企业所得税业务习题

一、单项选择题

1、下列各项中，应计入企业当期所得税应纳税所得额的是（    ）。

A、纳税人按国务院统一规定，进行清产核资时发生的固定资产评估增值

B、纳部人以非现金的实物资产和无形资产对外投资，发生的资产评估增值

C、纳税人在产权转让过程中，发生的产权转让净收益，并按规定全额上缴财政

D、纳税人接受捐赠的实物资产

2、下列项目中，符合企业所得税税前扣除项目规定的是（    ）。

A、投资风险准备基金

B、残疾人就业保障基金

C、短期投资跌价准备金

D、长期投资减值准备金

3、下列各项中，不得在企业所得税前扣除的是（    ）

A、无形资产开发支出未形成资产的部分

B、工效挂钩企业提取的工资超过实际发放的部分

C、因关联企业破产不能清偿债务而发生的坏帐损失

D、纳税人在生产经营过程中发生的固定资产的修理费用

4、对新办的独立核算的从事咨询业、信息业、技术服务业的企业或经营单位、自开业之日起，可以享受的企业所得税税收优惠的是（    ）。

A、第一年减半征收所得税

B、第一年免征所得税

C、第一年至第二年减半征收所得税

D、第一年至第二年免征所得税

5、企业从被投资方分配取得的非货币性资产，除股票外，均应按（    ）确定投资所得。

A、分配协议价格

B、被投资企业帐面价值

C、公允价值

D、税务机关核定价值

6、企业因任职雇用关系支付给下列人员的支出，应计入企业工资、薪金支出的有（    ）。

A、在企业医务室、幼儿园、托儿所、职工浴室、理发室工作的职员

B、企业已出兽的住房或租金收入计入住房周转金的管理服务人员

C、本企业已领取养老保险金的离退休职工，已领取失业救济金的下岗职工

D、本企业聘用合同工、临时工

7、下列各项中，对企业股权投资转让所得和损失的所得税处理，表述正确的是（     ）。

A、企业股权投资转让应并入企业的应纳税所得额

B、被投资企业发生的经营亏损，投资方可以确认为投资损失

C、企业因收回、转让股权投资而发生的投资损失，不得在企业所得税税前扣除

D、被投资企业发生经营亏损，由投资企业按规定结转弥补

8、企业所得税纳税人来源于境外所得已征税款的抵免，超过抵免限额部分的处理办法是（    ）。

A、作为本年度抵免税额扣除

B、列为当年和以后年度的费用支出

C、无限期向以后纳税年度结转

D、不能作为当年费用，也不能作为税额扣除，但可用后续五年的扣除限额余额补扣

9、下列折旧费中，不得在企业所得税前扣除的是（    ）。

A、经营性出租固定资产折旧费

B、已出兽给职工住房的折旧和维修管理费

C、季节性停用机器设备的折旧费

D、大修理停用机器设备的折旧费

10、下列各项收入中，应计入企业应纳税所得额的是（    ）。

A、向客户收取的可循环使用的包装物押金收入

B、上级主管部门下拨的住房基金

C、按国家统一规定进行清产核资发生的固定资产评估增值

D、金融机构代发行国债取得的手续费收入

11、现行企业所得税规定，纳税人发生年度亏损，可以弥补的金额是（    ）。

A、企业申报亏损金额

B、税务机关按税法规定核实、调整后的金额

C、企业财务报表的帐面金额

D、企业自己核定的亏损额

12、在计算企业应纳税所得额时，允许从收入总额中扣除的是（    ）。

A、粮食类白酒的广告费支出

B、无形资产开发支出形成资产部分

C、被环卫部门处以的罚款

D、按规定提取的商品削价准备金

13、在计算企业所得税应纳税所得额时，对租入固定资产改良支出，正确处理是（    ）。

A、作为当期费用处理

B、增加固定资产价值，分期计入固定资产成本

C、在固定资产租赁有效期内分期摊入成本、费用

D、作为递延费用，在不短于5年的期间内平均摊销

14、在计算企业应纳税所得额时，允许扣除的保险费用不包括（    ）。

A、按规定上交保险公司的职工养老保险基金和待业基金

B、企业法人的人身保险

C、按规定上交的财产保险和运输保险费用

D、为特殊工种职工支付的法定人身安全保险费

15、下列关于企业所得税纳税人的无形资产计价方法表述不正确的是（    ）。

A、购入的无形资产，按实际支付的价款计价

B、接受捐赠的无形资产，按发票帐单所列金额或同类无形资产的市价计价

C、自行开发且依法申请注册的无形资产，按开发过程中的实际支出计价

D、企业正常条件下，商誉按评估价格入帐

16、某集体企业当年应纳税所得额50万元，上年度亏损额42万元，则企业本年度适用的企业所得税税率为（    ）。

A、15%       B、18%        C、27%          D、33%

17、企业在筹建期间发生的开办费，应当从开始生产经营的次月起在（    ）期限内分期扣除。

A、不短于3年                    B、不短于5年

C、不短于8年                   D、不短于10年

18、某国有企业本年度盈利2500万元。该企业上年度用于新产品开发费用为100万元，本年度用于新产品开发费用为120万元，计算企业所得税应纳税所得额时，本年度扣除的开发费用为（    ）。

A、100万元                    B、120万元

C、180万元                    D、150万元

19、下列关于企业所得税纳税人的固定资产计价方法，表述不正确的是（    ）。

A、自制自建的固定资产，在竣工使用时按实际发生的成本入帐

B、盘盈的固定资产，按同类固定资产重置完全价值入帐

C、纳税人接受赠与的固定资产，无发票及所附单据的，按同类设备的市价确定

D、以融资租赁租入的固定资产，按租赁协议或合同确定的价值入帐

20、某企业2001年用自有资金进行了两项技术改造（符合政策要求），第一项技术改造购置国产设备金额50万元，第二项技术改造购置国产设备金额为100万元，当年应纳所得税额300万元，2000年度应纳所得税额100万元，该企业当年应抵免投资额为（    ）。

A、150万元                  B、100万元

C、60万元                   D、不予抵免

21、某造纸企业2001年实现销售（营业）收入100万元，实际发生广告费支出5万元，假设2002年实现销售收入300万元，实际发生广告费支出1万元，那么该企业2002年计算应纳税所得额时可从税前扣除的广告费为（    ）。

A、1万元                   B、4万元

C、6万元                       D、2万元

22、企业在计算应纳所得税额时，对在生产经营过程中租入固定资产而支付的租赁费，不能直接作为费用扣除的是（    ）。

A、经营性租赁方式发生的租赁费

B、融资租赁方式发生的租赁费

C、承租方支付的手续费

D、安装使用后支付的利息

23、企业所得税在计算应纳税所得额时，允许扣除的税金是（    ）。

A、增值税、消费税、营业税、资源税

B、增值税、营业税、土地增值税

C、消费税、营业税、资源税、城建税、土地增值税、教育费附加

D、已纳的企业所得税、消费税、营业税

24、某集体企业有关年度按税法计算的获利情况如下表：

该企业10年间共应缴纳企业所得税为（    ）。

A、21.15万元               B、21.45万元

C、18.15万元               D、19.8万元

25、下列职工中，应纳入计算计税工资总额职工人数范围的是（    ）。

A、企业浴室、理发室的职工

B、离退休职工和下岗职工

C、临时工和合同工

D、企业已出兽住房的管理服务人员

26、根据企业股权投资业务税务处理的有关规定，如果企业整体资产置换交易中，作为资产置换交易补价的货币性资产占换入总资产公允价值不高于（    ）的，经税务机关审核确认，资产置换双方企业均不确认转让的所得或损失。

A、10%               B、20%         C、25%         D、50%

27、某企业2003年度销售收入为1000万元，当年在销售费用中列支广告费支出70万元，其中未通过媒体的广告性支出30万元，则该企业可无限期向以后年度结转的广告费为（    ）。

A、50万元               B、20万元

C、45万元               D、40万元

28、某国有企业，2003年度利润总额为500万元，当年为研究开发新产品，新技术，新工艺所发生的各项费用支出合计为300万元，上年这些费用支出合计为150万元。假设该纳税人当年无任何其他纳税调整项目，那么，该纳税人当年的应纳税所得额应为（    ）。

A、100万元                      B、0

C、50万元                       D、200万元

29、某国有企业1996年度亏损20万元，1997年度亏损10万元，1998年度盈利5万元，1999年度亏损15万元，2000年度盈利8万元，2001年度盈利80万元，则2001年度的应纳税所得额为（    ）。

A、48万元                      B、80万元

C、35万元                      D、65万元

30、企业的股权投资所得是指企业通过股权投资从被投资企业所得税后累计未分配利润和累计盈余公积金中分配取得的股息性质的投资收益，不包括（    ）。

A、企业股权投资转让所得

B、被投资企业分配给投资方企业的全部货币性资产

C、被投资企业分配给投资方企业的全部非货币性资产

D、被投资企业为投资方企业支付的与本身经营无关的费用

31、2002年1月甲公司从联营企业分回2001年的税后利润37万元，联营企业适用企业所得税税率15%，当年享受了定期减半征收的优惠政策，甲公司适用企业所得税率33%，甲公司分回的税后利润应补缴企业所得税（     ）。

A、6.66万元                          B、7.20万元

C、7.84万元                          D、10.20万元

32、下列支出中，可以从应纳税所得额中据实扣除的是（    ）。

A、符合条件的支付给职工的一次性补偿金

B、支付给职工的工资（非软件开发企业）

C、盘盈的固定资产计提的折旧费

D、为职工上缴健康平安保险

33、下列项目中，不计入应纳税所得额的有（    ）。

A、将本企业商品用于职工福利

B、因债权人原因确定无法支付的应付款项

C、出口货物退还的增值税、消费税

D、实物资产对外投资的评估价值

34、某公司（注册资本180万元）于2002年7月1日向某关联企业借款100万元用于生产经营，借期2年，年利率为5%（同期银行贷款利率为4%），则该公司2004年计算应纳税所得额可扣除的利息费用为（    ）。

A、1.8万元                       B、2万元

C、2.25万元                      D、2.5万元

35、某股份公司2002年生产经营所得400万元，转让A 企业股权收益20万元。转让B企业股权损失50万元，则股份公司2002年应纳税所得额为（    ）。

A、350万元                       B、370万元

C、400万元                       D、420万元

36、某制药厂2005年主营业务收入2500万元，营业外收入80万元，投资收益120万元，广告费支出350万元，则2005年计算应纳税所得额时广告费的纳税调整为（    ）。

A、调增50万元                  B、调增150万元

C、调增200万元                 D、调增300万元

37、某企业2005年产品销售收入1300万元，房屋出租收入120万元，服务收入90万元，营业外收入30万元，业务招待费支出60万元，所得税前准予扣除的业务招待费为（    ）。

A、4.53万元                    B、7.53万元

C、7.62万元                    D、10.55万元

38、下列项目中，不允许在应纳税所得额中扣除的有（    ）。

A、对外投资支出              B、劳动保护支出

C、违反经济合同违约金        D、广告性质赞助支出

39、纳税人计算应纳税所得额时，允许作为税金项目从收入总额中扣除的流转税金是（    ）。

A、增值税                          B、消费税

C、房产税                          D、进口关税

40、下列项目中，不属于工资薪金支出的有（    ）。

A、离退休人员工资

B、地区补贴

C、职工个人负担的住房公积金

D、误餐补贴

41、某企业2003年度应纳税所得额为200万元，已在全年预缴税款56万元，来源于境外某国所得100万元，境外实纳税额20万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（    ）。

A、10万元                    B、12万元

C、23万元                    D、79万元

42、某公司按季预缴所得税，其第一季度应纳税所得额为4万元，预缴所得税额为（    ）。

A、0.72万元                    B、14.85万元

C、1.32万元                    D、1.65万元

43、企业所得税实行按月或按季预缴，年终汇算清缴办法纳税，其预缴、汇算清缴的规定期限为月份或季度终了（    ）、年度终了（    ）。

A、7日、45日                  B、10日、3个月

C、15日、4个月                D、15日、5个月

44、某商场2005年销售收入2300万元，租赁收入200万元，营业外收入50万元，上交总机构管理费80万元，该商场下列作法正确的是（    ）。

A、按46万元作为税前扣除的上交管理费

B、按50万元作为税前扣除的上交管理费

C、按80万元作为税前扣除的上交管理费

D、纳税调增所得额29万元

45、某餐馆2003年营业收入72万元，各项开支85万元，全年亏损13万元。经税务机关核查，其支出项目不能准确核算，采用核定征收办法计算所得税，应税所得率为11%，当年应纳税额为（    ）。

A、21,384元                    B、26,136元

C、28,365元                    D、34,669元

46、某乡镇企业将自行开发的一项专利技术使用权进行技术转让，当年取得转让收入145万元，发生相关成本费用共计100万元，该项财产转让收入应纳企业所得税为（    ）。

A、8,910元                     B、44,550元

C、49,500元                    D、148,500元

47、下列项目中，不得享受企业所得税免税优惠的有（    ）。

A、高等学校举办各类进修班、培训班所得

B、开业第二年的会计师事务所所得

C、原有校办企业吸收外单位投资，联合经营取得的所得

D、科研机构技术性服务收入

48、2002年某厂报送给主管税务机关的财务报表及有关资料显示，其参加财产保险交纳保费11万元，运输保险保费5.2万元;另为本厂电工购买特殊工种职工保险1.5万元,按规定交纳职工养老保险22万元,医疗保险33万元,另附带为单子女职工购买独生子女保险3万元,此外该企业三年未发生财产保险赔偿,获保险公司奖励5万元。则该企业可在税前列支的保险费支出为（    ）。

A、72.7万元                    B、75.5万元

C、80.7万元                    D、77.7万元

49、某企业实行坏帐准备金核算制度，2005年年终该企业“应收帐款”借方余额为68万元，本年实际发生坏帐损失0.5万元；则该企业可在税前列支的坏帐准备金为（    ）。

A、0.34万元                    B、0.5万元

C、0.204万元                   D、0.4万元

50、按现行规定，由于地区间所得税适用税率的差异，投资方从联营企业分回的税后利润有以下情况，应作补税处理的是（    ）。

A、投资企业适用的税率低于联营企业适用税率                 

B、投资企业适用的税率高于联营企业适用税率

C、投资企业适用的税率与联营企业适用税率的一致    

D、投资企业适用的税率与联营企业适用税率一致，但联营企业因享受减免税优惠，实际执行税率低于投资方企业适用税率

51、依税法规定，下列准予从应纳税所得额中扣除的利息支出是（    ）。

A、与企业生产经营有关的借款利息支出              

B、纳税人从关联方取得的超过注册资本50%部分的借款利息支出

C、向非金融机构借款的利息支出

D、因生产需要，按银行利率向非银行金融机构的借款利息支出

52、企业所得税的税额扣除是指国家对企业来自境外所得依法征收所得税时，允许扣除的是（    ）。

A、实际取得的应纳税所得额          

B、实际在境外已纳所得税额

C、境外所得按中国税法计算的应纳所得税税额

D、以上B与C中较小的税额

53、在计算应纳税所得额时，准予扣除的项目有（    ）。

A、按规定缴纳的消费税            

B、购买固定资产支出100万元

C、因违法经营被处以罚款2万元

D、遭受水灾后，保险公司赔偿3万元

54、对先征税后退还的流转税，企业应（    ）。

A、不并入企业利润缴纳企业所得税              

B、并入缴纳流转税的当年利润征收企业所得税

C、应并入实际收到返还税款年度的企业利润征收企业所得税

D、计入相关科目，用于冲减上年度应缴纳流转税额

55、以分期收款方式销售商品时，以（    ）确定销售收入的实现。

A、收到全部货款的日期              

B、收到第一笔货款的日期

C、货物发出的日期

D、合同约定的应付货款的日期

56、按规定企业进行资产重组过程中发生的固定资产评估增值（    ）。

A、可计提折旧，在计算应纳税所得额时扣除              

B、可计提折旧，但在计算应纳税所得额时不得扣除

C、不可计提折旧

D、不作任何处理

57、亏损企业发生的研究开发费用（    ）。

A、按规定据实列支              

B、在营业收入的10%以内允许据实列支

C、如比上年发生额增长10%以上，除据实列支外，可按其当年发生额的50%，直接抵扣当年应纳税所得额

D、计入递延资产

58、企业全部或部分被个人、其他企业、事业承租经营，承租方承租后重新办理工商登记，并以承租方名义对外从事生产经营活动，其承租经营取得的所得，以（    ）为企业所得税的纳税人。

A、被承租企业               

B、被承租企业的主管部门

C、重新办理工商登记的企业、单位

D、被承租企业和承租企业

59、按企业所得税法规定，纳税人取得的下列收入中，不计入应纳税所得额的是（    ）。

A、金融债券的利息收入              

B、国库券的利息收入

C、银行存款的利息收入

D、国家重点建设债券利息收入

60、某企业因进行股份制改造，固定资产增值100万元，无形资产增值40万元，流动资产增值10万元，已相应调整了有关帐户。经主管税务机关核定，对资产增值部分通过折旧摊销等方式计入成本费用的税额，在计算申报年度应纳税所得额时，采取综合调整法进行调整，调整期限为10年，则该企业在此10年间每一纳税年度应（    ）。

A、调增应纳税所得额10万元              

B、调增应纳税所得额14万元      

C、调减应纳税所得额15万元        

D、调增应纳税所得额15万元      

61、根据企业所得税暂行条例及其实施细则的有关规定，不得提取折旧的固定资产是（    ）。

A、 以经营租赁方式出租的固定资产            

B、 房屋、建筑物

C、 季节性停用和大修理停用的机器设备

D、 提前报废的固定资产

62、经国务院批准设立的企业集团，其核心企业对紧密层企业资产控股为（    ），可由控股的成员企业选择由核心企业统一合并纳税。

A、 90%             B、50%         C、100%         D、60%      

63、可以享受5年减征或免征的企业所得税优惠的企业是（    ）。

A、股份制企业              B、高新技术企业

C、安置35%以上“四残”人员的福利生产企业        

D、利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的企业

64、纳税人在一个纳税年度的中间开业或者由于合并、关闭等原因，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其（    ）为一个纳税年度。

A、6个月               B、换算成全年      

C、实际经营期          D、3个月      

65、纳税人为其他独立纳税人提供与本身应税收入无关的贷款担保，因被担保方不能还清贷款而由该担保人承担的本息，在计算应纳税所得额时的处理方法是（    ）。

A、可以扣除              B、不能扣除      

C、只能扣除本金          D、只能扣除利息      

66、某企业进行清算时，清算的全部资产为520万元，清算费用为20万元，负债300万元，未分配利润30万元，资本公积为40万元，企业的注册资本金为100万元。该企业清算时应纳的企业所得税为（    ）。

A、26.4万元                    B、6.6万元

C、16.5万元                    D、9.9万元      

67、下列单位的所属企业就地缴纳企业所得税的是（    ）。

A、中国人民保险公司所属分公司            

B、国家邮政局及所属各级邮政企业

C、中国人寿保险公司所属分公司

D、民航总局所属航空公司及其分公司

68、下列各项中，表述正确的是（    ）。

A、金融企业在二级市场买卖国库券的所得，免征企业所得税            

B、保险企业在二级市场买卖国库券的收益，免征企业所得税

C、保险企业代销国债取得的手续费收入，免征企业所得税

D、金融企业购买的国债到期兑付所取得的利息，免征企业所得税

69、某贸易公司2001年3月1日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期为1年，按独立纳税人交易原则支付租金1.2万元；6月1日以融资租赁方式租入机器设备一台，租期2年，当年支付租金1.5万元。公司计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为（    ）。

A、1.0万元             B、1.2万元

C、1.5 万元            D、2.7万元

70、某企业2003年末应从甲公司收取销货款余额80万元，应从乙公司收取劳务款20万元，应从丙公司收取周转借款10万元，若按5‰的比例计算，该企业年末应提取的坏帐准备金为（    ）。

A、4000元             B、4500元

C、5000元             D、5500元

71、保险企业当年自留的保费收入，不得提取并在税前扣除保险保障基金的是（    ）。

A、财产保险             B、人身意外伤害保险

C、短期健康保险         D、长期健康保险

72、某公司2003年度向其主管税务机关申报应纳税所得额3万元，全年实现销售收入净额6500万元，扣除业务招待费26.5万元。该公司2003年度应纳企业所得税为（    ）。

A、0.81万元             B、0.99万元

C、2.31万元             D、1.89万元

73、A公司2000年以500万元向B公司投资入股，取得B公司3%股权，2003年12月A公司将股权转让，收到B公司的转让支付额620万元，其中含累计未分配利润和累计盈余公积68万元。A公司适用企业所得税税率为33％，B公司适用所得税税率为15％，A公司收到的转让支付额应纳企业所得税为（    ）。

A、21.6万元              B、29.4万元

C、31.56万元             D、39.22万元

74、2003年某城市商业银行取得向国家购买的国债利息收入10万元，金融债券利息收入20万元，代国家发行国债取得手续费收入35万元，同时支付与发行国债相关的宣传、奖励费用14万元。就其发生的业务，2003年度该城市商业银行应纳企业所得税为（    ）。

A、6.93万元             B、11.55万元

C、13.53万元            D、16.83万元

75、下列各项捐赠支出，计算企业所得税应纳税所得额时，准予全额扣除的是（    ）。

A、向国家机关、事业单位的捐赠             

B、向遭受自然灾害地区的捐赠

C、向农村义务教育捐赠

D、向贫困地区捐赠

76、在2001年至2010年期间，国家鼓励产业的西部内资企业，其主营业务收入占企业总收入70％以上的，征收企业所得税的税率可适用（    ）。

A、10％              B、15％

C、18％              D、27％

77、在计算企业所得税时，应予资本化的借款费用是（    ）。

A、在建工程发生非正常，长时间中断，其间所发生的借款费用            

B、在建工程发生正常中断，期间发生的借款费用

C、未指明用于无形资产开发的借款费用

D、筹建期间发生的借款费用

78、下列各项符合企业所得税规定的是（    ）。

A、电信企业电话初装基金不计征企业所得税            

B、电话卡、上网卡等卡类业务收入应分月计入应税收入

C、预收话费收入应分月计入应税收入

D、寻呼企业预收的服务费，应按预收期限分月计入应税收入

79、事业单位取得的下列收入可以免征企业所得税的是（    ）。

A、按照当地民政、财政部门规定收取的会费            

B、经当地人民政府核准不上缴财政专户管理的预算外资金

C、主管部门和上级单位取得的用于职工福利的专项补助收入

D、社会各界捐赠收入

80、某企业当年既有应税项目，又有免税项目，其应税项目所得为5万元，免税项目所得为4万元。上年该企业亏损9万元，则该企业当年实际应纳税所得额为（    ）。

A、 -2万元      B、5万元         C、0        D、2万元

81、某小型企业2006年1月20日向其主管税务机关申报2005年度取得收入总额150万元，发生成本120万元、其他费用4万元，全年亏损10万元。经税务机关检查，其成本、费用较真实，但收入总额不能准确核算。假定应税所得率为20%，按照核定征收企业所得税办法，该企业2005年度应缴纳的企业所得税为（    ）。

A、7.92万元                       B、9.90万元

C、10.56万元                      D、13.20万元

82、某企业2005年度实现收入总额860万元，扣除项目金额共计838万元，另外还收到上年度的流转税额返还款3万元。经税务机关核定2003年度的亏损额为12万元、2004年度的亏损额为8万元。该企业2005年度应缴纳的企业所得税额为（   ）。

A、3600元                   B、6600元

C、13500元                  D、16500元

83、企业与其关联企业之间的业务往来应按照（   ）确定价格或费用。

A、按照企业对其关联企业的投资情况确定

B、按照企业对其关联企业生产、销售或技术的控制和影响情况确定

C、按照独立企业之间的业务往来确定

D、按照行政隶属关系确定

84、按照现行企业所得税的有关规定，证券公司电子类设备的最短折旧年限是（    ）。

A、20年         B、10年       C、5年        D、2年

85、金融企业凡按规定，在扣除2000年12月31日以前应收未收利息采取直接冲减当年利息收入方式进行处理的，在计算广告费、业务宣传费和业务招待费税前扣除限额时，以（    ）作为三项费用税前扣除限额的基数。

A、冲减后的当年利息收入

B、将冲减当年利息收入的部分还原，还原后当年实际取得的利息收入

C、应收未收利息部分

D、全部贷款金额

86、甲企业在2004年12月用500万元货币资金与他人共同投资成立乙企业，占乙企业股权比例为95%。2005年12月甲企业将在乙企业的股权全部转让给A公司，取得收入800万元，转让时乙企业的累计未分配利润和盈余公积为200万元。在不考虑其他税费的情况下，甲企业转让乙企业股权的净收益为（    ）。

A、800万元                   B、300万元

C、110万元                   D、100万元

87、郑州某企业在全国设有四家联营企业，2005年各联营企业分回利润中应补税的有（   ）。

A、设在山东的某运输企业分回利润50万元（该企业2004年成立）

B、设在河北的某皮革企业分回利润80万元

C、设在汕头的某中外合资企业分回利润60万元

D、设在**的某商贸企业分回利润10万元

88、某企业实行效益工资，2004年按规定提取100万元，实际发放80万元；2005年按规定提取100万元，实际发放150万元，以前年度没有工资结余，则2005年税前可扣除工资额为（   ）（该企业职工人数100人，当地计税工资960元）。

A、100万元               B、120万元

C、115．2万元            D、150万元

89、某劳服企业免税期已满，企业原从业人数80人，当年安置待业人员30人，经批准该企业可享受的所得税优惠为（   ）。

A、免税3年                   B、免税2年

C、减半征税3年               D、减半征税2年

90、按规定，下列可按8%比例限额扣除广告费的行业是（   ）。

A、啤酒                 B、房地产开发

C、服装                 D、餐饮

91、甲企业2003年12月与乙公司达成债务重组协议，甲以一批库存商品抵偿所欠乙公司一年前发生的债务180.8万元，该批库存商品的账面成本为130万元，市场不含税销售价为140万元，该批商品的增值税税率为17%，城建税和教育费附加不予考虑。甲企业的该项重组业务应缴纳企业所得税（   ）。

A、5.61万元               B、8.91万元

C、13.464万元             D、16.764万元

92、某企业2005年12月接受捐赠设备一台，收到的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税1.7万元，企业另支付安装调试费用0.5万元，运输费用0.8万元，该项受赠资产应缴企业所得税为（   ）。

A、3.32万元              B、3.86万元

C、4.03万元              D、4.29万元

二、多项选择题

1、下列项目中，按企业所得税的有关规定，表述正确的有（  ）。

A、金融企业在二级市场上买卖国库券的所得，不纳企业所得税

B、金融企业代销国债取得的代办手续费收入不纳企业所得税

C、金融企业收回的以物抵债财产，评估价高于债权金额不退的部分

D、金融企业向客户收取业务手续费后再返还或者回扣给客户的部分，应纳企业所得税

2、金融机构取得下列收入，应纳企业所得税的有（  ）。

A、储蓄机构代扣代缴利息税取得的手续费收入

B、在二级市场上买卖国库券取得的购销差价收入

C、贷款利息逾期超 过90天的应收未收利息收入

D、代销国家发行的国债取得的代办手续费收入

3、企业在经营活动中发生的借款费用，直接影响当期应纳税所得额的有（  ）。

A、对外投资的长期借款利息

B、与债券相关的折价摊销

C、对外投资的短期借款利息

D、与债券相关的溢价摊销

E、借款时发生的辅助费用

4、下列借款费用，在计算企业所得税应纳税所得额时，不允许直接全额扣除的有（  ）。

A、发生非正常中断购置固定资产的借款费用

B、购置并交付使用固定资产借款费用

C、企业筹建期间发生的长期借款费用

D、从事房地产开发业务的企业发生的长期借款费用

E、为开发无形资产借款且开发形成的借款费用

5、下列所得，根据企业所得税法规定，属于工资薪金范围的有（  ）。

A、雇员向受雇企业投资分配的股息收入

B、雇员调动工作取得的旅费和安家费

C、雇员离退休、退职取得的各项收入

D、雇员取得的奖金、津贴、补贴

E、雇员取得的加班工资和年终加薪

6、纳税人为雇员缴纳的下列保险金，准予抵扣应纳税所得额的有（  ）。

A、向商业保险机构缴纳的人寿保险

B、向商业保险机构缴纳的财产保险

C、基本保险以外的为雇员投保的补充保险

D、向劳动保障部门缴纳的基本医疗保险费

E、向劳动保障部门缴纳的基本养老保险费

7、下列项目中，符合关联企业认定标准的有（  ）。

A、直接或间接地同为第三者拥有或控制

B、经常发生购销业务的企业和单位

C、在资金方面存在直接或间接的拥有或控制

D、在经营方面存在直接或间接的拥有或控制

8、下列资产中，不能计提折旧的有（  ）。

A、季节性停用和修理停用的机器设备

B、以经营租赁方式租入的固定资产

C、未使用的房屋、土地和建筑物

D、接受捐增和盘盈的固定资产

E、以融资租赁方式租入的固定资产

9、下列项目中，属于企业所得税优惠政策的有（  ）。

A、对新办的、独立核算的从事咨询业、技术服务的企业，自开业年度起，第一年至第二年免征所得税

B、企业利用废气、废水、废渣等废弃物为主要原料进行生产的，可在3年内减免所得税

C、企业遇有风、火、水、震等严重自然灾害 ，经税务机关审核，可减免所得税一年

D、民政部门举办的福利生产企业可减免所得税

10、在计算企业所得税应纳税所得额时，企业缴纳的下列各项税金，可以扣除的有（  ）。

A、增值税               B、消费税          C、营业税               

D、房产税               E、印花税

11、按现行规定，纳税人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关等进行的下列公益救济性捐赠，可以在企业所得税税前全额扣除的有（  ）。

A、向农村义务教育的捐赠

B、向文化艺术事业的捐赠

C、向老年服务机构的捐赠

D、向中国绿化基金会的捐赠

E、向中国残疾人联合会的捐赠

12、企业进行股份制改造发生的资产评估增值，应相应调整帐户。企业在办理年度纳税申报时，应将有关计算资料一并附送主管税务机关审核。在计算申报年度应纳税所得额时的调整方法有（  ）。

A、据实逐年调整           B、按增值调整

C、按平均数调整           D、按评估调整

E、综合调整

13、下列情形中，应对纳税人采取核定征收企业所得税的有（  ）。

A、能准确核算成本费用支出，收入总额不能准确核算

B、收入和费用均不能正确核算的

C、没有按规定保存有关帐簿、赁证资料的

D、不按税法规定的期限办理纳税申报的

E、按规定可以不设置帐簿的

14、按照企业所得税有关资产评估增值的处理规定，下列表述正确的有（   ）。

A、纳税人在产权转让过程中，发生的产权转让净收益或净损失，不计入应纳税所得额

B、国有资产权转让净收益，凡按国家有关规定全额上交财政的，不计入应纳税所得额

C、纳税人进行股份制改造发生的资产评估净增值，可以计提折旧，但在计算应纳税所得额时不得扣除

D、纳税人按国务院的统一规定，进行清产核资时发生的固定资产评估净增值，计入应纳税所得额

15、经批准汇总缴纳企业所得税的企业，从2001年1月起，汇总纳税的具体办法有（  ）。

A、统一计算             B、分级管理        C、定期预缴           

  D、就地预缴              E、集中清算

16、对新办的、独立核算的从事交通运输业、邮电通信业的企业或经营单位，自开业之日起，可享受企业所得税优惠政策的有（  ）。

A、   2年暂免征收         

B、   第1年免征

C、   第2年减半征收       

D、   第3至5年减半征收

E、 第2至5年减半征收

17、企业取得的下列收入中，需交纳所得税的有（  ）。

A、工商企业取得的预收货款

B、接受货币捐赠

C、返还流转税收入

D、在建工程试运行收入

18、下列支出中，可以从应纳税所得额中据实扣除的有（  ）。

A、新产品、新工艺研究开发费

B、业务招待费

C、差旅费

D、意外灾害损失有赔偿的部分

19、纳税人与其关联企业之间的业务往来，应按独立企业之间的业务往来收取或支付价款、费用，不按照独立企业之间的业务往来收取或支付价款、费用，而减少应纳税所得额的，税务机关有权进行调整，其方法有（  ）。

A、按独立企业之间相同交易的价格调整

B、按成本加合理的费用和利润调整

C、按企业上年度的计算方法调整

D、按再售给无关联关系的第三者的价格调整

20、下列各项中，符合企业所得税有关坏帐处理条件的有（  ）。

A、逾期2年以上仍未收回的应收帐款

B、逾期3年以上仍未收回的应收帐款

C、债务人依法被宣告失踪，其财产确实不足清偿的应收帐款

D、债务人遭受意外事故、损失巨大，以其财产确实无法清偿的应收帐款

21、下列各项中，应计入企业所得税应纳税所得额的有（  ）。

A、股份公司新股发行期间冻结资金的利息收入（发行成功）

B、股份公司新股发行期间冻结资金的利息收入（发行未成功）

C、纳税人购买国家重点建设债券的利息收入

D、纳税人接受捐赠的实物资产

22、企业所得税税前扣除应遵循的原则有（  ）。

A、合理性原则              B、相关性原则

C、配比原则                D、权责发生制原则

E、确定性原则

23、下列费用中，准予在计算应纳税所得额时扣除的有（  ）。

A、为职工上的商业保险

B、上交总机构合理的管理费

C、无形资产开发过程中的费用

D、资助非关联科研单位科技开发费用

24、下列资产准备金中，不准予在所得税前扣除的有（   ）。

A、   存货跌价准备金       

B、   固定资产减值准备金

C、   金融企业坏帐准备金   

D、   短期投资跌价准备金

25、下列属于计入“管理费用”列支的税金（即费用性税金）有（  ）。

A、城建税                 B、房产税

C、车般使用费             D、印花税

26、下列项目中，可以免征所得税的有（  ）。

A、福利彩票机构发行销售彩票取得的收入

B、社会团体按县级以上民政、财政部门规定收取的会费

C、学校与外单位联合创办企业的所得

D、高校后勤实体所得

27、对符合下列（  ）条件之一的固定资产修理，应视为固定资产改良支出，不得作为当期费用从应纳税所得额中扣除。

A、发生的修理支出达到固定资产原值10％以上

B、发生的修理支出达到固定资产原值20％以上

C、修理后的有关资产经济寿命延长2年以上

D、修理后的有关资产被用于新的或不同的用途

28、某大型企业的研究机构有研究人员50人，2005年发生新产品研究开发费180万元（2004年为172万元）。当年应纳税所得额确定时，正确处理办法有（  ）。

A、研究开发费属于无形资产开发过程中未形成资产的费用，不得税前扣除

B、研究开发费用在管理费用中列支

C、研究开发费180万元据实扣除

D、研究开发费可加扣90万元，直接冲抵应纳税所得额

29、下列项目中，不得在企业所得税应纳税所得额中扣除的有（  ）。

A、销售折扣的折扣额

B、担保支出

C、折扣销售的折扣额（销售额与折扣额同在一张发票）

D、回扣支出

30、某国有工业企业2004年利用国产设备技术改造投资额为200万元，当年应纳企业所得税为80万元（2003年企业所得税 60万元），2005年应纳企业所得税为130万元，则这两年的投资抵免税额处理分别为（    ）

A、2004年抵免税额20万元，实纳所得税额60万元

B、2004年抵免税额40万元，实纳所得税额40万元

C、2005年抵免税额60万元，实纳所得税额70万元

D、2005年抵免税额70万元，实纳所得税额60万元

31、下列关于亏损弥补的政策，表述中说法正确的有（  ）。

A、被投资企业发生经营亏损，可用投资方所得弥补

B、投资方企业亏损，可用被投资企业分回利润弥补

C、企业境外分支机构的亏损，可以用境内总机构的所得弥补

D、企业境外同一国家的盈亏，可以相互弥补；不同国家的盈亏不能相互弥补

32、企业所得税税前扣除规定中，有关关联企业的正确处理方法有（  ）。

A、纳税人从关联方取得的借款超过注册资本50％，全部借款利息支出不得税前扣除

B、关联方之间任何往来款项，不提取坏帐准备

C、关联方之间往来帐款不确认坏帐（法院裁决债务方破产除外）

D、关联方之间按独立企业业务往来收取或支付价款、费用

33、下列关于广告费税前扣除的说法中正确的有（  ）。

A、日化、家电等列举行业的广告费，不超过年销售收入8%据实扣除

B、高新技术产业开发区内的企业自2001年起5年内广告费据实扣除

C、酒类产品广告费不得扣除

D、一般行业广告费不超过年销售收入2%据实扣除

34、下列项目中，不得在企业所得税应纳税所得额中扣除的有（  ）。

A、汇总损益

B、购买加油机税控装置开支（购置费3800元）

C、固定资产转让费用

D、购入专利技术支付的金额

35、下列项目中，应计入所得额计征企业所得税的有（  ）。

A、投资分得的股票股利

B、转让国库券的收益

C、从保险公司取得的无赔款优待

D、从保险公司取得的保险赔款

36、某生产企业（一般纳税人）因意外事故损失原材料30万元，保险公司调查后同意赔付4万元，其余损失已报经税务机关同意扣除。则该企业确定应纳税所得额时的正确作法是（  ）。

A、税前准予扣除的损失为26万元

B、税前准予扣除的损失为31.1万元

C、税前不得扣除的损失为4万元

D、损失原材料而转出的进项税，准予所得税前扣除

37、自2001年至2010年国家对西部地区企业所得税优惠政策有（  ）。

A、新办企业自生产经营之日起两年免征企业所得税

B、新办的符合条件的交通、水电、邮政、广电企业，自生产经营之日起两年免征三年减半征收企业所得税

C、新办的符合条件的交通、水电、邮政、广电企业，自获利年度起两年免征三年减半征收企业所得税

D、国家鼓励类产业的企业所得税率减按15%

38、企业下列已列作费用开支的项目，需在计算应纳税所得额时作纳税调整增加处理的有（  ）。

A、无法得到赔偿的意外事故净损失

B、科技开发费用

C、非广告性质的赞助支出

D、按成本价支付给职工个人的住房的维修费

39、在计算企业所得税应纳税所得额时，有关工资薪金费用的扣除，下列表述中正确的有（  ）。

A、软件开发企业实际发放的工资总额准予扣除

B、对饮食服务业按规定提取的提成工资准予扣除

C、企业按批准的工效挂钩办法提取的工资薪金，准予扣除

D、实行计税工资办法的企业，其实发工资在计税工资标准以内的可据实扣除

40、按照所得税的有关规定，下列收入项目中，属于其他收入范围的有（  ）。

A、   国家补贴收入            

B、   固定资产盘盈收入

C、   固定资产销售收入        

D、   教育费附加返还款收入

E、购买企业债券的利息收入

41、企业因（  ）而发生的股权投资损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得，超过部分可以无限期向以后纳税年度结转扣除。

A、收回                             B、转让

C、清算处置股权投资                 D、倒闭

42、下列项目中，属于税务机关核定所得额的方法有（  ）。

A、参照全国同类行业的平均收入额和利润率核定

B、按照耗用的原材料、燃料、动力等测算核定

C、按照成本加合理的费用和利润核定

D、参照当地同行业中与纳税人经营规模和收入水平相近的企业的收入额和利润率核定

43、下列有关公益、救济性捐赠的税前扣除标准中，正确的说法是（  ）。

A、一般而言，纳税人用于公益、救济性捐赠的税前扣除比例为3%以内

B、金融、保险业的公益、救济性捐赠的税前扣除比例为2%

C、企业通过非营利社会团体对红十字事业的捐赠，税前扣除比例为100%

D、企业通过国家机关对文化事业捐赠，税前扣除比例为10%

44、无形资产的摊销采取直线法，企业所得税法将无形资产的摊销区分为以下情况（  ）。

A、受让或投资的无形资产，法律和合同有规定受益年限的，按规定的年限摊销

B、法律没有规定使用年限的，按合同或企业受益申请书规定的受益年限摊销

C、企业自行开发的无形资产、摊销年限不得少于10年

D、没有任何规定受益年限的无形资产，摊销年限不得少于15年

45、依税法规定，下列属于软件开发企业实际发放的工资总额准予在税前扣除的条件有（  ）。

A、年销售自产软件收入占企业年总收入的比例达到50%以上

B、年软件技术转让收入占企业年总收入的比例达到35％以上

C、年用于软件技术的研究开发经费占企业年总收入的5%以上

D、以软件产品的开发为主营业务，符合企业所得税的纳税人条件

46、税法规定，城市商业银行取得的下列国库券收入中，应征所得税的收入项目有（   ）。

A、向国家一级市场认购的国库券利息收入

B、在二级市场上买卖国库券所取得的收益

C、因办理国库券业务而取得的手续费收入

D、因办理国库券业务而取得的上级奖励收入

47、在下列有关企业技术开发费的扣除规定中，正确的说法有（  ）。

A、亏损企业的技术开发费用据实扣除

B、盈利企业的技术开发费比上年增长10%以上的，可加扣实际发生额的50%

C、企业开发费用的50%大于应纳税所得额的，其超过部分结转以后年度抵扣

D、企业取得的上级部门拨付的技术开发费不得在税前抵扣

48、纳税人在推销商品或劳务过程中发生的下列支出，有合法真实凭证的，可以计入销售费用，在计算企业所得税应纳税所得额时准予税前扣除的有（  ）。

A、纳税人销售货物给购货方的回扣支出

B、纳税人支付给本企业的营业员、销售人员的与销售业务量直接挂钩的提成

C、纳税人支付给有权从事中介服务的个人（不含本企业雇员）的且不超过服务金额的5%的支出

D、纳税人支付给独立的有权从事中介服务的中介机构的支出

49、如果缴纳企业所得税的单位改变经营方式，实行承租经营的，其纳税人的规定是（  ）。

A、凡未改变被租企业名称、未更改工商登记的，以被租企业为纳税人

B、凡未改变被租企业名称、未更改工商登记的，以承租单位为纳税人

C、承租方重新办理登记证的，以新登记的企业为纳税人

D、承租方重新办理登记证的，以原被租企业为纳税人

50、在计算企业所得税应纳税所得额时，实行工资薪金总额与经济效益挂钩办法的企业，其实际发放的工资薪金同时符合以下条件，允许据实扣除的有（  ）。

A、工资总额增长幅度低于经济效益的增长幅度

B、工资总额增长幅度高于经济效益的增长幅度

C、职工平均工资增长幅度低于劳动生产率的增长幅度

D、职工平均工资增长幅度高于劳动生产率的增长幅度

51、在确定企业所得税应纳税所得额时，下列项目中，不允许从收入总额中直接扣除的有（  ）。

A、纳税人按经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费

B、纳税人发生的技术开发费由国家财政和上级部门拨付的部分

C、纳税人通过国家机关向非关联的科研机构和高等学校的“三新”技术研究开发经费的资助支出超过税法规定标准的部分

D、城市商业银行出于安全防范需要所购置的安全保卫器械，安装营业网点的防护门窗、购置监控设备等安全防范费用支出

52、某高梁酒厂下列支出属于计算企业所得税时，不得扣除的项目有（  ）。

A、企业缴纳的工商联会费

B、企业赞助电视剧拍摄

C、企业拍摄高粱酒的广告支出

D、资助非关联的某高等学院进行酿造工艺改革研究

53、按企业所得税法规定，下列项目中，准予从收入总额中扣除的有（  ）。

A、待业保险金             B、财产保险费用

C、直接捐赠款项           D、购买国债利息收入

54、企业所得税法规定，纳税人申报扣除的广告费支出，必须符合的条件有（   ）。

A、通过经工商部门批准的专门机构制作的

B、不超过纳税人当年销售（营业）收入5%的部分

C、已实际支付费用，并已取得相应的发票

D、通过一定的媒体传播

55、根据企业股权投资业务的所得税处理的有关规定，下列各项表述正确的有（  ）。

A、企业取得的股权投资所得一律按规定还原为税前收益后，并入投资企业的应纳税所得额，依法补缴企业所得税

B、企业股权投资转让所得应并入企业应纳税所得额缴纳所得税

C、企业整体资产转让原则上应在交易时发生时，将其分解为按公允价值销售全部资产和进行投资两项经济业务进行所得税处理

D、企业整体资产置换原则上应在交易发生时，将其分解为按公允价值销售全部资产和按公允价值购买另一方全部资产的经济业务进行所得税处理

56、企业所得税关于计提折旧的规定有（  ）。

A、固定资产应当从投入使用月份次月起计提折旧

B、停止使用的固定资产应当从停止使用月份的次月起停止计提折旧

C、固定资产在计算折旧前，应当估计残值，从固定资产原值中减除

D、停止使用的固定资产但使用年限未到时，仍可继续计算折旧

57、对实行核定征收方式的纳税人，年应纳所得税额或应税所得率一经核定，除发生下列情况外，一个纳税年度内一般不得调整，这些情况有（  ）。

A、纳税人按规定可享受企业所得税优惠政策的

B、实行改组改制的

C、生产经营范围、主营业务发生重大变化的

D、因遭受风、火、水、震等人力不可抗拒灾害的

58、根据企业合并分立业务所得税处理的有关规定，下列各项表述正确的有（  ）。

A、企业合并，通常情况下，被合并企业应视为按公允价值转让、处置全部资产，计算资产的转让所得，依法缴纳企业所得税

B、合并企业和被合并企业为实现合并而向股东回购本公司股份，回购价格与发行价格之间的差额，应作为股票转让所得或损失

C、被分立企业被分离出去的部分或全部资产，不缴纳企业所得税

D、关联企业之间通过交换普通股实现企业合并的，必须符合独立企业之间公平交易的原则，否则对企业应纳税所得额造成的，税务机关有权调整

59、企业所得税的纳税人是指实行独立经济核算的企业或组织，它必须同时具备的条件有（  ）。

A、在银行开设有结算帐户

B、自觉履行纳税义务

C、独立建立帐簿、编制财务会计报表

D、独立计算盈亏

60、按规定，企业的清算所得是指清算时的全部资产扣除有关项目后的余额，这些扣除的项目有（  ）。

A、  清算费用、损失、负债       

B、  公益金、公积金

C、  企业未分配利润             

D、  实收资本

61、下列项目中，在会计利润的基础上应调减纳税所得额的有（  ）。

A、查补的消费税                B、多提的职工福利费

C、免予补税的投资收益          D、多列无形资产摊销

62、按照企业所得税法的规定，纳税人按月或按季预缴企业所得税的方法有（  ）。

A、按纳税期内应纳税所得额的实际数预缴

B、按纳税人的自愿预缴

C、按上一年度应纳税所得额的1/12或1/4预缴

D、经当地税务机关认可的其他方法预缴

63、根据企业所得税法规定，企业纳税年度的具体认定有（  ）。

A、自公历1月1日起至12月31日止为一个纳税年度

B、纳税人在一个纳税年度的中间开业，以实际经营期为一个纳税年度

C、纳税人进行清算时，以清算期间为一个纳税年度

D、纳税人在一个年度的中间开业，以经营满365天为一个纳税年度

64、计算企业所得税应纳税所得额时，可以作为计提业务招待费限额基数的有（  ）。

A、从联营企业分回的利润还原为税前所得

B、经营租赁固定资产而取得的租金收入

C、生产经营过程中取得的产品销售收入

D、以偷税手段隐瞒收入、查出后应调增的部分

65、在计算企业所得税应纳税所得额时，属于计税工资薪金的员工有（  ）。

A、领取养老保险的退休职工

B、领取合同工资的合同工

C、领取固定工资的固定职工

D、从福利费中领取工资的医务人员

66、免予补交企业所得税的投资收益有（  ）。

A、双方适用税率一致，但联营企业正处于2免期间

B、双方适用税率一致，但联营企业处于3减半优惠期间

C、投资方企业适用税率低于联营企业适用税率

D、投资方企业适用税率高于联营企业适用税率

67、下列公益、救济性捐赠中，可以按10%的扣除比例计算捐赠扣除额确定应纳税所得额的有（  ）。

A、纳税人对重点交响乐团的捐赠

B、纳税人对重点文物保护单位的捐赠

C、纳税人对遭受自然灾害地区的捐赠

D、纳税人对贫困地区的捐赠

68、企业所得税的征税对象是纳税人取得的生产经营所得和其他所得，下列项目中属于生产经营所得的有（  ）。

A、  保险业收入           

B、  投资股息收入

C、  邮电通讯业收入       

D、  购买国债利息收入

E、财产评估增值

三、判断题

1、投资企业从被投资企业分配取得的非货币性资产，除股票外，均应按有关资产的帐面价值确定投资所得。（    ）

2、企业整体被另一企业承租后，被承租企业即使重新办理了工商登记也不得享受新办企业减免企业所得税的优惠政策。。（    ）

3、纳税人发生的固定资产租赁费可计入当期成本费用扣除。（    ）

4、对社会力量，包括企业单位（不含外商投资企业和外国企业）、事业单位、社会团体、个人和个体工商户，资助关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发费用，经税务机关审核确定，其资助支出可以全额在当年度应纳税所得额中扣除。（    ）

5、企业发生的存货盘亏、毁损、报废等所相关的增值税进项税额，应视为企业的财产损失，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除。（    ）

6、企业从被投资企业分配取得的股票，按市价确定企业所得税的应纳税所得额。（    ）

7、提取坏帐准备金的企业，在计算企业所得税应纳税所得额时，实际发生的坏帐损失大于已提取的坏帐准备金部分，不能在发生当期直接扣除。（    ）

8、企业进行股份制改造发生的资产评估增值，应相应调整有关帐户，所发生的固定资产评估增值可以计提折旧并列入税前扣除项目。（    ）

9、企业向有关固定购销关系的客户收取的可循环使用的包装物押金，其收取的合理的押金在循环使用期间可不作为应税收入计征所得税。（    ）

10、实行投资抵免的国产设备，企业仍可按设备原价计提折旧，并按有关规定在计算应纳税所得额时扣除。（    ）

11、凡按照国务院颁布的《基金会管理办法》合法成立的非营利性基金会所取得的各项收入均可免征企业所得税。（    ）

12、纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本2/3的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除。（    ）

13、企业、事业单位、社会团体等社会力量，通过非营利性的社会团体和国家机关（包括中国红十字会）向红十字事业的捐赠，在计算企业所得税应纳税所得额时准予全额扣除。（    ）

14、纳税人支付的财产保险费和运输保险费在计算企业所得税应纳税所得额时准予全额扣除，但为职工个人支付的人身安全保险费均不得扣除。（    ）

15、盈利企业研究开发费用比上年增长达到10%以上，其实际发生额的50%，如大于企业当年应纳税所得额，可就其不超过应纳税所得额的部分予以抵扣；超过部分，当年不得抵扣，但可以在以后年度抵扣。（    ）

16、当发生整体资产转让业务时，转让企业取得接受企业股权的成本，应以资产评估机构确认的价值为基础加以确定。（    ）

17、如被合并企业的资产与负债基本相等，即净资产几乎为零，合并企业以承担被合并企业全部债务的方式实现吸收合并，不视为被合并企业按公允价值转让、处置全部资产，不计算资产的转让所得。（    ）

18、某企业某年进行技术转让、技术咨询、技术服务所取得的技术性服务净收入为100万元，该企业适用的企业所得税税率33%，则该项收入应当缴纳33万元的企业所得税。（    ）

19、纳税人来源于中国境外的所得，已在境外缴纳的所得税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除。所谓已在境外缴纳的所得税税款，是指纳税人向境外税务当局申报缴纳的所得税款。（    ）

20、企业若遇有风、火、水、震等严重自然灾害，可视具体的损失程度，由主管税务机关相应地核实合理的减免税期限。（    ）

21、企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的股权投资损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得，超过部分可在以后的5个纳税年度内结转扣除。（    ）

22、某企业当月销售收入120万元，内部销售人员的佣金按销售收入的3%支付，外部广告公司（有权从事中介服务）的佣金按销售收入的4%支付，由于所支付的佣金共7%超过其服务金额的5%，所以超过部分2.4万元不允许在所得税前扣除。（    ）

23、11月份纳税人对其价值为100万元的固定资产进行修理，修理支出为30万元，该固定资产已提折旧10万元，并且预计将在明年2月份再进行一次大修理。则该项固定资产的修理支出可以作为当年度的费用税前扣除。（    ）

24、企业境外分支机构的亏损可以用境内总机构的盈利弥补。（    ）

25、纳税人的存货跌价准备金、短期投资跌价准备金、长期投资减值准备金等会计制度规定可以提取的准备金，都可以在所得税前扣除。（    ）

26、纳税人在筹建期间发生的开办费，准予从生产经营的当月起在不超过5年的期间内分期扣除。（    ）

27、非金融企业直接或委托金融企业借出的款项，由于债务人破产、关闭、死亡等原因无法收回或逾期无法收回的，一律不得作为财产损失在税前扣除。（    ）

28、被投资企业对投资方的分配支付额，超过投资方的投资成本的部分，应视为投资方企业的股权转让所得，并入企业的应纳税所得额，依法缴纳企业所得税。（    ）

29、在股权投资税务处理中，被投资企业发生经营亏损，投资企业不得调低投资成本，也不得确认投资损失。（    ）

30、关联方之间往来帐款不得确认为坏帐在税前扣除。（    ）

31、软件开发企业实际发放的工资总额，在计算应纳税所得额时只能在规定的限额内据实扣除。（    ）

32、收入净额是指纳税人从事生产经营活动取得的收入扣除销售折扣、销售退回等各项支出后的收入额，包括主营业务收入和其他业务收入。（    ）

33、纳税人以非现金的实物资产和无形资产对外投资，发生的资产评估净增值，应计入年度应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。（    ）

34、企业境外业务之间的盈亏可以互相弥补，但企业境内外之间的盈亏不得相互弥补。（    ）

35、企业在计算应纳税所得额时，对于根据生产经营需要租入固定资产所支付的租赁费可以据实从收入额中扣除。（    ）

36、对于企业即征即退和先征后退的流转税，除有国务院、财政部、国家税务总局指定用途的项目外，都应并入企业当年利润征收企业所得税。（    ）

37、纳税人直接向受赠人的捐赠，可以从收入总额中扣除计算应纳税所得额。（    ）

38、企业所得税法中规定的减免税优惠措施，对一个企业可能会有减免税政策交叉的情况。在具体执行时可两项或几项优惠政策累加执行。（    ）

39、若联营企业的适用税率与投资方的适用税率一致，但由于联营企业享受税收优惠而实际执行税率低于投资方企业的，则投资方从联营企业分回的利润及股息、红利，不需补缴企业所得税。（    ）

40、某化妆品公司2000年销售收入1500万元，发生广告费42万元，计算企业所得税时允许税前扣除的广告费只有30万元，超过部分作为会计与税法规定上的永久性差异，今后不得在税前扣除。（    ）

41、某企业本年销售收入6000万元，实际列支的业务宣传费40万元，所得税前只能列支30万元，多支出的10万元，可向以后年度结转，结转期限为三年。（    ）

42、纳税人在纳税年度内有盈利，应当按照规定的期限，向当地主管税务机关报送所得税申报表和年度会计报表，若是亏损，则不用报送所得税申报表和年度会计报表。（    ）

43、企业以部分非货币资产对外投资时，应按销售非货币资产和投资两项业务进行税务处理。（    ）

44、向关联企业借款数额，只要未超过其注册资本的50%，其利息可全额在借款企业所得税前扣除。（    ）

45、现行企业所得税中规定，对经营规模较小的中小企业，实行18%和27%两档优惠税率。（    ）

46、从事房地产开发业务的纳税人为开发房地产而借入资金发生的借款利息，在房地产项目完工之前不得计入开发成本。（    ）

47、在计算应纳税所得额时，职工工会经费、职工福利费和职工教育经费应按工资薪金支出总额和规定比例计算扣除。（    ）

48、保险公司给予企业的无赔款优待，应计入当年应纳税所得额，但保险赔款不应计入所得额。（    ）

49、某建筑材料厂既生产应税产品，又生产免税产品。2002年应税项目所得-40万元，免税项目所得8万元，则结转以后年度弥补的亏损额应当为32万元。（    ）

50、甲企业（适用税率33%）从其被投资企业乙（适用税率为15%），分得实物股利一批。乙企业分出实物的帐面成本为20万元，甲企业补交企业所得税为4.2万元。（    ）

51、不论投资方采用何种会计核算方法核算投资收益，被投资企业的盈余公积和未分配利润转增资本时，投资方均应确认相应的投资所得。（    ）

52、借款费用即使是资本化的，也应在金融机构同期同类借款利息以内，超过部分的利息需要在资本化当期调增应纳税所得额。（    ）

53、能够出具《工会经费拨缴款专用收据》的企业，按工资总额的2%提取的工会经费可以在企业所得税前扣除。（    ）

54、纳税人2002年7月以经营租赁方式租入的设备一台，租期1年，租赁费7.2万元，已全部支付，则租赁费又在2002年应纳税所得额中扣除3.6万元。（    ）

55、自制、自建的固定资产，在竣工使用时按实际发生的成本计价。（    ）

56、被投资企业分配给投资方企业的全部货币性资产和非货币性资产应全部视为被投资企业对投资方企业的分配支付额。（    ）

57、企业整体资产置换原则上应在交易发生时，将其分解为按公允价值销售全部资产和按公允价值购买另一方全部资产的经济业务进行所得税处理，并按规定确认资产转让所得或损失。（    ）

58、被合并企业的股东以其持有的原被合并企业的股权交换合并企业的股权，视为出兽旧股，购买新股处理。（    ）

59、分立企业接受被分立企业的全部资产和负债的成本，须以被分立企业的帐面净值为基础结转确定，不得按经评估确认的价值进行调整。（    ）

60、铁道部直属运输企业应纳的企业所得税，由纳税人一律于所在地就在缴纳。（    ）

61、乡镇企业可按应纳税所得额减征10%所得税，用于补助社会性开支的费用。（    ）

62、纳税人对进行来料加工装配业务节省的材料，如按合同规定留归企业所有，应作为收入处理征收所得税。（    ）

63、企业接受捐赠的货币性资产，不计算企业所得税。（    ）

64、企业经批准集资的利息支出准予在计算应纳税所得额时全额扣除。（    ）

65、对饮食服务企业按国家规定提取的提成工资，在计算应纳税所得额时准予扣除。（    ）

四、辨析题

1、如果纳税企业、单位改变经营方式，其全部或部分被个人、其他企业、单位实行承租经营的，承租方为企业所得税的纳税人。

2、某企业申报的2003年度应纳税所得额为10万元，则该企业应纳企业所得税2.7万元。

3、A、B两企业同为某国家级高新技术开发区内企业，2001年A企业被有关部门认定为高新技术企业，则A、B两企业均可按15%税率征收企业所得税。

4、某企业2002年度亏损50万元。2003年有从深圳某合营企业分回税后利润30万元（税率为15%），还有从本市某分支机构分回税后利润40万元（税率为33%），则该企业2003年度不应补缴企业所得税。

5、某市一企业将一台卡车抵顶欠款。该卡车原值8万元，已提折旧1万元，顶账作价8.84万元，则应并入当期应纳税所得额，征收企业所得税的净收益为16，530元。

6、A企业1998年1月1日以10万元购买5年期一次还本付息的国债，年利率为10%。2001年1月1日以15.5万元转让出去，则应计企业所得税的收益为5.5万元。

7、对企业减免或返还的流转税，均应并入企业当年利润征收企业所得税。

8、纳税人用于公益、救济性的捐赠，在纳税调整后所得3%以内的部分，在计算应纳税所得额时均准予扣除。

9、2001年1月1日，甲公司以货币资金100万元向乙公司投资。2003年12月，甲公司收到乙公司的分配支付额180万元，其中属于累计未分配利润和累计盈余公积的金额为60万元，超过投资成本的金额为20万元，则20万元应按股息性质所得计算征收企业所得税。

五、案例题

1、某食品公司为一般纳税人，2005年经营情况如下：

（1）产品销售收入1200万元，其他业务收入36万元；

（2）增值税84万元，营业税1.8万元，城建税6万元；

（3）销售成本700万元，销售费用240万元（其中广告费200万元），管理费用120万元，支付其他单位借款利息30万元（超过银行年利率计算的利息10万元）；

（4）营业外支出90万元（其中被质检部门罚款2万元，向某商场店庆赞助3万元），计算该企业2003年应纳的企业所得税。

2、某邮电企业2005年取得营业收入2800万元，出租固定资产取得租金收入120万元，取得其他业务收入80万元。当年营业成本1500万元，缴纳营业税等税金130万元，支付工资总额600万元，按工资总额和规定比例分别提取职工工会经费12万元，职工福利费84万元，职工教育经费9万元（该公司有职工200人，计税工资标准为每月人均800元），支付财产保险费和运输保险费共计15万元，因意外事故得到保险公司赔偿款40万元，用于办公楼建造支出200万元，支付业务招待费50万元，向贫困地区捐款20万元。

计算该企业应纳的所得税。

3、某乡镇企业主要生产粮食白酒，2005年度生产经营情况为：

（1）取得产品销售收入总额1,000万元（已扣除了给购货方的回扣20万元）

（2）应扣除产品销售成本540万元

（3）发生产品销售费用80万元（其中含白酒的广告费用10万元），管理费用120万元、财务费用40万元（其中含逾期归还银行贷款的罚息3万元）

（4）应缴纳的增值税30万元，其他销售税费70万元

（5）营业外支出14万元（其中含通过当地希望工程基金会向某小学捐款10万元，缴纳税收滞纳金4万元）

（6）实发工资总额128万元，已按实发工资总额计提了“三费”。该企业在册职工125人，计税工资标准为800元

计算该企业应纳的所得税额。

4、某服装企业2005年所得税缴纳情况如下：

第一季度所得25万元，第二季度累计所得40万元，第三季度累计所得70万元，第四季度累计所得90万元，一年四季度已预缴企业所得税。年终纳税调整有三项：

①2005年8月份因隐瞒产品销售收入20万元，被处少缴增值税2倍的罚款已在税前扣除（隐瞒的收入后来已入帐）；

②向某单位借款100万元进行固定资产改造项目尚未完工，支付利息8万元，已计入在建工程成本（银行同期贷款利率为3%）；

①      支付非广告性质的赞助费12万元，支付广告费22万元（当年销售收入900万元）。

计算该厂各季预缴和年终汇算清缴的企业所得税额。

5、某运输企业2004年开业，当年获利。2005年经营情况如下：

（1）营业收入800万元，租赁收入50万元，营业外收入10万元；

（2）营运成本450万元，另列融资租赁汽车的折旧费18万元，未计入成本费用；营业税等税费30万元；

（3）管理费用80万元（含业务招待费27万元，上交管理费25万元）；财务费用31万元，其他业务支出20万元；

（4）营业外支出中意外事故损失车辆价值50万元，其中保险公司同意赔付50%。

计算该企业应纳的所得税额。

6、A公司2005年12月发生以下两项与投资有关的业务：

（1）以自产钢材投资兴办联营企业B公司，投出钢材的帐面成本为80万元，双方确认的公允价值为117万元（含增值税）

（2）将2004年1月向C企业投资取得的股权进行转让（投资成本100万元），取得 C企业的股权支付额为150万元，其中含累计专分配利润和累计盈余公积30万元。

要求：①计算A公司对B企业投资时应纳税额（A公司所得税率33%，B公司所得税率为15%）

②计算A公司转让C企业股权时应纳税额。

7、甲公司于2004年12月被乙公司吸收合并，乙公司支付给甲公司的收购价款中包括：股权票面价值800万元；有价证券40万元，其他资产折价96万元。合并时，甲公司净资产的公允价值为570万元，尚有2002年度及2003年度未弥补的亏损额80万元。合并后，乙公司净资产的公允价值为6500万元。2005年度乙公司经税务机关核定应纳税所得额为500万元。

计算乙公司2005年度应纳的企业所得税额（甲、乙两企业均适用所得税率33%）。

8、甲市建筑公司2005年财务报告中利润总额480万元，其中：

（1）营业税210万元，滞纳金7万元；城建税5.6万元，滞纳金0.9万元；

（2）已超过使用年限的在用设备折旧费0.5万元；

（3）因一工程存在安全隐患，被行政管理部门罚款2万元；

（4）出兽自建建筑物的建筑成本900万元，销售收入1,100万元，已按销售不动产业务交纳5%的营业税、城建税和教育费附加，财产转让收益已计入利润总额。

计算该公司2005年应纳的企业所得税额（营业税成本利润率为15%）。

9、鸿远公司是西部地区国家鼓励企业，在A、B两国分别设有分支机构，2004年和2005年发生以下事项：

（1）2004年境内所得500万元，在A国的分支机构取得生产经营所得120万元，A国公司所得税率为40%；在A国取得特许权使用费所得30万元，A国预提  及税率20%；从B国分支机构分回利润40万元，已在B国纳税15万元

（2）2005年境内所得450万元，从A国分回股息红利32万元（已在A国缴纳20%的预提所得税），B国经营亏损25万元

分别计算2004年和2005年该企业汇总纳税应纳的企业所得税额。

10、某制药企业2003年亏损40万元，2004年亏损18万元。2005年实现利润50万元，营业外支出中有非广告性的赞助费2万元，向非关联的科研机构资助5万元，为协作单位贷款担保而支付的贷款本息25万元；工资总额106万元（计税工资月人均800元，在册职工100人），已按工资总额和规定比例计提职工福利费、职工教育经费、工会经费（无工会组织）。

计算该公司2005年应纳的企业所得税额。

11、某市化妆品厂为增值税一般纳税人，增值税率17%，消费税率30%，企业所得税率为33%。2005年度的生产经营情况如下：

自行申报取得产品销售收入5500万元；应结转的产品销售成本3,907万元；发生产品销售费用130万元；应纳增值税120万元，消费税830万元，城建税66.5万元，教育费附加28.5万元；发生管理费用480万元（其中含业务招待费用30万元，首次发生研究开发新产品、新技术的各项费用80万元）；发生的财务费用55万元；营业外支出40万元（其中含通过当地减灾委员会向灾区捐款10万元）；从联营企业分回税后利润50万元（联营企业所得税率为15%）。

计算2005年该厂应纳的企业所得税额。

12、某日化厂2005年产品销售收入2000万元；固定资产出租收入100万元；销售成本900万元；缴纳增值税340万元、消费税160万元、营业税5万元、城建税和教育费附加50.5万元；期间费用500万元，其中业务招待费30万元，广告费等出200万元，技术开发费20万元（2002年为12万元）；营业外支出70万元（其中行政罚款4万元，银行罚息1万元）；投资收益共40万元，其中国库券利息收入6万元，从联营企业分回利润34万元（联营企业适用税率为15%）。

计算该厂应纳的企业所得税额。

13、2005年末，某国有企业实现产品销售收入800万元，产品销售成本600万元，产品销售费用50万元，产品销售税金及附加38万元；其他业务收入200万元，其他业务支出150万元；管理费用50万元、财务费用40万元、营业外收入100万元、营业外支出170万元；当年实现利润总额2万元，并按所得税率18%计算并预缴所得税0.36万元。

经审核，有关帐簿内容如下：

（1）管理费用50万元，其中业务招待费8万元，新购置的一辆小汽车14万元；

（2）财务费用40万元，其中，已交付使用的融资租赁设备发生的利息6万元；逾期还贷，银行按规定加收的利息5万元；

（3）营业外支出170万元，其中，保险公司赔偿企业遭受自然灾害损失20万元；

（4）本年实际收到税务机关先征后退的增值税10万元，未计入补贴收入帐户；

（5）本年年初，接受某企业捐赠的价值20万元的设备一台，已计入资本公积金帐户，当年提取折目1万元；

（6）在产品销售费用中，实际列支广告费40万元；

计算该企业应纳的所得税。

14、某国有企业2005年销售净收入4,000万元，当年损益表中反映的会计利润500万元，已预缴所得税165万元，经审核发现有以下几项需作调整：

（1）盘亏存货10万元已经批准转作营业外支出，企业未作处理；

（2）销售产品取得含税收入58.5万元（其成本为40万元），但企业作暂收款入帐；

（3）销售费用中广告费用120万元；

（4）营业外支出中有向协作单位厂庆赞助费4万元，通过红十字会向红十字事业捐款50万元，向灾区直接捐赠自产货物一批，无同类产品售价，成本60万元，已按规定缴纳了增值税；

（5）管理费用中业务招待费81万元；

（6）本年工资支出1000万元，另通过管理费用列支的补贴70万元，企业在册职工900人，人均计税工资800元，企业已按规定计提了三项经费；

（7）2005年国产设备技术改造投资额250万元，企业不知有抵税政策，未作处理（该企业2004年应纳所得税额为230万元）。

计算该企业年终汇算清缴的企业所得税额。

15、某工业企业2005年生产经营情况如下：

（1）产品销售收入750万元；

（2）出租固定资产收入50万元；

（3）国债利息收入10万元；

（4）产品销售成本500万元；

（5）产品销售费用80万元（其中广告费25万元，业务宣传费20万元）；

（6）增值税130万元，其他流转税金20万元；

（7）管理费用、财务费用100万元，其中向其他单位借款90万元，经营用10个月，支付利息6万元，同期银行贷款利率6%；

（8）清理固定资产净损失2万元；

计算该企业2005年度应纳的所得税额。

16、某制药公司2005年度实现产品销售收入5800元，其他业务收入200万元；应扣除的产品销售成本500万元，发生产品销售费用280元（其中广告费用150万元、业务宣传费40万元）、财务费用128万元、管理费用490万元（其中业务招待费30万元、不含坏帐准备金）；应上缴增值税60万元、营业税10万元、城建税和教育费附加7万元；直接向灾区受灾单位捐款5万元、向红十字事业捐款10万元，通过国家非营利的社会团体向老年服务机构捐款20万元、向青少年活动场所捐款8万元；年末“应收帐款”帐户的借方载有未收回的货款金额120万元（含关联企业10万元），该公司提取坏帐准备金的比例为5‰；公司年平均职工人数295人（含医务室、托儿所人员5人），计税工资标准为人均月800元，全年直接计入各项成本，费用中的实发工资总额300万元，由福利费支付的医务室、托儿所人员工资6万元，均按规定比例计提了三项经费；12月20日，从经济特区联营的外商投资企业分回税后利润74万元，联营企业所得税率为15%（当年享受了定期减半征税的优惠政策）、地方所得税率3%。

计算该公司2005年应纳的所得税额。

17、某企业2005年度有关经营情况为：实现产品销售收入1600万元，取得国债利息收入24万元；产品销售成本1200万元，产品销售费用45万元；上缴增值税58万元，消费税85万元，城建税10.01万元，教育费附加 4.29万元；2月1日向银行借款50万元用于生产经营，借期半年，银行贷款年利率6%，支付利息1.5万元；3月1日向某企业借款60万元用于生产经营，借期八个月，支付利息4万元；管理费用137万元（其中业务招待费12万元）；全年购进机器设备5台，共计支付金额24万元；改建厂房支付金额100万元；意外事故损失材料8万元，获得保险公司赔款3万元。另外，从联营企业分回税后利润25.5万元（税率为15%）。

计算应纳的企业所得税额。

18、某工业企业自行申报的2005年度应纳税所得额为210万元。经查，扣除费用中包括下列内容：

（1）上年12月份购置的一台设备在本年计提折旧费22.8万元。该项设备的原值为120万元，残值率为5%，税法规定的折旧年限为10年；

（2）儿童节期间向某小学直接捐赠一批电脑，价值30万元；

（3）去年为M公司提供与本企业取得应税收入无关的贷款担保，本年8月份贷款期限已到，M公司无力偿还贷款，法院判决由该企业承担本息86万元，已转帐支付。

请计算应纳的企业所得税额。

19、甲企业2005年实现利润总额125万元，2004年度所得税额53万元，年终检查时发现如下情况：

（1）技术转让收入25万元；接受外单位委托进行技术培训取得收入20万元；

（2）取以国库券利息收入4万元，金融债券利息收入2万元；

（3）接受其他单位捐赠现金20万元，企业未作处理；

（4）年终取得保险公司的存货意外损失赔偿6万元，企业将其计入营业外收入；

（5）全年实际支付职工工资328万元（职工人数300人，计税工资人均月800元），并按工资总额计提了“三费”；

（6）“营业外支出”中列支直接白贫困地区的捐款1万元，经济合同违约金2万元；

（7）12月份购买国产设备进行技术改造投资（符合产业政策）20万元，全额作为当期费用；

计算应纳的企业所得税。

20、某国有企业2005年度有关资料如下：

（1）实现利润总额100万元；

（2）2004年尚有未弥补的亏损3万元；

（3）未按期交纳税金，支付罚款和滞纳金3万元，已列入“营业款支出”；

（4）该企业应收帐款余额18万元，企业已按帐龄分析法提取坏帐准备4万元，按规定不得超过应收帐款余额的5‰计提。2004年无坏帐准备金余额；

（5）“投资收益”中列支国库券利息收入9.91万元；从联营企业分得利润20.5万元，已按18%缴纳了所得税。

计算应纳的企业所得税额。

21、某市企业申报2005年度利润总额为45万元。经核定相关资料如下：

（1）企业对帐面原值为20万元，累计折旧为14万元的一处房屋进行清理 ，清理转让收入10万元，发生清理费用2万元，该笔业务未作会计处理；

（2）年终从保险公司得到无赔款优特，取得现金0.6万元，已作收入处理；

（3）企业购买债券取得收入2万元，其中国债利息收入1.5万元，购买重点建设债券利息收入0.5万元，已作收入处理；

（4）2005年12月份企业接受某公司捐赠的电脑10台，价值5万元（未作会计处理）；

（5）企业与经济特区某企业联营，分回税后利润8.5万元，特区联营企业税率为15%。

计算应纳的企业所得税额。

22、某公司上年度生产经营收入总额为3,000万元，发生的销售成本2,400万元，财务费用50万元，管理费300万元（其中含业务招待费15万元），上缴增值税80万元，消费税120万元，城建税14万元，教育费附加6万元，“营业外支出”帐户中有违法经营被工商行政管理部门罚款5万元、通过民政部门向灾区捐赠10万元。

计算应纳的企业所得税额。

23、某烟厂为一般纳税人企业，假设2006年度有关生产经营情况如下：

（一）当年原材料采购、委托加工情况：

1.年初结存外购已税烟丝20吨，成本（买价）为16万元。本年度共计购进已税烟丝100吨，0.8万元/吨，取得增值税专用发票注明价款80万元，税款13.6万元，款项已付，烟丝全部入库。年未库存烟丝10吨，成本（买价）为8万元，发出烟丝全部被生产领用。

2.当年购进烟纸、过滤材料、包装材料、水、电等货物，取得增值税专用发票注明增值税款100万元。

3.本年从农民手中收购一批烟叶，支付价款20万元，代收代缴农业特产税4万元，开具收购发票，该企业将收购的烟叶全部发往乙企业，委托其加工烟丝，取得专用发票注明加工费2.22万元，增值税0.3774万元，乙企业无同类烟丝的销售价格。

（二）2006年产成品销售情况如下：

（1）销售给专卖公司QT牌卷烟1000标准箱，每条调拨价格为100元，共计价款2500万元，增值税425万元，开具专用发票，结转销售成本为860万元（每标准箱成本为0.86万元）。

（2）销售给各商场QW牌卷烟1000标准箱，每条调拨价格为30元，共计价款750万元，增值税127.5万元，结转销售成本为260万元（每标准箱成本为0.26万元）。

有关资料显示：当年该厂无其他收入业务发生。

（三）2006年除产成品销售外，其他产成品、委托加工材料发出情况如下：

（1）送给关系单位QT牌卷烟10标准箱。

（2）该烟厂将委托乙企业加工收回的烟丝全部直接出兽，取得价款36万元，增值税6.12万元。

有关资料显示：当年该厂上述两项业务，尚未进行会计处理。

（四）当年有关的成本费用情况如下：

1.当年卷烟销售成本计1120万元（包括：销售给专卖公司QT牌卷烟1000标准箱的成本和销售给各商场QW牌卷烟1000标准箱的成本）。

2. 全年销售费用50（含广告费4万元）。

3. 全年管理费用100万元(含业务招待费20万元)。

4.全年财务费用合计30万元（含向某企业借款利息费用15万元，利率为同期银行利率的1.5倍）。

5.营业外支出20万（其中10万元是向中华环境保护基金会的捐款，6万元用于支付违反合同规定支付的违约金，4万元支付税收滞纳金）。

有关资料显示：

1.烟丝消费税税率30%，卷烟消费税定额税率每标准箱（50000支）150元；比例税率每标准条（200支）调拨价格在50元（含50元，不含增值税）以上的税率为45%，每标准条调拨价格在50元下的为30%，教育费附加征收率3%，城建税税率7%。

2.题中未注明的“售价”、“价款”均为不含税价；另题中涉及到的业务取得的凭证均为符合税法有关规定可以抵扣的凭证。企业“应交税金——应交增值税”账户期初余额为0。

3.该烟厂，销售卷烟业务属于主营业务，销售烟叶属于其他业务，将自产卷烟送与他人属于视同销售业务。

4.假设该单位其他涉及增值税、消费税的业务以及所得税的收入及工资、成本费用等扣除项目均无问题。

计算：根据上述资料，分析计算该企业当年应当缴纳的增值税、消费税、城建税、教育费附加，所得税。

24、假设某公司财务人员编制的2006年度企业所得税计算表如下：

要求：

（1）根据企业所得税有关规定，指出上表在计算企业所得税方面存在的问题，简要说明依据，并逐项对应纳税所得额进行调整。

（2）计算该企业2005年度应补或退的企业所得税。

25、金龙房地产开发公司1999年在黑龙江省阿城市成立，公司注册资本1000万元，职工人数200人，（包括幼儿园保育员4人），2005年实现营业收入净额1400万元，企业实现利润总额100万元。2006年5月税务人员在对该企业进行企业所得税汇算检查时发现如下问题：（该企业城建税税率7％、教育费附加征收率3％）

（1）以开发的不动产抵工程款价值200000元，该不动产市价240000元，企业做如下会计分录：

借 ：应付账款：200000

     贷：开发产品：200000

（2）5月份接受捐赠现金10万元，做如下会计分录：

借：现金：100000

          贷：资本公积：100000

（3）自建办公用房，建造成本200万元，5月份把其中的50％出兽收入150万元已经做收入处理，50％作为办公室自用。（建筑业成本利润率10％）未缴纳营业税及其附加税费。

（4）国库券利息收入10万元。

（5）2005年支付职工工资302万元全部税前扣除，其中包括幼儿园保育员工资20000元。并按照302万元计提了职工工会经费和职工福利费。

（6）2005年5月购置一台塔吊设备原值50万元，预计使用年限5年，采用直线法计提折旧，固定资产残值率5％，当年计提折旧63333.33元。

（7），2005年“坏账准备”账户期初贷方余额4000元，借方发生额2000元，年末计提坏账准备3000元。“应收账款”账户和“应收票据”账户（账户为零）。其借方发生额为600000元。

（8）在管理费用科目列支业务招待费100000元，广告费124万元，业务宣传费84000元，1月1日支付租赁费24万元，租期2年。

（9）1月1日从关联企业借款1500万元年利率10％，银行同期贷款利率10％。利息支出150万元计入“财务费用”。

 （10）发生营业外支出100000元，其中计提固定资产减值准备20000元，税款滞纳金10000元，通过红十字会向红十字事业捐款70000元。

请问该企业在纳税方面存在的问题，并计算应补缴的税款。

26、某内资制药企业注册资本1亿元，2005年实现销售收入8000万元，申报利润总额1000万元。税务人员在审查企业所得税时发现下列问题：

（一）内部职工发放福利药品10万元，企业做成本列支，该批产品售价12万元。（不考虑流转税及附加税费）。

（二）在“销售费用”科目列支广告费2100万元，符合列支条件。

（三）在“管理费用”科目列支招待费30万元。

（四）从关联企业取得借款6000万元，年利率10％，银行同期贷款年利率7％，向关联企业支付利息600万元。

假如你是这位税务人员，应该如何审查并纠正该企业在企业所得税中存在的问题，并计算应缴纳的企业所得税。

27、黑龙江阿城白酒厂2005年实现销售收入1000万元，实现利润200万元，职工总人数150人，固定资产折旧按东北老工业基地税收优惠政策提取，税务人员在审查企业所得税时发现下列问题：

（一）在“销售费用”科目列支粮食白酒广告费10万元，业务宣传费5万元。

（二）该企业有制酒设备一台原值100万元，按直线法计提折旧，使用年限10年，已使用5年，固定资产残值按5％计算，已计提折旧47.5万元。当年改按东北老工业基地税收优惠政策规定的折旧方法计提折旧，当年计提折旧26万元。

（三）支付职工工资总额220万元，提取三项经费38.5万元。该企业有工会组织，所开票据符合要求。

（四）直接向灾区捐赠现金5万元，在营业外支出科目列支。

分析该企业在企业所得税中存在问题，并计算应纳的企业所得税。

28、Ａ公司有关短期股权投资业务如下：

（1）A公司于2004年2月20日以银行存款购入B公司股票1万股作为短期投资，每股单价7.28元，另支付税费400元，投资成本为7.32万元。

（2）B公司于2004年5月4日宣告于5月25日发放股利，每股分配0.1元现金股利。

（3）2004年6月30日，B公司每股市价6.00元，A企业按单项投资计提短期投资跌价准备1.22万元(73200-1000-10000×6)

（4） 2004年12月31日，B公司每股市价上升至6.50元。A公司应冲回短期投资跌价准备5000元。

（5）2005年月1日4日，A公司将B公司股票全部转让，取得转让收入8.8万元，转让过程中发生税费200元。

（6）A公司2004年税前利润总额60万元，2005年税前利润总额80万元。A公司所得税税率为33%，B公司所得税税率为15%。A公司除投资B公司股票外，无其他投资业务，也无其他纳税调整项目。

请根据上述资料说明2004年和2005年A公司企业所得税税前项目调整情况，并计算2004年、2005年应缴纳的企业所得税。

29、某股份有限公司被税务机关认定为增值税一般纳税人，执行《企业会计制度》和现行企业所得税政策，企业所得税税率33%，增值税税率17%，2005年税前会计利润总额200万元，企业已按会计利润总额提取并预缴所得税66万元。假设2005年1月20日注册税务师受托代理企业所得税纳税申报。经过审查企业的有关账证资料，发现下列问题：

1．5月份购入一条新的生产线，在试运行阶段共生产产品2吨，发生成本8万元，销售后共得款项11.7万元，账务处理为：

借：在建工程                           80000

  贷：银行存款                         80000

借：银行存款                           117000

  贷：在建工程                         100000

    应交税金——应交增值税（销项税额）   17000

2、12月10日，因开发新产品，购入一台价值8万元的测试仪器，已获得税务机关批准允许在计算本年度所得税时一次性扣除。由于是12月份购入，企业尚未提取折旧。购入时，会计处理如下：

借：固定资产                               80000

  贷：银行存款                             80000

3、该公司与另一家公司发生经济纠纷被起诉，并要求赔偿40万元，12月31日，根据法律诉讼的进展情况和律师的意见，认为对原告予以赔偿的可能性在50%以上，最有可能发生的赔偿是35万元。公司作分录如下：

借：营业外支出——诉讼赔偿                350000

  贷：预计负债                        350000

请根据上述资料扼要提出存在的影响纳税的问题，并计算2005年应纳的企业所得税。

30、某公司为国有企业股份制改造后成立的股份制企业，2005年企业自报利润100万元，2005年底纳税申报有关资料如下：

（一）该组过程中，对资产进行评估，固定资产增值500万元，流动资产增值300万元，当年就增值部分计提折旧100万元，当期生产产品（产品对外销售）领用的流动资产增值部分80万元；

（二）2005年2月公司接受捐赠价值30万元的设备已经做资本公积处理；

请根据上述资料扼要提出存在的影响纳税的问题并计算应纳的企业所得税。

31、宏伟铸钢厂2005年1月开始筹建，在其筹建期间发生以下费用：用支票支付注册登记费2000元；用支票购买办公用品30000元，用现金报销差旅费20000元；用现金支付职工工资50000元；用银行存款支付借款利息15000元，其中13000元应记入在建工程的借款利息，企业于当年12月正式投入运营。企业在运营时将开办费104000元一次记入当期损益。问：该企业存在的影响纳税的问题，并计算应缴纳的企业所得税。

32、大兴制药厂2005年企业自报实现利润200万元，实现销售收入1000万元，当年研制新产品发生技术开发费26万元，上年研制新产品发生技术开发费10万元，应收账款年末余额10万元，坏账准备账户期初余额为零，当年提取坏账准备金1000元，发生业务宣传费10万元并税前列支，为其股东投保人寿保险支付保费1万元并税前列支，支付符合条件的佣金10万元，在销售费用列支，服务金额为100万元，从其他企业借款100万元，支付利息10万元，记入财务费用，同期银行贷款年利率7％。

请分析该企业在纳税方面存在的问题并计算应缴纳的企业所得税。

33、田园房地产开发公司2005年申报利润200000元，并发生如下业务：

（一）赞助某协会5000元，税前列支。

（二）支付银行逾期贷款罚利息20000元，税前列支。

（三）缴纳税款滞纳金12000元，税前列支。

（四）12月通过中国红十字会向红十字事业捐款15000元，税前列支。

（五）由于债权人死亡发生无法支付的款项10000元，企业记入资本公积。

（六）5月发生房屋租赁费2400元，租赁期2年，记入管理费用税前扣除。

请分析该企业存在的纳税问题并计算应缴纳的企业所得税。

34、新华机械厂2005年度自行申报利润100000元，发生如下经济业务：

（一）3月份购置一台机器机制10万元，使用年限10年，预计残值率5％，当年计提折旧7916.67元并记入管理费用。

（二）不需用的机器一台计提折旧3000元并记入管理费用。

（三）1月份以180000元购入一项非专利技术，合同注明该技术有效期3年，当年摊销70000元。

（四）12月份管理部门购买一台电脑价值5000元，记入管理费用。

请分析该企业在缴纳企业所得税方面存在的问题并计算应纳的企业所得税。

35、2006年5月税务人员在对天龙房地产公司进行企业所得税汇算检查时发现下列问题：

（一）购买国债利息收入10000元，未做纳税调整。

（二）向某领导赠送住房一套，建造成本100000元，该住房市场价150000元，做如下会计分录：

借：应付福利费：100000

      贷：开发产品：100000

（三）发生技术转让收入500000元，该项技术的开发成本为250000元，企业全额缴纳了企业所得税。

该企业2005年自行申报利润为1000000元。

请分析该企业在缴纳企业所得税方面存在的问题，并计算应纳的企业所得税。

36、税务人员对立群化工厂2005年“产品计算单”进行检查，有关资料如下：

产品成本计算单

经检查“车间生产记录”，全年完工产品产量为200件，年末“在产品盘点表”在产品数量为360件，材料一次投入，在产品完工程度为50%，库存商品销售率为50%，计算保留整数。

请分析：该企业在缴纳企业所得税方面存在的问题并计算应补缴的企业所得税。

37、2006年5月阿城市地税稽查局对该市兴发纺织有限公司进行年度企业所得税纳税检查时发现如下问题：

（一）该公司设有幼儿园和职工浴池。其中幼儿园有保育员4名，2005年发生工资费用20000元，记入“管理费用”账户。

（二）业务招待费支出91065元，全年共计销售净额41 000 00元。

（三）该公司采用应收账款余额百分比法，按的比例计提坏账准备金，2005年“坏账准备”账户期初贷方余额3990元，借方发生额2110元，年末计提坏账准备3038元。“应收账款”账户和“应收票据”账户（账户为零）。其借方余额为607600元。

该企业2005年自行申报利润100000元。

请分析该公司在缴纳企业所得税方面存在的问题并计算应缴纳的企业所得税。

38、2005年6月税务人员在对某企业2004年度企业所得税进行检查时，发现该企业2004年利润表中“财务费用”支出较2003年有较大增长，增长比例达26%，检查人员对“长期借款”、“短期借款”账户的每笔利息支出进行了核实，发现该企业曾从银行获得一笔380万元的贷款，用于新生产线的引进和安装。该企业2003年将此项贷款利息20万元计入了“在建工程”，而2004年却将贷款利息20万元计入了“财务费用”（2004年该生产线仍未竣工交付使用）。该企业2004年自报利润100000元，并缴纳企业所得税33000元。

请问该企业在2004年度缴纳企业所得税方面存在的问题，并计算应补缴的企业所得税。

39、某市地税稽查局于2006年5月20日对该市大华制药厂2005年度的纳税情况进行了检查，发现“待摊费用”账户发生额较大，且全部摊销，经查阅原始凭证，该企业全年进行管理性设备大修理支出120500元（设备原值423000元，该设备修理后预计使用年限为5年），修理费支出全部计入了“待摊费用”账户。该企业自报利润150000元，已缴纳企业所得税49500元。

请问该企业在缴纳企业所得税方面存在的问题，并计算应补缴的企业所得税。

40、宏伟继电器有限公司于2005年1月1日动工修建厂房，为此该公司1月1日向甲银行借款200万元，期限1年，年利率10％，同日又向乙银行借款100万元，期限2年，年利率15％。1月1日支付工程款240万元，6月1日支付工程款60万元。工程10月1日完工。企业把发生的利息支出35万元全部计入“财务费用”。该企业2005年实现利润20万元。

请分析该企业在2005年缴纳企业所得税方面存在的问题，并计算应补缴的企业所得税。

　企业所得税业务习题答案

一、单项选择题

１、[答案]D       2、[答案]B      3、[答案]B      4、[答案]D

5、 [答案]C       6、[答案]D      7、[答案]A      8、[答案]D

9、 [答案]B      10、[答案]D     11、[答案]B     12、[答案]D

13、[答案]C      14、[答案]B     15、[答案]D     16、[答案]C

17、[答案]B      18、[答案]C     19、[答案]D     20、[答案]C

21、[答案]B      22、[答案]B     23、[答案]C     24、[答案]D

25、[答案]C      26、[答案]C     27、[答案]B     28、[答案]C

29、[答案]A      30、[答案]A     31、[答案]B     32、[答案]A

33、[答案]C      34、[答案]A     35、[答案]C     36、[答案]B

37、[答案]B      38、[答案]A     39、[答案]B     40、[答案]A

41、[答案]C      42、[答案]C       43、[答案]C      44、[答案]D

45、[答案]A      46、[答案]B       47、[答案]C      48、[答案]A

49、[答案]B      50、[答案]B       51、[答案]D      52、[答案]D

53、[答案]A      54、[答案]C       55、[答案]D      56、[答案]B

57、[答案]A      58、[答案]C       59、[答案]B      60、[答案]D

61、[答案]D      62、[答案]C       63、[答案]D      64、[答案]C

65、[答案]B      66、[答案]D       67、[答案]D      68、[答案]D

69、[答案]A      70、[答案]C       71、[答案]D      72、[答案]D

73、[答案]C      74、[答案]C       75、[答案]C      76、[答案]B

77、[答案]B      78、[答案]D       79、[答案]D      80、[答案]C

81、[答案]D      82、[答案]C       83、[答案]C      84、[答案]D

85、[答案]B      86、[答案]C       87、[答案]C      88、[答案]B

89、[答案]D      90、[答案]B       91、[答案]B      92、[答案]B

二、多项选择题

1、 [答案]CD      2、[答案]ABD       3、[答案]BDE     4、[答案]CDE

5、 [答案]DE      6、[答案]DE        7、[答案]ACD     8、[答案]BD

9、 [答案]CD     10、[答案]BCDE     11、[答案]ACD    12、[答案]AE

13、[答案]ABCE   14、[答案]BC       15、[答案]ABDE   16、[答案]BC

17、[答案]BCD    18、[答案]AC       19、[答案]ABD    20、[答案]BCD

21、[答案]BCD    22、[答案]ABCDE    23、[答案]BCD    24、[答案]ABCD

25、[答案]BCD    26、[答案]AD       27、[答案]BCD    28、[答案]BC

29、[答案]BCD    30、[答案]AC       31、[答案]BD     32、[答案]BCD

33、[答案]AD     34、[答案]BD       35、[答案]ABC    36、[答案]BCD

37、[答案]BD     38、[答案]CD       39、[答案]ABD    40、[答案]BD

41、[答案]ABC    42、[答案]BCD      43、[答案]ACD    44、[答案]BC 

45、[答案]CD     46、[答案]BCD      47、[答案]ABD    48、[答案]CD

49、[答案]AC     50、[答案]AC       51、[答案]BD     52、[答案]BC

53、[答案]ABD    54、[答案]ACD      55、[答案]BCD    56、[答案]ABC

57、[答案]BCD    58、[答案]ABD      59、[答案]ACD    60、[答案]ABCD

61、[答案]AC     62、[答案]ACD      63、[答案]ABC    64、[答案]BC

65、[答案]BC     66、[答案]ABC      67、[答案]AB     68、[答案]AC

三、判断题

1、 [答案]  ×    2、[答案]  √        3、[答案]  ×     4、[答案]  ×

5、 [答案]  √    6、[答案]  ×        7、[答案]  ×     8、[答案]  ×

9、 [答案]  √   10、[答案]  √       11、[答案]  ×    12、[答案]  ×

13、[答案]  √   14、[答案]  ×       15、[答案]  ×    16、[答案]  ×

17、[答案]  √   18、[答案]  ×       19、[答案]  ×    20、[答案]  ×

21、[答案]  ×   22、[答案]  ×       23、[答案]  ×    24、[答案]  ×

25、[答案]  ×   26、[答案]  ×       27、[答案]  ×    28、[答案]  √

29、[答案]  √   30、[答案]  √       31、[答案]  ×    32、[答案]  √

33、[答案]  ×   34、[答案]  √       35、[答案]  ×    36、[答案]  ×

37、[答案]  ×   38、[答案]  ×       39、[答案]  √    40、[答案]  ×

41、[答案]  ×   42、[答案]  ×       43、[答案]  √    44、[答案]  ×

45、[答案]  ×   46、[答案]  ×       47、[答案]  ×    48、[答案]  √

49、[答案]  √   50、[答案]  ×       51、[答案]  √    52、[答案]  √

53、[答案]  ×   54、[答案]  √       55、[答案]  √    56、[答案]  √

57、[答案]  √   58、[答案]  ×       59、[答案]  √    60、[答案]  ×

61、[答案]  √   62、[答案]  √       63、[答案]  ×    64、[答案]  ×

65、[答案]  √

四、辨析题

1、答案及评分标准：错

（1）企业全部或部分被个人、其他企业、单位承租经营，但未改变被承租企业的名称，未变更工商登记，并仍以被承租企业名义对外从事生产经营活动，不论被承租企业与承租方如何分配经营成果，均以被承租企业为企业所得税的纳税人。

（2）企业全部或部分被个人、其他企业、单位承租经营，承租方承租后重新办理工商登记，并以承租方的名义对外从事生产经营活动，应以重新办理工商登记的企业、单位为企业所得税的纳税人。

2、答案及评分标准：对

（1）税法规定，纳税人的应纳企业所得税额，按应纳税所得额计算，税率为33%。

（2）对于年应纳税所得额在3—10万元（含）的企业，按27%的税率征收企业所得税。

（3）对于年应纳税所得额在3万元（含）以下的企业，按18%的税率征收企业所得税。

因此，该企业申报的应纳税所得额为10万元，应适用27%的税率征税，应征收企业所得税2.7万元。

3、答案及评分标准：错

A、B两企业同为某国 家级高新技术开发区内的企业，这符合了享受高新技术开发区的企业所得税优惠税率的第一要件，但B企业未被认定 为高新技术企业，不能全部满足享受优惠税率的要件，因此，B企业只能按33%的税率计算企业所得税； A企业满足了享受优惠税率的全部要件，则应按15%的税率计算企业所得税。

4、答案及评分标准：对

（1）按税法规定，投资方从联营方分回的税后利润按规定应补缴企业所得税的企业，如果投资方企业发生亏损，其分回的利润可以弥补亏损，弥补亏损后仍有余额的，再按规定补缴企业所得税。

（2）如企业既有按规定需要补税的投资收益，也有不需要补税的投资收益，可先用需要补税的投资收益直接弥补亏损，再用不需要补税的投资收益弥补亏损，弥补亏损后还有盈余的，不再补税。

按上述规定，该企业2002年度的亏损额50万元，应先用从深圳分回税后利润30万元弥补（因其税率为15%，属需补税的投资收益），未弥补完的部分，再用从本市分回税后利润40万元弥补（因税率相同，属不需补税的投资收益），弥补亏损后的余额，不再补缴企业所得税，所以该结论是正确的。

5、答案及评分标准：对

企业用已使用过的固定资产抵顶欠款，应视同销售处理，先纳增值税及附加税：应纳增值税=8.84÷（1+4%）×4%×50%=0.17万元。

应纳城建税和教育费附加=0.17×10%=0.017万元。

则转让固定资产的净损益=88400-70000-1700-170=16530元。

所以，该项业务应并入当期应纳税所得额，征收企业所得税的净收益应为16530元。

6、答案及评分标准：错

按税法规定，A企业应在1998年、1999年、2000年、2001年12月底，根据权责发生制原则，分别确认每年的国债利息收入为1万元（100000×10%），即转入“本年利润”账户中的投资收益共4万元。

2001年1月1日转让该国债时，“投资收益”账户余额为5.5万元（15.5万—10万），但其中有4万的免税的利息收入，因此应缴纳企业所得税的投资转让收益应为1.5万元（5.5-4）。

7、答案及评分标准：错

（1）对企业减免或返还的流转税（含即征即退、先征后退），除国务院、财政部、国家税务总局规定有指定用途的项目以外，都应并入企业利润，征收企业所得税。

（2）对直接减免和即征即退的，应并入企业当年利润征收企业所得税；对先征税后返还和先征后退的，应并入企业实际收到退税或返还税款年度的企业利润征收企业所得税。

因此，对企业减免或返还的流转税，均应并入企业当年利润征收企业所得税是不准确的。

8、答案及评分标准：错

（1）金融、保险企业用于公益、救济性的捐赠支出在不超过纳税调整后所得1.5%的标准内据实扣除，超过部分不得扣除。

（2）纳税人通过经营利性的社会团体和国家机关向红十字工业的捐赠、向福利性  、非营利性的老年服务机构的捐赠、向农村义务教育的捐赠和对公益性青少   年活动场所的捐赠，准予在缴纳企业所得税前的所得额中全额扣除。

（3）纳税人直接向受赠人的各项捐赠，不允许在企业所得税前扣除。

因此，纳税人用于公益、救济性的捐赠，不是均可以在纳税调整后所得3%以内的部分扣除，还有在1.5%标准内扣除的，以及可以在所得税前全额扣除的捐赠等。

9、答案及评分标准：错

按规定，企业进行股权投资，被投资企业对投资方的分配支付额，其来源于被投资单位累计未分配利润和累计盈余公积的部分，视为股息性质所得，按股息所得的规定计算缴纳企业所得税；超过投资成本的部分，视为投资方企业的股权转让所得，应并入企业的应纳税所得，依法计税。

因此，甲公司收到的分配支付额180万元中，60万元应按股息性质所得计算征收企业所得税，而对超过投资成本的20万元应按投资转让所得 征收企业所得税。

五、案例题

1、

①准予扣除的广告费=（1200+36）×8%=98.88万元

②准予扣除的借款利息=30-10=20万元

③应纳税所得额=1,200+36-1.8-6-700-(240-200)-98.88-120-20-90+2+3=164.32万元

④应纳税额=164.32×33%=54.22万元

2、

（1）计税工资=200×800×12=192万元

（2）允许扣除的“三费”=192×17.5%=33.6万元

（3）允许扣除的业务招待费=（2800+120+80）×3‰+3=12万元

（4）应纳税所得额=2800+120+80-1500-130-192-33.6-15-12

                 =1,117.4万元

（5）应纳税额=1,117.4×33%=368.94万元

3、

②      计税工资：125×800×12=120万元          超标准128-120=8万元

③      应扣除的“三费”：120×17.5%=21万元

③利润总额=1000-540-80-120-40-70-14=136万元

④准予扣除的捐赠款=136×3%=4.08万元        超标准10-4.08=5.92万元

⑤应纳税所得额=136+8+8×17.5%+10+4+5.92=165.32万元

⑥应纳税额=165.32×33%=54.55万元

4、

①预缴税款：第一季度25×33%=8.25万元

            第二季度（40-25）×33%=4.95万元

            第三季度（70-40）×33%=9.9万元

            第四季度（90-70）×33%=6.6万元

            共预缴29.7万元

②调增所得额=        ×17%×2=5.81万元（罚款）

利息调增额=8-100×3%=5万元

 广告调增额=22  900×2%=4万元

③应纳税所得额=90+5.81+5+4+12=116.81万元

④应纳税额=38.54万元

⑤应补税额=38.54-29.7=8.84万元

5、

①业务招待费=（800+50）×5‰=4.25万元      调增=27-4.25=22.75万元

②上交管理费=（800+50+10）×2%=17.2万元    调增=25-17.2=7.8万元

③准予扣除的净损失=50×50%=25万元

④应纳税所得额=800+50+10-450-18-30-80+22.75+7.8-31-20-25

              =236.55万元

⑤应纳税额=236.55×33%×90%=39.03万元

（1）①应纳增值税=             ×17%=17万元

②应纳所得税额=（          -80）×33%=6.6万元

股息所得补税额=           ×（33%-15%）=6.35万元

②财产转让所得应纳税额=（150-100-30）×33%=20×33%=6.6万元

7、

（1）2002年乙公司可弥补甲公司亏损的所得额=500×570/6500=43.85万元

（2）甲公司合并前未弥补的亏损额为80万元，只能在乙公司2005年纳税时弥补43.85万元

（3）应纳税额=（500-43.85）×33%

         =150.5295万元

8、

①滞纳金不得扣除，已过使用年限的设备不得计提折旧，罚款不得扣除

补缴城建税和教育费附加=32×（7%+3%）=3.2万元

③应纳税所得额=480+7+0.9+0.5+2-32-3.2=455.2万元

④应纳税额=455.2×33%=150.216万元

9、

（1）2004年：

①A国限额=（120+30）×33%=49.5万元

A国实纳税额=120×40%+30×20%=54万元    只能扣除49.5万元

B国限额=（40+15）×33%=18.15万元     只能扣除15万元

②2004年应纳税额=500×15%+（120+30+55）×33%-49.5-15=78.15万元

（2）2005年：

10、

（1）计税工资=800×100×12=96万元

调增=106-96=10万元

（2）不得抵扣工会经费=106×2%=2.12万元

调增职工福利费和教育经费=106×15.5%-96×15.5%=1.55万元

（3）应纳税所得额=50+2+25+10+2.12+1.55-40-18=32.67万元

（4）应纳税额=32.67×33%=10.78万元

（1）纳税调整所得=5500-3,907-130-830-66.5-28.5-480-55-40+      

                =21.82万元

（2）捐赠限额=21.82×3%=0.65万元           应调增=10-0.65=9.35

（3）业务招待费限额=5500×3‰+3=19.5万元   应调增=30-19.5=10.5万元

（4）应纳税所得额=5500-3,907-130-830-66.5-28.5-480+10.5-55-40+9.35

（5）应纳税额=41.67×33%=13.75万元

（7）实际应纳税额=13.75-8.82=4.93万元

12、

（1）业务招待费限额=（2,000+100）×3‰+3=9.3万元

调增=30-9.3=20.7万元

（2）广告费限额=（2,000+100）×8%=168万元

     调增=200-168=32万元

（4）应纳税所得额=2,000+100-900-160-5-50.5-500+20.7+32-70+4+      

                 -10=501.2万元

（5）应纳税额=501.2×33%=165.39万元

（7）实际应纳税额=165.39-6=159.39万元

13、

①业务招待费限额=（800+200）×5‰=5万元       调增=8-5=3万元

②购置小汽车费用不得扣除；已支付使用的融资租赁设备的利息不得扣除

③保险公司赔款不得扣除

④接受捐赠的价值20万元的设备应计税

⑤广告费限额=（800+200）×2%=20万元        调增=40-20=20万元

⑥应纳税所得额=2+3+14+6+20+10+20+20=95万元

⑦应纳税额=95×33%=31.35万元

⑧应补税额=31.35-0.36=30.99万元

14、

⑴盘亏存货应调减利润=10×（1+17%）=11.7万元

⑶广告费限额=4,050×2%=81万元       调增120-81=39万元

⑷调增=4万元+60×（1+10%）-60=10万元

⑸业务招待费限额=（4000+50）×3‰+3=15.15万元

调增=81-15.15=65.85万元

⑹本年工薪支出=1000+70=1070万元

计税工资=900×800×12=864万元

超标准=1,070-864=206万元

⑺“三费”=206×17.5%=151.2万元

实际列支=1,000×17.5%=175万元      调增=23.8万元

⑻应纳税所得额=500-11.7+10+39+10+65.85+206+23.8=842.95万元

⑼应纳税额=842.95×33%=278.17万元

⑽国产设备抵免额=250×40%=100万元

⑾新增税额=278.17-230=48.17万元

⑿实纳税额=278.17-48.17=230万元

⒀应补税额=230-165=65万元

15、

①广告费=（750+50）×2%=16万元        调增=25-16=9万元

业务宣传费（750+50）×5‰=4万元        调增=20-4=16万元

②利息=90×6%×10/12 =4.5万元          调增=6-4.5=1.5万元

④应纳税额=124.5×33%=41.085万元

16、

（1）广告费=（5800+200）×8%=480万元        按150万元扣除

业务宣传费=（5800+200）×5‰=30万元         调增=40-30=10万元

（2）业务招待费=（5800+200）×3‰+3=21万元  调增=30-21=9万元

（3）坏帐准备金=（120-10）×5‰=0.55万元

（4）计税工资=（295-5）×800×12=278.4万元

应扣除“三费”=278.4×17.5%=48.72万元

实列工资=300万元                  调增=300-278.4=21.6万元

实列“三费”=（300+6）×17.5%=53.55万元

调增=53.55-48.72=4.83万元

（5）应纳税所得额=5800+200-5,000-280+10-128-490+9-10-7-20-8-0.55

（6）应纳税额=184.56×33%=60.9万元

（8）实纳税额=60.9-14.88=46.02万元

（1）向企业借款应扣利息=60×6%×      =2.4万元

（2）业务招待费=1600×3‰+3=7.8万元          调增=4.2万元

（3）购进设备支付金额不得扣除，保险赔款不得扣除，改建厂房支付金额不得扣除

（4）应纳税所得额=1600-1200-45-85-10.01-4.29-1.5-2.4-137+4.2

（5）应纳税额=144×33%=47.52万元

（7）实纳收额=47.52-4.5=43.02万元

18、