费品的进口货物而可以检查的帐户有（A B C D） A．库存商品 B.生产成本 C.委托加工物资 D.应缴税费-应缴消费税23.下列不属于委托加工应税消费品的有(BCD)。 A.由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料。 B.由受托方提供材料和辅料生产 C.由受托方将原料和辅料卖给委托方，然后再接受委托。 D.由受托方以委托方名义购进原材料和辅料 24．下列关于消费税纳税义务发生时间的问题，说法正确的有（ABC）。 A.某金银珠宝店销售金银首饰10件，收取价款25万元，其纳税义务发生时间为收款当天 B.某汽车厂采取赊销方式销售，其纳税义务发生时间为合同规定的收到货款的当天 C.某汽车厂采用托收承付结算方式销售汽车，其纳税义务发生时间为发出汽车并办妥托收手续的当天 D.某化妆品厂销售化妆品采用赊销方式，合同规定收款日为5月份，实际收到货款为6月份，纳税义务发生时间为6月份。 25．应缴消费税的产品销售数量确定的原则是(ABD)。 A.销售应税品的为应税消费品的销售数量 B.自产自用应税消费品的为应税消费品的移送数量 C.委托加工应税消费品的纳税人发出的应税消费品数量 D.委托加工应税消费品为纳税人收回的应税消费品数量 26.纳税人销售的卷烟价格经常上下浮动的，应以该牌号规格卷烟销售当月的加权平均销售价格确定征税类别和适用税率，但下列情况中不应列入加权平均计算的有（CD）。 A.按批发价格销售给烟酒公司的卷烟 B.按出厂价格和某招待所抵债的卷烟 C.赠送关系户的无销售价格的卷烟 D.分给职工的价格明显偏低的卷烟 27．在消费税一般税目税率的检查中，常见涉税问题有（ABC）。 A．兼营非应税消费品，采取混淆产品性能、类别、名称，隐瞒、虚报销售价格等手段，故意混淆应税与非应税的界限。 B．兼营不同税率应税消费品从低适用税率。 C．不同税率应税消费品，或者应税消费品与非应税消费品组成成套应税消费品对外销售的，从低适用税率。 D．对税目税率发生变化的应税消费品从高适用税率。 28.卷烟产品的检查常见涉税问题有(AC) A．混淆卷烟的品种、牌号、价格，从低适用比例税率。 B．自产自用、委托加工、进口的卷烟，从高适用比例税率。 C．白包卷烟、手工卷烟、残次品卷烟、成套礼品烟，未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟，从低适用比例税率。 D．白包卷烟、手工卷烟、残次品卷烟、成套礼品烟，未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟，从高适用比例税率。 29.自产自用应税消费品的检查 “自制半成品”、“库存商品”等账户的对应账户，核实其有无将用于连续生产应税消费品以外的其他情形。可结合（ ABC ）以及发货、发料凭据，购销发票的品种、数量来判断。 A.存货跌价准备帐 B.仓库实物帐 C.固定资产账 D.实收资本 30.委托加工应税消费品的检查中委托方常见涉税问题（ABCD） A.委托加工应税消费品（不包括金银首饰）的应纳消费税，受托方未按规定代收代缴，委托方也未主动申报纳税。 B.委托个体经营者加工应税消费品（不包括金银首饰）的纳税人，未按规定申报纳税。 C.将非委托加工应税消费品混入委托加工应税消费品直接销售而不申报纳税。 D.隐匿或部分隐匿委托加工的应税消费品。 31.检查(ABC)等账户，查看其中是否有属于委托加工的应税消费品 A. 库存商品 B.生产成本 C.委托加工物资 D.固定资产清理 32.下列应税消费品中，采用复合计税方法计算消费税的有（BC）。 A.烟丝 B.卷烟 C.白酒 D.酒精 33.检查进口的应税消费品是否在报关进口的当天确认销售额应检查（ABD）帐户。 A .材料采购 B.原材料 C.发出商品 D.库存商品 34.在消费税一般税目税率的检查常见涉税问题有（ABCD）。 A.兼营非应税消费品，采取混淆产品性能、类别、名称，隐瞒、虚报销售价格等手段，故意混淆应税与非应税的界限。 B.兼营不同税率应税消费品从低适用税率。 C.不同税率应税消费品，或者应税消费品与非应税消费品组成成套应税消费品对外销售的，从低适用税率。 D.对税目税率发生变化的应税消费品从低适用税率。 35.在对不同税率的应税消费品检查中应注意哪些方面（BCD） A.检查“库存商品”、“生产成本”、“委托加工物资”等账户，查看其是否有属于应税消费品的货物。 B.深入车间、仓库、技术、销售部门，了解生产工艺流程、产品原料、结构、性能、用途及售价等，看有无不同税率的应税消费品的适用税目，是否正确划分。 C.不同税率的应税消费品，是否分别核算；未分别核算的，是否从高适用税率。 D.不同税率应税消费品的销售额、销售数量，是否正确计算应纳消费税。 36.在对酒及酒精的消费税检查中常见涉税问题有(ABD) A.混淆原料，从低适用税目税率。 B.混淆发酵或蒸馏工艺，从低适用税目税率。 C.自产自用的酒和酒精，从低适用税目税率。 D.故意压低啤酒的出厂价格，从低确定单位税额。 37．在对成品油的消费税检查中应重点检查( ACD ) A．对照技术监督局的质检报告，重点查看其适用税目税额是否准确。B．是否符合成品油的税目定义，是否属于成品油的征税范围 C．重点检查其有无以化工原料（如轻烃等）的名义销售可用于调和为汽油、柴油的石脑油、溶剂油的情况。 D．生产企业所在地的稽查部门应重点检查稽查对象有无以非消费税货物名称销售可用于调和为汽油、柴油的石脑油、溶剂油、添加剂的情况。 38．在对生产销售应税消费品的检查中，应查看（ABC）账户，查看其是否有属于应税消费品的货物。 A．库存商品 B.生产成本 C.委托加工物资 D.材料成本差异 39.委托加工应税消费品的检查中委托方常见涉税问题有（ABC） A.委托加工应税消费品（不包括金银首饰）的应纳消费税，受托方未按规定代收代缴，委托方也未主动申报纳税。 B.委托个体经营者加工应税消费品（不包括金银首饰）的纳税人，未按规定申报纳税。 C.将非委托加工应税消费品混入委托加工应税消费品直接销售而不申报纳税。 D.接受除消费者个人外的单位委托加工金银首饰及珠宝玉石时，故意将委托方变为消费者个人，仅就加工费缴纳消费税，从中少缴消费税。 40．检查（ABCD）账户可以核查是否存在双方串通，货物、资金账外循环偷逃消费税的情况。 A．核对仓库实物账 B.发（收）货发（收）料凭据 C．存货明细账 D.核对货币资金类账户明细账及银行对账单 41.下列各项符合消费税纳税义务发生时间规定的有（ AC ）。 A．自产自用的应税消费品，为移送使用的当天。 B．委托加工的应税消费税，为支付加工费的当天。 C．采取预收货款结算方式的，为货物发出的当天。 D．进口的应税消费品，为取得进口货物的当天。

三、判断改错题（30题） 1、划分应税与非税消费品的高档手表与普通手表，是以每只的不含税售价是否在3万元以上为标准。（错误）改正：划分应税与非税消费品的高档手表与普通手表，是以每只的不含税售价是否在1万元以上（含1万元）为标准。 2、以进口葡萄酒为原料连续生产葡萄酒的纳税人，准予从当期应纳消费税税额中抵减进口环节消费税，不足抵减，余额不得留抵下期抵减（错误）改正：生产企业将自产石脑油用于本企业连续生产汽油等应税消费品的，不缴纳消费税；用于连续生产乙烯等非应税消费品或其他方面的，于移送使用时缴纳消费税。 3、卷烟产品的检查中，常见的涉税问题之一有白包卷烟、手工卷烟、残次品卷烟、成套礼品烟，未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟，从高适用比例税率。（错误）改正：从高适用比例税率应改为从低适用比例税率 4、免征消费税的子午线轮胎仅指内胎。（错误）改正：免征消费税的子午线轮胎仅指外胎。 5、经营单位兼营生产、加工、批发、零售业务检查时，应特别关注其生产、加工、批发业务，是否与零售业务分别核算，凡是未分别核算销售额或者划分不清的，一律视同零售征收消费税。（正确） 6、进口卷烟消费税组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-进口卷烟消费税适用比例税率）（错误）改正：进口卷烟消费税组成计税价格=（关税完税价格+关税+消费税定额税）÷（1-进口卷烟消费税适用比例税率） 7、对酒类包装物押金征税的规定不仅适用于实行从价定率办法征收消费税的粮食白酒、薯类白酒和其他酒，也适用于实行从量定额办法征收消费税的啤酒和黄酒产品。（错误）改正：对酒类包装物押金征税的规定只适用于实行从价定率办法征收消费税的粮食白酒、薯类白酒和其他酒，而不适用于实行从量定额办法征收消费税的啤酒和黄酒产品。 8、不进入中烟烟草交易中心和各省烟草交易会交易、没有调拨价格的卷烟，消费税计税价格由国家税务总局核定。（错误）改正：不进入中烟烟草交易中心和各省烟草交易会交易、没有调拨价格的卷烟，消费税计税价格由省国家税务局核定。 9、对于购进乘用车和中轻型商用客车整车改装生产的汽车，不应征收消费税。（错误）改正：对于购进乘用车和中轻型商用客车整车改装生产的汽车，应按规定征收消费税。 10、在对卷烟产品的消费税中，应重点检查“原材料”、“库存商品”、“委托加工物资”、“主营业务收入”、“其他业务收入”等账户，查看是否有自产自用、委托加工的卷烟、白包卷烟、手工卷烟、残次品卷烟等情况，并与“应交税费－应交消费税”明细账进行核对，检查自产自用、委托加工的卷烟，是否按同牌号卷烟计税；如没有同牌号卷烟的，查看是否适用了30％的比例税率。（错误 ）改正：在对卷烟产品的消费税中，应重点检查“原材料”、“库存商品”、“委托加工物资”、“主营业务收入”、“其他业务收入”等账户，查看是否有自产自用、委托加工的卷烟、白包卷烟、手工卷烟、残次品卷烟等情况，并与“应交税费－应交消费税”明细账进行核对，检查自产自用、委托加工的卷烟，是否按同牌号卷烟计税；如没有同牌号卷烟的，查看是否适用了45％的比例税率。 11、在对成品油的消费税检查中，生产企业所在地的稽查部门应重点检查稽查对象开具的除汽油、柴油外的所有油品销售发票，看其有无以非消费税货物名称销售可用于调和为汽油、柴油的石脑油、溶剂油、添加剂的情况。检查的侧重点在于关注所生产产品的名称。（错误）改正：在对成品油的消费税检查中，生产企业所在地的稽查部门应重点检查稽查对象开具的除汽油、柴油外的所有油品销售发票，看其有无以非消费税货物名称销售可用于调和为汽油、柴油的石脑油、溶剂油、添加剂的情况。检查的侧重点在于产品的化学构成，而不应仅仅关注产品的名称。 12、纳税人销售应税消费品，纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间为收到货款的当天。（错误）改正：纳税人销售应税消费品，纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间为为发出应税消费品的当天。 13、检查不生产最终应税消费品的生产企业、商业企业、服务企业时，重点查看其生产经营过程是否有自产自制应税消费品又连续用于生产经营的行为。（正确） 14、对有进口应税消费品的，均应核查其进口环节的完税证明及其货款支付、往来情况。（错误）改正：对有进口应税消费品的，除金银首饰外，均应核查其进口环节的完税证明及其货款支付、往来情况。 15、在对消费税纳税义务发生时间的检查中采取预收货款结算方式的，应将“预收账款”账户与“主营业务收入”等账户进行比对，检查其是否在收到货款的当天确认销售额。（错误）改正：检查其是否在发出应税消费品的当天确认销售额 16、在对进口的应税消费品检查中，应检查”材料采购”、“原材料”、“包装物”、“库存商品”等账户以及完税凭证，看其是否将进口的应税消费品在报关进口的当天确认销售额。（正确） 17、消费税检查时，要注意审查销售发票、发货凭据等原始单据；必要时，应深入车间、仓库、技术、销售部门，了解生产工艺流程、产品原料、结构、性能、用途及售价等，看有无不同税率的应税消费品的适用税目，是否正确划分；不同税率的应税消费品，是否分别核算；未分别核算的，是否从高适用税率；不同税率应税消费品的销售额、销售数量，是否正确计算应纳消费税。（正确） 18、对有同类应税消费品销售价格的，审查是否按其当月同类消费品的售价（或当月加权平均售价）计算自产自用应税消费品的计税价格，审查中应特别注意加权平均价格的计算是否正确。（正确） 19、对由应税消费品和非应税消费品组成的成套应税消费品，则应重点审查其是否从高适用税率计算纳税。（错误）改正：对由应税消费品和非应税消费品组成的成套应税消费品，则应重点审查其是否按照应税消费品适用税率计算纳税。 20、葡萄采取破碎、压榨、发酵工艺制成的酒适用“白酒”税目税率；采取蒸馏工艺，则适用“其他酒”税目税率。（错误）改正：葡萄采取破碎、压榨、发酵工艺制成的酒适用“其他酒”税目税率；采取蒸馏工艺，则适用“白酒”税目税率。 21、检查不生产最终应税消费品的生产企业、商业企业、服务企业时，应重点查看其生产经营过程是否有自产自制应税消费品又连续用于生产经营的行为。（正确） 22、纳税人销售的卷烟因放开销售价格而经常发生价格上下浮动的，应以该牌号规格卷烟销售当月的加权平均销售价格确定征税类别和适用税率。（正确） 23、对出国人员免税商店销售的金银首饰应当免征消费税。（错误）改正：对出国人员免税商店销售的金银首饰应当征收消费税。 24、对生产销售应税消费品的检查，应检查“库存商品”、“生产成本”、“委托加工物资”等账户，查看其是否有属于应税消费品的货物。（正确） 25、对自产自用应税消费品的检查中，重点检查稽查对象有无属于应税消费品的自产半成品、中间产品。（正确） 26、核查委托加工业务是否真实应审查检查“库存商品”、“生产成本”、“委托加工物资”等账户。（错误）改正：核查委托加工业务是否真实，应审查委托加工合同、存货明细账、材料出（入）库凭据，备查簿、收（付）款凭据等。 27、检查是否存在双方串通，货物、资金账外循环偷逃消费税的情况应核对仓库实物账、发（收）货发（收）料凭据及存货明细账，审查核对货币资金类账户明细账及银行对账单。（正确） 28、检查是否有属于应税消费品的进口货物应审查“库存商品”、“生产成本”、“委托加工物资”等账户。（正确） 29、啤酒集团内部企业间销售（调拨）啤酒液，购入方使用啤酒液连续灌装生产并对外销售的啤酒，应依据其销售价格确定适用单位税额计算缴纳消费税，其外购啤酒液已纳的消费税额，不能从其当期应纳消费税额中抵减。（错误）改正：啤酒集团内部企业间销售（调拨）啤酒液，购入方使用啤酒液连续灌装生产并对外销售的啤酒，应依据其销售价格确定适用单位税额计算缴纳消费税，但其外购啤酒液已纳的消费税额，可以从其当期应纳消费税额中抵减。 30、对纳税人提供的消费税申报抵扣凭证上注明的货物，无法辨别销货方是否申报缴纳消费税的，应当向销货方所在地税务机关发函协查，并根据销货方税务机关的回函结果为依据核准是否准予其抵扣。未经核准的一律不得抵扣。（正确）

《第五章 出口货物退（免）税稽查方法》合计55题一、单选题(共15题) 1. 从2004年6月1日起，出口企业应在货物报关出口之日起（ A ）内，退税部门申报办理出口货物退（免）税手续。 A．90 B.60 C.45 D.180 2. 外贸企业从工厂购进应税消费品直接出口的，如果该应税消费品是属于从价定率征收消费税的，其退税的公式为（ C ）。 A、应退消费税税额＝出口应税消费品的关税完税价格×消费税税率 B、应退消费税税额＝出口应税消费品的离岸价×消费税税率 C、应退消费税税额＝购进出口货物的购进金额×消费税税率 D、应退消费税税额＝出口应税消费品的实际收入额× 消费税税率 3.某电器生产企业自营出口自产货物,2007年10月末计算出的期末留抵税款为19万元,当期免抵退税额为15万元,则当期免抵税额为( A )。 A、0 　B、6万元　 C、4万元 D、15万元 4. 出口企业自营或委托出口属于退（免）增值税或消费税的货物，最迟应在申报出口货物退（免）税后（B）天内，将购货合同、出口货物明细单、出口货物装货单、出口货物运输单据等出口货物单证按要求进行装订、存放和保管备案。 A.10 B.15 C.60 D.30 5.现行出口货物增值税退（免）税办法中退税主要适用（ A ）出口的货物。 A.外贸企业 B.小规模纳税人 C.有进出口经营权的外商投资企业 D.来料加工贸易方式 6. 现行出口货物消费税退（免）税办法中“先征后退”的办法主要适用（ A ）。 A. 外贸企业收购后出口的应税消费品 B对没有进出口经营权的其他生产企业委托出口的应税消费品 C. 有进出口经营权的生产企业直接出口的应税消费品 D. 进出口经营权的生产企业委托外贸企业代理出口的应税消费品 7. 利用中国政府的援外优惠贷款和援外合资合作项目基金援外方式下出口的货物适用的政策是（ C ）。 A. 不予退（免）税 B．免税 C. 退税 D. 先征后退 8.国家规定免税的出口货物增值税适用（ B ）办法。 A. 不予退（免）税 B．免税 C. 退税 D. 先征后退 9.生产企业的“免抵退”税通过审核，取得国税机关的《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》后，企业对批准的“应退税额”应及时作贷记“应交税费—应交增值税（ D ）”科目处理。 A.转出多缴增值税 B.进项税额转出 C.销项税额 D.出口退税 10. 某钢材厂，专业从事镀锌薄板的来料加工。2006年申报全部销售收入2000万元，其中，国外来料加工加工费1000万元，国内产品加工费收入1000万元，取得增值税进项税额240万元，期末留抵税额70万元，期初无留抵税额，期内增值税申报均反映有留抵税额。应追缴增值税( A )万元。 A.50 B.120 C.70 D.100 11. 出口商品专用发票的检查内容（ A ）。 A.检查出口商品专用发票中出口数量、计量单位、销售金额与申报数据是否一致； B.检查报关单的运编号、出口数量、销售金额与企业申报数是否一致，报关的价格与价值有无明显的背离现象； C.检查报关单上的收汇核销单号与所提供的收汇核销单上的编号是否一致； D.审核报关单项目栏注明的退关退货记录在申报退税时是否予以扣减 12. 对实行从价定率征税的外贸企业出口应税消费品应退消费税的计算方法正确的是（ B ）。 A. 应退税款=购进出口货物的销售金额Í消费税税率 B. 应退税款=购进出口货物的购进金额Í消费税税率 C. 应退税款=购进出口货物的离岸金额Í消费税税率 D. 应退税款=购进出口货物的到岸金额Í消费税税率 13. 不予退（免）税货物范围( B )。 A.软件B.天然牛黄 C.卷烟 D.古旧图书 14. 非现行出口货物增值税的退（免）税办法（ B ）。 A.退税B.即征即退.C免税D. “免、抵、退”税 15. 一般纳税人以一般贸易方式出口上述货物计算销项税额公式：（ A ）。　A.销项税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价÷（1+法定增值税税率）×法定增值税税率　B.销项税额=出口货物到岸价格×外汇人民币牌价÷（1+法定增值税税率）×法定增值税税率　C.销项税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价÷（1－法定增值税税率）×法定增值税税率　D.销项税额=出口货物到岸价格×外汇人民币牌价÷（1－法定增值税税率）×法定增值税税率二、 多选题(共20题) 1. 按现行政策规定，出口货物退（免）税的税种限于（ AC ）。 A．增值税 B.营业税 C.消费税 D.企业所得税 2.以下（ BCD ）货物的出口实行免税，不予退税的办法。 A．进料加工复出口的货物 B．卷烟 C．古旧图书 D．软件 3.除国家另有规定者外，享受退（免）税的出口货物一般应具备以下条件（ABCD ）。 A．必须是属于增值税、消费税征税范围的货物 B.必须是报关离境的货物 C.必须是在财务上作销售处理的货物 D.必须是出口收汇并已核销的货物 4.现行出口货物增值税的退（免）税办法主要有以下几种（ ABD ）。 A．退税 B.先征后退 C.即征即退 D.“免、抵、退”税 5.出口企业出口的下列货物，除另有规定者外，视同内销货物计提销项税额或征收增值税（ ABC ）。 A..国家明确规定不予退（免）增值税的货物 B.出口企业未在规定期限内申报退（免）税的货物 C..出口企业未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的货物 D.小规模纳税人出口的货物 6. 下列（ ABC ）企业的货物特准退还或免征增值税和消费税。 A.对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物。 B.对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物 C.企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物 D.小规模纳税人出口的货物 7. 生产企业自营或委托出口的下述（ ABCD ）产品，可视同自产产品给予退（免）税。 A.外购的与本企业所生产的产品名称、性能相同，且使用本企业注册商标的产品； B.外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品； C.收购经主管出口退税的税务机关认可的集团公司（或总厂）成员企业（或分厂）产品； D.委托加工收回的产品； 8.下列（ ABCD ）货物，按现行规定办理出口货物退（免）税。 A. 国内货物进入出口监管仓库 B. 物流中心外企业报关进入保税物流中心的货物 C. 保税物流园区外企业运入物流园区的货物 D. 对出口加工区外企业销售给出口加工区内企业并运入出口加工区供出口加工区内企业使用的国产设备、原材料、零部件、元器件、包装物料以及建造基础设施、加工企业和行政管理部门生产、办公用房所需合理数量的基建物资。 9. 对外承包工程公司运出境外用于对外承包工程项目的设备、原材料、施工机械等货物，重点核查（ ABCD ）等资料是否真实有效。 A. 《出口货物退（免）税申报表》 B. 购进货物的增值税专用发票 C. 出口货物报关单（出口退税联） D. 对外承包工程合同 10. “四自三不见” 的“买单”业务中“四自”是指：“客商”或中间人（ ABD ）。 A. 自带客户 B. 自带货源 C. 自带发票 D. 自行报关 11. 出口货物报关单的检查内容( ABCD )。 A.检查报关单是否加盖了海关验讫章，印章是否真实，有无伪造现象，对有疑问的报关单应及时与报关海关联系，予以调查确认。 B.检查所附的报关单是否是黄色的并印有“出口退税”字样，检查报关单“目的港”一栏，是否将进入保税区的未离境（国家规定可以退税的除外）货物申报退税。 C.检查报关单的运编号、出口数量、销售金额与企业申报数是否一致，报关的价格与价值有无明显的背离现象。 D.检查报关单上的收汇核销单号与所提供的收汇核销单上的编号是否一致。 12. 出口收汇核销单的检查内容（ ABD ）。 A.检查收汇核销单上的出口单位名称是否与申报退税的企业一致，属委托代理出口的，出口单位名称是否与受托方企业名称一致； B.检查收汇核销单是否是出口退税联，核销单号码与报关单上的核销单号码是否一致，收汇金额是否与报关单上的一致； C.检查报关单上注明的经营单位、企业海关代码与申报退税的企业名称、企业海关代码是否一致。出口退税的申报单位应是报关单上注明的经营单位，对委托代理出口的货物应检查其有无代理出口货物证明。受托单位名称与报关单上注明的经营单位名称是否一致； D.检查收汇核销单上是否有主管该出口单位的外汇管理局加盖的已核销印章，此外还要将收汇核销单上的核销金额与结汇水单相核对。 13．进项税额转出不符合规定的检查范围( AD )。 A.出口货物征税率和退税率不一致时，采用审阅法检查企业“主营业务收入” 、“主营业务成本”、“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”账户，核查按征退税率之差计算的“不得免征和抵扣税额” 是否从进项税额中转出，或滞后转出。 B.检查出口商品专用发票中出口数量、计量单位、销售金额与申报数据是否一致； C.检查出口商品专用发票记载的金额与出口销售明细账记载金额是否一致。 D．对出口免税货物，如来料加工贸易方式的出口货物；国家规定出口免税不退税的货物，如软件等，采用审阅法检查企业“主营业务收入” 、“主营业务成本”、“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”账户，核查企业当期出口免税货物所耗用的“不得抵扣的进项税额” 是否从进项税额中转出，或滞后转出。 14. 出口货物征税率和退税率不一致时，采用审阅法检查企业的账户有（ACD）。 A.主营业务收入 B应交税费—应交增值税（出口退税）. C.应交税费—应交增值税（进项税额转出） D.主营业务成本 15. 购进出口货物取得虚开增值税专用发票的检查内容（ABCD）。 A.检查取得的增值税专用发票票面内容，看是否存在某一时期内大量取得同一单位开具或来自同一地区企业开具的连号发票，并且每份增值税专用发票上的价款相同，金额又接近最高限额；对来自虚开案件多发地区的增值税专用发票要重点核查。 B.检查某一时期存货余额是否大幅超过当年或往年可比余额；某一时期大宗货物采购超过合理水平，或者不符合逻辑关系的剧增。 C.核查票面记载的货物单价，看是否存在明显虚高的情况。 D.检查企业库存商品明细账及其记账凭证，并逐笔核查外购货物有无验收入库记录、货物运输记录，取得的增值税专用发票记录的货物数量、名称、单价等与进销存月报表以及仓库实物账是否一致，并到仓库、货物堆放地进行实地盘点和勘查。 16.对“免、抵、退”税出口货物不符合规定的检查方法是（ ABCD ）。 A.检查非特准退（免）税的出口货物是否属于增值税、消费税征税范围的货物。 B.检查生产企业出口的货物中，是否存在四类视同自产产品以外的其他外购货物。 C.检查分析“出口货物销售明细账”、“库存商品”等存货类账户、“生产成本”账户，看是否有不符合规定的货物申报了“免、抵、退”税。 D.检查非特准退（免）税的出口货物是否是报关离境出口的货物；是否是财务上已作销售处理的货物；是否是收汇已核销的货物。 17.对出口货物“免、抵、退”税申报不规范的检查内容有（ ABC ）。 A.对出口货物“免、抵、退”税未申报的检查 B.出口货物逾期申报的检查 C.退税凭证不符合规定的检查 D.对出口货物范围申报的检查 18.对出口货物“免、抵、退”税计税依据的检查方法是（ ABCD ）。 A.检查企业出口货物报关价采用到岸价（CIF价），并按实际入账金额申报“免抵退”税的，其当期支付的国外运费、保险费、佣金是否冲减了外销收入，并相应冲减了免抵退税额。 B.检查企业“主营业务收入”、 “应交税费—应交增值税（进项税额转出）”、“销售费用”、“应收外汇账款”等科目。 C.核查“销售费用”科目中是否存在国外“运保佣”费用未冲减外销收入。 D. 检查企业出口货物成交价采用到岸价（CIF价），并按实际入账金额申报“免抵退”税的，其当期支付的国外运费、保险费、佣金是否冲减了外销收入，并相应冲减了免抵退税额。 19．对出口企业外销收入不实的检查内容是（ BCD ）。 A.进项税额转出不符合规定 B.出口货物计账汇率的检查 C.退关退运货物的检查 D.“免、抵、退”税计税依据的检查 20.对采取“混关”手段取得出口货物报关单、外汇核销单等手段骗取国家出口退税的检查方法是（ ABCD ）。 A.检查 “主营业务收入—外销收入”、“应收外汇帐款”、“应交税费—应交增值税” 、“库存商品”及成本费用类帐户和有关凭证、报表，分析疑点，发现问题。 B.检查时还可采用计算机辅助检查法以及指标分析法，通过对企业“出口增长率”指标进行测算，对企业实际经营状况进行分析和比较，从而发现企业在出口退税方面可能存在的问题。 C.通过分析企业的出口增长情况，对增长较高的企业，进行核查，确定企业的出口增长是否正常，是否有其与出口量相应的生产能力。 D.根据企业设备、人员、成本费用等要素，测算企业的真实生产能力,对生产能力与出口额差异较大的，检查企业是否存在取得虚开的进项发票进行抵扣，虚报出口收入，骗取出口退税的问题。三、 判断改错题(共20题) 1. 对认定为增值税小规模纳税人的对外贸易经营者出口的货物,按现行小规模纳税人出口货物的规定,免征增值税、消费税。（√ ） 2. 生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物，增值税一律实行“免、抵、退”税管理办法。（ X）改错：生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物，除另有规定外，增值税一律实行“免、抵、退”税管理办法。 3. 凡出口企业从小规模纳税人购进的货物出口，一律凭增值税专用发票及有关凭证办理退税。(√) 4. 外贸企业委托加工出口产品，按出口产品的退税率计算应退税款。（X）改错：外贸企业委托加工出口产品，应按原料的退税率和加工费的退税率分别计算应退税款，加工费的退税率按出口产品的退税率确定。 5. 出口卷烟在生产环节免征增值税、消费税。出口卷烟增值税的进项税额可以抵扣内销货物的应纳增值税。（X）改错：出口卷烟在生产环节免征增值税、消费税。出口卷烟增值税的进项税额不得抵扣内销货物的应纳增值税，应计入产品成本处理。 6. 生产企业出口自产的属于应征消费税的产品，实行免征消费税办法。（√） 7.对一般物资援助项目出口货物，实行出口退税政策。（X）改错:对一般物资援助项目出口货物，实行出口不退税政策。 8.委托外贸企业代理出口的货物，一律在委托方退（免）税。（ √） 9.出口企业虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物可办理出口货物退（免）税。（X）改错：出口企业虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物视同内销货物计提销项税额或征收增值税。 10.外贸企业采取作价加工方式从事进料加工复出口业务，未按规定办理办理“进料加工免税证明”的，相应的复出口产品，外贸企业不得申请办理退(免)税.( √) 11.小规模纳税人自营和委托出口的货物，一律免征增值税、消费税，其进项税额不予抵扣或退税。（√） 12.出口企业直接收购的农业生产者销售的国产农产品出口后可申报办理退税。（X）改错：出口企业直接收购的农业生产者销售的国产农产品实行免税，不予退税。 13.从2004年6月1日起，出口企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准，下同）起90日内，向退税部门申报办理出口货物退（免）税手续。如果其到期之日超过了当月的“免、抵、退”税申报期，税务机关应当视同内销货物予以征税。（X）改错：从2004年6月1日起，出口企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准，下同）起90日内，向退税部门申报办理出口货物退（免）税手续。如果其到期之日超过了当月的“免、抵、退”税申报期，出口企业应当在次月“免、抵、退”税申报期内申报“免、抵、退”税，如仍未申报，税务机关应当视同内销货物予以征税。 14.个人（包括外国个人，下同）须注册登记为个体工商户，方可申请出口退（免）税。（X）改错：个人（包括外国个人，下同）须注册登记为个体工商户、个人独资企业或合伙企业，方可申请出口退（免）税。 15.生产企业出口货物发生部分退货未申报退税的，按扣减退货后的出口额进行退税申报。（√） 16.出口企业以自营名义出口，其出口的同一批货物既签订购货合同，又签订代理出口合同（或协议）的，出口企业可将该业务向税务机关申报办理出口货物退（免）税。（X）改错：出口企业以自营名义出口，其出口的同一批货物既签订购货合同，又签订代理出口合同（或协议）的，出口企业不得将该业务向税务机关申报办理出口货物退（免）税。（X） 17.边境小额贸易企业以人民币结算方式出口货物后，除另有规定者外，可在货物报关出口并在财务上作销售后，按月向税务机关申请办理退还或免征增值税和消费税。 （√） 18. 退税凭证不符合规定的检查。对退（免）税凭证的检查，可采用核对法审查出口企业退（免）税的原始凭证是否真实、合法、有效和准确。（X）改错：退税凭证不符合规定的检查。对退（免）税凭证的检查，可采用审阅审查出口企业退（免）税的原始凭证是否真实、合法、有效和准确。 19、生产企业出口货物“免、抵、退”税的计税依据为离岸价，采用核查法检查时要注意，若企业出口货物报关或成交价采用到岸价或成本加运费价入账，并按实际入账金额申报“免抵退”税的，其当期支付的国外运费、保险费、佣金是否冲减了外销收入，并相应冲减了免抵退税额；（√） 20. 生产企业出口货物可以采用当月最后一日或计账日当日国家公布的外汇牌价计算入账，但在一个年度内不得调整。检查时应注意企业是否存在随意变换汇率的情况。(X) 改错：生产企业出口货物可以采用当月1日或计账日当日国家公布的外汇牌价计算入账，但在一个年度内不得调整。检查时应注意企业是否存在随意变换汇率的情况。 章节思考题 1.在生产企业“免、抵、退”税的检查中，有哪些常见的涉税问题及主要检查方法？答：常见涉税问题（一）“免、抵、退”税出口的货物不符合规定。（二）出口货物“免、抵、退”税申报不规范。（三）外销收入不实。（四）进项税额转出不符合规定。（五）办理“免、抵、退”税后不及时进行会计处理。（六）以农产品或废旧物资为主要原材料生产加工出口货物的企业，通过虚开农产品或废旧物资收购发票骗取出口退税。（七）采取“混关”手段套取出口货物报关单、与境外非法客商互相勾结骗取外汇核销单，达到骗取国家出口退税的目的。主要检查方法出口货物“免、抵、退”税的检查，根据不同时期检查的类型、重点和要求，以及检查中涉及的内容采用不同的检查方法。常用的检查方法包括指标分析法、审阅法、审核法、核对法等。（一）“免、抵、退”税出口货物不符合规定的检查 1．对属于国家规定不予退税的货物检查。检查非特准退（免）税的出口货物是否是属于增值税、消费税征税范围的货物；是否是报关离境出口的货物；是否是财务上已作销售处理的货物；是否是收汇已核销的货物。 2．检查生产企业出口的货物中，是否存在四类视同自产产品以外的其他外购货物。检查时应重点分析“出口货物销售明细账”、“库存商品”等存货类账户、“生产成本”账户，注意“记账凭证”摘要栏记载的有关内容、“出口销售发票”开具的货物名称，是否有不符合规定的货物申报了“免、抵、退”税。（二）出口货物“免、抵、退”税申报不规范的检查 1．出口货物“免、抵、退”税未申报的检查。可通过出口货物退（免）税审核系统，在海关提供给税务机关的报关单电子信息中，查询该企业有无未申报的出口报关单，就未申报的报关单信息进行比对分析，对应申报而未申报的出口货物要作补征税处理。 2．出口货物逾期申报的检查。对超过规定期限申报“免、抵、退”税的，应检查是否按规定进行补税。 3．退税凭证不符合规定的检查。对退（免）税凭证的检查，可采用审阅法审查出口企业退（免）税的原始凭证是否真实、合法、有效和准确。 4．混淆贸易方式申报的检查。主要可采用核对法检查企业申报的贸易方式与出口报关单上注明的贸易方式是否一致，审查企业出口货物是否把“免税”的来料加工混入“免、抵、退”税的进料加工中申报退税。（三）外销收入不实的检查 1．“免、抵、退”税计税依据的检查。生产企业出口货物“免、抵、退”税的计税依据为离岸价（FOB），采用核查法检查时要注意，若企业出口货物报关或成交价采用到岸价（CIF）或成本加运费（C&F）价入账，并按实际入账金额申报“免抵退”税的，其当期支付的国外运费、保险费、佣金是否冲减了外销收入，并相应冲减了免抵退税额；同时可检查企业“主营业务收入”、 “应交税费—应交增值税（进项税额转出）”、“销售费用”、“应收外汇账款”等科目。重点核查“销售费用”科目中是否存在国外“运保佣”费用未冲减外销收入。 2．出口货物计账汇率的检查。生产企业出口货物可以采用当月1日或计账日当日国家公布的外汇牌价计算入账，但在一个年度内不得调整。检查时应注意企业是否存在随意变换汇率的情况。 3．退关退运货物的检查。检查企业是否按扣减退关退运货物的数量和金额进行退（免）税申报。可采用核对法检查出口企业是否向其主管税务机关申请办理《出口商品退运已补税证明》，已退税款扣回或缴纳是否与《证明单》的金额相同，核查企业“主营业务收入” 、“主营业务成本”账户，对已发生的少运、错发、短少及退货的商品，是否已按会计制度的规定冲减主营业务收入和主营业务成本。（四）进项税额转出不符合规定的检查 1．出口货物征税率和退税率不一致时，采用审阅法检查企业“主营业务收入” 、“主营业务成本”、“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”账户，核查按征退税率之差计算的“不得免征和抵扣税额” 是否从进项税额中转出，或滞后转出。 2．对出口免税货物，如来料加工贸易方式的出口货物；国家规定出口免税不退税的货物，如软件等，采用审阅法检查企业“主营业务收入” 、“主营业务成本”、“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”账户，核查企业当期出口免税货物所耗用的“不得抵扣的进项税额” 是否从进项税额中转出，或滞后转出。（五）办理“免、抵、退”税后不及时进行会计处理的检查生产企业的“免抵退”税通过审核，取得国税机关的《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》后，企业对批准的“应退税额”应及时作贷记“应交税费—应交增值税（出口退税）”科目处理，否则将减少当期的应纳税额、虚增当期期末留抵税额。采用核对法，对应收出口退税明细账和《增值税纳税申报表》进行核查，核对应收出口退税明细账借方发生额，以及《增值税纳税申报表》第15栏“免抵退货物应退税额”，是否与国税机关出具的《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》中的“应退税额”一致，如不一致的，要查明原因。（六）以农产品或废旧物资为主要原材料生产、加工出口货物的企业，通过虚开农产品收购凭证或废旧物资专用发票骗取出口退税的检查 1．对收购发票真实性的检查可采用审阅法，检查是否存在擅自扩大开具范围、擅自扩大收购对象、擅自扩大收购价格与数量的情况；有无利用某一个农业生产者的个人身份证反复使用填开收购发票的情况；有无假借个人身份证虚开收购发票的情况。 2．对收购货物真实性的检查可采用比较分析法、控制计算法。（七）采取“混关”手段取得出口货物报关单、外汇核销单等手段骗取国家出口退税的检查检查时应注意是否存在以下情况：新发生出口业务的且销售额较大；在案件多发口岸报关且出口增长率较大；出口增长率高于平均增长水平且出口销售额较大；换汇成本过高或过低；出口货物单价异常；企业的生产规模、加工能力与出口量不配比。检查时主要分析“主营业务收入—外销收入”、“应收外汇账款”、“应交税费—应交增值税”、“库存商品”及成本费用类账户和有关凭证、报表，分析疑点，发现问题。企业生产能力存在异常的，可采用现场观察法、控制计算法进行检查。 2.在外贸企业和特定企业退（免）税的检查中，有哪些常见的涉税问题及主要检查方法？答：常见涉税问题（一）外贸企业 1．购进出口货物取得虚开的增值税专用发票。 2．委托加工出口产品原材料混用出口产品退税率。 3．将已在内销货物中抵扣的增值税专用发票混入出口货物退税。 4．从事“四自三不见”的出口业务。 5．进口料件作价加工开具的增值税专用发票与《进料加工免税证明》数据不一致。 6．退关退货未补交税款。（二）特定企业 1．来料加工免税未按规定核销。 2．将援外出口货物混为对外承包工程的货物办理退税。 3．将非境外投资货物的增值税专用发票混入对境外投资申报退税。三、主要检查方法（一）外贸企业 1．购进出口货物取得虚开增值税专用发票的检查（1）检查取得的增值税专用发票票面内容，看是否存在某一时期内大量取得同一单位开具或来自同一地区企业开具的连号发票，并且每份增值税专用发票上的价款相同，金额又接近最高限额；对来自虚开案件多发地区的增值税专用发票要重点核查。（2）检查某一时期存货余额是否大幅超过当年或往年可比余额；某一时期大宗货物采购超过合理水平，或者不符合逻辑关系的剧增。（3）核查票面记载的货物单价，看是否存在明显虚高的情况。（4）检查企业库存商品明细账及其记账凭证，并逐笔核查外购货物有无验收入库记录、货物运输记录，取得的增值税专用发票记录的货物数量、名称、单价等与进销存月报表以及仓库实物账是否一致，并到仓库、货物堆放地进行实地盘点和勘查。（5）检查增值税专用发票涉及的资金流动情况。 ①核查增值税专用发票价税合计总额与货款支付总额是否一致。 ②核对增值税专用发票上注明的供货单位与收款单位是否一致。 ③核对货款支付情况。（6）结合对纳税人的有关财务凭证、购销合同、货物运输方式、仓库验收记录、货物存放保管及发出等的检查情况进行综合分析，就可疑的增值税专用发票向开票方所在地国税机关发函协查，核实供货企业生产能力、销售货物的数量、单价、金额以及申报纳税等情况，进一步证实取得的增值税专用发票是否为虚开。 2．委托加工出口产品原材料混用出口产品退税率的检查首先通过《出口退免税审核系统》查询备注栏中有无“WT”业务（即委托加工业务）；然后检查外贸企业外购委托加工出口产品原材料使用的退税率是否正确，是否存在混用出口产品退税率办理退税的情况。 3．将已在内销货物中抵扣的增值税专用发票混入出口货物退税的检查首先统计《出口货物退税进货凭证申报明细表》中用于出口退免税货物的进项税额合计数，再与“应交税费—应交增值税（进项税额）”明细账中用于出口退免税货物的进项税额累计数进行比较，如申报的进项税额大于账面数额的，进一步逐笔核查进项税额，看是否存在已办理过内销进项抵扣的进项税用于出口货物退免税的情况。 4．从事“四自三不见”出口业务的检查（1）审核货物购销合同及协议内容，核实是否属于自营出口业务。（2）审核出口货物的所有权，查看出口企业有无低值高报、虚增出口货物数量、出口货物流向异常、资金流异常等，在此基础上通过进一步询问认定出口企业是否承担出口货物的质量、结汇或退税风险。（3）核查货物运输费用配比，确定运输费用的真实支付方。（4）检查出口货物进、销、存情况，看每笔进、销、存业务是否有原始凭证。（5）检查出口货物的成本核算情况，看是否对出口货物的盈亏进行了核算。（6）到受托加工企业对生产加工场所进行实地勘察，核查受托加工企业的实际生产能力和承接该项加工业务的真实性。 5．进口料件作价加工开具的增值税专用发票与《进料加工免税证明》数据不一致的检查。（1）根据国家税务总局下传的海关进口料件电子信息，检查出口企业是否办理了《进料加工免税证明》。（2）检查外贸企业已开具的增值税专用发票，与税务机关开具的《进料加工免税证明》上注明的组成计税价格进行核对，看是否一致，组成计税价格的计算是否准确；对专用发票上开具的金额大于《进料加工免税证明》上组成计税价格的部分，是否按规定补税；审核是否存在已开《进料加工免税证明》但未抵减出口退税款的情况。 6．退关退货未补交税款的检查（1）检查出口企业是否向主管税务机关申请办理《出口商品退运已补税证明》，已退税款扣回或缴纳是否与《证明单》的金额相同，已发生的少运、错发、短少及退货的商品，是否按会计制度的规定冲减销售收入和销售成本。退关的货物转为内销的，是否计提销项税额。（2）采用加权平均单价法计算的外贸企业，发生的退关货物，检查其退关货物应补税款的计算是否准确。 3.在出口货物退（免）消费税的检查中，有哪些常见的涉税问题及主要检查方法？答: 常见涉税问题（一）购进出口货物取得虚开的增值税专用发票。（二）出口货物异常：出口货物内、外销合同异常；出口货物低值高报；虚增出口货物数量；出口货物流向异常；结汇资金异常。（三）退关退货未补交税款。三、主要检查方法（一）对生产企业直接出口应税消费品或通过外贸企业出口应税消费品，重点审查“主营业务收入”、“营业税金及附加”、“应交税费——应交消费税”、“产成品”等明细账，核实出口报关单等免税凭证是否齐全、合法、有效；重点核实对从价定率办法的出口应税消费品，是否按人民币离岸价免征消费税，对从量定额办法的出口应税消费品，是否按实际出口数量免征消费税；出口企业出口应税消费品发生退关退货转为内销的，是否计算缴纳了消费税。（二）对外贸企业自营出口的应税消费品除审查出口发票、出口收汇核销单、出口货物报关单、购货发票等退税资料是否完整外，还应对照 “库存出口商品”、“出口销售收入”、“应交税费——应交消费税”等明细账，检查退税申报数据是否真实、出口货物数量是否准确，核实“出口货物消费税专用缴款书”所列已纳消费税税额与申报表中申报退还的消费税税额是否相符。

《第七章 企业所得税稽查方法》一、单选题（共100题） 1、企业每一纳税年度发生的符合条件的广告费和业务宣传费，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入（ ）的部分，准予扣除。 A、2% B、8% C、15% D、25% 2、某企业2008年销售收入3000万元，当年实际发生业务招待费30万元，该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额是多少？（ ） A、18万元 B、15万元 C、12万元 D、30万元 3、符合条件的小型微利企业，减按（ ）的税率征收企业所得税。 A、15% B、18% C、20% D、22% 4、企业所得税分月或者分季预缴，企业应当自月份或者季度终了之日起（　）日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。　Ａ、１０　　　Ｂ、７　　Ｃ、５　　　Ｄ、１５５、，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的（　）的部分，准予扣除。　Ａ、2.5％　　Ｂ、1.5％　　　Ｃ２％　　　Ｄ、３％６、企业发生的公益性捐赠支出在年度利润总额（　）以内的部分准予在计算应纳税所得额时扣除。　Ａ、1.5％　　　Ｂ、３％　　Ｃ、１０％　　　Ｄ、１２％７、生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除，林木类计算折旧的最低年限是（　　）。　Ａ、３年　　　Ｂ、１０年　　　Ｃ、５年　　　Ｄ、２０年８、安置残疾人员所支付的工资，按支付给残疾职工工资的（　　）加计扣除。　Ａ、１５０％　　Ｂ、２００％　　Ｃ、１２０％　　Ｄ、１８０％９、某企业２００８年毁损一批库存材料，账面成本１０１３９．５元（含运费１３９．５元），该企业的损失得到税务机关的审核和确认，在所得税前可扣除的损失金额为（　）。（注外购材料适用17%税率）Ａ、10139.5　 Ｂ、11850 Ｃ、10863.22　Ｄ、10900 １０、某企业年终进行清算时的全部资产价值为８００万元，清算费用为２４万元，清算时的负债为６７０万元，企业的资本公积金为３万元，企业的注册资本金为１００万元。该企业清算所得为（　）Ａ、３万元　　Ｂ、６万元　　Ｃ、７万元　　Ｄ、９万元１１、企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起（　）Ａ、第一年至第五年免征企业所得税Ｂ、第一年免征企业所得税，第二年至第三年减半征收企业所得税Ｃ、第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税Ｄ、第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税 12、计算应纳税所得额时，在以下项目中，不超过规定比例的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转的项目是（） A、职工福利费 B、工会经费 C、职工教育经费 D、社会保险费 13、以下各项中，最低折旧年限为3年的固定资产是（） A、家具 B、小汽车 C、飞机 D、电子设备 14、畜类生产性生物资产，最低折旧年限为（ ） A、3年 B、4年 C、5年 D、10年 15、企业所得税法规定，无形资产的摊销年限不得（ ） A、低于5年 B、低于10年 C、高于5年 D、 高于10年 16、在计算企业所得税时，已足额提取折旧的固定资产的改建支出（ ） A、一次性列入成本费用 B、按照不少于3年的时间分期摊销 C、按照不少于5年的时间分期摊销 D、按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销 17、在计算企业所得税时，除提足折旧或租入固定资产改建、固定资产大修理之外，其他应当作为长期待摊费用的支出，从支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于（） A、3年 B、4年 C、5年 D、10年 18、在计算企业所得税时，通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的（）为成本 A、公允价值 B、公允价值和支付的相关税费 C、购买价款 D、成本与市价孰低 19、在计算企业所得税时，租入固定资产的改建支出（ ） A、按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销 B、一次性列入成本费用 C、发生月份的次月起，不得低于3年分期摊销 D、按合同约定剩余租赁期分期扣除 20、在计算企业所得税时，固定资产大修理支出（ ） A、按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销 B、一次性列入成本费用 C、发生月份的次月起，不得低于5年分期摊销 D、计入固定资产原价 21、国家需重点扶持的高新技术企业，减按（ ）的税率 A、15% B、20% C、10% D、22% 22、企业应当自年度终了之日起（ ）内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴或应退税款。 A、15日 B、四个月 C、五个月 D、六个月 23、享受低税率的企业，在新企业所得税法施行后（ ）内过渡到25% A、3年 B、5年 C、2年 D、6年 24、经过（ ）以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，作为资本性支出计入有关资产的成本。 A、2个月 B、12个月 C、18个月 D、24个月 25、企业生产车间（部门）发生的固定资产修理费用等后续支出，在（　）科目核算。Ａ、生产成本 Ｂ、制造费用 Ｃ、管理费用 Ｄ、其他业务成本 26、《中华人民共和国企业所得税法》于（ ）由第十届全国人民代表大会第五次会议通过。 A、2007年3月16日 B、2007年3月17日 C、2007年3月18日 C、2007年3月19日 27、接受捐赠的会计处理，借记“库存商品”、“原材料”等科目，贷记（ ）等科目，同时按应收取的增值税税额，贷记“应交税费-应交增值税（销项税额）” 科目。 A、营业外收入 B、其他业务收入 C、资本公积 D、待转资产价值 28、除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以（ ）为纳税地点。 A、企业登记注册地 B、企业实际经营地 C、企业会计核算地 D、企业管理机构所在地 29、税务机关根据税法和条例做出的纳税调整决定，应在补征税款的基础上，从每一调整年度次年6月1日起到税款入库之日止计算加收利息。所称利息，应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加（）计算。 A、2个百分点 B、3个百分点 C、5个百分点 D、6个百分点 30、采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于条例规定折旧年限的（） A、60% B、50% C、40% D、30% 31、企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产非国家限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入。（ ） A、实施免税 B、减按90%计入收入总额 C、减半征收 D、减征30%税款 32、企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，从（ ）起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。 A、获利年度 B、盈利年度 C、项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度 D、领取营业执照年度 33、企业下列项目的所得减半征收企业所得税（ ） A、油料作物的种植 B、糖料作物的种植 C、麻类作物的种植 D、香料作物的种植 34、某企业2008年销售产品收入2000万元，转让一项商标所有权取得营业外收入60万元，收取当年让渡资产使用权的专利实施许可费，取得其他业务收入10万元，广告费扣除限额是多少（ ） A、301.5万元 B、309万元 C、310.5万元 D、300万元 35、某资产总额900万元的运输公司2008年成立并开业，该公司有职工60人，应纳税所得额为25万元，应纳所得税额为（ ） A、6.25万元 B、5万元 C、3.75万元 D、8.25万元 36、某机械制造企业2008年产品销售收入4000万元，管理费用中列支招待费20万元，税前可扣除（ ）。 A、15万元 B、20万元 C、12万元 D、23万元 37、某工业企业支付向非金融机构借款一年的利息50万元，年息10%（银行同期同类贷款利率6%），财务费用纳税调整额为（ ） A、2万元 B、20万元 C、50万元 D、3万元 38、企业所得税法所称企业取得的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、（ ）以及债务的豁免等。 A、股权投资 B、不准备持有至到期的债券投资 C、存货 D、准备持有至到期的债券投资 39、某企业在2007年适用15%的所得税率，在2008年执行过渡期所得税优惠政策，假如该企业2008年度应纳税所得额为50万元，该企业2008年度应缴企业所得税额为（ ）。 A、9万元 B、10万元 C、11万元 D、12万元 40、下表为经税务机关审定的某国有企业8年应纳税所得额情况，假如该企业一直执行5年亏损弥补规定，则该企业8年间须缴纳企业所得税是（ ）年度20022003200420052006200720082009 应纳税所得额-10020-40202030-2095 A、28.65 B、8.75 C 、23.75 D、11.55 41．《中华人民共和国企业所得税法》划分居民企业和非居民企业采用下列标准（ ）。 A.注册地标准 B.实际管理机构标准 C.注册地和实际管理机构双重标准 D. 总机构标准 42、下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（ ）。 A.在美国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B.在中国境内成立的外商独资企业 C.在中国境内成立的个人独资企业 D.在中国境内设立的一人有限公司 43.某企业系国家重点扶持的高新技术企业，项目分开核算，2008年应纳税所得额为1200万元，其中600万元为技术转让所得，则2008年应纳所得税额为（ ）万元。 A.97.50　　 B.125 C.89.50 D.115 44．某居民企业2008年度境内生产经营亏损30万元，2009年生产经营所得120万元，从境内居民企业分回投资收益50万元；国库券转让收益25万元；境外投资企业亏损40万元。该企业2009年应纳所得税额为（ ）万元。 A.35 B.31.25 C.30 D.28.75 45．根据税法规定，下列符合企业所得税法相关法规的有（ ）。 A.对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业，在2001年至2010年期间，减按15%的税率征收企业所得税。 B.企业所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度第一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额 C.对于工业企业，小型微利企业的标准是，年度会计利润不超过100万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元 D.企业拨缴的工会经费，不超过计税工资总额2%的部分，准予扣除 46．某工业企业2008年度全年的销售收入5010万元，销售成本1000万元，买卖金融债券收益78万元，国债利息收入300万元，。该工业企业2008年的管理费用为140万元，其中业务招待费50万元。则该企业当期可以在税前扣除的业务招待费是（ ）万元。 A.26.94 B.25.05 C.30 D.50 47．下列项目支出允许税前扣除的是（ ）： A.企业按法律、行政法规规定提取的用于环境保护、生态恢复专项资金 B.企业预计弃置费用 C.企业之间支付的管理费 D.不征税收入支出形成的固定资产折旧费用 48、根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，经税务机关检查，企业少计或者多计企业所得税法规定所得的，应当按照检查确认补税或者退税时的（ ）的人民币汇率中间价，将少计或者多计的所得折合成人民币计算应纳税所得额，再计算应补缴或者应退的税款。 A、上一个月最后一日 B、本月第一日 C、上一个月的第一日 D、本月的当日 49．2008年12月，甲企业购置生产用设备一台计税基础100万元，该设备使用年限10年，净残值率3%，依照税法规定企业采取双倍余额递减法计提固定资产折旧，2011年5月企业所得税汇算清缴时，该设备可以税前扣除的折旧额为（ ）： A.20万元 B.16万元 C.12.8万元 D.9.7万元 50．下面对办理企业所得税申报纳税的时间规定表述正确的是（ ）： A.企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。 B.企业在年度中间终止经营活动的，应自实际经营终止之日起30日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴，并就清算所得向税务机关申报缴纳企业所得税。 C.扣缴义务人每次代扣的税款应当于十五日内缴入国库。 D.企业应当于年度终了之日起四个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 51．下列各项中，不得从应纳税所得额中扣除的是（ ） A.生产性生物资产折旧费 B.转让财产损失 C.为投资者或者职工支付的商业保险费 D.为管理组织经营活动提供各项支援性服务而发生的费用 52．甲公司2008年6月上旬接受某企业捐赠商品一批，取得捐赠企业开具的增值税专用发票，注明商品价款20万元、增值税税额3.4万元。当月下旬公司将该批商品销售，向购买方开具了增值税税专用发票，注明商品价款25万元、增值税税额4.25万元。不考虑城市维护建设税和教育费附加，甲公司该项业务应缴纳企业所得税（ ）万元。 A.6.60　　 B.7.72 C.8.25 D.7.1　 53．根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，企业以非货币形式取得的收入，应当按照（ ）确定价值。 A、换出资产账面价值 B、协商价格 C、公允价值 D、换入资产账面价值 54．依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（ ） A.销售货物所得 B.权益性投资所得　 C.动产转让所得 D.特许权使用费所得 55．某企业2008年度向主管税务机关申报应税收入650万元,应扣除的成本费用600万元,其中,包含通过政府机关向贫困地区捐款10万元,向红十字事业捐赠5万元, 向受赠人直接捐赠3万元,纳税调整增加额10万元, 纳税调整减少额5万元, 2008年该企业应缴纳企业所得税为（ ）万元. A 16.60 B 16.75 C 14.75 D 15.35 56.下列各项中，依据企业所得税法相关规定可计提折旧的生物资产是（ ） A.经济林 B.防风固沙林 C.用材林 D.存栏待售特为牲畜 57．实行总分机构汇总缴纳处理方法下列说法下确的是（ ） A、统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算 B、统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库 C、统一计算、分级管理、集中缴纳、财政调库 D、统一计算、集中管理、汇总纳税、财政调库 58．判断纳税人是否存在帐外销售问题,是否错误使用存货计价方法,是否人为调整产成品成本或应纳税所得额等问题是选取下列（ ）指标进行评估分析 A 主营业务收入变动率 B 单位产成品原材料耗用率 C 主营业务成本变动率 D 主营业务费用变动率 59．某企业是亏损企业，2008年对2007年的所得税进行汇算清缴确定亏损额为55万元，2008年7月,在稽查中发现,该企业2007年的实际亏损是15万元。对此，税务部门正确的处理原则是（ C ）。 A．对于所得税并未产生影响，所以不应对企业实施税务行政处罚 B．企业隐瞒应纳税所得额,应当对其按偷税实施处罚 C．企业编造虚假计税依据,应当对其实施处罚 D．企业骗税,应当对其实施行政处罚 60．根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，来源于中国境内、境外的所得，按照法定原则确定，下列表述不正确的有（ ）。 A、销售货物所得，按照交易活动发生地确定 B、提供劳务所得，按照劳务合同签订地确定 C、不动产转让所得按照不动产所在地确定 D、动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定 61、根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，（ ）调整该资产的计税基础。 A 、不得 B、可以 C、应当 D、允许 62、企业所得税法规定，股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照（ ）的日期确认收入的实现。 A、被投资方实际作出利润分配时 B、投资方实际收到利润时 C、被投资方作出利润分配决定时 D、投资方收回投资时 63、对季末、年末收入发生骤减的企业，可及时采取（ ）法核实企业存货进销存的实际情况，结合货币资金增减的时间，确认有无延迟收入入账时间的问题。 A、观察法 B、查询法 C、盘存法 D外调法 64、除企业所得税法及其实施细则另有规定外，企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除，这体现了税前扣除的（ ）原则。 A、合理性原则 B、真实性原则 C、权责发生制原则 D、合法性原则 49、对原材料结存进行检查时，如果账面结相数量是蓝字，金额是红字，最可能是下列（ ）情况造成多转成本，应 计算多转材料成本，并视其情况调整生产成本或调整利润。 A、降低发出材料的单价 B、提高购进材料的单价 C、提高发出材料的单价 D、提高发出材料的数量 66、企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起（　）Ａ、第一年至第五年免征企业所得税Ｂ、第一年免征企业所得税，第二年至第三年减半征收企业所得税Ｃ、第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税Ｄ、第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税 67、确定企业或者机构不动产转让所得是来自于境内或境外按照（ ）确定Ａ、不动产所在地 B、企业或者机构所在地 C、国务院财政、税务主管部门确定 D、转让合同签定所在地 68、原享受企业所得税“两免三减半”等定期减免税优惠的企业，因未获利而尚未享受税收优惠的，其优惠期限从（ ）起计算。Ａ、2007年度 Ｂ、2008年度　Ｃ、2009年度　Ｄ、以上都不对 P188 69、某企业2007年享受企业所得税15%税率,2010该企业应适用( )税率. A.25% B.20% C.15% D.22% 70、企业公益性捐赠支出扣除标准中的年度利润总额,是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的( ) A.年度净利润 B.年度会计利润 C.年度应纳税所得额 D.年度营业利润 71、在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除的是( ) A.向投资者支付的权益性投资收益款项 B.企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用 C.企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例在规定标准内而发生的利息支出 D企业之间营业机构支付的租金和特许权使用费 72.盘盈的固定资产,以同类固定资产的( )为基础. A.公允价值 B.原值 C.可变现净值 D.重置完全价值 73、融资租入的固定资产,按最低租赁付款额,贷记( )科目. A.银行存款 B.长期应付款 C.未确认融资费用 D.应付账款 74、固定资产装修发生的装修费用满足固定资产准则规定的固定资产确认标准的,应借记( )科目. A.固定资产 B.长期待摊费用 C.管理费用 D.制造费用 75、企业转让资产,该项资产的( ),准予在计算应纳税所得额时扣除. A.清理费用 B.折旧 C.原值 D.净值 76、在检查企业享受税收优惠条件时可采用( )对照分析. A.核对法 B.详查法 C.审阅法 D.抽查法 77、享受过渡税收优惠政策的企业,是指( )以前经工商等登记管理机关设立的企业. A.2008年1月1日 B.2007年3月16日 C.2007年12月31日 D.2007年3月17日 78、创业投资企业采取股权投资方式投资于高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的( )在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额. A.80% B.70% C.60% D.50% 79、企业税前扣除支出的( )是指符合生产经营活动常规,应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出. A.权责发生制原则 B.真实性原则 C.相关性原则 D.合理性原则 80、下列属于企业的免税收入是（ ）。 A．非营利公益组织的收入 B．依法收取并纳入财政预算的政府性基金 C．国有银行债券利息收入 D．符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 81、采取产品分成方式取得收入的，按照企业（ ）确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。 A．产品入库的日期 B．分得产品的日期 C．产品提货的日期 D．产品开具发票的日期 82、检查企业的价外费用，可以通过“其他应付款”账户（ ），查看其对应账户是否和货币资金的流入发生往来。 A．借方发生额 B．货方发生额 C．期初余额 D．期末余额 83、企业所得税中的成本费用税前扣除的检查应先从企业的利润表入手,主要分析( )项目. A.主营业务收入 B.主营业务成本 C.销售费用 D.管理费用 84、在检查企业在建工程领用产品时,应核实企业有无将在建工程领用产品所应负担的成本,挤入( ),从而减少销售利润. A.其他业务成本 B.管理费用 C.主营业务成本 D.营业外支出 85、下列费用中不允许税前扣除的是( ). A.用于安全生产方面的专项资金 B.用于环境保护方面的专项资金 C.用于生态恢复方面的专项资金 D.企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用 86、企业发生的职工教育经费超过工资薪金总额2.5%的部分,( ). A.不准扣除 B.准予在以后5个纳税年度内扣除 C.准予在以后纳税年度结转扣除 D.准予在一定标准内扣除 87、对折旧计算方法及分配的检查，下列说法正确的是（ ） A、对采用双倍余额递减法的，应以固定资产在每一会计期间的期末净值作为计提基数，注意有无按其原值计算折旧的情况 B、对采用年数总和法的，有无将原值不扣除预计净残值作为计提基数 C、对采用年数总和法的，有无将净值不扣除预计净残值作为计提基数 D、对缩短折旧年限的，计提折旧的年限是否低于税法规定最低折旧年限的50% 88、在检查”财务费用”时,下列不属于正确使用人民币汇率中间价时间的是( ). A.2008年1月31日 B.2008年3月15日 C.2008年6月30日 D.2008年12月31日 89、总分机构统一计算的当期应纳税额的地方分享部分,( )由总机构所在地分享. A.25% B.20% C.50% D.30% 90、企业发生的可在企业所得税前扣除的各项税金及附加包括( ). A.企业所得税 B.允许抵扣的增值税 C.个人所得税 D.印花税 91、企业转让土地使用权,以下会计核算正确的是 A.借:银行存款贷:应交税费(应交土地增值税) 无形资产 资本公积 B. 借:银行存款贷:应交税费(应交土地增值税) 无形资产 盈余公积 C. 借:银行存款贷:应交税费(应交土地增值税) 无形资产 营业外收入 D. 借:银行存款贷:应交税费(应交土地增值税) 无形资产 其他业务收入 92、企业发生的下列损失,可以全额扣除的是( ) A.车间责任事故发生的损失 B.自然灾害损失 C.他人纵火损失 D.车辆交通事故损失 93、某企业受让一项无形资产,法律规定使用年限为8年,企业不能采用的摊销年限是( ). A.6年 B.8年 C.10年 D.15年 94、企业资产包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以（ ）为计税基础。 A、资产价值 B、资产价格 C、历史成本 D、采购成本 95、下列不属于亏损弥补常见问题的是( ). A.未按税法规定的亏损弥补年限弥补亏损 B.将查增所得额用于弥补以前年度亏损 C.居民企业用境外营业机构所得弥补境内亏损 D.企业自行扩大弥补亏损数额 97、采用加权平均法核算发料成本的，其“原材料”明细账的结存栏单价与发出栏单价在各月末应该（ ） A、结存栏单价=发出栏单价 B、结存栏单价≥发出栏单价 C、结存栏单价≤发出栏单价 D、结存栏单价与发出栏单价没有任何规律性 97、在产品数量较多，各月在产品结存量变化较大，且各项目费用在成本中占有较大比重的情况适用于（ ）成本分配方法。 A、在产品定额成本法 B、约当产量法 C、不计在产品成本法 D、在产品按年初数固定计算法 98、根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的捐赠收入，（ ）。 A、按照合同约定的捐赠日期确认收入的实现 B、按照实际收到捐赠资产的日期确认收入实现　 C、按照捐赠人承诺的日期确认收入的实现 D、按照捐赠人实际支付资产的日期确认收入的实现 99、根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，下列说法正确的是（ ）。 A、企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种 B、企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在后进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种　 C、企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、后进先出法、个别计价法中选用一种　 D、企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法、后进先出法中选用一种 100、根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，下列说法不正确的是（ ）。 A、收益性支出在发生当期直接扣除　 B、资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本　 C、生物性资产支出在发生当期直接扣除　 D、企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧 二、多选题（共50题） 1、接受捐赠收入的检查方法（ ）。 A、检查所有捐赠业务往来科目明细账及记账原始凭据，审查企业是否存在将接受的捐赠收入长期挂往来账户未结转损益的问题，结合资产的增减变动，重点审查企业是否存在取得捐赠不入账的情况 B、检查“营业外收入”、“资本公积”明细账，查验有无接受非货币性捐赠的情况，落实取得的非货币性收入的计价依据，与同类物品的市场价格或公允价格进行对比，对其差额进行纳税调整 C、到权属证书的发放部门调查、查实商标权、车辆等权属变化是否有捐赠情况 D、检查“管理费用”“销售费用”等账户，对比费用的前后期支出变动，核实有无支出异常情况，查实是否有接受捐赠的非货币性 2、以下使用25%税率的企业有（）。 A、在中国境内的居民企业 B、在中国境内设有机构场所，且所得与机构场所有关联的非居民企业 C、在中国境内设有机构场所，但所得与机构场所没有实际联系的非居民企业 D、在中国境内未设立机构场所的非居民企业 3、隐匿收入主要检查方法有（ ） A、通过实地查看，了解实际经营项目，核实与收入明细账账中的具体项目是否一致，通过排查各种疑点，查看有无“厂中厂”、“店中店”的问题。 B、核实各种费用的消耗定额、单位成本各项目之间的配比系数，确认某一时期、某一项目的比例关系，对比例正常变动的项目，运用控制计算法等方法，查明是否存在成本、收入均不入账，体外循环的问题 C、采取突击检查方式，查实是否存在账外经营、私设账薄等隐匿收入的问题 D、将“产成品”、“库存商品”、“材料”等明细账和仓库保管账相核对，结合“主营业务收入”、“其他业务收入”明细账，查实企业产品、自制半成品、副产品、下脚料等是否有隐匿收入的情况 E、对往来账户中长期挂账和长期投资中无收益的大额资金等进行追踪检查，查清资金的真实去向，落实资金的实际用途，核实有无账外经营问题 4、以下属于企业所得税收入不征税的项目有（ ） A、企业根据法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专用用途的财政资金 B、企业取得的，经国务院批准的国务院财政、税务主管部门规定专项用途的财政性资金 C、居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益 D、国债利息收入 5、对股息、利息收入检查，主要通过检查（ ）等借方发生额及上年借方余额，如未体现投资收益的，应重点检查“其他应付款”“应付账款”等往来账户，核实纳税人是否将投资收益挂往来账，必要时到对方单位调查取证。 A、长期股权投资 B、投资收益 C、可供出售金融资产 D、持有至到期投资 E、交易性金融资产 6、在计算应纳税所得额时不得扣除的项目是（ ） A、为企业子女入托支付给幼儿园的赞助支出 B、利润分红支出 C、企业违反销售协议被采购方索取的罚款 D、违反食品卫生法被政府处以的罚款 7、应纳税额的检查方法有（ ） A、审查企业申报的适用税率是否符合规定 B、审查企业申报的减免税是否符合政策 C、审查投资收益是否按规定进行了税务处理 D、根据应纳税额的计算公式，核对计算过程和结果是否正确 8、纳税人下列经营业务的收入，可以分期确定并据以计算应纳税所得额的是（） A、分期收款方式销售商品 B、代销方式销售商品 C、建筑安装工程，持续时间超过12个月的 D、为其他企业加工、制造大型机器设备，持续时间超过12个月的 9、企业下列项目的所得免征企业所得税（ ） A、坚果的种植 B、农产品初加工 C、林木的培育 D、茶的种植 10、税法将可以税前扣除的支出明确为符合原则的要求有（ ）。 A、合理性原则 B、相关性原则 C、实质重于形式原则 D、权责发生制原则 11、通过检查（ ）等账户借方发生额，核对计入存货成本的运输费、装卸费、途中合理损耗、直接人工费等相关费用发票，利用逻辑关系进行对比分析，确认发票的真实性、合法性。 A、原材料 B、银行存款 C、库存商品 D、低值易耗品 12、企业所得税法规定，需要资本化的利息包括（ ） A、为建造固定资产发生借款的，该资产建造期间发生的合理的借款费用 B、为购置无形资产发生借款的，该资产购置期间发生的合理的借款费用 C、为经过6个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，该资产建造期间发生的合理的借款费用 D、为经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，该资产建造期间发生的合理的借款费用 13、销售成本与销售收入是否相匹配，主要采取以下（ ）检查方法进行。 A、检查纳税人是否按照会计制度的规定正确核算主营业务成本和其他成本 B、检查纳税人主营业务成本和其他业务支出的会计处理与税法之间是否存在差异，如果存在差异，是否进行纳税调整 C、检查“主营业务成本”和“其他业务成本”中的具体产品或劳务的名称，有无将甲产品成本按乙产品成本结转的情况 D、检查“主营业务收入”、“主要业务成本”结转时间是否一致 14、企业申报的广告费支出应具备以下条件（ ）。 A、通过工商部门批准的专门机构制作 B、已支付费用 C、取得相应发票 D、通过一定媒体传播 15、在计算应纳税所得额时，不得扣除的项目有（ ）。 A、被没收财物的损失 B、经核定的准备金支出 C、税款的滞纳金 D、法院判出的罚金 16、以下各项中，最低折旧年限为4年的固定资产有（ ） A、家具 B、小汽车 C、运输大卡车 D、电子设备 17、下列固定资产不得计算折旧扣除的有（ ）。 A、单独估价作为固定资产入账的土地 B、未投入使用的固定资产 C、以经营租赁方式租出的固定资产 D、已足额提取折旧仍继续使用的固定资产 18、固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出（ ）。 A、修理支出达到取得固定资产时的计税基础30%以上 B、修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上 C、修理后固定资产的使用年限延长2年以上 D、修理后固定资产的使用年限延长3年以上 19、财务费用的主要检查方法有（ ） A、运用核查法检查“短期借款”“长期借款”账户，查清每笔借款资金的流向，核实有无转给其他单位使用并为其负担利息的情况 B、检查“财务费用”明细账记录与有关凭证，并与所得税申报资料核对，核实有无将高于金融机构同类、同期利率以上的利息支出计入财务费用，对超过规定列支的利息支出，是否在申报表中作了调整 C、检查非银行企业内部营业机构的“财务费用”账户，对大额支出的资金流向追踪核实，落实是否属于非银行企业内营业机构之间支付利息 D、检查“财务费用”账户，核实企业核算汇兑损益的方法前后期是否一致，汇率使用是否正确，是否按照上月最后一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额 20、企业下列项目的所得免征企业所得税（ ）。 A、麻类种植 B、油料种植 C、林木种植 D、海水养殖 E远洋捕捞 21、符合税法明确可以税前扣除的支出的基本原则有（ ）。 A、相关性原则 B、一致性原则 C、权责发生制原则 D、真实性原则 22、按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，下列表述正确的有（ ） A、企业实际发生的与取得收入有关的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除 B、企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除 C、合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出 D、合理的支出，是指符合生产经营活动需要，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出 23、对原材料结存的检查时，发现账面结存数量是红字，金额是蓝字，要视不同原因分别处理。下列说法正确的有（ ） A、若库存已无实物，则说明以往发料计价偏低而少转材料成本，应将蓝字金额调增生产成本 B、若库存已无实物，则说明以往发料计价偏高而多转材料成本，应将蓝字金额调减生产成本 C、如果库存还有实物，经盘点后，按正确单价计算出实存材料金额，再与账存金额比较，大于账面余额的，应将其差额调减生产成本或调增利润 D、如果库存还有实物，经盘点后，按正确单价计算出实存材料金额，再与账存金额比较，大于账面余额的，应将其差额调增生产成本或调减利润 C、对原材料结存的检查时，发现账面结存数量是红字，金额是蓝字，要视不同原因分别处理。下列说法正确的有（ ） A、如果库存还有实物，经盘点后，按正确单价计算出实存材料金额，再与账存金额比较，大于账面余额的，应将其差额调减生产成本或调增利润 B、如果库存还有实物，经盘点后，按正确单价计算出实存材料金额，再与账存金额比较，大于账面余额的，应将其差额调增生产成本或调减利润 C、如果库存还有实物，经盘点后，按正确单价计算出实存材料金额，再与账存金额比较，小于账面余额的差额部分，如果调整金额很大，应还原以前各期的生产成本、产成品成本、销售成本，直至检查期，调减生产成本 D、如果库存还有实物，经盘点后，按正确单价计算出实存材料金额，再与账存金额比较，小于账面余额的差额部分，如果调整金额很大，应还原以前各期的生产成本、产成品成本、销售成本，直至检查期，调增生产成本 25、在资产购置时，发生的应计入资产价值的税金有（ ） A、车辆购置过程中需要交纳的车辆购置税 B、取得土地使用权和购置房地产过程中需要缴纳的耕地占用税、契税 C、进口货物海关代征的增值税 D、进口的大型设备需缴纳的关税 26、、成本费用税前扣除的检查先从企业的会计报表--利润表入手，主要分析“主营业务成本”项目，计算（ ）等指标，对企业的主要业务成本增减变化情况与同行业同一指标的平均水平进行对比，从中发现疑点。 A、主营业务成本率 B、主营业务成本增减变化率 C、同行业成本率对比率 D、成本利润率 27、原材料发料成本按实际成本计价时，适用的核算方法有： A、先进先出法 B、后进先出法 C、加权平均法 D、个别计价法 28、费用界限划分不清的检查主要包括： A、管理费用和财务费用的界限划分不清。 B、资本性支出与费用性支出的界限划分不清。 C、一项支出在成本和费用中重复列支。 D、有扣除标准和无扣除标准费用的界限划分不清。 29、采用单位产品耗料数量分析法对发出材料数量进行检查分析时，下列说法正确的有（ ）。 A、以本期单位产品实际耗料数量与定额耗用数量对比，分析其实际耗用数量是否正常 B、以本期单位产品实际耗料数量与上期单位实际耗用数量对比，分析其实际耗用数量是否正常 C、以本期单位产品实际耗料数量行业平均水平相对比，分析其实际耗用数量是否正常。 D、按产品消耗定额计算的应耗材料数量，与实际耗用数量对比，分析计入产品成本的材料数量是否正常。 30、采用先进先出法核算发料成本的，应重点审查“原材料”明细账，查核其结存数量与单价是否对应。下列分析方法正确的有（ ） A、一般情况下某种材料月末结存数量等于或小于最后一批购进数量时，结存单价应与最后一批购进的单价相同。 B、一般情况下某种材料月末结存数量等于或小于最后一批购进数量时，结存单价应与最早一批购进的单价相同。 C、如果月末结存数量大于最后一批购进数量的，采用按结存数量往上倒推的方法进行检查 D、如果月末结存数量小于最后一批购进数量的，采用按结存数量往上倒推的方法进行检查 31、按照《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例的规定，下列表述正确的有（ ）。 A、 销售货物涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣后的金额确定销售货物收入金额 B、销售货物涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣前的金额确定销售货物收入金额 C、企业已经确认销售货物收入的售出货物发生销售折让的，应当在发生时冲减当期销售货物收入 D、企业已经确认销售货物收入的售出货物发生销售退回的，应当在发生时冲减当期销售货物收入 32、按照《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例的规定，下列表述错误的有（ ）。 A、甲公司2008年度通过市政府向某村小学捐赠现金30万元， 2008年的会计利润为100万元，则2008年该公司的公益救济性捐赠支出的企业所得税税前最高扣除限额为3.9万元 B、甲公司2008年度通过市政府向某村小学捐赠现金30万元， 2008年的会计利润为100万元，则2008年该公司的公益救济性捐赠支出的企业所得税税前最高扣除限额为12万元 C、甲公司2008年度通过市政府向某村小学捐赠现金30万元， 2008年的会计利润为100万元，则2008年该公司的公益救济性捐赠支出的企业所得税税前最高扣除限额为30万元 D、甲公司2008年度通过市政府向某村小学捐赠现金30万元， 2009年的会计利润为100万元，则该笔公益救济性捐赠支出可在2009年的企业所得税税前再扣除12万元 33、按照《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例的规定，下列（ ）计算折旧的最低年限为20年。 A、食堂 B、车棚 C、房屋、建筑物内不可分割的、不单独计价的通气管道 D、房屋、建筑物内不可分割的、不单独计价的输电线路 34、按照《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例的规定，下列表述错误的有（ ）。 A、从事开采石油、天然气等矿产资源的企业，在开始商业性生产后安装的机器、机械最低折旧年限为10年 B、固定资产的净残值率为5％。 C、自行繁殖的产畜和役畜的成本，以达到预定生产经营目的（成龄）前发生的饲料费、人工费和应分摊的间接费用等必要支出，为计税基础 D、产畜和役畜按照工作量法计算的折旧，准予扣除 35、按照《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例的规定，（ ）准予在费用发生当期直接扣除。 A、固定资产取得时的计税基础为30万元，修理支出为16万元，延长使用年限1年 B、固定资产取得时的计税基础为50万元，修理支出为26万元，延长使用年限2年半 C、固定资产取得时的计税基础为100万元，修理支出为45万元，延长使用年限3年 D、固定资产取得时的计税基础为80万元，修理支出为45万元，延长使用年限4年 36、审查管理费用时，常见的涉税问题有（ ） A、招待费未按税法规定进行纳税调增。 B、擅自扩大技术开发费用的列支范围，享受税收优惠。 C、发生的运输及装卸费不真实。 D、企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费进行税前扣除。 37、审查销售费用时，常见的涉税问题有（ ） A、超列广告费和业务宣传费。 B、专设销售机构的经费税务处理不正确。 C、发生的运输及装卸费不真实。 D、专项基金未按规定提取和使用。 38、审查财务费用时，常见的涉税问题有（ ） A、贷款使用企业和利息负担企业不一致。 B、从非金融机构借款利息支出超过按照金融机构同期同类贷款利率计算的数额，未进行纳税调整。 C、企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，未进行纳税调整。 D、汇兑损益的税务处理不正确。 E、非银行企业内营业机构之间支付的利息税前扣除。 39、审查营业外支出时，常见的涉税问题有（ ） A、不符合条件或超过标准的公益救济性捐赠未作纳税调整。 B、已作损失处理的资产，又部分或全部收回的，未作纳税调整。 C、非正常损失未扣除个人负担或保险公司的赔款。 D、违法经营的罚款、被没收财物的损失、各项税收的滞纳金、罚金和罚款及各种赞助支出、与收入无关的支出，未作纳税调整。 40、核实企业有无虚列从业人员，虚列工资支出的问题，应结合企业生产经营情况及生产规模，通过审核企业人力资源部门的（ ）资料，确认企业职工实际从业人数。 A、劳动用工合同 B、员工名册 C、缴纳养老保险凭据 D、缴纳医疗保险凭据 41、采用计划成本核算发出材料的，要注意检查差异额分配是不否正确，常见的差异额分配涉税问题有（ ） A、无将超支差异全部转入生产成本，将节约差异全部留在账户内的 B、有无视产品成本和利润的高低随意分配差异额的 C、有无非生产领用的材料不分配或少分配差异额 D、有无提高或降低差异率而多转或少转成本差异的情况。 42、材料用于下列（ ）部门，不能作为生产成本的材料领用计入生产成本中。 A、专项工程 B、辅助生产车间 C、职工食堂 D、管理部门 43、下列费用在“应付职工薪酬”科目中核算的有（ ） A、实际发生的职工教育经费 B、实际缴存的住房公积金 C、职工工资 D、职工福利费 44、核实企业有无虚增固定资产计税价值时，可以结合固定资产登记簿，对有固定资产增加的项目进行详细全面的检查，重点审核固定资产增加的（ ）等相关原始资料。 A、合同决算 B、入账要票 C、评估或审计报告 D、资金结算情况 45、查核固定资产计税价值组成范围是否符合企业所得税法规定时，常见的涉税问题有（ ） A、购入、接受捐赠、融资租赁的固定资产的包装费、保险费、运输费、安装费、修理费等计入当期费用直接扣除 B、将建造过程中直接发生的材料、人工费等挤入生产成本 C、在建工程发生报废或损毁的净损失，直接计入“营业外支出”等 D、大额支出形成的标的物达到固定资产标准而未列入固定资产核算，在当期扣除 46、检查“营业外支出——非流动资产处置损失”明细账时，应注意核实企业是否存在下列问题（ ） A、有无将出售、报废和毁损固定资产在清理过程中收回的出售价款、变价收入和保险公司或过失人的赔偿，不作抵减支出而转入其他账户的 B、有无只将固定资产清理后的净损失转入营业外支出，而将固定资产清理后的净收益留在账内不及时结转 C、经批准在税前列支的流动资产净损失，在取得保险公司赔偿后，有无冲减营业外支出或转作营业外收入处理，有无长期挂在“其他应付款”中的情况。 D、核实是否有向受赠人的直接捐赠支出，未做作纳税调整情况。 47、2008年1月甲公司向乙公司转让一项专利取得收入40万元 ，双方约定使用期限5年，此专利原值100万元，转让时账面净值60万元，已提减值准备10万元，转让发生相关税费4万元。此项专利权有效期限是20年，尚有8年有效保护期，转让时专利公允价值为50万元。下列表述正确的有（ ）。 A、乙公司此项专利的计税基础是54万元 B、乙公司此项专利摊销年限为5年 C、甲公司提取的减值准备不允许在2008年度企业所得税税前扣除 D、甲公司转让专利收入40万元按照《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例的规定，为转让财产取得的收入 48、按照《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例的规定，下列表述正确的有（ ）。 A、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，是指港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目投资经营的所得 B、国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税 C、企业承包经营国家重点扶持的公共基础设施项目的所得，也可享受企业所得税优惠 D、企业承包建设国家重点扶持的公共基础设施项目的所得，不得享受企业所得税优惠 49、对享受税收优惠的企业检查时，主要从下列方面进行核实（ ） A、享受税收优惠的条件 B、享受税收优惠的范围 C、享受税收优惠期限 D、受税收优惠的数额 50、下列账务处理中，存在异常情况，需进一步核实有无视同销售行为未计收入的涉税问题（ ） A、借：应付职工薪酬 贷：产成品 B、借：在建工程 贷：库存商品 C、借：管理费用 贷：产成品 D、借：固定资产 贷：原材料三、判断改错题(共65题) 1、扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由纳税人在所得发生地缴纳。纳税人未依法缴纳的，税务机关可以从该纳税人在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中，追缴该纳税人的应纳税款。（ ） 2、对劳务收入的检查，应结合劳务合同、劳务结算凭证等，检查“主营业务收入”、“其他业务收入”、“主营业务成本”、“其他业务支出”等账户，重点审查应收未收的合同或协议价款是否全额结转了当期收入总额。（ ） 3、新企业所得税法规定，纳税人发生的全部工资薪金支出准予据时扣除。（ ） 4、新企业所得税法规定，纳税人采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者工作量法。（ ） 5、对查出企业采取提高发出材料单价、多计耗用材料数量、提高发出材料的成本差异率等手段，多转生产耗用材料成本的，直接调增利润补缴所得税。（ ） 6、对已经发生的劳务成本预计能够得到补偿，检查企业是否按劳务成本金额确认收入，并按相应金额结转劳务成本。（ ） 7、对房地产开发企业除将开发产品用于对外投资、职工福利、偿债或对外捐赠业务按规定视同销售外，还要重点检查开发产品结转去向，确定有无将开发产品转作固定资产或分配给股东或投资人，或换取其他单位和个人非货币性资产的行为。（ ） 8、对支出的大额会议费、差旅费，核查相应原始凭证，对开票为酒店、餐馆、旅行社等单位的应作为检查重点，可到开票单位检查收入日报表、POS消费记录及现金日记账等资料，核实企业是否存在以其他支出名义列支招待费的问题。（ ） 9、企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。（ ） 10、外购生产性生物资产，以购买价款为计税基础。（ ） 11、自2008年1月1日起，原享受低税率优惠政策的企业，在新税法施行后5年内逐步过渡到法定税率。其中：享受企业所得税15%税率的企业，2008年按18%税率执行。 12、企业计提的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。（ ） 13、企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出按发生额的50%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的千分之五。（ ） 14、企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分,不准予在以后纳税年度结转扣除。（ ） 15、企业固定资产的大修理支出作为长期待摊费用的条件是符合下列条件之一的：修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；修理后固定资产的使用寿命延长2年以上。（ ） 16、企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（ ） 17、企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或计算对应的折旧、摊销扣除。（ ） 18、对原材料结存进行检查时，如果账面结存数量和金额都为红字，在检查库存数量的基础上，对凡不属于因借入材料或货到票未到而发生领用的原因等所致，而是属于多转发出材料成本造成的，计算和确认多转材料成本，调增利润。 （ ） 19、自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途后发生的支出为计税基础。（ ） 20、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入可以在计算应税所得额时减计收入。（ ） 21、企业根据生产特点和成本管理要求，选用品种法、分步法、分批法、定额法、系数法等不同的成本计算方法核算成本。在同一个纳税年度内改变成本计算方法的，不需要报税务机关备案。 22、民族自治州、自治县，可对本民族自治地方的企业所得税决定减征和免征。 23、非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位经常代其签定合同、或者储存、交付货物等，视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。若委托个人从事上述活动，不构成在中国境内的机构、场所。 24、企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，从项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。 25、创业投资企业采取股权投资方式投资于高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 26、国家需要重点扶持的高新技术产业区内的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税；高新技术产业区外的高新技术企业不得享受此项优惠。 27、原享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠的企业，新税法施行后继续按原税收法律、行政法规及相关文件规定的优惠办法及年限享受至期满为止，但因未获利而未享受税收优惠的，不能享受上述优惠。 28、企业所得税过渡优惠政策与新税法及实施条例规定的优惠政策存在交叉的，由企业选择最优惠的政策执行，不得叠加享受，一经选择，需要改变的要在纳税年度前报经主管税务机关批准。 29、在查核有无扩大固定资产折旧范围时，可运用核对法和实地察看法，结合“固定资产”明细账的记录与“折旧计算表”，对房屋、建筑物以外未使用的、不使用的、封存的和与生产经营无关的、以经营租赁方式租入的固定资产进行全面审核，落实是否存在将税法不允许计提折旧的固定资产计算折旧未做纳税调整。 30、独立交易原则，是指没有关联关系的企业之间、企业与个人或其他组织之间，按照协商成交价格或营业特例进行业务往来所遵循的原则。 31、企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起5年内，进行纳税调整。 32、居民企业登记注册地在境外的，以实际经营所在地为纳税地点。 33、企业在货币交易中，以及纳税年度终了将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失准予扣除，包括已经计入有关资产成本以及向所有者进行利润分配相关的部分。 34、新企业所得税法规定，技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，全额征收企业所得税。 35、长期股权投资采用成本法核算的会计处理。企业按被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于被投资单位在取得本企业投资前实现净利润的分配额，应借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目。 36、企业固定资产的大修理支出作为长期待摊费用的条件是符合下列条件之一的：修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；修理后固定资产的使用寿命延长2年以上。 37、长期股权投资采用成本法核算的，属于被投资单位在取得本企业投资前实现净利润的分配额，借记“应收股利”等科目，贷记“投资收益”科目。 38、实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的处理办法，总分机构统一计算的当期应纳税额的地方分享部分，50%由总机构所在地分享，25%由分支机构所在地分享，25%按一定比例在各地间进行分配。 39、企业所得税的法定税率有25%、20%、15%，没有10%。 40、凡对预计工程作业或者提供劳务期限不足一个纳税年度的，可以指定扣缴业务人。 41、企业所得税以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度第一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。 42、对出租包装物的检查，结合销售合同和账面记载出租包装物的流向，通过永续盘存法，核对出租包装物进销存情况，确认出租包装物核算是否正确。 43、在对其他收入的检查中，不需检查“坏账准备”和往来类账户。 44、在中华人民共和国境内，企业和其他实现盈利的组织为企业所得税的纳税人。45、材料的盘盈属于材料成本差异的内容。 46、对库存已无实物，而材料账面结存数量是红字，金额是蓝字的，无论蓝字金额大小均应调增生产成本。 47、周转材料采用“五五摊销法”的企业，如果领用当月的摊销额与在库周转材料数额相等，说明领用时一次全部摊销，报废时又重复摊销，造成多计成本费用问题。 48、核实期初在产品成本是否正确是检查产成品的前提条件。 49、企业在计算应纳税所得额时，对于非金融企业在生产、经营期间向金融机构借款的利息支出，可按照实际发生额从收入总额中扣除。（ ） 50、账面结存数量是红字，金额是蓝字，视不同原因分别处理。若库存已无实物，则说明以往发料计价偏低而少转材料成本，应将蓝字金额调减生产成本。（ ） 51、因债权人缘故确实无法支付的应付款项，应该纳入收入总额，计算缴纳企业所得税。（ ） 52、企业发生的存货盘亏、毁损、报废等所相关的增值税进项税额，应视为企业的财产损失，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除。（ ） 53、企业发生的资产盘亏，报废净损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，准予扣除。（ ） 54、企业所得税法第八条所称税金，是指企业发生的除允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。（ ） 55、除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业在重组过程中，应当在交易发生时确认有关资产的转让所得或者损失，相关资产应当按照交易价格重新确定计税基础。（ ） 56、自行建造的固定资产，以竣工结算后发生的支出为计税基础。（ ） 57、生产性生物资产计算折旧的最低年限如下：林木类生产性生物资产，为10年；畜类生产性生物资产，为5年。（ ） 58、企业所得税法第十三条第（四）项所称其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。（ ） 59、长期股权投资采用权益法核算的会计处理。根据被投资单位实现的净利润或经调整的净利润计算应享有的份额，借记“长期股权投资——损益调整”科目，贷记“投资收益”科目。被投资单位发生净亏损的，不做会计处理。 60、检查确认多计生产成本中材料成本的，应相应调整材料、在产品、产成品的期末余额，同时计算对当期销售成本的影响，最终确定应调整的所得额。 61、《中华人民共和国企业所得税法》所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资。 62、某企业2008年度计提并发放的工资薪金总额300万元，发生职工教育经费9万元，允许当年税前扣除的职工教育经费为7.5万元，1.5万元结转以后年度进行扣除。 63、某企业2008年度计提并发放的工资薪金总额300万元，发生职工教育经费7万元，允许税前扣除的职工教育经费为4.5万元，2.5万元结转以后年度进行扣除。 64、某企业2008年度实现销售收入600万元，发生广告费支出100万元，当年税前允许扣除的广告费支出为90万元，10万元结转以后年度扣除。（ ） 65、按照企业所得税法的规定，企业在重组过程中，应当在合同签定后确认有关资产的转让所得或者损失。（ ） 答案：一、单选题： 1、C 2、B 3、C 4、D 5、A 6、D 7、B 8、B 9、B 10、A 11、C 12、C 13、D 14、A 15、B 16、D 17、A 18、B 19、D 20、A 21、A 22、C 23、B 24、B 25、C 26、A 27、A 28、A 29、C 30、A 31、B 32、C 33、D 34、A 35、B 36、C 37、B 38、D 39、A 40、B 41、C 42、C 43、A 44、D 45、A 46、B 47、A 48、A 49、B 50、A 51、C 52、D 53、C 54、D 55、B 56、A 57、B 58、B 59、C 60、B 61、A 62、C 63、C 64、B 65、C 66、C 67、A 68、B 69、D 70、B 71、A 72、D 73、B 74、A 75、D 76、C 77、B 78、B 79、D 80、D 81、B、 82 、A 83、B 84、C 85、A 86、C 87、B 88、B 89、A 90、D 91、C 92、B 93、A 94、C 95 、C 96、A 97、B 98、B 99、A 100、D 二、多选题： 1、ABCD 2、AB 3、ACDE 4、AB 5、ACDE 6、ABD 7、ABC 8、ACD 9、ABC 10、ABD 11、ACD 12、ABD 13、ABCD 14、ABCD 15、ACD 16、BC 17、AD 18、BC 19、ABC 20、ABCE 21、ACD 22、BC 23、AC 24、AD 25、ABD 26、ABC、27、ACD 28、BCD 29、ABC 30、AC 31、CD 32、ACD 33、ACD 34、BCD、 35、AC 36、ABD 37、ABC 38、ABCDE 39、ACD 40、ABCD 41、ABC 42、ACD 43、ABCD 44、ABCD 45、ABCD、46、ABC 47、BCD 48、BD 49、ABCD 50、AD 50、判断改错题 1、对 2、对 3、错 。新企业所得税法规定，纳税人发生的合理工资薪金支出准予据时扣除。 4、错 。新企业所得税法规定，纳税人采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。 5、错 。 对查出企业采取提高发出材料单价、多计耗用材料数量、提高发出材料的成本差异率等手段，多转生产耗用材料成本的，不能直接调增利润补缴所得税。 6、对 7、对 8、对 9、错。企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。 10、错。外购生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础。 11、对 12、错。 企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。 13、错 。 企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的千分之五。 14、错 。 企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 15、对 16、对 17、对 18、错。 对原材料结存进行检查时，如果账面结存数量和金额都为红字，在检查库存数量的基础上，对凡不属于因借入材料或货到票未到而发生领用的原因等所致，而是属于多转发出材料成本造成的，计算和确认多转材料成本，并视实际情况调整成本或利润。 19、错。自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础。 20、对。 21、错。企业根据生产特点和成本管理要求，选用品种法、分步法、分批法、定额法、系数法等不同的成本计算方法核算成本。在同一个纳税年度内改变成本计算方法的，必需要报税务机关备案。 22、错、民族自治地方的自治机关，对本民族自治地方的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征和免征。民族自治州、自治县决定减征和免征的，须报省、自治区、直辖市人民政府批准。 23、错。非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位和个人经常代其签定合同、或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。 24、错。企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，从项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。 25、错。创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 26、错。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税 27、错。原享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠的企业，新税法施行后继续按原税收法律、行政法规及相关文件规定的优惠办法及年限享受至期满为止，但因未获利而未享受税收优惠的，其优惠期限从2008年度起计算。 28、错。企业所得税过渡优惠政策与新税法及实施条例规定的优惠政策存在交叉的，由企业选择最优惠的政策执行，不得叠加享受，且一经选择，不得改变。 29、对。 30、错。独立交易原则，是指没有关联关系的企业之间、企业与个人或其他组织之间，按照公平成交价格或营业常规进行业务往来所遵循的原则。 31、错。企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内，进行纳税调整。 32、错。居民企业登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。 33、错。企业在货币交易中，以及纳税年度终了将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失除已经计入有关资产成本以及向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。 34、错。技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。 35、错。长期股权投资采用成本法核算的会计处理。企业按被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于被投资单位在取得本企业投资前实现净利润的分配额，应借记“应收股利”科目，贷记“长期股权投资”科目。 36、错。企业固定资产的大修理支出作为长期待摊费用的条件是必须同时满足：修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；修理后固定资产的使用寿命延长2年以上。 37、错。长期股权投资采用成本法核算的，属于被投资单位在取得本企业投资前实现净利润的分配额，应作为投资成本的收回，借记“应收股利”等科目，贷记“长期股权投资”科目。 38、错。实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的处理办法，总分机构统一计算的当期应纳税额的地方分享部分，25%由总机构所在地分享，50%由各分支机构所在地分享， 25%按一定比例在各地间进行分配 39、错。企业所得税的法定税率有25%、20%、15%、10%。 40、错。对预计工程作业或者提供劳务期限不足一个纳税年度的，且有证据表明不履行纳税业务的，可以指定扣缴业务人。 41、错。企业所得税以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度最后一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。 42、错。对出租包装物的检查，结合销售合同和账面记载出租包装物的流向，通过实地盘存法，核对出租包装物进销存情况，确认出租包装物核算是否正确。 43、错。在对其他收入的检查中，检查“坏账准备”和往来类账户，与坏账损失审批表相对照，核实已确认并转销的应收款项后又收回，是否申报纳税。 44、错。在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。 45、错。材料盘盈不属于材料成本差异的内容。 46、错。对库存已无实物，而材料账面结存数量是红字，金额是蓝字的，应将蓝字金额调增生产成本。如果调整金额很大，应还原以前各期的生产成本、产成品成本、销售成本，直至检查期，最终确认调整的所得额。 47、错。周转材料采用“五五摊销法”的企业，如果领用当月的摊销额与在库周转材料数额相等，说明提前一次摊入到计成本费用中。 48、错。核实期末在产品成本是否正确是检查产成品的前提条件。 49、对。 50、错。账面结存数量是红字，金额是蓝字，视不同原因分别处理。若库存已无实物，则说明以往发料计价偏低而少转材料成本，应将蓝字金额调增生产成本。 51、对。 52、对。 53、对。 54、错。 企业所得税法第八条所称税金，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。 55、对。 56、错。自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。 57、错。生产性生物资产计算折旧的最低年限如下：林木类生产性生物资产，为10年；畜类生产性生物资产，为3年。 58、对。 59、错。长期股权投资采用权益法核算的会计处理。根据被投资单位实现的净利润或经调整的净利润计算应享有的份额，借记“长期股权投资——损益调整”科目，贷记“投资收益”科目。被投资单位发生净亏损的，作相反会计处理。 60、对。 61、错。《中华人民共和国企业所得税法》所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。 62、对。 63、错。某企业2008年度计提并发放的工资薪金总额300万元，发生职工教育经费7万元，允许税前扣除的职工教育经费为7万元。 64、对。 65、错。按照企业所得税法的规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业在重组过程中，应当在交易发生时确认有关资产的转让所得或者损失。

第九章 其他税种稽查方法 一、单选题 1．车辆购置税不免税的是（ ）。 A．三轮农用运输车 B．挂车 C．设有固定装置的非运输车辆 D．军车 2．车辆购置税的税率为（ ）。 A．10% B．6% C．17% D．4% 3．纳税人进口自用的应税车辆的计税价格为：计税价格=关税完税价格+关税+（ ）。 A．增值税 B．消费税 C．城市建设维护税 D．营业税 4．纳税人自产、获奖取得并自用的应税车辆，由主管税务机关按（ ）核定计税价格。 A．同类产品市场价格 B．同期可比产品价格 C．最低计税价格 D．按同类车辆市价的70% 5．在车辆购置税的检查中，定期与公安机关车辆管理机构进行信息比对，从中发现是否存在持有（ ）办理车辆登记手续。 A．伪造的完税凭证 B．假发票 C．收据 D．免税证明 6.纳税人购买自用车辆的,应当自购买房间之日起( )日内申报纳税。 A．10 B．15 C．30 D．60 7．免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满1年扣减（ ） A．5% B．10% C．30% D．50% 二、多选题 8．在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人，为车辆购置税的纳税人。所称购置，包括（ ）。 A．销售 B．获奖 C．进口 D．自产 9．车辆购置税的征收范围包括（ ）。 A．客车 B．农用运输车 C．军车 D．助力车 10．车辆购置税的减免税包括（ ）。 A．外交机构及人员租用车 B．军车 C．防汛装备车辆（有固定装置） D．三轮农用运输车 11．车辆购置税的涉税检查中，可以采用（ ）进行检查。 A．调查法 B．核对法 C．盘存法 D．询问法 12．下列哪些车辆应缴纳车辆购置税。（ ） A．免税条件已消失，使用期限已满10年后转让的车辆 B．底盘发生更换的已税车辆 C．进口的大客车 D．持伪造的《机动车销售统一发票》办理了车辆购置税的车辆 三、判断改错题 13．车辆购置税可以实行多车申报制度。 （ ） 14．工厂、矿山、民航、港口等从事内部作业的车辆可以不缴纳车辆购置税。 （ ） 15．纳税人购买自用的应税车辆的计税依据为购买应税车辆而支付给销售者的全部价款，包括价外费用和增值税税款。 （ ） 16.底盘发生更换的车辆,计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的80%.( ) 17.免税车辆因改变用途不再属于免税范围的, 应当在办理过户手续后缴纳车辆购置税。（ ）答案 1．B 2．A 3．B 4．C 5．A 6. D 7. B 8．BCD 9．ABC 10．BCD 11.ABC 12．BCD 13．错。一车一申报。 14．错。“可以不”改为“应该”。 15．错。去掉“和增值税款”。 16. 错。“80%” 改为“70%”。 17．错。“后” 改为“前”。

第十章 行业稽查方法（一） 一、单项选择题（共40题） 1、下列对白酒生产行业财务核算特点说法不正确的是（ ） A、规模差别大，核算水平不一 B、注重过程控制，实行半成品核算 C、采用标准酒度，折算标准产量 D、涉税业务少，纳税核算简单 2、中小型超市大多采用( )财务核算办法 A、进价数量金额核算法 B、售价金额核算法 C、成本金额核算法 D、毛利率核算法 3、纳税人销售的应税消费品,如因质量等原因由购买者退回时,是否退还已征收的消费税税款。( ) A、不予退还 B、经所在地主管税务机关审批后可以退还 C、 不全部退还 D、 可退可不退 4、下列说法中正确的表述是( )。 A、收取的一年以上不再退还的应税消费品包装物押金不征消费税 B、销售金银首饰，其包装物只要能分别核算，不征消费税 C、收取啤酒押金时间超过一年不再退还的，应征收消费税 D、白酒的包装物押金无论如何核算都应征收消费税 5、某酒厂5月生产销售无醇啤洒40吨，每吨售价2800元。另外，该厂生产一种新开发的药白酒，广告样品使用0.2吨，已知该种药酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10%，该厂当月应纳消费税（ ）元。 A.2566.67 B.8616.60 C.9655.56 D.8800.00 6、纳税人为销售而出租出借包装物收取的押金，增值税正确的计税方法是( )。 A、单独记账核算的，一律不并入销售额征收增值税，对逾期包装物押金，均并入销售额征税。 B、 酒类产品包装物押金，一律并入销售额计税，其它货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税 C、 对销售除啤酒、黄酒之外的其他酒类产品收取的包装物押金均应并入当期销售额征税，其它货物押金，单独记账而且退还期限未超过一年者，不计算缴纳增值税。 D、无论会计上如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税 7、某酒厂委托A厂加工一批酒精，该批酒精应纳消费税的纳税人是（ ）。 A、某酒厂 B、A厂 C、某酒厂和A厂 D、税务机关指定的单位 8、下列企业属于增值税一般纳税人，但可按6％征收率征税的企业是( )。 A、机械厂销售机器设备 B、外贸公司出口一批服装 C、自来水公司销售自来水 D、煤矿企业销售煤炭 9、下列货物适用17％税率的是( )。 A、生产销售啤酒 B、销售居民用煤炭 C、生产销售石油液化气 D、生产销售暖气 10、某单位将使用过的进口轿车出售，原价12万元，售价13万元，则下列增值税计算过程正确的有( )。 A、13万÷(1+2％)×2％ B、13万÷(1+4％)×4％×50％ C、(13万一12万)÷(1+2％)×2％ D、(13万一12万)÷(1+4％)x4％×50％ 11、某增值税一般纳税人某月份将自产的水泥用于在建工程，成本5000元，不含税售价6000元，正确的账务处理为（ ）。 A、借：在建工程 7020 贷：产品销售收入 6000 贷：应交税金—应交增值税（销项税额） 1020 B、借：在建工程 5850 贷：产成品 5000 贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出） 850 C、借：在建工程 5850 贷：产成品 5000 贷：应交税金—应交增值税（销项税额） 850 D、借：在建工程 6020 贷：产成品 5000 贷：应交税金—应交增值税（销项税额） 1020 12、现行政策规定，纳税人在收取酒类产品包装物押金时，允许不并入销售额征收增值税的有（ ）。 A、啤酒 B、白酒 C、果木酒 D、汽水 13、某酒厂为增值税一般纳税人,2007年5月销售白酒80万元(含税),收取包装物押金5.85万元，包装物使用期限为6个月。2007年5月应申报的销项税额为（ ）万元。 A、14．45 B、14.59 C、12.47 D、13.6 14、粮食白酒的定额税率为（ ）元/斤。 A、0.8 B、1.0 C、0.5 D、1.2 15、某酒厂2006年7月销售果啤100吨，售价2500元／吨，同时包装物收押金60000元，则下列陈述正确的是（ 　） A、该厂的应纳消费税金22000元 B、该厂的应纳消费税金25000元 C、确认税率时押金不作考虑 D、押金并入计税价格一同计税 16、2008年5月,某白酒厂用粮食酒精和薯类酒精勾兑白酒120吨，销售100吨，当月取得不含税销售额1480万；该厂当月应纳的消费税是（ ）。 A、306万元 B、112万元 C、121万元 D、102.57万元 17、下列不是实行从量定额与从价定率相结合征税办法的产品是（ ）。 A、卷烟 B、酒精 C、粮食白酒 D、薯类白酒 18、某酒厂为增值税一般纳税人，生产各类酒产品，2008年7月收取的包装物押金如下：粮食白酒的包装物押金50000元，葡萄酒的包装物押金20000元，黄酒包装物押金60000元。同月还有逾期的粮食白酒包装物押金13000元和啤酒包装物押金28000元。7月份，该酒厂包装物押金应缴纳增值税和消费税共计多少（ ）元 A、24495.73 B、24094.05 C、25183.35 D、25585.03 19、 下列各项表述错误的是（ ） A、从事汽车销售的纳税人销售汽车向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税，作为价外费用征收增值税 B、未经中国人民银行批准的单位从事的融资租赁业务，租赁的货物的所有权转让给承租方，征收增值税，不征收营业税 C、因转让著作所有权而发生的销售电影母片、录像带母带、录音磁带母带的业务，不征收增值税。 D、对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税； 20、某酒厂为一般纳税人，本月向一小规模纳税人销售白酒，并开具普通发票上注明金额93600元；同时收取单独核算的包装物押金2000元（尚未逾期），此业务酒厂应计算的销项税额为（ 　）。 A、13600元 B、13890.60元 C、15011.32元 D、15301.92元 21、某啤酒厂销售啤酒不含增值税价格为2850元/吨，同时规定每吨另收取优质服务费100元、手续费40元，单独核算包装物押金50元（押金期限3个月），则该企业的增值税和消费税计算是（ ）。 A、每吨增值税计税销售额3012.39元，每吨消费税税额220元 B、每吨增值税计税销售额2969.66元，每吨消费税税额250元 C、每吨增值税计税销售额3012.39元，每吨消费税税额250元 D、每吨增值税计税销售额2969.66元，每吨消费税税额220元 98、超市广泛应用的销售时点系统(POS系统)包括（ ）两大基本部分。 A、前台POS系统 B、后台POS系统 C、前台MIS系统 D、后台MIS系统 23、某酒厂为增值税一般纳税人，当期销售啤酒80万元，已开具增值税专用发票，啤酒包装物押金为5.85万元。另销售白酒200万元，已开具增值税专用发票，白酒包装物的押金为9.36万元。该厂收取的押金都尚未过期，另外销售时还收取包装物的租金2.34万元。计算该厂当期应纳销项税额为（ ）万元。 A、47.6 B、47.94 C、49.3 D、50.15 24、自来水公司为生产产品而外购的修理用备件所含进项增值税（ ）。 A、按17%抵扣销售水的销项税额　 B、按13%抵扣销售水的销项税额 C、按6%抵扣销售水的销项税额　 D、不允许抵扣销售水的销项税额 25、某酒厂的自产粮食白酒抵偿另一个单位的货款，消费税的计税销售额应选择( )。 A、同类粮食白酒中间价 B、同类粮食白酒加权平均价 C、同类粮食白酒最高售价 D、粮食白酒组成计税价格 26、应税消费品的全国平均成本利润率由（ ）确定。 A、省、自治区、直辖市税务局 B、卫生部 C、财政部 D、国家税务总局 27、在超市中销售的食物适用13%税率的是（ ） A、烤鸭 B、速冻水饺 C、大米 D、挂面 28、某白酒厂生产果木酒100吨全部用于销售，当月取得商场销售额480万元(含税)，同时向商场收取品牌使用费20万；当月初库存外购粮食酒精余额为90万元，当月购进粮食酒精110万元，月末库存外购粮食酒精20万元。该厂当月应纳的消费税是（ ）。 A、42.74万元 B、42万元 C、40万元 D、42.57万元 29、某外贸进出口公司2006年5月从美国进口14辆小轿车，每辆车的关税完税价格为8万元，已知我国确定的美国小轿车关税税率为100%，消费税为5%，进口这些轿车应缴纳消费税（ ）万元。 A、16.52 B、11.79 C、16 D、13.79 30、某大型超市2007年8月向消费者个人销售白金戒指取得收入58950元，销售金银镶嵌项链取得收入35780元，销售镀金耳环取得收入32898元，销售镀金镶嵌手镯取得收入12378元，取得修理清洗收入780元。该企业上述业务应纳消费税为（ ）元。 A.4048.29 B.5983.16 C.4081.62 D.0 31、某大型超市首饰柜采取以旧换新方式销售的金耳环，其征收消费税的计税依据是（ ）。 A.同类新金耳环的销售价格 B.实际收取的含增值税的全部价款 C.实际收取金耳环不含增值税的全部价款 D.同期新金耳环的含税销售价格 32、某汽车制造厂生产的小汽车不按自产自用缴纳消费税的有（ 　）。 A、用于本厂的广告推广车 B、赠送给贫困地区 C、移送改装分场改装特制赛车 D、供上级单位长期使用 33、实行单一从量定额征税办法的产品有（ ）。 A、薯类白酒 B、啤酒 C、粮食白酒 D、酒精 34、某汽车制造厂（一般纳税人）本月生产并销售达到低污染排放值的小轿车10辆，每辆价税合并销售额为11.7万元，消费税税率为5％，其本月应纳消费税税额为（ ） A、1.5万元 B、3.5万元 C、4.095万元 D、5万元 35、下列各项中，符合消费税法有关应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是（ ）。 A、外购已税白酒生产的药酒　　 B、外购已税化妆品生产的化妆品 C、外购已税白酒生产的巧克力 D、外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰 36、企业将自产的粮食白酒用于对外投资，应当按该产品的（ ）价加该产品应交的增值税、消费税等计入“长期投资”帐户。 A、平均售价 B、成本价 C、最高价 D、公允价 37、某大型超市（一般纳税人）某月份将外购的货物赠送给关系单位，申报纳税时，正确的做法是（ ）。 A、不申报销项，不得抵扣进项 B、只申报销项，不得抵扣进项 C、申报销项，同时可以抵扣进项 D、作进项税额转出处理 38、某酒厂以自产的白酒为酒基泡制药酒，则（ ）。 A、白酒在移送时，应纳消费税 B、药酒在销售时，应纳消费税 C、白酒在移送时，应纳增值税 D、药酒在销售时，不纳消费税 39、某超市向供货方收取的下列费用中，属于返利的是（ ）。 A、进场费 B、上架费 C、管理费 D、按销售额5%收取促销费 D、对企业生产原料中掺有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣的建材产品，免征增值税。其掺兑比例按（ ）计算。 A、一律按重量 B、一律按体积 C、既可以以重量计算，也可以以体积计算 D、按煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣购进价格占其他原材料的购进价格比例计算 二、多项选择题（共30题） 41、自2006年4月起，下列哪些酒类产品的比例税率适用20%（ ） A、 以粮食和薯类、糠麸等多种原料混合生产的白酒 B、 以薯类白酒为酒基的泡制酒 C、 凡酒基所用原料无法确定的配置酒、泡制酒 D、 红酒 42、下列应税消费品中。采用从价定率征收和从量定额征收复合计税方法计算消费税的有（ ） A、 烟丝 B、卷烟 C、 白酒 D、酒精 43、下列哪些属于白酒生产行业常见涉税问题（ ）。 A、白酒包装物不按规定计税 B、 销售白酒按酒精申报纳税 C、 利用关联销售公司低价销售，减少消费税计税依据 D、折算白酒销售数量少计从量定额消费税 44、部分酿酒企业特别是规模较小的企业存在隐匿白酒的生产和销售现象，其主要表现方式为（ ） A、设置两套账，将部分业务从购进、生产到销售环节全部在账外核算，不申报纳税 B、将生产的部分产品直接从车间发出，不记销售，不申报纳税 C、发出商品不按规定申报纳税，将已实现的销售收入长期挂往来账户 D、利用关联销售公司低价销售，减少消费税计税依据 45、超市将商品用于下列那些行为应视同销售，按规定计提销项税额。（ ） A、抵偿债务 B、赞助 C、捐赠 D、广告支出 46、汽车销售行业主要收入包括（ ） A、整车销售收入及返利收入、 B、代办汽车保险和贷款等事项所取得的佣金收入 C、汽车装饰收入及售后服务收入 D、汽车维修保养收入。 47、汽车销售行业取得销售返利的主要形式有（ ） A、汽车生产企业开出折让通知后，汽车销售企业以佣金及代销手续费的名义开具普通发票收取返利 B、汽车生产企业开出折让通知后，要求汽车销售企业到税务机关开具《进货退出或索取折让证明单》或开具《增值税专用发票通知单》，汽车生产企业以开具红字增值税专用发票的形式支付返利 C、汽车生产企业直接在价格上进行折让，增值税专用发票上注明的价格低于统一定价 D、汽车生产企业负担汽车销售企业的有关经营费用，如房租、广告费、差旅费等，在往来账中进行收付款处理 E、汽车生产企业向汽车销售企业返还一定价值的实物，如汽车配件等 48、下列属于汽车专卖店的经营形式的有（ ） A、特许经营 B、连锁经营 C、区域代理 D、自产自销 49、核查超市是否存在虚开农副产品采购发票，增加进项税额抵扣金额的涉税行为的检查方法有（ ） A、查看购销合同，了解销货方、农产品范围、收购价款、数量、结算等情况，核实有无出现不符合市场行情的异常情况 B、核实发票开具是否规范 C、核实供货方是否是农业生产者，供货方所销售的货物是否属自产农业产品。 D、检查《农业产品收购统一发票》与《入库单》、《出库单》注明的货物名称、数量、金额是否一致 50、超市与供货商的结算方式主要有（ ） A、现结 B、账期 C、滚结 D、代销 51、白酒生产行业财务核算特点（ ） A、规模差别大，核算水平不一 B、注重过程控制，实行半成品核算 C、采用标准酒度，折算标准产量 D、涉税业务多，纳税核算复杂 52、白酒企业隐匿白酒销售数量和销售收入的检查方法（ ） A、分析企业产能与实际是否相符 B、全方位调取相关涉税资料和数据 C、核实出库单、发票、明细账数量是否一到 D、检查销售发票是否全部入账 53、白酒企业是否存在利用关联销售公司低价销售，减少消费税计税依据的涉税问题的检查方法有（ ） A、核实销售价格是否异常。 B、检查酒类产品销售公司营业执照、税务登记证等设立资料，确定销售公司是否具备独立核算资格 C、抽查部分销售发票，查阅同期同品种酒类产品销售价格，与该品种酒类产品的生产成本、市场价格等进行对比分析，对无正当理由销售价格明显偏低的，按照征管法规定予以调整 D、核实是否将部分灌装、包装环节转移到销售公司，从而降低生产成本和销售价格 54、销售白酒按酒精申报纳税的检查方法有（ ） A、查阅不同时期《消费税纳税申报表》，分析企业白酒及酒精的销售结构、变动幅度等情况，并与其不同品种产品的生产能力、不同品种原料的耗用情况相对照，从中发现疑点 B、分析销售对象购进酒精的可能性。通过检查酒精销售明细账，查阅销售发票、出库单等相关原始凭证，掌握酒精销售数量、价格、金额、销售对象等信息，注意结合白酒地域生产特点、市场特点等因素（一般情况下，半成品原酒主要销售给白酒生产企业，散白酒主要面向部分农村低端市场），对销售对象是否存在购买酒精的可能性进行分析，从中发现疑点 C、查阅仓库出库记录，查看实际出库品种、数量，查看仓库酒度变换单，与财务数据核对，核实仓库白酒出库数量是否多于财务账面记载，复制原始资料形成书面证据 D、选择部分客户进行实地调查，核对购进酒类产品的原始发票、核实购进数量、价格情况，了解其购进白酒或酒精的用途，查明是否真正购进酒精，从中掌握其购进白酒的证据 55、白酒用于赠送、福利、抵债等未按规定计税的检查方法有（ ） A、检查“产成品”、“自制半成品”等明细账及贷方对应科目 B、核实税金计算和提取是否正确 C、核实账面记载损耗、破碎业务情况 D、到包装车间、成品仓库等环节进行实地核查，了解正常损耗业务的操作过程和有关经办人员，查看损耗过程记录及责任人说明，并与财务记载情况核对；必要时进行仓库盘点 E、到企业所属后勤服务、招待所、食堂等非生产部门调查公务用酒的来源、结算等情况，与企业财务记载情况核对 56、利用”四小票“违法抵扣进项税额或违法列支原材料成本的检查方法（ ） A、检查账面原材料购进情况 B、检查原材料收购部门 C、核实农产品收购发票 D、到原料供货商、运输部门等进行调查取证 57、白酒包装物不按规定计税的表现形式（ ） A、销售散白酒及酒精收取包装物押金不按规定计税 B、将包装物价值从白酒销售额中分离出来，分别开具两张发票，且包装物价值不计消费税 C、将包装过程转移到销售公司或超市，另行核算，降低消费税计税依据 D、将白酒和其他酒组成套装酒出售，先销售后包装，分别核算销售额，逃避从高适用税率计税 58、实行集团化管理的大中型煤炭采掘企业增值税纳税方式（ ） A、就地申报，就地缴纳 B、汇总申报，分别在属地缴纳 C、汇总申报缴纳。由集团公司统一汇总申报缴纳增值税，由国税机关按合理办法（如生产量比例）按区域分配税款 D、自行决定申报和缴纳地点 59、销售煤炭产品不入账，隐匿收入问题的表现形式（ ） A、销售煤炭取得的现金收入不按规定入账 B、销售掺煤矸石涨吨的煤炭给不需要发票的单位和个人，取得的收入不按规定入账 C、销售洗煤产生的煤泥、洗矸等副产品，取得的收入不按规定入账 D、在建工程试运行期间销售煤炭，取得的收入不按规定入账 60、以明显偏低的价格向关联企业销售煤炭产品，转移税款及利润的检查方法（ ） A、了解同期同品种同质量的地销煤价格及销售情况 B、核对关联企业间的购销业务是否正常，有无通过非正常转让价格调整增值税税负 C、对煤炭采掘企业与集团公司销售部门之间存在购销价格明显偏低的，进行外调核实集团公司销售部门对外销售价格（如：集团公司销售情况表等），并依法取得相关证明资料 D、对存在关联交易行为且价格明显偏低的，按照规定进行全面合理调整，依法确定应纳税额 61、销售煤炭长期挂账，隐瞒收入或隐瞒原煤数量的检查方法（ ） A、查阅销售合同及结算方式，收集出煤井口、洗煤厂、销售部门、磅房等部门的第一手原始资料 B、分析核对原始资料与账面数据。 C、检查运输发票，与运输业务的真实性是否匹配 D、按实际销售煤炭产品数量、同期同类销售价格计算应取得的收入，与往来账户登记金额进行对比，确认未结转的收入。 62、煤炭企业井下固定资产既提取维简费又提取折旧，税前重复扣除的检查方法（ ） A、检查提取维简费的井下固定资产范围。 B、检查维简费的使用范围。 C、检查固定资产登记簿或固定资产卡片，了解企业取得固定资产的方式和管理状况。 D、核对固定资产登记簿与固定资产折旧明细表。 E、核实固定资产的使用单位（煤矿）有无以维简费的形式进入了成本，同时固定资产的管理单位又以折旧费的形式进入了成本，重复进行税前扣除。 63、供水行业常见涉税问题（ ） A、免费向部分单位供水，未按规定核算收入 B、内部职工和非生产用水，未按规定核算收入 C、预收水费长期挂往来账户，未按规定核算收入 D、随同水价收取价外费用，未按规定申报缴纳税款 64、水泥生产行业常见涉税的问题（ ） A、少计原材料、半成品、产成品等数量，隐匿销售收入 B、分解水泥销售收入，转计入运费、装卸费收入，混淆税种 C、关联企业之间低价销售 D、发生视同销售行为，未按规定缴纳增值税、企业所得税 65、超市广泛应用的销售时点系统(POS系统)包括（ ）两大基本部分。 A、前台POS系统 B、后台POS系统 C、前台MIS系统 D、后台MIS系统 66、超市行业常见涉税问题的检查方法（ ） A、另设手工假账，隐瞒真实收入 B、部分商品单独设立销售专柜，取得的收入未按规定入账 C、“机”外销售大宗货物，取得的收入未按规定入账 D、发行储值卡、代金券，收入的款项未按规定核算收入 67、超市行业发行储值卡、代金券，收取的款项未按规定核算收入的检查方法（ ） A、向财务人员询问储值卡、代金券的会计核算科目、会计核算流程和使用规定。 B、根据“预付账款”、“其他应付款”等往来账户的贷方发生额，确认发行卡、券取得的收入。 C、检查“预收账款”、“其他应付款”对应明细科目借方发生额及贷方余额，来核实卡、券实际消费后是否及时结转收入，以及卡、券过期作废后沉淀款项是否确认收入。 D、检查“应交税费——应交增值税”账户、发票开具时间，核实是否按规定计提销项税额。 68、收取返利未按规定冲减进项税额的检查方法（ ） A、检查超市与供货商签订的供货合同是否有与返利有关的约定。 B、对开具的普通发票进行检查，有无用商业零售发票开具“津贴”、“奖励”等项目。 C、注意对各种成本费用以及固定资产、在建工程、资本公积、盈余公积等相关账户的检查。抽取部分疑点较大的供应商进行调查，落实返利情况。 D、结合企业与供应商关于费用收取的合同、协议，进一步调查了解发生相关收入的实际情况，正确区分“通路费”和返利。 69、进货退出收回的增值税额未从进项税额中扣减的检查方法（ ） A、检查“库存商品”账户，对有红字冲减情况或以其他方式冲减库存商品的应查明原因，核实有无进货退出情况的发生 B、调取《盘点表》，对进货退出的情况进行统计，并核实是否按规定进行账务处理 C、对供货方进行调查，确认与进货退出有关的情况，核实与发票、《进货退出或索取折让证明单》或《开具红字增值税专用发票通知单》有关的情况 D、检查营“主营业务收入”科目有无红字冲减情况 70、随车无偿赠送物品未按规定申报纳税的检查方法（ ） A、掌握赠品的品种和赠送方式 B、检查“库存商品”等存货类科目，核实企业购进和发出货物的品种、数量、金额，到仓库查看、盘点库存，确认赠品是否申报纳税。 C、查实赠品的数量和金额。 D、检查“管理费用”、“销售费用”等损益类科目，判断费用发生是否合理，是属于自用还是赠送。 三、判断改错题（共30题） 71、白酒按生产工艺不同分类可划分为固态法白酒、液态法白酒、固液结合法白酒、调香白酒，我国优质粮食酒一般均采用液态法酿制。（ ） 72、白酒生产行业中的标准白酒产量是指实际产出的白酒折算为60度标准白酒的产量。（ ） 73、凡含淀粉5％以上的原辅料均应计算淀粉出酒率。白酒生产常用的辅料如粗谷糠、稻皮、高粱壳、小麦壳等，按规定也要计算淀粉出酒率。（ ） 74、白酒企业的自制半成品是考核企业生产能力、出酒率等指标的重要参考。（ ） 75、中小型煤炭采掘企业均按属人管理的原则申报缴纳税款。（ ） 76、大中型以上煤炭采掘企业多数内部自建洗煤厂，精煤、块煤、洗混煤等主产品的回收率一般在80%～85%左右，副产品约占12%～17%（其中洗矸约占3%～7%），损耗约占5%。（ ） 77、大中型煤炭采掘企业一般不直接与用煤企业发生业务往来。（ ） 78、煤炭采掘企业必须提取塌陷赔偿费、维简费及井巷费用等。维简费是煤炭采掘企业维持简单再生产的费用，按照吨煤产量从成本中提取，不可以税前扣除。（ ） 79、供水行业的经营模式可以分为水务集团、自来水公司分拆和大型企业集团内设供水企业三类。在水务集团模式下，水源、制水和供水各环节互不隶属，分别独立核算。在自来水公司分拆模式下，水源、制水和供水等环节是一个企业的不同生产部门，并实行统一核算。 （ ） 80、一家超市一般会采用多种经营方式，但以代销和联营为主。（ ） 81、超市发生商品丢失、霉烂变质等非正常损失，应按规定进行账务处理，并转出增值税进项税额。（ ） 82、汽车销售企业必须为消费者开具《机动车销售统一发票》，消费者持此发票才能到公安局车管所办理车辆挂牌手续。（ ） 83、某纳税人将自产小轿车用于换取生产资料，应按当期同类货物的平均销售价格计算征收增值税和消费税。（ ） 84、啤酒每吨出厂价格在3000元（不包括增值税，下同）以上的，娱乐业、饮食业自制的啤酒，税额标准为每吨220元。（ ） 85、自2002年6月1日起，对自来水公司销售自来水按6%的征收率征收增值税的同时，对其购进独立核算水厂的自来水取得的增值税专用发票上注明的增值税税款(按17%征收率开具)予以抵扣。（ ） 86、纳税人委托个体户加工应征消费税产品，由受托方代扣代缴消费税。（ ） 87、纳税人通过自设独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税。（ ） 88、纳税人将自产应税消费品用于职工福利不征收消费税。 ( ) 89、以进口葡萄酒为原料连续生产葡萄酒的纳税人，准予从当期应纳消费税税额中抵减进口环节消费税，不足抵减，余额不得留抵下期抵减。（ ） 90、啤酒消费税单位税额按照出厂价格（含包装物及包装物押金）划分档次，包装物押金包括重复使用的塑料周转箱的押金。（ ） 91、纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按应税消费品的不同税率分别计征消费税。（ ） 92、白酒生产企业附设非独立核算门市部对外销售白酒不需申报缴纳消费税。( ) 93、大型连锁超市对商品的核算一般采用售价金额核算法。 ( ) 94、白酒生产企业将一部分品牌白酒包销给经销单位，并向经销单位收取品牌使用费，应申报缴纳消费税。（ ） 95、白酒生产企业为鼓励经销单位多销售，经常出台返利（销售费用、回扣）等促销政策，可将支付给经销单位的返利等款项直接从销货款中扣除，并以此做为计税依据。( ) 96、超市与供货商的结算方式主要有现结、账期、滚结和代销四种。知名品牌和盐、烟等特殊产品一般采用账期方式。( ) 97、对超市发行的卡、券过期作废后沉淀款项应确认收入计提增值税。( ) 98、汽车销售企业为购车者提供按揭、挂牌、保险等服务时，在正常车价外，收取一定的代办费、服务费和装潢费、试车费、提车费、加快费、运输费等费用，应按规定申报纳税。( ) 99、煤炭采掘业每年大批量购进矿车等低值易耗品，在销售报废矿车时应按4%的征收率减半征收增值税。（ ） 100、超市每月会按一定方式和比例从代销商品的销售额扣减一部分费用，这种扣减费用的方式在行业内通常被称为“扣点”，超市应将扣点后的余额作为销售收入进行账务处理。( ) 答案：一、单选题（共40题） 1、D；2、B；3、B；4、D；5、A；6、C；7、A；8、C；9、A；10、B；11、D；12、A；13、C；14、C；15、B；16、A；17、B；18、A；19、A；20、B；21、C；22、C；23、C；24、D；25、C；26、D；27、C；28、A；29、B；30、A；31、C；32、C；33、B；34、B；35、B；36、C；37、C；38、B；39、D；40、C。二、多选题（共30题） 41、ABC；42、BC；43、ABCD；44、ABC；45、ABCD；46、ABCD；47、ABCDE；48、AC；49、ABCD；50、ABCD；51、ABCD；52、ABCD；53、ABCD；54、ABCD；55、ABCDE；56、ABCD；57、ABCD；58、ABC；59、ABCD；60、ABCD；61、ABCDE；62、ABCDE；63、ABCD；64、ABCD；65、AD；66、ABCD；67、ACD；68、ABCD；69、ABC；70、ABCD。三、判断改错题（共30题） 71、错，白酒按生产工艺不同分类可划分为固态法白酒、液态法白酒、固液结合法白酒、调香白酒，我国优质粮食酒一般均采用固态法酿制。 72、错，白酒生产行业中的标准白酒产量是指实际产出的白酒折算为65度标准白酒的产量。 73、错，凡含淀粉5％以上的原辅料均应计算淀粉出酒率。但白酒生产常用的辅料如粗谷糠、稻皮、高粱壳、小麦壳等，按规定不计算淀粉出酒率。 74、对。 75、错。中小型煤炭采掘企业均按属地管理的原则申报缴纳税款。 76、错，大中型以上煤炭采掘企业多数内部自建洗煤厂，精煤、块煤、洗混煤等主产品的回收率一般在80%～85%左右，副产品约占12%～17%（其中洗矸约占3%～7%），损耗约占3%。 77、对。 78、错，煤炭采掘企业必须提取塌陷赔偿费、维简费及井巷费用等。维简费是煤炭采掘企业维持简单再生产的费用，按照吨煤产量从成本中提取，不可以税前扣除。 79、错，在水务集团模式下，水源、制水和供水等环节是一个企业的不同生产部门，并实行统一核算。在自来水公司分拆模式下，水源、制水和供水各环节互不隶属，分别独立核算。 80、错，一家超市一般会采用多种经营方式，但以代销和自主经营为主。。 81、对。 82、对。 83、错，某纳税人将自产小轿车用于换取生产资料，应按当期同类货物的最高销售价格计算征收增值税和消费税。。 84、错，啤酒每吨出厂价格在3000元（不包括增值税，下同）以上的，娱乐业、饮食业自制的啤酒，税额标准为每吨250元。 85、错，自2002年6月1日起，对自来水公司销售自来水按6%的征收率征收增值税的同时，对其购进独立核算水厂的自来水取得的增值税专用发票上注明的增值税税款(按6%征收率开具)予以抵扣。 86、错，纳税人委托个体户加工应征消费税产品，由委托方收回后在委托方所在地缴纳。 87、对。 88、错，纳税人将自产应税消费品用于职工福利应征收消费税。 89、错，以进口葡萄酒为原料连续生产葡萄酒的纳税人，准予从当期应纳消费税税额中抵减进口环节消费税，不足抵减，余额不得留抵下期抵减。 90、错，啤酒消费税单位税额按照出厂价格（含包装物及包装物押金）划分档次，包装物押金不包括重复使用的塑料周转箱的押金。 91、错，应按应税消费品的最高税率计征。 92、错，白酒生产企业附设非独立核算门市部对外销售白酒，应当按照门市部对外销售额或销售数量申报缴纳消费税。 93、错，大型连锁超市对商品的核算一般进价数量金额核算法。 94、对。 95、错，白酒生产企业为鼓励经销单位多销售，经常出台返利（销售费用、回扣）等促销政策，不可将支付给经销单位的返利等款项直接从销货款中扣除，并以此做为计税依据。 96、错，超市与供货商的结算方式主要有现结、账期、滚结和代销四种。知名品牌和盐、烟等特殊产品一般采用现结方式。 97、对。 98、对。 99、错，煤炭采掘业每年大批量购进矿车等低值易耗品，在销售报废矿车时应按17%的征收率减半征收增值税。 100、错，超市每月会按一定方式和比例从代销商品的销售额扣减一部分费用，这种扣减费用的方式在行业内通常被称为“扣点”，超市应将以代销商品的全部销售额作为销售收入进行账务处理。

第十一章 行业稽查方法（二）一、 单选题( 共18 题 ) 65、下列各项中，表述正确的是（ ）。 A.金融企业收回的尚未核销的贷款本息，超过贷款本金和表内利息的部分，免征企业所得税 B.保险企业在二级市场买卖国库券的收益，免征企业所得税 C.保险企业代销国债取得的手续费收入，免征企业所得税 D.金融企业购买的国债到期兑付所取得的利息，免征企业所得税 2.下列收入不属于广播电视事业单位不征或暂免征企业所得税的有（ ）。 A.财政拨款 B.从主管部门和上级单位取得的用于事业发展的专项补助收入 C.社会各界的捐赠收入 D.电视片制作收入 3.关于建筑业的计税依据，下列表述正确的是（ ）。 A、从事建筑安装工程作业，所安装的设备价值，均不计入营业额 B、工程价款不包括从事建筑安装工程施工的生产工人的基本工资 C、建筑安装企业向建设单位收取的临时设施费，不计入营业额 D、建筑安装企业向建设单位收取的劳动保护费和施工机构迁移费，应计入营业额 4．建筑安装业施工成本核算方式以分级核算为基础，分为（ ）两种方式。 A、二级核算和一级核算 B、三级核算和二级核算 C、三级核算和一级核算 D、四级核算和三级核算 5、根据累计实际发生的工程成本占工程预计总成本的比例来确定完工进度的方法适用于（ ） E、道路工程 B、土石方工程 C、房屋建筑工程 D、砌筑工程 40、建设工程价款结算应遵循以下顺序和方式（ ） 61．约定工程合同价款、工程进度款结算、工程预付款结算、工程竣工结算、其他价款结算 62．约定工程合同价款、工程预付款结算、工程进度款结算、工程竣工结算、其他价款结算 C、约定工程合同价款、工程进度款结算、工程预付款结算、其他价款结算、工程竣工结算、 D、约定工程合同价款、工程预付款结算、工程进度款结算、工程竣工结算 7、《国家税务总局关于<印发不动产、建筑业营业税项目管理及发票使用管理暂行办法>的通知》中规定，建筑业目前使用的发票名称为（ ） 44、《建筑业统一发票》 B、《建筑安装业统一发票》 C、《建筑业统一发票（自开）》、《建筑业统一发票（DAI开）》 D、《销售不动产发票》 8、下列混合销售行为中，应当征收增值税的是（ ）。 A.饭店提供餐饮服务并销售酒水 B.电信部门自己销售宽带和传输设备并为客户提供网络服务 C.建筑公司为客户修建房屋 D.建材城销售建材并实行有偿送货上门 9、下列项目中应当征收增值税的有（ ）。 A.农业生产者出售的自产农产品 B.邮电局销售报刊、杂志 C.企业转让商标取得的收入 D.工商银行销售金银业务 10、商品转让业务，按股票、债券、外汇、其他等四大类来划分，同一大类不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一个会计年度内（　　）。 A.分别计算　　　　　　　　　B.可以相抵 C.结转下年　　　　　　　　　D.加权平均 11、以下有关营业额确定的表述，正确的有（　　）。 A.建筑业的总承包人将工程分包或转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或转包人的价款后的余额为营业额 B.纳税人从事安装工程作业，无论所安装设备的价值是否计入安装工程产值中，其营业额均不应包括设备的价款在内 C.从事分保业务的保险公司以其收的初保收入扣除分给分保人的保费以后的保险收入余额为营业额 D.纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，如果工程所用原材料是由建设单位方提供的，其营业额不应包括工程所用原材料价款在内 12、下列项目中，按照企业所得税的有关规定，表述正确的是（ ）。 A.国有商业银行代销国债取得的代办手续费收入，不缴纳企业所得税 B.国有商业银行在二级市场上买卖国库券的所得，不缴纳企业所得税 C.国有商业银行收回的以物抵债财产，评估价高于债权金额不退的部分，不缴纳企业所得税 D.国有商业银行向客户收取业务手续费时，以折扣方式让利或折让部分，不缴纳企业所得税 13、以下关于房地产开发企业开发房地产成本和费用扣除的规定中错误的有（ ）。 A.因超过出让合同约定的动工开发日期而缴纳的土地闲置费，计入成本对象的施工成本 B.因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，可作为财产损失按规定进行扣除 C.提取的维修基金可以扣除 D.成本对象整体报废或毁损，其净损失可作为财产损失按规定直接在当期扣除 14、金融保险企业以融资租赁方式租入的，不按固定资产管理的电脑及其辅助设备，租赁费可在租赁期内平均摊销，但最少不得短于（ ）年。 A.1年 B.10年 C.3年 D.5年 13、下列有关施工成本核算对象的确定说法错误的是（ ） A、建筑安装工程一般以每一独立编制施工图预算的单位工程为成本核算对象 B、一个单位工程由几个施工单位共同施工时，各施工单位应以各自完成部分为成本核算对象 C、规模大、工期长的单位工程，可将工程划分为若干部位，以分部位的工程作为成本核算对象 D、同一建设项目，由同一个单位施工、同一施工地点、同一结构类型、开竣工时间相接近的若干个单位工程，可以合并为一个成本核算对象 14、建筑安装企业离开工商登记注册地或经营管理所在地到外地区施工的，其企业所得税纳税地点说法正确的是（ ） B、办理了外出经营活动税收管理证明的企业其企业所得税应由所在地主管税务机关征收，对于没有办理外出经营证的企业其企业所得税由施工地主管税务机关征收。 B、一律由施工地建筑单位代扣代缴。 C、一律回所在地主管税务机关征收。 D、一律由施工地主管税务机关征收 E、房地产开发企业经济适用房开发项目预计利润率暂按以下规定的标准确定（ ） A、5% B、10% C、8% D、3% 18、依据企业所得税相关规定，下列各项准予税前扣除的是（　 ）。 A、纳税人销售货物给购货方的回扣 B、金融保险企业代销国债业务发生的人员培训费 C、房地产开发企业临时出租的待售开发产品的折旧费 D、已出售给职工个人，并且职工已办理产权证明的住房折旧费 二.多项选择题(共) 1、房地产开发企业非经济适用房开发项目预计利润率暂按以下规定的标准确定（ ）　　 A、位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城区和郊区的，不得低于25％。 B、位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城区和郊区的，不得低于20％。 C、位于地级市、地区、盟、州城区及郊区的，不得低于15% D、位于其他地区的，不得低于10％。 2．房地产开发业经营特点（ ） A．项目审批计划性 B．开发产品固定性 C．计费方式多样，结算方式以现金为主。 D、资金动作密集性 3．建筑安装企业不按规定开具发票.开具假发票或虚开发票主要表现形式（ ） A．异地提供建筑业应税劳务的企业开具从其机构所在地主管税务领购的发票。 B．向发包方开具假发票，以隐藏收入，少缴税款。 C．虚增工程价款或虚构部分业务，向发包方提供虚开的发票，发包方据此虚增固定资产价值或虚增税前扣除额。 D．虚列施工人员数量.虚列应付工资，虚增人工费用。 4．房地产开发企业的结算方式有（ ） A．一次性收款销售 B．分期收款销售 C．委托销售 D．先租后售 5．计入房地产开发企业的开发成本的开发间接费用包括企业所属开发部门或工程指挥部门为组织和管理开发项目而发生的（ ）支出。 A．工资.福利费 B．办公.差旅费 C．周转房摊销 D．行政部门为管理公司而发生的各项费用 6. 对建筑安装企业是否存在，将附设的工厂、车间生产的水泥预制构件等建筑材料用于本企业的建筑工程，于移送时未申报缴增值税的涉税问题，主要检查方法有（ ） A．核查建筑安装企业及其附设的工厂.车间的工商登记资料和税务登记资料，核实附设的工厂、车间是否属于建筑安装企业内设的机构 B.到施工现场进行实地核查，对施工人员进行询问，核实水泥预制构件.其他构件及建筑材料的制造地点 C.调取附设的工厂、车间的仓库保管账，调取材料采购管理部门的材料保管账，调取施工部门的《领料单》，取得监理公司的材料进场监理记录.材料耗用情况的检查记录，与有关账户进行核对，核实移送使用的水泥预制构件.其他构件及建筑材料的数量和实际成本。 D．检查跨年度工程的收入和成本费用项目，核实是否按照权责发生原则、相关性原则、配比原则，按项目、分年度归集收入和成本费用。 7．建筑安装企业虚列人工费用，虚增工程成本的主要检查方法主要是（ ） A.计算支付的人工费占工程成本的比例，初步判断有无虚增人工费用的情况。 B.检查劳资部门的职工名册、参加养老保险、失业保险人员名单及考勤记录，确定企业职工真实人数，与支付工资明细表核对，核实有无存在虚列人员工资和超标准列支的问题。 C.检查临时工工资表，看领取人签字是否频繁出现相同笔迹。必要时采取抽查法，责令企业提供用工合同及相关人员的身份证，对相关人员进行调查，核实笔迹和领取金额，核实是否存在虚列人工费和超标准列支问题。 D.询问项目经理或施工队负责人、包工头、施工人员，核实有关情况。 8．销售开发产品收取的价款和价外费用未按规定入账，隐匿收入的主要表现形式有：（ ） A.收取的售房款长期滞留在销售部门，未按规定入账。 B.采取委托销售方式销售开发产品，部分售房款由中介服务机构收取并开具发票或收据，开发企业隐匿收入。 C．客户放弃的购房定金.没收的违约保证金.施工方延误工期的罚款收入.取得的政府奖励收入.先租后售收取的租金等收入，未按规定入账。 D.销售阁楼.停车位.地下室以及精装房装修部分单独开具收款收据，取得的收入未按规定入账 9．签订虚假合同.协议，虚列.多列或重复列支成本费用的主要检查方法有（ ） A.采取工程成本总量控制法，调查了解当地同类开发产品的平均建筑成本，对价格过高的建筑成本进行重点审查。 B.聘请专业的工程造价师，对照图纸，进行工程量和工程造价评估，与企业列支数额进行核对。根据工程结构施工图中配筋图的设计，运用中国建筑科学研究院开发的PKPM结构设计软件或聘请专业技术人员，计算出单体项目需用的钢筋重量，再根据钢筋市场价格确定钢筋成本，与决算书中的成本进行比较，寻找差异。 C.审查施工合同和预（决）算书，核对工程内容，参照审计事务所出具的审计报告，对决算超出预算价格过高的项目，重点审查单项合同.补充协议的真实性。 D.调取工程监理部门的监理记录及《材料物资进场试验报告》，核实有关材料的真实性。 10．房地产开发企业混淆成本核算对象，未按配比原则结转产品成本可采取的检查方法有（ ） A.审查《建设工程规划许可证》及规划总图，确定成本核算对象。检查是否按确定的成本核算对象归集与分配开发费用。 B.审查土地转让协议是否有附加条件，检查在账面如何列支、分摊，有无全部计入完工产品成本。 C.审核是否将拆建换建面积、产权归全体业主所有的公共配套设施、开发企业自用的配套设施及周转房等不可销售或出租的房屋面积计入总可售面积 D、审核是否按测绘报告中的建筑面积计算可售面积 11、根据现行增值税的规定，下列混合销售应当征收增值税的有（ ）。 A.移动公司销售移动电话并为客户提供电信增值服务 B.铝合金厂生产销售铝合金门窗并负责安装 C.饭店提供餐饮服务同时销售烟酒饮料 D.建材城销售货物并上门安装 E.医院诊断疾病并开具处方销售药品 B、房地产开发企业开发产品有下列（ ）种结算方式。 A、现售 B、分期收款销售 C、银行按揭销售 D、先租后售 13.下列借款费用，在计算企业所得税应纳税所得额时，不允许直接全额扣除的有（ ）。 A.发生非正常中断购置固定资产的借款费用 B.电信企业经批准发行的企业债券支付的利息 C.企业筹建期间发生的长期借款费用 D.从事房地产开发业务的企业发生的长期借款费 14.房地产开发企业将资本性支出直接列入当期成本，减少应纳税所得额常见的手段有（ ） A、将办公用的电子设备、汽车、音像设备等固定资产计入销售费用或在低值易耗品账户核算，进行税前扣除。 B、由开发企业投资建设的，位于开发小区内的邮电通讯、学校、医疗等配套设施在完工后出租的，未将其按固定资产进行账务处理。 C、在开发小区内建造的会所、售楼部、停车场库、物业管理场等产权归开发企业所有的，未按固定资产进行账务处理。 D、开发产品完工前的借款利息，一次性计入当期损益，虚增财务费用 42、 房地产开发企业在计算企业所得税应纳税所得额时发生的下列行为，应视同销售：开发产品确认收入的有（　）。 A.待售开发产品转作经营性资产的 B.将待售开发产品以临时租赁方式出租的 C.将开发产品用作对外投资以及分配给投资者的 D.将开发的产品换取其他企事业单位非货币性资产的 16.国有商业银行符合下列条件之一的银行卡透支款项，可以认定为呆账损失，经税务机关审批后，准予在企业所得税前扣除。（ ） A.持卡人和担保人依法宣告破产，财产经法定清偿后，未能还清的透支款项。 B.持卡人和担保人死亡或依法宣告失踪或者死亡，以其财产或遗产清偿后，未能还清的款项。 C经诉讼或仲裁并经强制执行程序后，仍无法收回的透支款项。 D.10000元以下，经追索2年以上，仍无法收回的透支款项 17.下列表述符合税法有关规定的有（ AC ） A、基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设工厂、车间生产的水泥预制构件，凡用于本单位或本单位的建筑工程的，应视同对外销售，在移送使用环节征收增值税；但是如果是在现场制造的预制构件，凡直接用于本单位或本企业建筑工程的，不征收增值税。 B、工厂自采地下水用于生产，应缴纳增值税。 C、建筑安装企业采用包工包料形式提供建筑劳务时，从建设单位收取的工程价款中的材料价款，属于营业税纳税人的混合销售，应当缴纳营业税。 D、国家行政管理部门行使其管理职能，发放的执照、牌照和有关证书等取得的工本费收入，征收增值税 19.下列费用在申报所得税时，可以在税前扣除的有（ AD ） E、国有商业银行代销国债业务发生的人员培训费 F、国债免税收入的佣金、过户费 G、取得国债免税收入缴纳的印花税 H、国有商业银行经销国债业务发生的管理费 19.国有商业银行常见的少计或不计手续费收入的表现方式有（ ABCD ） B、手续费收入不入账，直接用于职工福利 C、将手续费收入冲减营业费用 D、将手续费收入记入金融机构往来 E、将手续费收入长期挂应付款项 20、下列各项中，可以不计入应纳税所得额的有（　AD　）。 A.金融企业贷款利息逾期超过180天，应收未收回来的利息 B.国债转让的收益 C.纳税人接受捐赠的实务资产 D.纳税人出口货物取得的增值税退税款 21、房地产开发企业可以在交纳企业所得税前扣除的项目有（　AC　）。 A.已售开发产品发生的公共设施修理费用 B.因超过出让合同约定的动工开发日期而缴纳的土地闲置费 C.将待售开发产品按规定转作经营性资产，提取的折旧 D.未按规定转作本企业经营性资产和临时出租的待售开发产品的折旧 22、下列营业行为，纳税义务发生时间的表述正确的是（ ACD ）。 A、将开发产品转作固定资产，为使用权转移的当天 B、将开发产品分配给股东或投资人，为双方约定的时间 C、从事房地产销售业务采用预收款方式的，为收到预收款的当天 D、从事建筑安装服务，为工程竣工后与发包单位进行价款结算的当天 23、下列经营项目其营业额确定符合规定的是（ AB）。 A、从事安装工程作业的所安装的设备价值作为安装工程价值的，其营业额应包括设备价款 B、娱乐业的营业额应包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及其他各项收费 C、纳税人以签订建设工程施工总承包方式开展经营活动时销售自产货物并同时提供建筑业劳务，凡分别核算的，分别交增值税和营业税 D、凡从事融资租赁业务的，其营业额为收取的全部价款和价外费用 24、下列表述不符合税法有关规定的有（ ABC ）。 A.基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设工厂、车间生产的水泥预制构件，凡用于本单位或本单位的建筑工程的，均应视同对外销售，在移送使用环节征收增值税 B.工厂自采地下水用于生产，应缴纳增值税 C.建筑安装企业采用包工包料形式提供建筑劳务时，从建设单位收取的工程价款中的材料价款，属于向建设单位销售建筑材料，应缴纳增值税 D.国家行政管理部门行使其管理职能，发放的执照、牌照和有关证书等取得的工本费收入，不征收增值税 99、国有商业银行取得下列收入应计入应税所得，缴纳企业所得税的有（ ABD） 63、经销、代销国债所取得的代办手续费收入 64、金融保险企业购买的国债未到兑付期而销售所取得的收入 65、购买(包括二级市场购买)的国债到期(或分期)兑付所取得的国债利息收入 66、收回的以物抵债非货币财产，经评估后的折价金额，若高于债权的金额，不退还给原债务人的部分 26、下列表述正确的有（ABD ） C、金融保险企业收回的尚未核销的贷款本息，其超过贷款本金和表内利息的部分，应计入应税收入，按规定计算缴纳企业所得税 B、金融保险企业按规定向客户收取的业务手续费，以折扣(折让)方式收取的，可按折扣(折让)后实际收取的金额计入应税收入 C、金融保险企业以融资租赁方式租入的不按固定资产管理的电脑及其辅助设备，其租赁费可在租赁期内平均摊销，但最少不得短于5年。 D、金融保险企业以经营租赁方式租入的房屋，其发生的装修工程支出，作为递延费用，在租赁合同的剩余期限内平均摊销 50、金融企业呆帐损失由国家税务总局负责审批有（ AB ） A、国务院决定的事项； B、金融体制改革和金融企业改组改制过程中清理出的跨省区的呆帐损失； C、银行、城乡信用社和其他金融企业发生的单笔（项）5000万元以上的呆帐损失。 D、银行、城乡信用社和其他金融企业发生的单笔（项）3000万元以上的呆帐损失。 51、固定资产出现下列情形之一时，应当确认为发生永久或实质性损害（ABCD） A、长期闲置不用，且已无转让价值； B、由于技术进步原因，已经不可使用； C、已遭毁损，不再具有使用价值和转让价值； D、因本身原因，使用后导致企业产生大量不合格品； 52、投资出现以下一项或若干项情形时，应当确认为发生永久或实质性损害（ ABD）　　 A、被投资方已依法宣告破产、撤销、关闭或被注销、吊销工商营业执照； B、被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已连续停止经营三年以上，且无重新恢复经营的改组计划等； C、被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，被投资方的股票从证券交易市场摘牌，停止交易二年或二年以上。 D、被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已进行清算。 53、国有商业银行跨年度列支费用，减少应纳税所得额常见表现形式主要有（ACD ） 50、以前年度费用在当年列支补扣 51、待摊费用余额年终未进行纳税调整，减少应税所得额 52、预提费用余额年终未进行纳税调整，减少应税所得额 53、提前列支发后年度费用三.判断改错题(共) 1、开发企业采取银行按揭方式销售开发产品的，凡约定开发企业为购买方的按揭贷款提供担保的，其销售开发产品时向银行提供的保证金（担保金）不得从销售收入中减除，也不得作为费用在当期税前扣除，但实际发生损失时可据实扣除。（ ） 2、开发企业建造的售房部（接待处）和样板房，凡能够单独作为成本对象进行核算的，可按自建固定资产进行处理，其他一律按建造开发产品进行处理。售房部（接待处）、样板房的装修费用，无论数额大小，均应计入其建造成本。（ ） 3、开发企业对尚未出售的开发产品和按照有关法律、法规或合同规定对已售开发产品（包括共用部位.共用设施设备）进行日常维护、保养、修理等实际发生的费用，准予计入开发成本。（ ） 4、未完工前采取预售方式销售取得的预售收入，按照规定的预计利润率分季（或月）计算出预计利润额，填报在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》第4行“利润总额”内。（ ） 5、2008年及以后年度发生的职工福利费，应先冲减以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额，不足部分按新企业所得税法规定扣除。（ ） 6、特别纳税调整补征税款的，自税款所属年度次年6月1日起至补缴之日止期间，要加收利息，但加收利息按照人民币贷款基准利率计算的可以税前扣除。（ ） 7、在原有固定资产的基础上进行改建、扩建、大修理的，按原固定资产的账面价值，加上由于改建.扩建.大修理而使该项资产达到预定可使用状态前发生的支出，减改建、扩建、大修理过程中发生的变价收入，作为入账价值。（ ） 8、房地产开发企业在代建工程、提供劳务过程中节省的下脚材料，按合同规定归房地产开发企业的，应按购进价格确认企业所得税的应税收入。（ ） 9、金融保险企业购买(包括二级市场购买)的国债到期(或分期)兑付所取得的国债利息收入，予以免征企业所得税，其相关费用可以在税前扣除。（ ） 10、签订虚假合同.协议，虚列、多列或重复列支成本费用的主要检查方法之一是采取工程成本总量控制法，调查了解当地同类开发产品的平均建筑成本，对价格过高的建筑成本进行重点审查。（ ） 11、从2004年7月1日起启用新的普通发票编码规则，新版发票在发票右上角由8位代码和12位号码组成。（ ） 12、除国家规定可以从事信贷业务的金融保险机构（包括经批准成立的企业集团内部财务公司）外，企业之间原则上不得直接从事信贷业务。企业之间发生的资金拆借损失除经国务院批准外，一律不得在税前扣除。 13．根据项目规划及测绘报告，可以确定完工项目总可售面积。（ ） 14．.单独核算的有偿转让或自用配套设施的成本，可以全部计入可售房屋的开发成本。（ ） 15．企业的各项财产损失，应在损失发生当年申报扣除，不得提前或延后。（ ） 16．将《建设工程规划许可证》中开发项目记载的的建筑面积、容积率、可销售面积、不可销售面积以及公共配套设施等信息，确认开发产品可售面积。（ ） 17.应付帐款年末余额帐龄3年以上的，应按规定调增应纳税所得额。（ ） 18国有商业银行实行的是在总行一级法人的基础上，“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的管理体制。（ ） 19．股票、债券、外汇、其它金融商品买卖中发生的正负差，不能在不同年度相抵，但可以在不同的类别中互抵。（也不能在不同的类别中互抵） 20．中国银行的外汇转贷业务，分行可以扣除利息支出后的金额计入收入。（ ） 21．购卖国债的标准佣金，过户费、附加费用等相关费用可以税前扣除。（ ） 22．金融机构提供的代结算、代发行金融债券、转贴现等服务取得的收入可以计入“金融机构往来”收入帐户中。（ ） 23．国有商业银行的表外业务核算一般采用复式记帐法，记帐的目的是为了计量。 24．表外业务是指商业银行所从事的，按照现行会计准则不记入资产负债表内，不形成现实资产负债，不能改变损益的业务。（ ） 25．融资租赁业务出租货物的实际成本由出租方承担的货物购入价、关税、增值税、消费税、运杂费、安装费、保险费以及为购买出租货物而发生的境外外汇借款利息等费用组成。（ ） 26、商业银行的担保收入计入营业外收入。（ ） 27．商业银行跨年度列支费用，减少应纳税所得额的主要检查方法是检查各项费用的原始凭证的开票日期、内容和合同协议，有无列支以前年度的费用和提前列支以后年度的费用。必要时到对方进行调查核实。再是检查“待摊费用”帐户，对照企业所得税纳税调整表，审核其余额年终是否进行了纳税调整。（ ） 28．将招待费等有扣除限额的费用计入会议费、差旅费等帐户，加在税前扣除额的主要表现形式是将招待费、文体活动支出转变为“住宿费” 、“场租费”等列入公杂费或业务宣传费。（ ） 29、按照企业所得税的有关规定，房地产开发企业发生的土地征用时的拆迁补偿费用以及房地产开发期间的借款费用，不能视同期间费用在当期直接扣除。（　） 30、企业的存货、固定资产、无形资产和投资可收回金额可以由中介机构评估确定。未经中介机构评估的，固定资产和长期投资的可收回金额一律暂定为账面余额的3%；存货为账面价值的1%。（ ） 答案：一、单选题： 1、D 2、D 3、D 4、B 5、C 6、B 7、C 8、D 9、D 10、B 11、A 12、D、 13、C 14、C 15、B 16、A 17、D 18、B 51、多选题： 1、BCD 2、ABD 3、ABC 4、ABCD 5、ABC 6、ABC 7、ABCD 8、ABCD 9、ABCD 10、ABCD 11、BD 12、BCD 13、CD 14、ABC 15、ACD 16、ABC 17、AC 18、AD 19、ABCD 20、AD 21、AC 22、ACD 23、AB、 24、AB 25、ABD 26、ABD 27、AB 28、ABCD 29、ABD 30、ACD 三判断改错题： 1.对。 2.对。 3.错。开发企业对尚未出售的开发产品和按照有关法律、法规或合同规定对已售开发产品（包括共用部位.共用设施设备）进行日常维护、保养、修理等实际发生的费用，准予计入期间费用。 4.对。 5.对。 6.错。特别纳税调整补征税款的，自税款所属年度次年6月1日起至补缴之日止期间，要加收利息，但加收利息按照人民币贷款基准利率计算的不能在税前扣除。 7.对。 8.错。房地产开发企业在代建工程、提供劳务过程中节省的下脚材料，按合同规定归房地产开发企业的，应按市场价格确认企业所得税的应税收入。 9.错。金融保险企业购买(包括二级市场购买)的国债到期(或分期)兑付所取得的国债利息收入，予以免征企业所得税，但相关费用不可以在税前扣除。 10．对。 11．错。从2004年7月1日起启用新的普通发票编码规则，新版发票在发票右上角由12位代码和8位号码组成。 12、错。除国家规定可以从事信贷业务的金融保险机构（包括经批准成立的企业集团内部财务公司）外，企业之间原则上不得直接从事信贷业务。企业之间除因销售商品等发生的商业信用外，其他的资金拆借发生的损失除经国务院批准外，一律不得在税前扣除。 13．对。 14．错。单独核算的有偿转让或自用配套设施的成本，应按自建固定资产进行处理。 15．对。 16．对。 17.错。应付帐款年末余额帐龄2年以上的，应按规定调增应纳税所得额。 18.错。国有商业银行实行的是在总行一级法人的基础上，“统一领导.分级管理.统负盈亏.统缴所得税”的管理体制。 19．错。股票、债券、外汇、其它金融商品买卖中发生的正负差，不能在不同年度相抵，也不能在不同的类别中互抵。 20．错。中国银行的外汇转贷业务，分行不能扣除利息支出后的金额计入收入。 21．错。购卖国债的标准佣金，过户费、附加费用等相关费用不能税前扣除。 22．错。金融机构提供的代结算、代发行金融债券、转贴现等服务取得的收入不能计入“金融机构往来”收入帐户中。 B、错。国有商业银行的表外业务核算一般采用复式记帐法，记帐的目的是为了控制。 C、错。表外业务是指商业银行所从事的，按照现行会计准则不记入资产负债表内，不形成现实资产负债，能改变损益的业务。 D、对。 26．错。商业银行的担保收入计入营业收入。 27．错。商业银行跨年度列支费用，减少应纳税所得额的主要检查方法是检查各项费用的原始凭证的开票日期、内容和合同协议，有无列支以前年度的费用和提前列支以后年度的费用。必要时到对方进行调查核实。再是检查“预提费用”帐户，对照企业所得税纳税调整表，审核其余额年终是否进行了纳税调整 28．对。 29、对。 30、错。企业的存货、固定资产、无形资产和投资可收回金额可以由中介机构评估确定。未经中介机构评估的，固定资产和长期投资的可收回金额一律暂定为账面余额的5%；存货为账面价值的1%。 《稽查方法 第十二章》一、单项选择： 1、长期股权投资采用权益法核算的，企业应在“长斯股权投资”总账科目下设置几个明细科目，下列各项中，不属于”长期股权投资“总账科目明细科目的是（）。 A “成本” B “损益调整” C “其他权益变动” D “投资收益” 2、 当在确定涉及补价的交易是否为非货币性交易时，收到补价的企业，应当按照收到的补价占（　）的比例低于25%确定。 A 换入资产公允价值减补价　 B 换出资产公允价值加上支付的补价 C 换入资产公允价值加补价 D 换出资产公允价值减去支付的补价 3、企业对成本模式进行后续计量的投资性房地产摊销时，应该借记（）科目。 A、投资收益 B、其他业务成本 C、营业外收入 D、管理费用 4、现行会计准则规定，将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重分类日按其公允价值，借记“可供出售金融资产”科目，按其帐面余额，贷记“持有至到期投资”科目，按其差额，贷记或借记（）科目 A资本公积 B投资收益 C 营业外收入 D资产减值损失 5、甲公司持有的下列各项资产中，应作为投资性房地产的是（ ）Ａ　公司管理部门自用办公楼　Ｂ　公司拟出售的自建公寓楼Ｃ　公司已经出租的土地使用权Ｄ　公司拟出租但仍在建的别墅 6、投资性房地产采用公允价值进行后续计量的情况下，下列各项有关投资性的计量正确的是（　） A 对投资性房地产不计提折旧，期末按原始价计量Ｂ对投资性房地产不计提折旧，期末按公允价值计量Ｃ对投资性房地产计提折旧，期末按原价减去累计折旧后的净值 D对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量 7、下列各项中，应采用成本法进行后续计量的金融资产是（） A 对子公司的投资 B 对联营企业的投资 C 对合营企业的投资 D 被划分为交易性的权益性投资 8、2008年度，甲公司以一批库存商品交换乙公司的一台设备，库存商品成本70万元，上年度计提的存货跌价准备为10万元。库存商品公允价值和计税价格均为100万元，乙公司设备原值150万元，累计折旧40万元，公允价值120万元，甲公司用银行存款支付补价20万元。假设该项交易不具商业实质，该项业务合计应交企业所得税和增值税（ ）万元。 A 24.5 B 7.5 C 17 D 21.5 9、如果整体资产置换交易中，作为资产置换交易补价的货币性资产占换入总资产公允价值（ ）的，经税务机关审核确定，资产置换双方企业均不确认资产转让的所得或损失。 A 小于25% B 不高于25% C 大于25% D 等于25% 10、甲公司2005年度1月1日向银行借入3年期借款100万元，年利率10%。2008年12月，甲公司资金紧张，与银行协商后同意：①免除3年利息30万元 ②将期限延长2年；③将利率下调为8%。合同规定，甲公司若在2009年取得了利润，后面2年应按10%计算利息。目前，有足够的证据证明甲公司2009年将实现赢利。甲公司2008年12月作如下会计处理：借：长期借款 1000000 应付利息 300000 贷：长期借款——债务重组 1000000 预计负债 40000 营业外收入 260000 按照税法规定，应调整应纳税所得额（ ）万元。 A 5 B 4 C 6 D 7 11、甲公司和丙公司属于同一控制下的两个公司。2007月1日，甲公司以一项专利权和银行存款500万元向丙公司投资，占丙公司注册资本的60%，该专利权的帐面原价为9880万元，已计提累计摊销440万元，已计提无形资产减值准备320万元，公允价值为9500万元。丙公司当日所有者权益帐面价值为17000万元。甲公司已按会计准则规定作了会计处理，不考虑其他相关税费，按税法规定甲公司应调增应纳税所得额（ ）万元。 A 50 B 60 C 380 D 40 12、甲公司和丙公司为非同一控制下的两个公司。2007月1日，甲公司以一项专利权和银行存款500万元向丙公司投资，占丙公司注册资本的60%，该专利权的帐面原价为9880万元，已计提累计摊销440万元，已计提无形资产减值准备320万元，公允价值为9500万元。丙公司当日所有者权益帐面价值为17000万元。甲公司已按会计准则规定作了会计处理，不考虑其他相关税费，按税法规定甲公司应作（ ）处理。 A 调增应纳税所得额60万元；B 调减应纳税所得额320万元；C调减应纳税所得额380万元；D调增应纳税所得额380万元 13、下列各项中，符合企业所得税法关于股权投资税务处理规定的是（ ）。 A 被投资企业发生的经营亏损，由投资方企业确定投资损失; B 被投资企业对投资方的分配支付额,均应视为投资回收，冲减投资成本； C投资方企业转让全资子公司时，其应分享的被投资方累计未分配利润和累计盈余公积应确认为投资方股息性质的所得； D 投资方企业转让股权发生的损失，超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得部分不允许在以后纳税年度的所得额中扣除。 14、按照企业所得税的相关规定，下列各项中表述正确的是（ ）。 A 被兼并后的企业无论是否具有独立纳税资格，其未弥补的亏损均由兼并企业弥补； B 被投资企业亏损可由投资企业盈利弥补； C 企业境外业务在同一国之内的盈亏可相互弥补，企业境内外之间的盈亏不得相互弥补； D 企业进行股权重组，在股权转让前未弥补完的亏损不得在重组的企业进行弥补。 15、某公司2008年度“投资收益”帐户记载的180万元分别是：取得被投资企业的分配支付额超过投资成本部分的金额116万元（其中含累计未分配利润和累计盈余公积60.8万元）。根据税法规定，（ ）应确认为股权转让所得。 A 55.2万元 B 60.8万元 C 116万元 D 180万元 16、在下列项目中，能同时影响资产和负债发生变化的是（ ）。 A 接受投资者作为出资而投入的设备； B 支付现金股利； C 收回应收账款； D 支付股票股利。 17、现行会计准则规定，处置投资性房地产时，应按收到的金额，借记“银行存款”，贷记（ ）。 A “投资性房地产——成本” B “其他业务收入” C “投资性房地产——公允价值变动” D “主营业务收入” 18、根据现行会计准则规定，下列各项中不属于“持有至到期投资”基本特征的是（ ）。 A 到期日固定、回收金额固定或可确定; B 企业有明确意图和能力持有至到期； C 属于非衍生工具； D 属于衍生工具。 19、企业从关联方接受的债权性投资和权益性投资的比例超过规定标准而发生的（ ）支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。 A 管理费用 B 利息 C 损失 D 生产成本 20 、居民企业取得下列收入所得中，按照现行税法的规定应并入应纳税所得额征收所得税的是（ ）。 A 国债利息收入 B 财政拨款 C 居民企业持有其他居民企业公开发行并上市流通的股票10个月取得的投资收益 D 300万元的技术转让所得 21、企业所得税法所称企业以非货币形式取得的收入，应当按照（ ）确定收入额。 A、公允价值 B、重置价值 C、历史价值 D、原始价值 22、某投资企业于2008年11月1日取得对甲企业30%的股权，取得投资时甲企业的固定资产公允价值为1200万元，帐面价值为600万元，固定资产的预计使用年限为10年，净残值为0，按照直线法计提旧。甲企业2008年度利润表中净利润为500万元。该投资企业已按会计准则的规定计了投资收益，按照现行税法规定，在计算应纳税所得额时，该投资公司应（ ） A、应调减所得额132万元 B、应调减所得额150万元 C、应调增所得额132万元 D、应调增所得额150万元 23、承22题，假定甲企业2009年度利润表中净利润为50万元，则在计算应纳税所得额时，该投资公司应（ ） A、应调减所得额3万元 B、应调增所得额3万元 C、应调减所得额10万元 D、应调增所得额10万元 24、下列各项中，构成同一控制下控股合并的初始投资成本的是（） A、因企业合并而发生的各项直接相关费用 B、按被合并方所有者权益帐面价值的份额计算的金额 C、为取得被合并方控制权而发行的权益性证券的公允价值 D、为取得被合并方控制权而付出资产，发生或承担的负债的公允价值 25、对于建造合同，会计准则与税法不存在差异的是（） A、建造合同完成进度的确定 B、已经发生的劳务成本预计不能得到补偿时 C、建造合同收入确认的时间 D、对确认变更合同、索赔、奖励等形成的收入 26、根据现行会计准则对长期股权投资核算的规定，下列各项中，不适用成本法的是（ ） A、投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资 B、投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价，公允价值不能可靠计量的 C、被投资单位在严格的限制条件下经营，其资金转移能力受到严格限制的 D、投资企业直接拥有被投资单位20%或以上至50%表决权资本的 27、下列各项中，税法与会计准则没有差异的是（ ） A、成本法核算下的长期股权投资关于股息、红利等权益性投资收益的确认时间 B、成本法核算下的长期股权投资对所获得的利润或现金股利超过被投资单位接受投资后产生的累积净利润的分配额的处理 C、权益法核算下长期股权投资的计税基础 D、权益核算下的长期股权投资对投资损益的确认 28、根据会计准则的规定，下列各项中不属于投资业务的是（ ） A、交易性金融资产 B、应收款项 C、持有至到期投资 D、可供出售金融资产 29、对于交易性金融资产，会计准则和税法在处理上没有差异的是（ ） A、初始计量 B、期末计量 C、出售 D、分期付息，一次还本债券根据票面利率计算的利息 30、某企业2008年3月购入A公司发行的股票10000股，每股6元。2008年年末，A公司股票每股市价7元。2009年1月，该企业将上述股票全部出售，出售价格7.5元/股，其支付税费3000元。上述业务该企业按会计准则的要求，已作帐务处理，税务人员检查时，应作（ ）处理 A、2008年度应调减应纳税所得额10000元； B、2008年度不作纳税调整 C、2009年度应调增应纳税所得额12000元 D、2009年度，应调增应纳税所得额15000元 31、关于债务重组的处理，下列各项中，税法与会计准则有差异的是（ ） A、债务人以低于债务帐面价值的现金清偿债务； B、债务人以非现金资产清偿债务； C、以债务转化为资本清偿债务； D、债权人减免债务人部分债务本金或者利息并延期。 32、在非货币性资产交换业务的处理中，税法与会计准则没有差异的是（ ） A、交换不具有商业实质 B、换入资产和换出资产公允价值不能可靠计量的 C、交换具有商业实质，并且换入资产公允价值能够可靠计量的 D、纳税人用于换取生产资料和消费资料的应税消费品的计价 33、下列各项中，税法与会计准则在涉税处理上没有差异的是（ ） A、非同一控制下的企业控股合并，对长期股权投资初始投资成本的确认； B、同一控制下的企业控股合并，对长期股权投资初始投资成本的确认 C、同一控制下的吸收合并，合并企业接受被合并企业资产的入帐价值 D、非同一控制下的吸收合并，合并企业支付给被合并企业的非股权支付额不高于支付股权票面价值20%的，合并企业接受被合并全部资产的入帐价值 34、在《企业所得税法》中，下列哪些不是以取得收入的全额作为应纳税所得额的（ ） A、股息红利等权益性投资收益 B、利息、租金所得 C、转让财产所得 D、特许权使用费所得 35、在股权转让中常见的不涉税问题的是（ ） A、少计或不计投资转让所得，少缴企业所得税 B、多计股息、红利收入，少计股权投资转让所得 C、提前弥补股权投资转让损失 D、符合条件的居民企业之间通过直接投资取得股息未申报应税所得额 36、不属企业合并的类型是（ ） A、控股合并 B、吸收合并 C、新设合并 D、总公司下的两个分公司合并 37、在不考虑相关税费的前提下，下列各项表述中，不正确的有（ ） A、债权人放弃债权时，债务人应将其应付债务转入当期损益 B、债权人应将因债务重组所涉及的或有应收金额收入重组后债权的帐面价值 C、债权人以债权转为股权，将享有股份的公允价值与债权帐面价值的差额计入当期损益 D、债权人接受债务人以商品抵债时，商品的公允价值与债权帐面价值差额计入当期损益 38、在跨两个会计年度的建造合同中，下列有关建造合同收入确认的表述中，不正确的有（ ） A、建造合同的结果能够可靠估计，应在合同完成时确认收入 B、建造合同的结果能够可靠估计，按完工百分比法确认收入 C、建造合同结果不能可靠估计且合同成本不能收回的，不确认收入 D、建造合同的结果不能可靠估计的，按照可收回的实际合同成本确认收入 39、下列各项中，应当采用成本法进行后续计量的金融资产是（ ） A、对子公司的投资 B、对联营公司的投资 C、对合营公司的投资 D、被划分为交易性的权益性投资 40、投资性房地产采用公允价值进行后续计量的情况下，按现行会计准则的规定，下列各项有关投资性房地产计量正确的是（ ） A、对投资性房地产不计提折旧，期末按原价计量 B、对投资性房地产不计提折旧，期末按公允价值计量 C、对投资性房地产计提折旧，期末按原价减去累计折旧后的净额计量 D、对投资性房地产计提折旧，期末按帐面价值与可收回金额孰低计量 41、2008年7月，税务稽查人员对甲公司2007年度的经营情况进行了检查，发现2007年6月甲公司以其下设的独立核算的A车间与乙公司下设的B车间交换，A车间帐面原价100万元，累计折旧10万元，未计提减值准备，公允价值120万元；B车间帐面原价120万元，累计折旧30万元，公允价值110万元，甲公司收到乙公司支付的现金10万元。甲公司没有按规定对收到的补价申报所得税，问：税务人员应对该笔业务调增应税所得额（ ）万元。 A、10万 B、7.5万 C、0 D、30万 42、2008年9月10日，乙公司同意甲公司用其存货抵偿其欠乙公司的货款20万元，并支付现金5万元，其中该存货的公允价值10万元，帐面成本8万元。问甲公司对该笔业务的会计处理为（ ）（不考虑城建税和附加） A、借：应付帐款——乙公司20万元 贷：现金 5万元 库存商品 8万元 应交税费——应交增值税（销项税额）1.7万元 资本公积——其他资本公积 5.3万元 B、借：应付帐款——乙公司20万元 贷：现金 5万元 主营业务收入 10万元 应交税费——应交增值税（销项税额）1.7万元 营业外收入——债务重组所得 3.3万元借：主营业务成本8万元贷：库存商品 8万元 C、借：应付帐款——乙公司20万元货：现金 5万元 库存商品 8万元 应交税费——应交增值税（销项税额）1.36万元 资本公积——其他成本积 5.36万元 D、借：应付帐款——乙公司 20万元 贷：现金 5万元 库存商品 8万元应交税费——应交增值税（销项税额）1.7万元营业外收入——债务重组所得 5.3万元 43、某建筑公司与甲公司签订了一项总金额为870万元的建造合同，承建一座桥梁。工程已于2008年7月开工，预计2010年10月完工。最初，预计工程总成本为800万元，到2009年年底，预计工程总成本已为900万元，甲公司同意补贴10万元。2010年工程提前完工，甲公司同意给予奖励300000元。其他资料：到目前为止已发生的成本：2008年160万元，2009年585万元，2010年850万元；完成合同尚需发生成本2008年640万元，2009年315万元。问2008年度，该项工程应确认的收为（ ） A、174万元 B、90.5万元 C、0 D、261万元 44、承接（第3题）2009年度该建筑公司已按会计准则的规定作了帐务处理，税务检查人员应调增应纳税所得额（ ） A、34万元 B、10.5万元 C、24万元 D、0.5万元 45、某股份公司2008年至2009年投资业务的有关资料如下：（1）2008年1月1日，该股份公司以银行存款支付收购A公司股权价款270万元，并办理了相关的股权划转手续，占其30%的股份。假设A公司可辩认净资产公允价值和帐面价值均为800万元。（2）2008年6月12日，A公司因长期股权投资业务核算确认资本公积80万元。（3）2008年度，A公司实现净利润400万元。上述业务该股份公司已按会计准则确认了投资收益，问：税务人员进行检查时，应作（ ）处理 A、不作调整 B、调减应纳税所得额120万元 C、应调减应纳税所得额144万元 D、应调减应纳税所得额114万元 46、承（第5题）2009年2月，该股份公司将其持有的A公司股份全部对外转让，转让价款450万元，相关的股权划转手续已办妥，转让价款已存入银行。（假定试该股份公司在转化股份过程中没有发生相关税费）。该公司已按会计规定确认了投资收益。问：税务检查人员对该笔业务应调增应税所得额（） A、180万元 B、60万元 C、120万元 D、0 47、A企业应收B企业货款、帐面余额40万元（含税），因B企业资金周转困难，未能支付货款。2008年6月30日，经双方协商，B企业以一台原值36万元，已提折旧9万元的设备抵债，该设备公允价值38万元，抵债过程中B企业支付有关税费5000元，计算B企业上述业务应确认的应纳税所得额（ ） A、10万 B、7.5万 C、12.5万 D、15万 二、多项选择： 1、会计准则将非货币性资产交换分为（ ） A、具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换 B、具有商业裨但不能够可靠计量的非货币性资产交换 C、不具有商业实质或不能可靠计量的非货币性资产交换 D、不具有商业实质但公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换 2、判断是否为非货币性资产交换的标准是指（ ） A、支付的货币性资产占换入资产公允价值比例小于25% B、支付的货币性资产占换出资产公允价值支付货币性资产之和的比例小于25% C、收到的货币性资产占换出资产公允价值的比例小于25% D、收到的货币性资产占换入资产公允价值和收到货币性资产这和的比例不高于25% 3、下列哪些是非货币性资产交换涉税问题常表现的形式（ ） A、非货币性资产交换业务通过体外循环的方式，偷逃税款 B、直接调整非货币性资产的帐面记录，不确认损益申报纳税 C、利用交易双方的关联关系，在关联方之间进行利润转移 D、故意混淆各种计税依据的确认，少缴税款 E、整体资产置换业务，未按规定纳税 4、债务重组的方式有哪些（ ） A、以低于债务计税成本的现金清偿债务 B、以非现金资产清偿债务 C、债务转换股本，包括国有企业债转股 D、修改其他条件的重组 E、以上述两种或两种以上方式组合混合重组 5、债务重组常见的涉税问题有哪些（ ） A、利用虚假债务重组，调节利润，少申报纳税 B、债务重组所得计入资本公积，未作纳税调整 C、纳税人确认预计负债，少计债务重组收益未申报纳税 D、关联企业之间利用债务重组业务逃避税款 6、新会计准则将投资业务划分为哪几类（ ） A、交易性金融资产 B、持有至到期投资 C、长期股权投资 D、可供出售金融资产 7、在《企业所得税法》中，下列哪些是以取得收入的全额作为应纳税所得额的（） A、股息红利等权益性投资收益 B、利息、租金所得 C、转让财产所得 D、特许权使用费所得 8、纳税人投资业务中常见的涉税问题有哪些（ ） A、少计投资成本多列当期费用 B、隐匿、截留投资业务的持有收益 C、视同销售未按税法规定缴纳各税 D、混淆免税收入和应税收入的界限，少计应税所得 9、企业合并的类型有哪些（ ） A、控股合并 B、吸收合并 C、新设合并 D、总公司下的两个分公司合并 10、在股权转让中常见的涉税问题有哪些（ ） A、少计或不计投资转让所得，少缴企业所得税 B、多计股息、红利收入，少计股权投资转让所得 C、提前弥补股权投资转让损失 D、符合条件的居民企业之间通过直接投资取得股息未申报应税所得额 11、下列各项长期股权投资中，应当采用权益法进行后续计量的有（） A、对子公司投资 B、对联营企业投资 C、对合营企业投资 D、不具有重大影响且无活跃市场、公允价值不能可靠计量的权益性投资 12、下列有关合并范围的表述中，不正确的有（ ） A、对于不重要的子公司不予合并 B、对业务性质不同的子公司不予合并 C、对在外汇管制国建立境外子公司不予合并 D、对境外子公司因其记帐本位币与境内企业不同不需合并 13、甲公司持有下列各项资产，不应作为投资性房地产的是（） A、甲公司管理部门自用办公楼 B、公司拟出售的自建公寓房 C、公司已出租的土地使用权 D、公司拟出租但仍在建的别墅 14、在不考虑相关税费的前提下，下列各项表述中，正确的有（） A、债权人放弃债权时，债务人应将其应付债务转入当期损益 B、债权人应将因债务重组所涉及的或有应收金额计入重组后债权的帐面价值 C、债权人以债权转为股权，将享有股份的公允价值与债权帐面价值的差额计入当期损益 D、债权人接受债务人以商品抵债时，商品的公允价值与债权帐面价值差额计入当期损益 15、在跨两个会计年度的建造合同中，下列有关建造合同收入确认的表述中，正确的有（） A、建造合同的结果能够可靠估计，应在合同完成时确认收入 B、建造合同的结果能够可靠估计，按完工百分比法确认收入 C、建造合同结果不能可靠估计且合同成本不能收回的，不确认收入 D、建造合同的结果不能可靠估计的，按照可收回的实际合同成本确认收入 16、下列各项中，不应当采用成本法进行后续计量的金融资产是（） A、对子公司的投资 B、对联营公司的投资 C、对合营公司的投资 D、被划分为交易性的权益性投资 17、投资性房地产采用公允价值进行后续计量的情况下，下列各项有关投资性房地产计量错误的是（） A、对投资性房地产不计提折旧，期末按原价计量 B、对投资性房地产不计提折旧，期末按公允价值计量 C、对投资性房地产计提折旧，期末按原价减去累计折旧后的净额计量 D、对投资性房地产计提折旧，期末按帐面价值与可收回金额孰低计量 18、下列各项中，不构成同一控制下控股合并的初始投资成本的是（） A、因企业合并而发生的各项直接相关费用 B、按被合并方所有者权益帐面价值的份额计算的金额 C、为取得被合并方控制权而发行的权益性证券的公允价值 D、为取得被合并方控制权而付出资产，发生或承担的负债的公允价值 19、在具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换中，下列有关会计处理错误的是（） A、以换出资产的公允价值作为换入资产的成本基础 B、以换出资产的帐面价值作为换入资产的成本基础 C、换出资产的公允价值大于其帐面价值的差额应当递延 D、换出资产的公允价值小于帐面价值的差额应当计入换入资产的成本 20、会计处理中，下列各项金融资产中，期末应当按照公允价值计量的有（ ） A、划分为可供出售的债权性投资 B、划分为交易性权益工具投资 C、划分为持有至到期的债权性投资 D、划分为可供出售的权益工具投资 21、根据会计准则的规定，下列各项中不构成同一控制下控股合并的初始投资成本的是（） A、因企业合并而发生的各项直接相关费用 B、按被合并方所有者权益帐面价值的份额计算的金额 C、为取得被合并方控制权而发行的权益性证券的公允价值 D、为取得被合并方控制权而付出资产，发生或承担的负债的公允价值 22、对于建造合同，会计准则与税法存在差异的是（ ） A、建造合同完成进度的确定 B、已经发生的劳务成本预计不能得到补偿时 C、建造合同收入确认的时间 D、对确认变更合同、索赔、奖励等形成的收入 23、根据现行会计准则对长期股权投资核算的规定，下列各项中，适用成本法的是（） A、投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资 B、投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价，公允价值不能可靠计量的 C、被投资单位在严格的限制条件下经营，其资金转移能力受到严格限制的 D、投资企业直接拥有被投资单位20%或以上至50%表决权资本的 24、下列各项中，税法与会计准则有差异的是（ ） A、成本法核算下的长期股权投资关于股息、红利等权益性投资收益的确认时间 B、成本法核算下的长期股权投资对所获得的利润或现金股利超过被投资单位接受投资后产生的累积净利润的分配额的处理 C、权益法核算下长期股权投资的计税基础 D、权益核算下的长期股权投资对投资损益的确认 25、根据会计准则的规定，下列各项中属于投资业务的是（） A、交易性金融资产 B、应收款项 C、持有至到期投资 D、可供出售金融资产 26、对于交易性金融资产，会计准则和税法在处理上有差异的是（） A、初始计量 B、期末计量 C、出售 D、分期付息，一次还本债券根据票面利率计算的利息 27、关于债务重组的处理，下列各项中，税法与会计准则没有差异的是（） A、债务人以低于债务帐面价值的现金清偿债务； B、债务人以非现金资产清偿债务； C、以债务转化为资本清偿债务； D、债权人减免债务人部分债务本金或者利息并延期。 28、在非货币性资产交换业务的处理中，税法与会计准则有差异的是（） A、交换不具有商业实质 B、换入资产和换出资产的公允价值不能可靠计量的 C、交换具有商业实质，并且换入资产公允价值能够可靠计量的 D、纳税人用于换取生产资料和消费资料的应税消费品的计价 29、下列各项中，税法与会计准则在涉税处理上有差异的是（） A、非同一控制下的企业控股合并，对长期股权投资初始投资成本的确认； B、同一控制下的企业控股合并，对长期股权投资初始投资成本的确认 C、同一控制下的吸收合并，合并企业接受被合并企业资产的入帐价值 D、非同一控制下的吸收合并，合并企业支付给被合并企业的非股权支付额不高于支付股权票面价值20%的，合并企业接受被合并全部资产的入帐价值 30、根据现行会计准则规定，下列各项中属于“持有至到期投资”基本特征的是（ ）。 A 到期日固定、回收金额固定或可确定; B 企业有明确意图和能力持有至到期； C 属于非衍生工具； D 属于衍生工具 31、非货币性资产交换通过体外循环方式，偷逃税款主要检查方法有哪些（ ） A、审阅稽查对象的有关会议记录和注册会计师审计报告，审查纳税人在稽查期间内是否发生非货币性资产交换业务。 B、实地查看，寻求非货币性资产交换的实物证据。 C、采用盘存法，审核存货，固定资产等实物资产实际盘点的品种、规格、数量是否一致。 D、检查纳税人财务、供应、生产、销售、仓库等部门的有关资料，查找帐外资料。 32、纳税人通过直接调整非货币性资产的帐面记录，不确认损益申报纳税的主要检查方法有（ ） A、对纳税人有关“原材料”、“库存商品”明细帐和“材料采购”等帐户进行对应检查。 B、对纳税人的“固定资产”、“在建工程”明细帐和往来帐、货币资金帐户进行对应检查。 C、对纳税人的“主营业务成本”明细帐和存货类帐进行对应检查。 D、检查纳税人“本年利润”帐的结转情况。 33、利用交易双方的关联交易，通过非货币性资产交换，在关联方之间进行利润的转移，通常检查方法有哪些（ ） A、判断非货币性资产交换业务是否属于企业的关联交易。 B、从非货币性资产交换关联交易的价格上判断是否存在转移利润的嫌疑。 C、确定非货币性资产交换业务关联交易的调整方法。 D、检看非货币性资产交换双方是否曾经发生过业务往来。 34、在判断企业是否存在关联方利润转移情形时，检查非货币性资产交换业务有关的发票、协议、合同及其他有关文件与定价策略的识别的具体方法（） A、看稽查对象的非货币性资产交换业务是否存在不等价的交换资产行为 B、将非货币性资产交换业务交易价格与稽查对象对外销售的产品或商品价目进行比对。 C、检查非货币性交换业务发票、协议、合同是否真实。 D、检查非货币性交换业务的时间。 35、在非货币性资产交换中，通过故意混淆各种计税依据的确认，少缴税款，检查方法主要有哪些（ ） A、查阅与非货币性资产交换相关的协议、合同等资料识别非货币性交易的具体内容。 B、采用审阅法审核非货币性资产交换业务的记帐凭证和原始凭证，核实非货币性资产交换业务的各税种计税价格。 C、审核不动产的产权凭证办到有关管理部门查询，确认在查检期间有无产权变动情况。 D、通过实地查看，核实交换是否真实。 36、不具有商业实质或公允价值不能可靠计量的非货币性资产交换，未按税法规定进行纳税调整，影响当期应纳所得额的检查方法有哪些？（ ） A、审查纳税人“原材料”、“固定资产”等帐户的借方金额，确定有关非货币性资产交换。 B、审核企业所得税申报表有关项目金额，结合台帐和备查帐检查。 C、审查企业所得税申报表中“视同销售收入”、“视同销售成本”报表项目的金额，核实未同时满足商业实质且公允价值能够可靠讲师条件的非货币性资产交换业务是否在这些报表反映。 D、审核“资产负债表”相关项目，核非货币性资产交换是否真实。 37、整体资产置换重组业务，未按规定纳税的检查方法 有哪些（ ） A、结合相关合同、协议内容，审查作为资产置换交易补价的货币性资产占换入资产公允价值的比例是否高于25%。 B、审查应税的整体资产置换业务，核实转让或处置资产所得计算是否正确。 C、审查免税的整体资产置换业务收到的补价是否按照相关税收所规定确定应纳税所得等等。 D、以上方法均不对。 38、利用虚假债务重组调节利润，少缴税收检查方法正确的有（ ） A、对债务重组真实性进行检查。 B、分析、了解债务重组合同、协议、批文，确定债务重组方式和债务重组日，进一步核实纳税人的帐面记录是否真实有无弄虚作假行为。 C、实地盘点通过债务重组业务取得的非现金资产，核实债务重组业务是否有非现金资产的流入，进一步确定债务重组业务真实性。 D、以上方法均可。 39、债务重组所得计入资本公积，未作纳税调整下列检查方法正确的有（ ） A、检查“资本公积”明细帐，认真对照对应帐户有无“应付帐款”等负债帐户，联系“固定资产”及“固定资产清理”、“无形资产”等帐户的贷方发生额，检查有无发生债务重组不按规定确认重组所得情况。 B、实地盘点有关存货、固定资产等非货币性资产，核实抵债资产的数量等 C、对企业所得税申报表有关报表项目进行审核，核实是否将债务重组所得并入当期所得申报纳税。 D、以上方法都不正确。 40、关联方利用债务业务逃避税款的检查方法有哪几种（ ） A、判断债务重组业务是否属于关联交易。 B、到工商部门调阅纳税人的公司章程等资料，查看债务方与债权方是否属于关联企业。 C、审核企业提交法院裁决书，全体债权人同意重组的协议等判断企业债务重组所得（损失）的税务处理是否正确。 D、审查双方签订的合同协议，核实债务人转出非现金资产和股权的公允价值是否合理，有无调节公允价值转让利润的行为。 41、对非货币性资产交换业务进行检查时，可采取（ ）等检查方法。 A、查询 B、函证 C、实地观察D、审阅帐簿

三、判断改错题 1、非货币性资产交换不涉及到货币性资产（ ） 2、税法规定：纳税人用于换取生产资料和消费资料（即以物易物方式销售）投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税（ ） 3、税法规定，企业以非货币形式取得的收入，应当按照帐面价值确定收入额（ ） 4、税法规定：采取以物易方式交易的，收货单位可以凭以物易物与之相符的增值税专用发票，确定进项税额（ ） 5、税法规定：转让企业全部产权涉及应税货物的转让，不属增值税的征税范围，不征增值税（ ） 6、债务重组中，以现金清偿债务的，会计处理上，债务人应当将重组债务的帐面价值与实际支付现金之间的差额，记入“资本公积”，不应确认债务重组利得。 7、债务重组中，以现金清偿债务的，会计处理上，债权人应当将债权的帐面余额与收到的现金之间的差额，确认为债务重组损失，计入营业外支出。（ ） 8、税法规定，非关联企业在以债务转换为资本方式进行的债务重组中，债务人（企业）应当将重组债务的帐面价值与债权人因放弃债权而享有的股权的公允价值的差额，确认为债务重组所得，计入当期应纳税所得（ ） 9、税法规定，非关联企业以修改其他债务条件进行债务重组，债权人应当将债权的计税成本减记至将来的应收金额，减记的金额，不确认为当期的债务重组所得。（ ） 10、税法规定，投资资产，是指企业对外进行权益性投资形成的资产。（ ） 11、企业对持有到期投资、贷款等按照新会计准则规定采用实际利率法确认的利息收入，可以计入当期应纳税所得额（ ） 12、企业以支付现金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的购买价款作为初始投资成本，不包括购买过程中支付的手续费支出。（ ） 13、税法规定，符合条件的居民企业之间的股息，红利等权益性投资收益，免征企业所得税。（ ） 14、税法规定，企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时，可以扣除。（ ） 15、税法规定，企业通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值为成本。（ ） 16、企业以非货币性资产对外投资，按照税法规定应在投资交易发生时，将其分解为按公允价值销售有关非货币性资产和投资两项经济业务进行所得税处理，并按规定计算确认资产转让所得或损失。（ ） 17、税法规定，股息红利等权益性投资收益，以收入全额减除相关税费后的余额，为应纳税所得额。 18、税法规定，企业为合并而回购本公司股票，回购价格与发行价格之间的差额，属于企业权益增减变化，不属于资产转让损益，不得从应纳税所得中扣除，也不计入应纳税所得。（ ） 19、税法规定，纳税人有合并情形的，合并时未缴清的税款，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务。（ ） 20、税法规定，企业外购商誉的支出，在企业整体转让或清算时，不得扣除。（ ） 21、企业合并，通常情况下，被合并企业应视为按公允价值转让，处置全部资产，计算资产的转让所得，依法缴纳所得税。（ ） 22、税法规定，在企业合并中，被合并企业以前年度的亏损，可以结转到合并企业弥补。（ ） 23、税法规定，被投资企业发生的经营亏损，由被投资方按规定结转弥补，投资方不得调整减低其投资成本，也不得确认投资损失。（ ） 24、税法规定，企业以公允价值计量的金融资产，金融负债以及投资性房地产等，持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，在实际处置或结算时，处置取得的价款扣除历史成本后的差额应计入处置结算期间的应纳税所得额。（ ） 25、税法规定，投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应分得的部分，应确认为股息所得，剩余资产减除上述股息所得后的余额，应当确认为投资资产转让所得或者损失。（ ） 26、在建造合同中，因合同变更、索赔，奖励等形成的收益不应计入收入，不缴纳企业所得税。（ ） 27、根据《企业会计准则》相关规定，建造承包商在合同建造期间发生的借款费用，符合准则规定的资本化条件的，应计入合同成本。合同完成后发生的借款费用，应记入当期损益，不再计入合同成本。（ ） 28、企业受托加工制造机械设备、船舶、飞机等，以及从事建筑、安装、装配工程业务或提供劳务等，持续时间超过12个月，按照全部完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。（ ） 29、对于建造合同预计总成本超过合同总收入的预计损失，企业提取损失准备，在计算应纳税所得额时可以扣除。（ ） 30、投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或者两者兼有而持有的房地产，包括：已出租的建筑物，已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权，自用的办公楼。（ ） 31．不具有商业实质的非货币性资产交换，如果涉及补价，会计上要确认损益。 32、企业以非货币性形式取得的收入，应当按照帐面价值确认收入额。 33．符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足10个月取得的投资收益。 34．股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方做出年度财务报告的日期确认收入的实现。 35．纳税人购入交易性金融资产和可供出售金融资产时，支付的交易费用（手续费、经纪人佣金）和交易税金不计入对外投资的成本，而是计入当期期间费用。 36．税收上如果是免税合并业务，被合并方不确认资产转让所得，转让或处置资产中包含的与非股权支付额相对应的增值，也不确认为当期应纳税所得额。 37、企业股权投资转让损失连续向后结转5年仍不能从股权投资收益和股权投资转让所得中扣除的，不再准予扣除。 38、企业所得税法所称资产的净值，是指有关资产、财产的计税基础减除已经按照规定扣除的折旧、折耗、摊销等后的余额。 39、纳税人提供建筑业应税劳务，施工单位与发包单位签订书面合同，如合同明确规定付款（包括提供原材料、动力和其他、物资，包含预收工程价款）日期的按合同规定的付款日期为纳税义务发生时间。第十二章答案 1．D 2． C 3．B 4．A 5．Ｃ 6．B 7．A 8．D 9．B 10．B 11．B 12．B 13．C 14．C 15．A 16．B 17．B 18．D 19．B 20．C 21．A 22．A 23．B 24．B 25．A 26．D 27．A．28．B 29．D．30．A 31．D 32．C 33．A 34．C 35．D 36．D 37．B 38．A 39．A 40．B 41. B .42. B. 43. A 44. B 45. B 46. C 47. C 1．AC 2．ABCD 3．ABCDE 4．ABCDE 5．ABCD 6．ABCD 7．ABD 8．ABCD 9．ABC 10．ABC 11．BC 12．ABCD 13．ABD 14．ACD 15．BCD 16．BCD 17．ACD 18．ACD 19．BCD 20．ABD 21．ACD 22．BCD 23．ABC 24．BCD 25．ACD 26．ABC 27．ABC 28．ABD 29．BCD 30．ABC 31. ABCD 32. ABC 33. ABC 34. AB 35.ABC 36. ABC 37. ABC 38. ABCD 39. ABC 40. ABCD 41.ABCD 1．错。非货币性资产交换不涉及到或者涉及到少量的货币性资产 2．正确。 3．错。把“帐面价值”改成“公允价值” 4．正确。 5．正确. 6．错。把“资本公积”改成“营业外收入”，把“不确认”改成“确认” 7．正确。 8．正确。 9．错。把“不确认”改成“确认” 10．错。把“权益性投资”改成“权益性投资和债权性投资” 11．正确。 12．错。把“不包括”改成“包括” 13．正确。 14．错。把“可以”改成“不可以” 15．错。把“以该资产的公允价值为成本”改成“以该资产的公允价值为成本和支付的相关税费为成本” 16．正确。 17．错。把“以收入全额减除相关税费的余额”改成“以收入全额” 18．正确。 19．正确。 20．错。把“不得”改成“可以” 21．正确。 22．错。把“可以”改成“不得” 23．正确。 24．正确。 25．错。在“余额”后补上“超过或低于投资成本部分” 26．错。把“不应计入收入，不缴纳企业所得税”改成“应记入收入，缴纳企业所得税” 27．正确。 28．错。把“全部完成进度”改成“纳税年度内完工进度” 29．错。把“可以”改成“不得” 30．错。去掉“自用的办公楼” 31、“要”改为“不”。 32．“帐面价值” 改为“公允价值”。 33．“10” 改为“12”。 34．“年度财务报告”改为“利润分配决定”。 35．“不”改为“应”；“而是”改为“不能”。 36．“也不”改为“要”。 37、“不再准予扣除”改为“准予在该股权投资转让年度后第6年一次性扣除”。 38、加上“准备金”。 39、“包含”改为“不含”。