一、单项选择题：（共20小题，每小题1分）
1、房产不在一地的纳税人，应（）的税务机关缴纳房产税。A、向纳税人居的住房产所在地B、按房产的坐落地点，分别向房地产所在地C、向户口所在地D、按房地产坐落地点，集中向任意处房地产所在地 2、对非金融机构和个人征收营业税的业务是（）。A、买卖外汇B、期货业务C、销售不动产D、买卖股票 3、下列各项中，符合营业税有关纳税地点的具体规定的是( )。A、纳税人转让土地使用权，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税B、纳税人从事运输业务的，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税C、纳税人承包的工程跨省的，应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税D、纳税人出租机器设备的，应当向机器设备使用地的主管税务机关申报纳税 4、单位将不动产无偿赠予他人，其纳税义务发生时间为（）。A、将不动产交付对方使用的当天B、不动产所有权转移的当天C、签定不动产赠予文书的当天D、承受不动产人缴纳契税的当天 5、下列各项中，不符合《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定的是（）。A、采取税收保全措施时，冻结的存款以纳税人应纳税款的数额为限B、采取税收强制执行的措施时，被执行人未缴纳的滞纳金同时执行C、税收强制执行的适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人，也包括扣缴义务人D、税收保全措施的适用行为不仅限于从事生产经营的纳税人，也包括扣缴义务人 6、纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，主管税务机关核定组成计税价格＝( )。A、营业成本或工程成本×(1＋成本利润率)/(1－营业税税率) B、营业成本或工程成本×(1＋成本利润率)/(1＋营业税税率)；C、营业成本或工程成本/(1－营业税税率)；D、营业成本或工程成本/(1＋营业税税率) 7、某装饰工程公司2007年1月以清包工形式提供的装饰劳务，向客户收取人工费25000元、辅助材料费5000元，客户自己采购的材料价款40000元、设备价款为30000元，则该装饰公司2007年1月份应纳营业税为（）元。A、3000B、750C、2100D、900 8、除住房制度改革政策的规定外，单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，属于个人所得税应税所得，应按照（）项目缴纳个人所得税。A、工资、薪金所得B、财产转让所得C、偶然所得D、其他所得 9、2006年某服装生产企业的销售（营业）收入为280万元，广告费支出为50万元，则该企业广告费超支（）万元。A、22.4B、27.6C、44.4D、5.6 10、个体工商户对外投资而分得的股息收入，应按照（）项目计征个人所得税。A、劳务报酬B、个体工商户生产、经营所得C、利息、股息、红利所得D、偶然所得 11、李先生2005年1月以20万元的价格购入一套普通标准住宅，2007年5月以30万元的价格出售给了王某，李先生应纳的营业税为（）。A、5000元B、不纳税C、15000元D、10000元 12、企业所得税纳税人的固定资产在计算折旧前，应确定其残值比例，残值比例为固定资产原值的（）。A、5%B、5%以内C、由企业自行确定D、5%以上 13、下列房产免征房产税的是（）。A、个人拥有的经营用房B、中国人民银行的经营用房C、企业大修停用三个月的房屋D、2006年哈尔滨某供热企业向居民供热并收取采暖费，用于生产为居民供热所使用的厂房的房产 14、甲企业2006年10月与乙企业签订一份技术开发合同，合同记载金额为600万元，其中研究开发费用100万元。此项业务甲企业应纳印花税（）元。A1800 B1500 C3000 D2500 15、税务机关查封商品、货物或者其他财产时，必须开付（）。A、清单B、收据C、清单和收据D、发票 16、关于对纳税人、扣缴义务人未缴少缴税款的追征制度，下列说法正确的是（）。A、因税务机关的责任造成少缴税款，税务机关可以在3年内要求纳税人补缴税款和滞纳金B、对骗税，税务机关可以在10年内追征纳税人所骗取的税款C、因纳税人非主观故意造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为5年D、纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为3年，还要追征滞纳金 17、下列各项中，不计入当年的应纳税所得额征收企业所得税的是（）。A、企业进行债务重组产生的收益B、接受捐赠的实物资产C、企业股份制改造中的资产评估增值D、企业将自产货物用于捐赠 18、某企业进行清算时，清算的全部资产为500万元，清算费用为20万元，清算时的负债为300万元，企业到上年末未分配利润为30万元，企业的资本公积为40万元，企业的注册资本金100万元。该企业清算时的清算所得为( )万元。A、180B、150C、1l0D、10 19、关于调账检查，下列说法正确的是( )。A、必要时，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查。B、税务机关可以根据需要调账检查，并向纳税人、扣缴义务人开付收据，并在3个月内完整退还。C、有特殊情况的，经县以上税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查。D、调取以前年度账簿进行检查的，税务机关必须在30日内退还所调取的账簿资料。 20、王某2006年12月取得当月工资2000元，全年一次性奖金2800元，王某12月应缴纳个人所得税（）元。A、140B、390C、355D、160 二、多项选择题（共15小题，每小题2分，每小题有2个以上正确答案，选多选少均不得分） 1、在税收行政复议期间，可以停止执行税务具体行政行为的有（）。A、申请人认为需要停止执行的B、被申请人认为需要停止执行的C、被申请人难以执行的D、复议机关认为需要停止执行的 2、根据税收征管法的规定，下列项目中属于适用税收强制执行措施的条件有（）。A、仅适用从事生产经营的纳税人B、税收强制执行措施必须发生在责令期满之后C、采取税收强制措施前，应当报经县以上税务局（分局）局长批准D、对逾期不履行法定义务的纳税人等管理相对人必须告诫在先，执行在后 3、国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款。根据税务行政处罚的有关规定，以下符合税务行政规章对罚款的设定的有（）。A、对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过10000元；B、对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元；C、对经营活动中的违法行为，没有违法所得的，设定罚款不得超过10000元；D、对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的3倍，且最高不得超过30000元。 4、企业应收、预付账款发生的坏账损失申请税前扣除必须符合下列条件之一（）。A、债务人被依法宣告破产、撤销（包括被政府责令关闭）、吊销工商营业执照、死亡、失踪，其剩余财产或遗产确实不足清偿；B、债务人逾期三年以上未清偿且有确凿证明表明已无力清偿债务；C、符合条件的债务重组形成的坏账；D、因自然灾害、战争及国际政治事件等不可抗力因素影响，确实无法收回的应收款项；E、应收、预付账款发生的其他坏账损失。 5、关于于金融保险业计税依据的确认下列说法正确的是（）。A、保险公司“储金业务”的营业额，为纳税人在纳税期内的储金平均余额乘以人民银行公布的一年期存款的月利率。储金平均余额为纳税期期初储金余额与期末余额之和乘以50%。B、现在实际征收过程中，对初保人向投保人收取的保费收入金额（即不扣除分保费支出）征税，对分保人取得的分保费收入不再征收营业税C、保险企业开展无赔偿奖励业务的，以向投保人实际收取的保费为营业额。D、我国境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的，以全部保费收入为营业额。 6、下列各项中，不需要按照建筑业征收营业税的是（）。A、自建自用建筑物B、出租自建建筑物C、以建筑物投资入股，共担风险D、自建建筑物后销售 7、下列那些房屋附属设备和配套设施应征收房产税（）。A、消防B、采暖C、中央空调D、智能化楼宇设备 8、按税法规定，准允在所得税前扣除的保险费包括（）。A、为雇员向劳动保障部门缴纳的基本医疗保险B、按规定为特殊工种职工支付的法定人身安全保险C、为雇员向商业保险部门缴纳的保险金D、按规定向劳动保障部门缴纳的基本失业保险金 9、下列应按“建筑业”税目征收营业税的有（）。A、有线电视初装费；B、电话机初装费；C、绿化工程；D、爆破勘探。 10、按照金融保险业营业税的有关规定，下列业务以收入差额作为计税依据的有（）。A、股票转让业务B、金融经纪业务C、金融机构间拆借资金业务D、外汇转让业务 11、以下属于应纳印花税的凭证的是( )。A、人寿保险合同B、签订后未按期兑现的合同C、专利实施许可合同D、中介代理合同 12、下列有关城建税说法正确的是（）A、对进口产品不征城建税。B、对于因减免税而需要“三税”退库的，城建税也可同时退库。C、对下岗失业人员从事个体经营，5年内免征城建税。D、2004年1月1日起，对安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业，经审核，3年内免征城建税。E、流动经营无固定纳税地点的单位和个人，不缴纳城建税。 13、下列有关建筑业扣缴义务人扣缴义务发生时间说法正确的是（）。A、建设方为扣缴义务人的，其扣缴义务发生时间为扣缴义务人支付工程款的当天B、建设方为扣缴义务人的，其扣缴义务发生时间为工程项目竣工的当天C、总承包人为扣缴义务人的，其扣缴义务发生时间为扣缴义务人代纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天D、总承包人为扣缴义务人的，其扣缴义务发生时间为扣缴义务人支付工程款的当天 14、对私自印制发票的当事人，税务机关应( )。A、销毁非法印制的发票B、没收违法所得C、没收作案工具D、处10000元以上50000元以下的罚款 15、某企业因偷税被税务机关处以2000元罚款，该企业逾期既未申请行政复议，也未向人民法院起诉，又不履行处罚决定。对此税务机关可( )。A、每日按罚款额加收3％的罚款B、申请人民法院强制执行C、依法通知开户银行扣缴罚款D、查封、依法拍卖企业价值相当于罚款的财产抵缴罚款 三、判断题（共10小题，每题1分） 1、保险企业开展无赔偿奖励业务的，以向投保人发放的奖励金额为营业额。（） 2、对企业在2006年6月30日前发放的工资仍按政策调整前的扣除标准执行，超过规定扣除标准的部分，可以结转到今年后6个月扣除。（）3、房地产的继承、赠与，不征土地增值税。（） 4、房地产开发企业，销售开发产品印花税按照产权转移书据税率是万分五贴花。（） 5、以无形资产投资入股，共担投资风险的，不征营业税。对投资后转让股权征收营业税。 6、根据现行营业税税收政策的规定，个人转让著作权应当征收营业税（） 7、对外资企业不征收城镇土地使用税。 8、相对人对具体行政行为不服申请复议的期限为行为作出之日起60天内，法律另有规定的除外。 9、对各级税务机关作出的具体行政行为不服的，向其上一级税务机关申请行政复议。对省、自治区、直辖市地方税务局作出的具体行政行为不服的，直接向国家税务总局申请行政复议。（） 10、采用税务行政处罚的简易程序，当事人没有听证权，但有陈述申辩权。（） 四、计算题（共2小题，每题5分） (一)某保险公司2006年1月份下列业务：（1）、以储金方式开展家庭财产保险业务，纳税期初储金余额500万元，当期发生储金业务收入400万元，当期一年期存款利息3.75％；（2）、取得车辆保险收入20万元，另有无赔偿奖励支出1万元（3）、初保业务取得保费收入200万元，付给分保人保费收入50万元；（4）、当期取得保险追偿款100万元。要求：计算当月该保险公司应纳的营业税。 （二）张某2006年12月收入情况如下： 1、取得工资收入3000元。 2、取得全年一次性奖金48000元。 3、取得特许权使用费50000元. 4、取得从上市公司分配的股息、红利所得20000元。5、取得出租居民住房租金收入3800元。（按市场价出租，当期未发生修缮费用） 根据上述资料计算张某12月份应纳的个人所得税（不考虑印花税，城市维护建设税，教育费附加问题） 五、综合分析题（10分） 2007年2月5日，某市地税稽查局接到群众举报，某运输企业有偷税行为。经法定批准程序稽查局检查该企业账簿、凭证、报表及税收相关资料，检查发现该公司2006年度通过虚假申报手段少缴营业税12,000元，还检查出该企业未按规定开具发票。2月12日，稽查局对该公司作出补缴税款12000元并加收滞纳金的税务处理决定，并责令其2月29日前缴清。2月13日稽查局向该公司送达税务行政处罚事项告知书，仅告知该公司违法事实及拟处罚款44000元（其中发票罚款20000元）。该公司次日进行了陈述申辩并提出听证要求。2月15日，稽查局作出并送达罚款56000元（其中发票罚款20000元）的正式税务处罚决定书，同时告知该公司3月2日前缴纳罚款。该公司对此不服，没有缴纳罚款，3月3日向市地税局申请复议。3月29日市地税局复议决定维持原处罚。稽查局遂派人扣押了该公司的一辆货车，未下达扣押决定文书。要求： 1、在处理本案过程中，请指出税务机关不符合行政处罚法、行政复议法等有关法律规定的做法并说明理由。 2、如果本案复议机关市地税局认为应当撤销处罚决定，则市地税局应如何处理？六、综合实务题(20分) 天峰房地产开发公司成立于2003年10月，是由原市建筑一公司（市直企业）改制而成，注册资本2000万，执行企业会计制度。2004年实现利润2087.5万元，申报应纳税所得额为2087.5万元。在企业所得税申报表中，未作任何申报调整，企业已提已申报并已纳营业税500万，城建税35万，教育费附加15万，土地增值税742.5万元，企业所得税688.88万元，其他地方各税全部已提并缴纳。企业所得税采用应付税款法核算，税率为33%。2005年5月市局稽查局根据群众举报，派稽查员王明、张松两人对该公司2004年的纳税情况进行专案检查。经了解得知该公司2003年取得一块面积为10万平方米的土地，一次性支付地价款1000万元，分两期滚动开发。一期5万平方米，建筑面积10万平方米，2004年底已全部竣工。二期占地面积5万平方米，建筑面积10万平方米，2004年底只完工20%。企业按一期、二期设开发成本明细账分别核算开发成本。一期有关资料如下： 1、建筑面积10万平方米的商品房已全部竣工验收，至2004年底已无剩余商品房，相关的收入、开发成本、销售成本已全部结转。(1)主营业务收入为10000万元；(2)主营业务成本5420万元；(3)主营业务税金及附加1292.5万元；(4)财务费用100万元(全部为银行利息并能够提供金融机构证明)；(5)管理费用100万元；(6)营业费用1000万元（其中广告支出为900万元）。 2、开发成本资料如下：(1)地价款1000万元；（2）动迁补偿费500万元（不含回迁部分）；（3）建安工程成本3200万元；（4）基础设施费500万元；（5）公共配套设施费300万元。经进一步审核账簿、原始凭证发现如下几笔业务：（1）检查“开发成本”明细账，地价款转开发成本1月20日6号凭证，分录如下：借：开发成本1000万元贷：无形资产1000万元（2）检查“营业外收入明细账”发现向购房者收取的一期阳台铝合金门窗款20万元。12月30日12号凭证，会计分录如下：借：现金20万元贷：营业外收入20万元相关成本已结转。（3）检查其他应付款明细账，发现该公司将一期安置动迁户收取的超面积购房款计入其他应付款。12月31日20号凭证，会计分录如下：借：银行存款100万元贷：其他应付款100万元经调查核实一期回迁面积为5000平方米，公允价格500万元。（4）该公司将一处原有的自用房产对外出租，合同规定该房产年租金12万元，每月租金1万元，按年支付。租期自2004年5月1日至2005年4月30日，2004年5月10日该公司一次性取得全年租金。5月20日15号凭证，会计分录如下：借：银行存款12万元贷：营业费用12万元（5）检查该公司短期投资明细账发现①5月10日10号凭证，会计分录如下：借：短期投资320万元贷：银行存款320万元②2004年12月31日56号凭证，会计分录如下：借：银行存款8.5万元贷:短期投资8.5万元经核实确认上述二项业务为该公司2004年5月10日购入B公司股票20000股，共支付价款320万元，2004年12月31日发放2004年持有期间的股利8.5万元。B公司适用企业所得税税率15%。（6）检查“资本公积”明细账发现，用一期开发的产品抵偿债务。2004年12月17日36号凭证，会计分录如下：借：应付账款100万元贷：库存商品80万元资本公积20万元经核实该公司于2004年2月20日从大地公司购入钢材应支付价款100万元，双方约定2004年5月1日前结清，到期时由于该公司资金紧张不能支付所欠货款，双方协商大地公司同意天峰房地产开发公司用开发产品抵偿债务，抵债房产市场价格为100万元。（7）检查“预收账款”明细账发现，预收二期房款1000万元，2004年12月16日19号凭证，会计分录如下：借：银行存款1000万元贷：预收账款1000万元（8）检查一期“开发成本”配套设施明细账，发现2004年8月10日20号凭证，会计分录如下：借：开发成本100万元贷：应付账款-------白云公司100万元记账凭证未附有发票，经与白云公司调查核实，往来已全部结清。其他有关资料：1、假定等面积回迁不征销售不动产营业税；2、当地税务机关规定按照预收账款的15%的利润率预缴企业所得税；3、不考虑印花税等由管理费列支的税金，需要分摊成本的按土地面积分摊；4、除上述资料其他账务处理正确；计算应补缴各税时以万元为单位，保留小数点后两位。 要求：根据上述经济业务和有关情况回答下列问题 1、指出会计处理存在的问题，并进行账务调整2、计算2004年应补缴的各项税费
相关新闻
